第五章 会计账簿.ppt

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1、 以生产和制造计算机芯片、移动电话和其以生产和制造计算机芯片、移动电话和其他电子产品而闻名于世的摩托罗拉公司曾因他电子产品而闻名于世的摩托罗拉公司曾因为其超一流的质量控制过程管理，即全面质为其超一流的质量控制过程管理，即全面质量管理而荣获国家马可波瑞质量奖。美国国量管理而荣获国家马可波瑞质量奖。美国国家商业部每年将此项殊荣授予三大领域内最家商业部每年将此项殊荣授予三大领域内最杰出的企业，摩托罗拉公司就是制造类企业杰出的企业，摩托罗拉公司就是制造类企业的代表。的代表。摩托罗拉公司是如何在激烈的市场竞争中取胜的?为了在激烈的市场竞争中取胜，企业必须以为了在激烈的市场竞争中取胜，企业必须以最低廉的成

2、本和最快捷的速度取得经济决策最低廉的成本和最快捷的速度取得经济决策所用财务信息。摩托罗拉公司实现此目标的所用财务信息。摩托罗拉公司实现此目标的有效方法就是快速结账，即将每年末各账户有效方法就是快速结账，即将每年末各账户的余额快速结转至下一会计期间。的余额快速结转至下一会计期间。公司采用电算化系统储存详细会计信息，以公司采用电算化系统储存详细会计信息，以便财务部门连续分析财务数据。摩托罗拉公便财务部门连续分析财务数据。摩托罗拉公司能在两天内结账并保持会计信息的连续传司能在两天内结账并保持会计信息的连续传递。和其他公司需要用递。和其他公司需要用2-42-4个星期才能获取同个星期才能获取同类信息相比

3、较，摩托罗拉公司的报表编制过类信息相比较，摩托罗拉公司的报表编制过程简直就是光速。这使公司经理随时都能掌程简直就是光速。这使公司经理随时都能掌握最新财务信息。握最新财务信息。公司采用电算化系统储存详细会计信息，以公司采用电算化系统储存详细会计信息，以便财务部门连续分析财务数据。摩托罗拉公便财务部门连续分析财务数据。摩托罗拉公司能在两天内结账并保持会计信息的连续传司能在两天内结账并保持会计信息的连续传递。和其他公司需要用递。和其他公司需要用2-42-4个星期才能获取同个星期才能获取同类信息相比较，摩托罗拉公司的报表编制过类信息相比较，摩托罗拉公司的报表编制过程简直就是光速。这使公司经理随时都能掌

4、程简直就是光速。这使公司经理随时都能掌握最新财务信息。握最新财务信息。摩托罗拉公司是如何在激烈的市场竞争中取胜的?第五章第五章会计账簿会计账簿目目 的：的：重点内容：重点内容：方方法：法：第五章第五章 会计凭证与账簿会计凭证与账簿KJ授课要求授课要求计划时数：计划时数：阐述设置和登记会计账簿的基础知识阐述设置和登记会计账簿的基础知识明确各类账簿的格式和内容明确各类账簿的格式和内容,掌握和掌握和运用登记账簿的方法和规则运用登记账簿的方法和规则理论讲解理论讲解 4学时学时 第五章第五章第五章第五章 会计账簿会计账簿会计账簿会计账簿第一节第一节 设置和登记会计账簿的意义和种类设置和登记会计账簿的意义

5、和种类第二节第二节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记第三节第三节会计账簿的规则会计账簿的规则第四节第四节对账和结账对账和结账一、设置和登记会计账簿的意义一、设置和登记会计账簿的意义第一节第一节 设置和登记会计账簿的意义和种类设置和登记会计账簿的意义和种类经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会计循环会计循环根据记账凭证所确定的会计分录，在分类账中按账户进行登记。经济业务会计凭证会计账簿会计报表（编审凭证、分录）（过账）（试算、调整、结账）原始凭证记账凭证日记账分类账资产负债表现金流量表利润表会

