说课会计监督.ppt

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1、课程回顾1.会计凭证按其来源和用途，分为会计凭证按其来源和用途，分为原始凭证原始凭证和和记账凭证记账凭证2.会计账簿分为会计账簿分为总账总账、明细账明细账、日记账日记账、其他辅助账簿其他辅助账簿3.结账的结账的日结日结、月结月结和和年结年结需要注意的事项需要注意的事项4.会计档案的范围和种类会计档案的范围和种类(1)会计凭证类：会计凭证类：原始凭证、记原始凭证、记账凭证、汇总凭证、银行存款余额调节表等账凭证、汇总凭证、银行存款余额调节表等（2）会计账）会计账簿类：簿类：总账、日记账、明细账、辅助账总账、日记账、明细账、辅助账（3）财务报表类：）财务报表类：月、季、半年度、年度报告及其相关文字分

2、析材料等月、季、半年度、年度报告及其相关文字分析材料等（4）其他类：）其他类：会计移交清册、会计档案保管清册、会计会计移交清册、会计档案保管清册、会计档案销毁清册等档案销毁清册等5.会计档案的保管期限分为会计档案的保管期限分为永久永久和和定期定期两类以及它们的保两类以及它们的保管期限管期限6.会计档案的销毁与交接会计档案的销毁与交接目的：通过课程回顾，加深同学们对学过目的：通过课程回顾，加深同学们对学过知识的再记忆，增强知识的牢固性知识的再记忆，增强知识的牢固性目的与要求：1、了解单位内部监督的概念、主体和对象以及基本要求；2、掌握内部控制以及会计机构和会计人员在单位内部的职权；3、理解政府监

3、督的概念、主体和对象以及基本要求；4、掌握社会监督的概念、主体和对象教学重点、难点：1、掌握内部控制的内容及会计机构和会计人员在这之中所处的作用；2、掌握政府监督的主体和范围3、掌握注册会计师及其所在事务所的业务范围，以及会计责任和审计责任。一、我国的会计监督体系一、我国的会计监督体系“三位一体三位一体”单位内部监督国家监督社会监督二、单位内部会计监督二、单位内部会计监督1.概念：为了保护其资产的安全、完整，保证单位的经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度的规定，提高经营管理水平和效率，而在单位内部采取的一系列互相制约、互相监督的制度与方法2.监督主体和对象主体：各单位的会计机构、会计人

4、员对象：单位的经济活动三、会计工作的政府监督三、会计工作的政府监督案例案例20082008年年5 5月，财政部驻某省财政检查专员办月，财政部驻某省财政检查专员办事处在检查中发现，甲国有一家公司有重大经济事处在检查中发现，甲国有一家公司有重大经济违法嫌疑，随即要求与甲公司有经纪业务关系的违法嫌疑，随即要求与甲公司有经纪业务关系的B B银行提供有关甲公司的业务往来情况，银行提供有关甲公司的业务往来情况，B B银行以为银行以为客户保密为由拒绝受理。客户保密为由拒绝受理。试分析：试分析：B银行不予受理是否违法银行不予受理是否违法三、会计工作的政府监督三、会计工作的政府监督1.概念：主要指财政部门代表国

5、家对单位和单位中相关人员的会计行为实施的监督检查，以及对发现的违法会计行为实施的行政处罚，是一种外部监督。2.主体：县级以上人民政府的财政部门为各单位会计工作的监督检查部门3.财政部门实施会计监督检查的主要内容1）对单位依法设置会计账簿的检查2）对单位会计资料真实性、完整性的检查3）对单位会计核算情况的检查4）对单位会计人员从业资格和任职资格的检查5）对会计师事务所出具的审计报告的程序和内容的检查案例20082008年年5 5月，财月，财政部驻某省财政检查政部驻某省财政检查专员办事处在检查中专员办事处在检查中发现，甲国有公司有发现，甲国有公司有重大经济违法嫌疑，重大经济违法嫌疑，随即要求与甲公

6、司有随即要求与甲公司有经纪业务关系的经纪业务关系的B B银行银行提供有关甲公司的业提供有关甲公司的业务往来情况，务往来情况，B B银行以银行以为客户保密为由拒绝为客户保密为由拒绝受理。受理。试分析：B银行不予受理是否违法【解析】根据的规定，国务院财政部门及其派出机构在对单位会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实、完整实施监督过程中，发现重大违法嫌疑时，可以向与被监督单位有经济业务往来的单位和被监督单位开设账户的金融机构查询有关情况，有关单位和金融机构应予以支持。因此，B银行不予受理是不合法律规定的，应当受理。四、会计工作的社会监督四、会计工作的社会监督1.概念：主要指由注册会计

7、师及其所在的会计师事务所依法对受托单位的经济活动进行审计、见证的一种监督制度。2.注册会计师审计与内部审计的关系1）审计目标不同2）独立性不同3）接受审计的自愿程度不同4）遵循的审计标准不同5）审计的时间不同课堂跟踪练习1.社会监督的特征是（）性和（）性，政府监督的特征是（）性和（）性、2.内部会计监督的主题是（）（），内部会计监督对象是（）。3.记账人员与经纪业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财务报告人员的职责权应当明确，并（）、（）。4.政府监督是一种（）监督。5.注册会计师审计与内部审计有何区别？主体和对象主体和对象 单位内部会计监督单位内部会计监督 制度的基本要求制度的基本要求

8、负责人的监督义务负责人的监督义务 职责职责 主体主体我国的会计监督我国的会计监督 国家监督国家监督 财务部门实施会计监督的内容财务部门实施会计监督的内容 注册会计师与内部审计关系注册会计师与内部审计关系 社会监督社会监督 会计师事务所的业务范围会计师事务所的业务范围案例M公司是一家国有企业。2007年12月，刚刚上任不久的总经理赵某针对公司效益下滑、面临亏损的情况，请示董事长钱某，董事长指示吧财务报表做得漂亮一些。总经理把这一工作交给公司会计孙某，孙某对当年的财务报表进行了技术处理，虚拟了若干笔无真实交易的销售收入，从而使公司报表由亏变盈。A会计师事务所在审计时注意到了这几笔年末大额销售，会计

9、解释是银行未达账项，A会计师事务所的注册会计师未再深究，遂出局了无保留意见的审计报告。2008年4月，在会计法执行情况检查中，当地财政部门发现该公司存在重大会计造假行为，依据会计法及相关法律、法规、制度，拟对该公司董事长、总经理和会计等相关人员进行行政处罚，并分别下达了行政处罚告知书。M公司相关人员接到行政处罚告知书后，均要求举行听证会。听证会上，有关当事人作了如下陈述：董事长钱某称：“我只同意对会计报表进行合理调整，并没有指示会计部门虚拟会计事项，更没有直接下达粉饰报表的命令。虽然在财务会计报告上签名并盖章，但只是履行会计手续，我不能负任何责任。”总经理赵某称：“我是搞技术出身的，对会计我是门外汉。我刚刚担任总经理，对情况不熟悉，让会计对财务报表进行技术处理也是转达董事长的意图，况且具体会计核算和财务报表的编制工作也是会计人员完成的。另外，公司对外报出的财务会计报告时经过A会计师事务所审计的，他们出具了无保留意见的审计报告，应当由A会计师事务所对本公司财务报告的真实性负责。我不应承担责任。”会计孙某称：“虽然会计数据和财务报表是我经手的，但那是公司领导授意指使的，我为了保住饭碗，不得已而为之。”请根据相关的法律、法规、制度规定，分析M公司董事长钱某、总经理赵某、会计孙某在听证会上的解释是否正确。