第四章 工业企业主要生产经营过程核算08.ppt

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1、工业企业主要生产经营过程核算工业企业主要生产经营过程核算和成本计算和成本计算第四章第四章目目 的：的：进一步阐明会计账户与复式记账方法的运用重点内容：重点内容：(1)工业企业主要生产经营过程的核算 (2)成本计算方方 法：法：理论讲解 第四章第四章 工业企业主要生产经营过程核算和成本计算工业企业主要生产经营过程核算和成本计算KJ授课要求授课要求计划时数：计划时数：10学时 第四章工业企业主要生产经营过程核算和成本计算第第一一节节 主要生产经营过程核算的内容主要生产经营过程核算的内容第二节第二节 资金筹集核算资金筹集核算第三节第三节 供应过程核算供应过程核算第四节第四节 生产过程核算及成本计算生

2、产过程核算及成本计算第五节第五节 销售过程及利润和利润分配核算销售过程及利润和利润分配核算第六节第六节 资金调整和退出核算资金调整和退出核算第第一节一节 主要生产经营过程核算的内容主要生产经营过程核算的内容一.主要生产经营过程核算的意义和内容（一）主要生产经营过程核算的意义工业企业工业企业按照社会主义市场经济体制的要求面向市场独立核算、自负盈亏、自我发展的产品制造企业。工业企业工业企业按照社会主义市场经济体制的要求面向市场独立核算、自负盈亏、自我发展的产品制造企业。工业企业工业企业 基本任务基本任务努力增加产品产量，提高产品质量，扩大花色品种，满足市场需求，加强企业管理，进行技术改造，减少活劳

3、动和物化劳动的耗费，降低成本，增加盈利，提高经济效益，为发展社会主义市场经济积累更多资金。第第一节一节 主要生产经营过程核算的内容主要生产经营过程核算的内容一.主要生产经营过程核算的意义和内容（一）主要生产经营过程核算的意义主要生产经营过程核算是工业企业完成基本任务的需要。第第一节一节 主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容主要生产经营过程核算及成本计算的意义和内容一.主要生产经营过程核算的意义和内容（一）主要生产经营过程核算的意义（二）主要生产经营过程核算的内容资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金供应过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结

4、算资金机器设备固定资金资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转工业企业资金运动流程图工业企业资金运动流程图企业用货币购买材料、物资支付货款及采购费用结转材料采购成本资金从货币资金形态转化为储备资金形态。资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金供应过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金机器设备固定资金资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转工业企业资金运动流程图工业企业资金运动流程图企业通过劳动者制造产品发生物化劳动和活劳动的耗费这些生产费用要归集和分配到各种产品上去，结转产品生产成本。资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成

5、品资金现金等货币资金供应过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金机器设备固定资金资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转工业企业资金运动流程图工业企业资金运动流程图随着生产费用的支出，资金就从储备资金形态转化为生产资金形态。产品制成后，资金又从生产资金形态转化为成品资金形态。资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金供应过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金机器设备固定资金资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转工业企业资金运动流程图工业企业资金运动流程图企业出售产品，并收取货款，这时资金又从成品资金形态转化为货币资金形态。其间还要

6、交付营业费用、交纳税金、结转销售产品的生产成本，计算财务成果。资金投入现金等货币资金原材料储备资金在产品生产资金产成品成品资金现金等货币资金供应过程生产过程销售过程应付款项结算资金应收款项结算资金机器设备固定资金资金退出工资和其他成本费用资金循环、周转工业企业资金运动流程图工业企业资金运动流程图工业企业主要生产经营过程核算的内容：供应、生产、销售过程以及资金的投入、调供应、生产、销售过程以及资金的投入、调整、退出等经济活动。整、退出等经济活动。第第二节二节 资金筹集核算资金筹集核算一.筹集资金核算需要设置的主要账户是所有者权益类账户，用来核算按照企业章程规定，企业投资人投入的资本，是企业在工商