6、计循环会计循环会计账簿（简称账簿）是以经过审核的会计凭证为依据,对全部经济业务进行全面、系统、连续、分类地记录和核算的簿籍，是由专门格式并以一定形式联结在一起的账页所组成的。通过账簿的设置和登记，可以记载、储蓄会计信息。通过账簿的设置和登记，可以分类、汇总会计信息。通过账簿的设置和登记，可以检查、校正会计信息。通过账簿的设置和登记，可以编报、输出会计信息。一、设置和登记会计账簿的意义一、设置和登记会计账簿的意义第一节第一节 设置和登记会计账簿的意义和种类设置和登记会计账簿的意义和种类二、会计账簿的种类二、会计账簿的种类按账簿用途分类按账簿用途分类账簿的种类账簿的种类按账簿外表形式分类按账簿外表

7、形式分类 按账页格式分类按账页格式分类账簿的种类账簿的种类按账簿外表形式分类 按账页格式分类按账簿用途分类按账簿用途分类总账明细账日记账辅助账普通日记账特种日记账账 簿账账簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总账账1）序时账簿）序时账簿:按照经济业务发生或完成时间的先后顺序（即记账按照经济业务发生或完成时间的先后顺序（即记账凭证的顺序）逐日逐笔登记的账簿。也称日记账凭证的顺序）逐日逐笔登记的账簿。也称日记账。特种日记账：特种日记账：专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。在我国应用较广的专门用来登记某一类经济业务的序时账簿。在我国应用较广的是是“现金日记

8、账现金日记账”和和“银行存款日记账银行存款日记账”。普通日记账普通日记账：用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在用来登记全部经济业务的序时账簿。对所有经济业务都要先在账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，账簿中确定会计分录，予以全面、连续地登记。其内容类似于记账凭证，因此，这种日记账也叫这种日记账也叫“分录簿分录簿”。账簿的种类账簿的种类按账簿外表形式分类 按账页格式分类按账簿用途分类按账簿用途分类总账明细账日记账辅助账普通日记账特种日记账账 簿账账簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总账账 2 2 2

9、2）分类账簿）分类账簿）分类账簿）分类账簿按照分类账户设置的，对各按照分类账户设置的，对各项经济业务进行分类登记的账簿。项经济业务进行分类登记的账簿。也称总分类账。是按总分类账户开设的、用以分类核算与监督各项资产、负债、所有者权益、费用、成本和收入等总括核算资料的账簿。总总账账分类分类账簿账簿明细账明细账 也称明细分类账。是按明细分类账户开设的、用以分类登记某类经济业务详细情况，提供明细核算资料的账簿。账簿的种类账簿的种类按账簿外表形式分类 按账页格式分类按账簿用途分类按账簿用途分类总账明细账日记账辅助账普通日记账特种日记账账 簿账账簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿

10、备查账簿备查账簿总总账账也称辅助账。是对未能在序时账和分类账中反映和记录的事项进行补充登记的账簿，主要用来记录一些供日后查考的有关经济事项。如“租入固定资产登记簿”等。它与其他账簿之间不存在严密的依存关系。33）备查账簿）备查账簿）备查账簿）备查账簿按账簿用途分类账簿的种类账簿的种类按账页格式分类按账簿外表形式分类按账簿外表形式分类活页式账簿活页式账簿卡片式账簿卡片式账簿卡片式账簿卡片式账簿账 簿账账簿簿订本式账簿订本式账簿活页式账簿活页式账簿日记账日记账总总账账明细账明细账卡片箱卡片箱按账簿用途分类账簿的种类账簿的种类按账页格式分类按账簿外表形式分类按账簿外表形式分类1）订本式账簿）订本式账

11、簿在启用前就把账页顺序编号装订成在启用前就把账页顺序编号装订成册的账簿。册的账簿。优点：优点：可以防止账页散失和被随意抽换可以防止账页散失和被随意抽换缺点：缺点：不利于抽换多余账页、补充不足账页以及分工不利于抽换多余账页、补充不足账页以及分工适用：适用：日记账、总账日记账、总账2）活页式账簿）活页式账簿把账页装订在账夹内，可以随时增把账页装订在账夹内，可以随时增添或取出账页的账簿。添或取出账页的账簿。优点：优点：可以添加和抽换不足或多余的账页并进行分工可以添加和抽换不足或多余的账页并进行分工缺点：缺点：账页易散失或被偷换，不利于控制。账页易散失或被偷换，不利于控制。适用：适用：明细账明细账3）