7、管理部门登记的注册资金。借方借方 实收资本实收资本 贷方贷方投资人收回资本实际收到投资人投入资本投资人投入企业的资本总额是所有者权益类账户，用来核算按照企业章程规定，企业投资人投入的资本，是企业在工商管理部门登记的注册资金。按投资人、投资单位设置明细分类账是所有者权益类账户，用来核算企业收到投资者的超出其在企业注册资本（或股本）中所占份额的投资。如资本溢价（或股本溢价）借方借方 资本公积资本公积 贷方贷方转增资本实际收到投资人超出其在注册资本中所占份额的投资结存的资本公积该账户是负债类账户，用来核算企该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期业向银行或其他金融机构借入的期限在

8、限在1 1年以下（含年以下（含1 1年）的各种借款。年）的各种借款。借方借方 短期借款短期借款 贷方贷方归还的各种借款借入的各种借款尚未归还的各种借款该账户是负债类账户，用来核算企该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期业向银行或其他金融机构借入的期限在限在1 1年以下（含年以下（含1 1年）的各种借款。年）的各种借款。按贷款单位和贷款种类设置明细分类账该账户是负债类账户，用来核算企业向银该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期限在行或其他金融机构借入的期限在1 1年以上年以上（不含（不含1 1年）的各种借款。年）的各种借款。借方借方 长期借款长期借款

9、贷方贷方归还的各种借款借入的各种借款尚未归还的各种借款该账户是负债类账户，用来核算企该账户是负债类账户，用来核算企业向银行或其他金融机构借入的期业向银行或其他金融机构借入的期限在限在1 1年以上（不含年以上（不含1 1年）的各种借年）的各种借款。款。按贷款单位和贷款种类设置明细分类账该账户是资产类账户，用来核算企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，使用寿命超过一个会计年度的有形资产。如机器设备、房屋建筑物等。借方借方 固定资产固定资产 贷方贷方固定资产增加的原始价值固定资产减少的原始价值结存的固定资产原始价值该账户是资产类账户，用来核算企业为生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有，

10、使用寿命超过一个会计年度的有形资产。如机器设备、房屋建筑物等。按固定资产品种设置明细账第第二节二节 资金筹集核算资金筹集核算一.筹集资金核算需要设置的主要账户二.筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算投入资金的核算例例1 1 收到投资者投入企业的股款收到投资者投入企业的股款200 000200 000元，存入元，存入银行。银行。借：银行存款200 000贷：实收资本XXX投资200 000筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算投入资金的核算例例2 2 某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资各方确认，价值

11、为各方确认，价值为250 000250 000元。元。借：固定资产250 000贷：实收资本XXX单位投资250 000筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算借入资金的核算例例3 3 由于季节性储备材料需要，企业临时向银行由于季节性储备材料需要，企业临时向银行借入借入50 00050 000元，存入银行，借款期限为元，存入银行，借款期限为2 2个月。个月。借：银行存款50 000贷：短期借款50 000筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算借入资金的核算例例4 4 因购置生产设备需要，向银行借入因购置生产设备需要，向银行借入35 10035 100元，元，借款期为借

12、款期为2 2年。该项生产设备年。该项生产设备30 00030 000元，增值税税元，增值税税率率17%17%，计，计5 1005 100元。元。借：银行存款35 100贷：长期借款35 100借：固定资产生产设备35 100贷：银行存款35 100筹集资金的主要经济业务核算筹集资金的主要经济业务核算借入资金的核算例例5 5 企业收到投资人甲的出资额企业收到投资人甲的出资额100000100000元，占该企元，占该企业股份的业股份的20%20%（注册资本的（注册资本的20%20%为为8000080000元）元）借：银行存款100 000贷：实收资本80 000贷：资本公积20 000企业资金投入

13、核算图实收资本实收资本固定资产固定资产长期借款长期借款银行存款银行存款资本公积资本公积短期借款短期借款企业资金投入核算图实收资本实收资本固定资产固定资产长期借款长期借款银行存款银行存款资本公积资本公积短期借款短期借款例例1 1 收到投资者投入企业的股款收到投资者投入企业的股款200 000200 000元，存入元，存入银行。银行。200 000200 000200 000200 000企业资金投入核算图实收资本实收资本固定资产固定资产长期借款长期借款银行存款银行存款资本公积资本公积短期借款短期借款200 000200 000200 000200 000例例2 2 某单位投入企业全新运输汽车一辆