12、卡片式账簿）卡片式账簿由专门格式、分散的卡片作为账页由专门格式、分散的卡片作为账页组成的账簿。一般放置在卡片箱中，特点与活页式相同。组成的账簿。一般放置在卡片箱中，特点与活页式相同。按账簿用途分类账簿的种类账簿的种类按账簿外表形式分类 按账页格式分类按账页格式分类数量金额式账簿数量金额式账簿两两栏式账簿栏式账簿三栏式三栏式账簿账簿多栏式账簿多栏式账簿平行式账簿平行式账簿按账簿用途分类账簿的种类账簿的种类按账簿外表形式分类 按账页格式分类按账页格式分类数量金额式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿的借方、贷方和余额数量金额式账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映三个

13、栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量财产物资的实物数量和价值量两两栏式账簿栏式账簿只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿三栏式三栏式账簿账簿设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿多栏式账簿多栏式账簿在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿分设若干专栏的账簿平行式账簿平行式账簿将每一相关的经济业务登记在一行，从而可将每一相关的经济业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断

14、该项业务的进展情况情况总 分 类 账SUBSIDIARY LEDGER第 页摘 要DESCRIPION借方 DEBIT余额 BALANCE十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分贷方 CREDIT十 万 千 百 十 元 角 分凭证字、号VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE总账科目借或贷总分类账一般格式总分类账一般格式总分类账一般格式总分类账一般格式三栏式三栏式三栏式三栏式“三栏式账页”只设借方、贷方和余额三个金额栏，不设 数量栏。这种账页适用于采用金额核算的应收账款、应付账款等账户的明细核算。按账簿用途分类账簿的种类账簿的种类按账簿外表形式分类 按账页格式分类按

15、账页格式分类数量金额式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿的借方、贷方和余额数量金额式账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量财产物资的实物数量和价值量两两栏式账簿栏式账簿只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿三栏式三栏式账簿账簿设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿多栏式账簿多栏式账簿在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿分设若干专栏的账簿平行式账簿平行式账簿将每一相

16、关的经济业务登记在一行，从而可将每一相关的经济业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况情况明细账一般格式明细账一般格式明细账一般格式明细账一般格式多栏式多栏式多栏式多栏式年凭证号码摘 要借 方贷方余额月日工资和福利费折旧费修理费办公费水电费制造费用明细账明细科目第 页按账簿用途分类账簿的种类账簿的种类按账簿外表形式分类 按账页格式分类按账页格式分类数量金额式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿的借方、贷方和余额数量金额式账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映三个栏目内，都分设

17、数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量财产物资的实物数量和价值量两两栏式账簿栏式账簿只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿三栏式三栏式账簿账簿设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿多栏式账簿多栏式账簿在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿分设若干专栏的账簿平行式账簿平行式账簿将每一相关的经济业务登记在一行，从而可将每一相关的经济业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展

18、情况情况明细分类账SUBSIDIARY LEDGER第 页摘 要DESCRIPION收入（借方）余额 BALANCE十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分贷方 CREDIT十 万 千 百 十 元 角 分凭证字、号VOUCHERNo.2010年YEAR月MIH日DATE单位规格库存商品库存商品品名数量QUANTITY单价UNIPRICE金额 AMT数量QUANTITY单价金额 AMTUNIPRICE数量QUANTITY单价金额 AMTUNIPRICE明细账一般格式明细账一般格式明细账一般格式明细账一般格式数量金额式数量金额式数量金额式数量金额式“数量金额式账页”在借方、贷方

19、和余额三栏内，再分别设置“数量”、“单价”、“金额”等栏目，以分别登记实物的数量和金额。按账簿用途分类账簿的种类账簿的种类按账簿外表形式分类 按账页格式分类按账页格式分类数量金额式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿的借方、贷方和余额数量金额式账簿的借方、贷方和余额三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映三个栏目内，都分设数量、单价和金额三小栏，借以反映财产物资的实物数量和价值量财产物资的实物数量和价值量两两栏式账簿栏式账簿只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿只有借方和贷方两个基本金额栏目的账簿三栏式三栏式账簿账簿设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账簿设有借方、贷方和余额三个基本栏目的账

20、簿多栏式账簿多栏式账簿在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要在账簿的两个基本栏目借方和贷方按需要分设若干专栏的账簿分设若干专栏的账簿平行式账簿平行式账簿将每一相关的经济业务登记在一行，从而可将每一相关的经济业务登记在一行，从而可依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展依据每一行各个栏目的登记是否齐全来判断该项业务的进展情况情况“在途物资”明细分类账SUBSIDIARY LEDGER摘 要DESCRIPION借方金额结余金额贷方金额凭证字、号VOUCHERNo.年YEAR月MIH日DATE物资名称或类别：买价采购费用合计第 页明细账一般格式明细账一般格式明细账一般格式明细账一般格式平行

21、式平行式平行式平行式一、会计账簿的内容一、会计账簿的内容;第二节第二节 会计账簿的规则会计账簿的规则会计账簿的基本内容 封面封面 扉页扉页 账页账页账账簿簿扉扉页页 填填写写“账账簿簿使使用用登登记记表表”或或“账账户户目目录录”等等内内容容账账页页 格格式式不不一一，用用以以记记录录具具体体经经济济业业务内容务内容封封面面（含含封封底底）起起保保护护账账页页的的作作用用，封封面面上上一一般般写写账账簿簿的的名名称称及及单单位的名称。位的名称。会计账簿的基本内容会计账簿的基本内容一、会计账簿的内容一、会计账簿的内容;第二节第二节 会计账簿的规则会计账簿的规则二、会计账簿的启用二、会计账簿的启用

22、账簿时账簿时启用启用根据有关规定填列“账簿启用登记表”和“账户目录”账账 簿簿 启启 用用 表表单位名称单位名称太原工业学院太原工业学院印花粘贴处印花粘贴处账簿名称账簿名称总分类账总分类账账簿编号账簿编号总总 字第字第 1 1 号号 第第 1 1 册册 共共 册册账簿页数账簿页数 本账簿共计本账簿共计 100 100 页页启用日期启用日期20082008 年年 1 1 月月 1 1 日日 至至 20082008 年年 1212 月月 3131 日日经管人员经管人员接管接管移交移交会计负责人会计负责人单位公章单位公章姓姓 名名盖盖章章年年月月日日年年月月日日姓姓 名名盖章盖章张勇格张勇格0808

23、1 11 108085 54 4丁丁 聪聪田志荣田志荣08085 54 4单位名称、账簿名称、启用单位名称、账簿名称、启用日期、账簿册数、账簿编号、日期、账簿册数、账簿编号、账簿页数、记账人员和会计账簿页数、记账人员和会计机构负责人、会计主管人员机构负责人、会计主管人员姓名，并加盖名章和单位公姓名，并加盖名章和单位公章章会计人员因故离职时，应办理交接手续，在会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表启用表”交接记录栏内，填写交接记录栏内，填写清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或者盖章，实行会计电

24、算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。账户目录（科目索引）账户目录（科目索引）顺序顺序编号编号名名 称称页号页号顺序顺序编号编号名名 称称页号页号1库存现金库存现金113实收资本实收资本402银行存款银行存款414资本公积资本公积453应收账款应收账款715盈余公积盈余公积504材料采购材料采购1016本年利润本年利润535原材料原材料1417利润分配利润分配606库存商品库存商品1818生产成本生产成本657固定资

25、产固定资产2219制造费用制造费用708累计折旧累计折旧2520主营业务收入主营业务收入759应付账款应付账款2821主营业务成本主营业务成本8010应付职工薪酬应付职工薪酬3122营业税金及附加营业税金及附加8511应付利息应付利息3423管理费用管理费用9012应交税费应交税费3724营业费用营业费用95 在总账和明细账的扉页上一般设有在总账和明细账的扉页上一般设有科目索引，标明每一个分类账户所在页科目索引，标明每一个分类账户所在页数，以方便记账。数，以方便记账。账簿时账簿时启用启用根据有关规定填列“经管账簿人员一览表”和“账户目录”活页式账簿，按照账户排列顺序编号，每一账户的账页依据顺序