14、，经投资某单位投入企业全新运输汽车一辆，经投资各方确认，价值为各方确认，价值为250 000250 000元。元。250 000250 000250 000250 000企业资金投入核算图实收资本实收资本固定资产固定资产长期借款长期借款银行存款银行存款资本公积资本公积短期借款短期借款200 000200 000200 000200 000250 000250 000250 000250 000例例3 3 由于季节性储备材料需要，企业临时向银行由于季节性储备材料需要，企业临时向银行借入借入50 00050 000元，存入银行，借款期限为元，存入银行，借款期限为2 2个月。个月。50 00050

15、00050 00050 000企业资金投入核算图实收资本实收资本固定资产固定资产长期借款长期借款银行存款银行存款资本公积资本公积短期借款短期借款200 000200 000200 000200 000250 000250 000250 000250 00050 00050 00050 00050 000例例4 4 因购置生产设备需要，向银行借入因购置生产设备需要，向银行借入35 10035 100元，元，借款期为借款期为2 2年。该项生产设备年。该项生产设备30 00030 000元，增值税税元，增值税税率率17%17%，计，计5 1005 100元。元。-1 35100-1 35100-1

16、35100-1 35100-2 35100-2 35100-2 35100-2 35100企业资金投入核算图实收资本实收资本固定资产固定资产长期借款长期借款银行存款银行存款资本公积资本公积短期借款短期借款200 000200 000200 000200 000250 000250 000250 000250 00050 00050 00050 00050 000-1 35 100-1 35 100-1 35 100-1 35 100-2 35 100-2 35 100-2 35100-2 35100例例5 5 企业收到投资人甲的出资额企业收到投资人甲的出资额100000100000元，占该企元

17、，占该企业股份的业股份的20%20%（注册资本的（注册资本的20%20%为为8000080000元）元）8 00008 0000100 000100 00020 00020 000企业资金投入核算图实收资本实收资本固定资产固定资产长期借款长期借款银行存款银行存款资本公积资本公积短期借款短期借款200 000200 000200 000200 000250 000250 000250 000250 00050 00050 00050 00050 000-1 35 100-1 35 100-1 35 100-1 35 100-2 35 100-2 35 100-2 35 100-2 35 1008

18、 00008 0000100 000100 00020 00020 000第第三节三节 供应过程核算供应过程核算供应过程核算的主要任务供应过程核算的主要任务:核算与监督材料的买价和采购成本确定采购成本，检查材料采购计划执行情况核算与监督储备资金占用量，考核储备资金使用情况。第第三节三节 供应过程核算供应过程核算一.供应过程核算需要设置的主要账户该账户是资产类账户，用来核算企业货款已付尚未验收入库的各种材料物资的采购成本（包括买价和采购费用）。借方借方 在途物资在途物资 贷方贷方货款已付尚未验收入库材料物资货款已付尚未验收入库材料物资的买价和采购费用的买价和采购费用验收入库按实际采购成本转验收入

19、库按实际采购成本转入入“原材料原材料”借方的数额借方的数额尚未验收入库的在途材料尚未验收入库的在途材料该账户是资产类账户，用来核算企业库存各种材料的收入、发出和结存情况，包括原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、包装材料、燃料等。借方借方 原材料原材料 贷方贷方已经验收入库的各种材料数额材料发出、减少的数额库存材料的实际成本该账户是资产类账户，用来核算企业库存各种材料的收入、发出和结存情况，包括原材料及主要材料、辅助材料、外购半成品、包装材料、燃料等。按照材料的具体品种、规格设置明细分类账，具体反映每种材料的库存和增减变动情况。该账户是负债类账户，用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务供应而

20、应付供应单位的款项。借方借方 应付账款应付账款 贷方贷方 实际归还款项的数额应付未付款项的数额尚欠供应单位的款项该账户是负债类账户，用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务供应而开出或承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。借方借方 应付票据应付票据 贷方贷方 支付到期商业汇票及银行承兑汇票手续费的数额开出或承兑商业汇票的数额企业尚未到期的应付票据数额该账户是负债类账户，用来核算企业因采购材料、商品和接受劳务供应而开出或承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。按供货单位设置明细明细分类账户该账户是负债类账户，用来核算企业应交的各种税金，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、

21、土地增值税、城市维护建设税等。在该账户下应设“应交增值税”明细账户。增值税u什么是增值税什么是增值税 是对在我国境内销售货物、进口货是对在我国境内销售货物、进口货物以及提供加工、修理修配劳务的单物以及提供加工、修理修配劳务的单位和个人，就其增值部分征收的一种位和个人，就其增值部分征收的一种税。税。增值增值增值增值税的税的税的税的纳税纳税纳税纳税人分人分人分人分类类类类一般纳税人一般纳税人小规模纳税人小规模纳税人按其经营规模及会计核按其经营规模及会计核按其经营规模及会计核按其经营规模及会计核算是否健全划分算是否健全划分算是否健全划分算是否健全划分应纳增值税的计算：应纳增值税的计算：采用税款抵扣制

22、，销项税额、进项税采用税款抵扣制，销项税额、进项税款款例：某企业购入商品例：某企业购入商品100件，单价件，单价100元；元；后以每件后以每件150元的价格全部售出，问企业元的价格全部售出，问企业应纳多少增值税？应纳多少增值税？应纳税额应纳税额=（150-100150-100）*100*17%=850100*17%=850元元 =15000*17%-10000*17%=15000*17%-10000*17%实际征收方法：实际征收方法：购进支付款项：购进支付款项：100*100+10000*17%=11700100*100+10000*17%=11700元元销售收进款项：销售收进款项：150*1

23、00+15000*17%=17550150*100+15000*17%=17550元元应纳税额应纳税额=15000*17%-10000*17%=850=15000*17%-10000*17%=850元元即：应纳税额即：应纳税额=（150-100150-100）*100*17%100*17%借方借方 应交税费应交税费应交增值税应交增值税 贷方贷方 企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已交的增值税企业销售货物或提供应税劳务应交的销项税额，转出已支付或应分担的增值税。企业尚未缴纳的增值税多交或尚未抵扣的增值税第第三节三节 供应过程核算供应过程核算一.供应过程核算需要设置的主要账户二.供应过

24、程中的主要经济业务核算供应过程中的主要经济业务核算供应过程中的主要经济业务核算例6 向外地某单位购入甲材料4 000千克，每千克8元；乙材料2 000千克，每千克4元。以上共计 40 000元。进项增值税率17%，计6 800元。材料尚未验收入库，货款以商业汇票付讫。借：在途物资40 000贷：应付票据46 800应交税费应交增值税6 800供应过程中的主要经济业务核算供应过程中的主要经济业务核算例7 向本地某单位购入丙材料5 000千克，每千克10元；计50 000元。进项增值税率17%，计8 500元。材料尚未验收入库，货款以银行存款支付。借：在途物资50 000贷：银行存款58 500应

25、交税费应交增值税8 500供应过程中的主要经济业务核算供应过程中的主要经济业务核算例8 以银行存款支付甲、乙、丙三种材料运输费用1 760元，以现金支付装卸费440元。借：在途物资2 200库存现金440贷：银行存款1 760供应过程中的主要经济业务核算供应过程中的主要经济业务核算例9 商业汇票到期，以银行存款归还外地某单位材料款46 800元。借：应付票据46 800贷：银行存款46 800供应过程中的主要经济业务核算供应过程中的主要经济业务核算例10 月末结三种材料均已验收入库，结转其实际采购总成本92 200元。借：原材料92 200贷：在途物资92 200供应过程核算图应付票据应付票据

26、应交税费应交税费在途物资在途物资原材料原材料库存现金库存现金银行存款银行存款供应过程核算图应付票据应付票据应交税金应交税金在途物资在途物资原材料原材料现金现金银行存款银行存款例6 向外地某单位购入甲材料4 000千克，每千克8元；乙材料2 000克，每千克4元。以上共计 40 000元。进项增值税率17%，计6 800元。材料尚未验收入库，货款以商业汇票付讫。40 00040 000 6 8006 800 46 80046 800供应过程核算图应付票据应付票据应交税费应交税费在途物资在途物资原材料原材料库存现金库存现金银行存款银行存款40 00040 000 6 8006 800 46 800

27、46 800例7 向本地某单位购入丙材料5 000千克，每千克10元；计50 000元。进项增值税率17%，计8 500元。材料尚未验收入库，货款以银行存款支付。50 00050 000 58 50058 500 8 5008 500供应过程核算图应付票据应付票据应交税费应交税费在途物资在途物资原材料原材料现金现金银行存款银行存款40 00040 000 6 8006 800 46 80046 800例8 以银行存款支付甲、乙、丙三种材料运输费用1 760元，以现金支付装卸费440元。50 00050 000 58 50058 500 8 5008 500 2 2002 200 1 7601

28、760 440440供应过程核算图应付票据应付票据应交税金应交税金在途物资在途物资原材料原材料现金现金银行存款银行存款40 00040 000 6 8006 800 46 80046 800例9 商业汇票到期，以银行存款归还外地某单位材料款46 800元。50 00050 000 58 50058 500 8 5008 500 2 2002 200 1 7601 760 440440 46 80046 800 46 80046 800供应过程核算图应付票据应付票据应交税金应交税金在途物资在途物资原材料原材料现金现金银行存款银行存款40 00040 000 6 8006 800 46 80046

29、 800例10 月末结转三种材料实际采购总成本92 200元。50 00050 000 58 50058 500 8 5008 500 2 2002 200 1 7601 760 440440 46 80046 800 46 80046 800 92 20092 200 92 20092 200供应过程核算图应付票据应付票据应交税费应交税费在途物资在途物资原材料原材料库存现金库存现金银行存款银行存款40 00040 000 6 8006 800 46 80046 80050 00050 000 58 50058 500 8 5008 500 2 2002 200 1 7601 760 4404

30、40 46 80046 800 46 80046 800 92 20092 200 92 20092 200第第三节三节 供应过程核算供应过程核算一.供应过程核算需要设置的主要账户二.供应过程中的主要经济业务核算三.物资采购成本计算将供应过程中所发生的物资买价和有关采购费用，按一定种类的材料进行归集和分配，确定该种物资的实际成本。买价买价买价买价运杂费运杂费运杂费运杂费运输途中的合理损耗运输途中的合理损耗运输途中的合理损耗运输途中的合理损耗入库前的挑选整理费用入库前的挑选整理费用入库前的挑选整理费用入库前的挑选整理费用购入物资负担的税金和其他费用购入物资负担的税金和其他费用购入物资负担的税金和

31、其他费用购入物资负担的税金和其他费用举例举例物资采购成本计算方法物资采购成本计算方法例6 向外地某单位购入甲材料4 000千克，每千克8元；乙材料2 000克，每千克4元。以上共计40 000元。进项增值税率17%，计6 800元。材料尚未验收入库，货款以商业汇票付讫。例7 向本地某单位购入丙材料5 000千克，每千克10元；计50 000元。进项增值税率17%，计8 500元。材料尚未验收入库，货款以银行存款支付。例8 以银行存款支付甲、乙、丙三种材料运输费用1 760元，以现金支付装卸费440元。物资采购成本支出表单位：元材料名称重量（千克）单 价买 价运杂费甲 4 000832 000乙

32、 2 0004 8 000 2 200丙 5 0001050 000合 计11 00090 000 2 200按重量分摊共同运杂费：物资采购成本支出表单位：元材料名称重量（千克）单 价买 价运杂费甲 4 000832 000乙 2 0004 8 000 2 200丙 5 0001050 000合 计11 00090 000 2 200甲种材料应分摊的运杂费=0.204 000=800乙种材料应分摊的运杂费=0.202 000=400丙种材料应分摊的运杂费=0.205 000=1000材料名称重量（千克）单 价买 价运杂费甲 4 000832 000乙 2 0004 8 000 丙 5 0001

33、050 000合 计11 00090 000 2 200物资采购成本支出表单位：元甲种材料应分摊的运杂费=0.204 000=乙种材料应分摊的运杂费=0.202 000=丙种材料应分摊的运杂费=0.205 000=8004001000物资采购成本计算表单位：元编制单位：XX厂200X年X月成本项目甲种材料乙种材料丙种材料总成本（4 000千克）单位成本总成本（2 000千克）单位成本总成本（5 000千克）单位成本1、买价32 0008.008 0004.0050 00010.002、采购费用 8000.20 4000.20 1 000 0.20物资采购成本32 8008.208 4004.2

34、051 00010.20第第四节四节 生产过程核算生产过程核算主要任务：核算与监督生产费用的发生和分配核算与监督产品生产的品种、数量和质量计算产品成本，考核生产资金定额和成本计划的执行情况。反映生产过程中的问题，总结经验，促使企业不断降低生产成本，提高经济效益。第第四节四节 生产过程核算生产过程核算一.生产过程核算需要设置的主要账户该账户是成本类账户，用来核算企业生产各种产品在生产过程中所发生的各项生产费用，并据以确定产品实际生产成本。借方借方 生产成本生产成本 贷方贷方 月份内发生的全部生产费用 应结转的完工产品的实际生产成本生产过程中尚未完工的在产品实际生产成本该账户是成本类账户，用来核算

35、企业生产各种产品在生产过程中所发生的各项生产费用，并据以确定产品实际生产成本。设置“基本生产成本”和“辅助生产成本”两个明细账户。这两个账户还可按成本核算对象进行三级明细核算。该账户是成本类账户，用来归集和分配企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，以及其他不能直接计入产品生产成本的费用。借方借方 制造费用制造费用 贷方贷方 月份内发生的各种制造费用 分配结转应由各种产品生产负担的制造费用该账户月末一般无余额该账户是成本类账户，用来归集和分配企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用，以及其他不能直接计入产品生产成本的费用。按不同车间、部门和费用项目设置明细分类账。该账户是资产类账户，

36、用来核算企业库存的各种商品的实际成本，包括外购商品、自制商品等。借方借方 库存商品库存商品 贷方贷方 已经完工验收入库的各种产品的实际生产成本已经出售的各种产品的实际生产成本库存产成品的实际成本该账户是资产类账户，用来核算企业库存的各种商品的实际成本，包括外购商品、自制商品等。按产成品的品种、规格或类别设置明细分类账户。该账户是负债类账户，用来核算企业应付职工的工资总额，包括工资总额内的各种工资、奖金、津贴等，不论是否在当月支付，都要通过该账户核算。借方借方 应付职工薪酬应付职工薪酬 贷方贷方 实际支付的职工薪酬数应付职工薪酬数应付未付的薪酬职工薪酬，是指企业为获得职工提供的服务而给予各种形式

37、的报酬以及其他相关支出，包括职工在职期间和离职后提供给职工的全部货币性薪酬和非货币性福利。企业提供给职工配偶、子女或其他被赡养人的福利等，也属于职工薪酬。职工薪酬主要包括：职工薪酬主要包括：u职工工资、奖金、津贴和补贴；职工工资、奖金、津贴和补贴；u职工福利费；职工福利费；u社会保险费：的医疗保险金、养老社会保险费：的医疗保险金、养老保险金、失业保险金、工伤保险费保险金、失业保险金、工伤保险费和生育保险费住房公积金；和生育保险费住房公积金；u工会经费和职工教育经费；工会经费和职工教育经费；u非货币性福利；非货币性福利；u辞退福利；辞退福利；u股份支付股份支付 该账户是资产类账户，是固定资产的抵

38、减账户，用来核算固定资产因磨损而减少的价值。借方借方 累计折旧累计折旧 贷方贷方 已提固定资产折旧累计减少或转销数固定资产累计增加数现有固定资产已提累计折旧数第第四节四节 生产过程核算生产过程核算一.生产过程核算需要设置的主要账户二.生产过程中主要经济业务的核算生生产产过过程程中中发发生生的的主主要要经经济济业业务务车间领用制造产品的原材料投入生产计算和分配职工工资从银行提取现金发放工资支付待摊费用预提应付费用计提福利费和固定资产折旧产品完工后结转产品实际生产成本分配制造费用，计算产品成本生生产产过过程程中中发发生生的的主主要要经经济济业业务务车间领用制造产品的原材料投入生产计算和分配职工工资

39、从银行提取现金发放工资支付待摊费用预提应付费用计提福利费和固定资产折旧产品完工后结转产品实际生产成本分配制造费用，计算产品成本生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算例11 从仓库领用甲、乙、丙材料各一批，价值 55 000元，用以生产A、B两种产品和其他一般耗用。借：生产成本49 600贷：原材料55 000制造费用5 000管理费用 400生生产产过过程程中中发发生生的的主主要要经经济济业业务务车间领用制造产品的原材料投入生产计算和分配职工工资从银行提取现金发放工资支付待摊费用预提应付费用计提福利费和固定资产折旧产品完工后结转产品实际生产成本分配制造费用，计算产品成本生产过

40、程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算例12 结算本月份应付职工工资24 000元，其中，制造A产品工人工资14 000元，制造B产品工人工资6 000元，车间管理人员工资1 600元，厂部管理人员工资2 400元。借：生产成本20 000贷：应付职工薪酬24 000制造费用1 600管理费用 2 400生生产产过过程程中中发发生生的的主主要要经经济济业业务务车间领用制造产品的原材料投入生产计算和分配职工工资从银行提取现金发放工资支付待摊费用预提应付费用计提福利费和固定资产折旧产品完工后结转产品实际生产成本分配制造费用，计算产品成本生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业

41、务核算例13 从银行存款中提取现金24 000元，准备用以发放职工工资。借：现金24 000贷：银行存款24 000生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算例14 以现金24 000元发放职工工资。借：应付职工薪酬24 000贷：现金24 000生生产产过过程程中中发发生生的的主主要要经经济济业业务务车间领用制造产品的原材料投入生产计算和分配职工工资从银行提取现金发放工资支付待摊费用预提应付费用计提福利费和固定资产折旧产品完工后结转产品实际生产成本分配制造费用，计算产品成本生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算例15 按职工工资总额计提职工福利费。本月应计提职

42、工福利费如下：A产品生产工人工资计提数=14 000*14%=1 960（元）B产品生产工人工资计提数=6 000*14%=840（元）车间管理人员工资计提数=1 600*14%=224（元）厂部管理人员工资计提数=2 400*14%=336（元）生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算例15 按职工工资总额计提职工福利费。本月应计提职工福利费如下：A产品生产工人工资计提数=14 000*14%=1 960（元）B产品生产工人工资计提数=6 000*14%=840（元）车间管理人员工资计提数=1 600*14%=224（元）厂部管理人员工资计提数=2 400*14%=336（元

43、）生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算例15 按职工工资总额计提职工福利费。借：生产成本2 800贷：应付职工薪酬3 360制造费用224管理费用 336生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算例20 按照规定的固定资产折旧率，计提本月固定资产折旧12 600元，其中，车间固定资产折旧 8 000元，行政管理部门固定资产折旧4 600元。借：制造费用8 000贷：累计折旧12 600管理费用 4 600生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算例16 以银行存款支付行政管理部门办公费、水电费1 600元。借：管理费用1 600贷：银行存款1 6

44、00生生产产过过程程中中发发生生的的主主要要经经济济业业务务车间领用制造产品的原材料投入生产计算和分配职工工资从银行提取现金发放工资支付待摊费用预提应付费用计提福利费和固定资产折旧分配制造费用，计算产品成本产品完工后结转产品实际生产成本生生产产过过程程中中发发生生的的主主要要经经济济业业务务车间领用制造产品的原材料投入生产计算和分配职工工资从银行提取现金发放工资支付待摊费用预提应付费用计提福利费和固定资产折旧产品完工后结转产品实际生产成本分配制造费用，计算产品成本生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算例17 将本月发生的制造费用18 500元转入生产成本。借：生产成本18 5

45、00贷：制造费用18 500生生产产过过程程中中发发生生的的主主要要经经济济业业务务车间领用制造产品的原材料投入生产计算和分配职工工资从银行提取现金发放工资支付待摊费用预提应付费用计提福利费和固定资产折旧分配制造费用，计算产品成本产品完工后结转产品实际生产成本生产过程中的主要经济业务核算生产过程中的主要经济业务核算例18 本月A产品100台全部制造完工，并已验收入库，按其实际生产成本59 310元转账。借：库存商品59 310贷：生产成本59 310第第四节四节 生产过程核算及产生产过程核算及产品生产成本的计算品生产成本的计算一.生产过程核算需要设置的主要账户二.生产过程中主要经济业务的核算三

46、.产品制造成本计算按照生产的各种产按照生产的各种产品，归集和分配在品，归集和分配在生产过程中所发生生产过程中所发生的各种生产费用，的各种生产费用，并按成本项目计算并按成本项目计算各种产品的总成本各种产品的总成本和单位成本。和单位成本。第第四节四节 生产过程核算及成生产过程核算及成本计算本计算一.生产过程核算需要设置的主要账户二.生产过程中主要经济业务的核算三.产品制造成本计算（一）产品制造成本的内容劳动资料耗费的费用劳动资料耗费的费用劳动资料耗费的费用劳动资料耗费的费用劳动对象耗费的费用劳动对象耗费的费用劳动对象耗费的费用劳动对象耗费的费用活劳动耗费的费用活劳动耗费的费用活劳动耗费的费用活劳动

47、耗费的费用其他费用支出其他费用支出其他费用支出其他费用支出第第四节四节 生产过程核算及成生产过程核算及成本计算本计算一.生产过程核算需要设置的主要账户二.生产过程中主要经济业务的核算三.产品制造成本计算（一）产品制造成本的内容（二）产品制造成本计算应归入的成本项目企业生产过程中实际消耗的直接材料、辅助材料、设备配件、外购半成品、燃料、动力、包装物、低值易耗品以及其他直接材料和电力、蒸气等动力。企业直接从事产品生产人员的工资、奖金、津贴和补贴，以及直接从事产品生产人员的职工福利费等。指为生产产品和提供劳务而发生的各种间接费用，如车间、分厂管理人员、技术人员的工资及福利费，车间使用的固定资产折旧费

48、和修理费、办公费、水电费、机物料消耗、劳动保护费，季节性停工损失、修理期间的停工损失等。产品制造成本计算应归入的成本项目产品制造成本计算应归入的成本项目举例举例产品制造成本计算产品制造成本计算A、B产品各生产费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30 400B产品19 200合计49 600单位：元例12 结算本月份应付职工工资24 000元，其中，制造A产品工人工资 14 00014 000元，制造B产品工人工资6 0006 000元，车间管理人员工资1 600元，厂部管理人员工资2 400元。例15 A产品生产工人工资计提数=14 000*14%=1 960

49、1 960（元），B产品生产工人工资计提数=6 000*14%=840840（元）14 000+1 9606 000+840举例举例产品制造成本计算产品制造成本计算A、B产品各生产费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30 400B产品19 200合计49 600单位：元14 000+1 9606 000+84015 9606 84022 800举例举例产品制造成本计算产品制造成本计算A、B产品各生产费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30 400B产品19 200合计49 600单位：元15 9606 840例22 将本月发生

50、的制造费用18 500元转入生产成本。18 50022 800举例举例产品制造成本计算产品制造成本计算A、B产品各生产费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30 400B产品19 200合计49 600单位：元15 9606 84022 80018 50018 50090 900此制造费用是A、B两种产品共同负担的间接费用，需按一定标准在A、B产品之间进行分配，然后再分别计入各种产品的生产成本。举例举例产品制造成本计算产品制造成本计算A、B产品各生产费用资料产品名称完工产品数量直接材料直接人工制造费用合计A产品100台30 400B产品19 200合计49 60