26、编页，并需定期装订成册。装订后按实际使用的账页顺序编定页数，标明目录、账户名称和页次。订本式账簿，按照账页顺序逐页编号，不得跳页.缺号。一、会计账簿的内容一、会计账簿的内容第二节第二节 会计账簿的规则会计账簿的规则二、会计账簿的启用二、会计账簿的启用三、记账规则三、记账规则账簿时账簿时登记登记内容齐全准确将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他有关资料逐项登记入账，做到数字准确，摘要清楚，登记及时，字迹工整。账簿时账簿时登记登记做好登记标记账簿登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并在账簿“过账”栏内注明账簿的页数或作出“”符号，表示已登记入账，以免重登、漏登，也便于查阅、核对。账簿时账

27、簿时登记登记书写适当留格账簿中书写的文字和数字上面要留适当的空格，不要写满格，一般应占格高的二分之一。账簿时账簿时登记登记使用蓝黑墨水、红字限制使用登记账簿时必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写，不得用圆珠笔（银行的复写账簿除外）或者铅笔书写。红色墨水只能在结账划线、改错和冲账时使用。会计科目：本年利润会计科目：本年利润 20082008年年 凭凭 证证 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 余余 额额 月月 日日 种类种类 号数号数 2 28 2 28 转转 19 19 转入主营收入转入主营收入 120 000 120 000120 000 120 000 转转 21 21 转入主营业务成本转入主

28、营业务成本 100 000 20 000100 000 20 000 转转 22 22 转入营业费用转入营业费用 25 00025 000表示企业的亏损表示企业的亏损5000账簿时账簿时登记登记账页连续登记各种账簿按页次顺序连续登记，不得跳行、隔页、缺号。如不慎发生此种情况，应在空行或空页用红色墨水对角划线注销，并注明“作废”字样。并由记账人员签名或盖章。对各种账簿的账页不得任意抽换和撕毁，以防舞弊。会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 2 1 月初余额 借 20000 5 转 25 入库 100000 借

29、30000 此行注销 7 转 30 出库 5000 借 25000会计科目：原材料会计科目：原材料 20 年年 凭凭 证证 借借 摘摘 要要 借借 方方 贷贷 方方 或或 余余 额额 贷贷 此页注销 月月 日日 种类种类 号数号数 月月 日日 种类种类 号数号数张 清张 清账簿时账簿时登记登记注明余额方向“金额”栏的数字应与账页上标明的位数对准。凡是需要结出余额的账户，结出余额后，应在“借或货”等栏内写明“借”或“贷”等字样。没有余额的账户，应在“借或货”栏内写“平”字，在余额栏内写“0”。2008年年凭凭 证证摘要摘要借借贷贷借借或或贷贷余额余额月月日日字字号号61期初余额期初余额借6000

30、021售出商品款项未收售出商品款项未收10000153收回前欠货款收回前欠货款2000030本月合计本月合计1000030000借40000应收账款应收账款明细账明细账明细科目：明细科目：红星公司红星公司写出余额方向，余额方写出余额方向，余额方向代表账户的性质向代表账户的性质计算余额计算余额“生产成本”明细分类账产品品种或类别：A产品年凭证号码摘 要借方（成本项目）贷方借或贷余额月 日直接材料直接人工制造费用合 计6生产耗用材料3040030400借304007分配工资及福利费1596015960借4636017分配制造费用1295012950借5931018结转完工产品生产成本59310平

31、0本期发生额和余额30400159601295059310平 0账簿时账簿时登记登记账页记满时，应办理转页手续。每一账页登记完毕结转下页时，应在账页最后一行合计本页发生额及余额，并在摘要栏内注明“过次页”，同时在新账页的首行记入上页合计的发生额和余额，并在摘要栏内注明“承前页”，以便对账和结账。账页结转账页结转账簿时账簿时登记登记账簿记录发生错误时，不得刮、擦、挖补，随意涂改或用退色药水更改字迹，应根据错误的情况，按规定的方法进行更正。更正法更正法错账错账划线更正法划线更正法适用情况适用情况:记账凭证正确,在记账或结账过程中发现账簿记录中文字或数字有错误。更正法更正法错账错账划线更正法划线更正

32、法具体方法具体方法:将错误的文字或数字划一条红色横线注销，然后，在划线的上方用篮字将正确的文字和数字填写在同一行的上方位置，并由更正人员在更正处盖章，以明确责任。适用情况适用情况更正法更正法错账错账红字更正法红字更正法适用情况适用情况1:1:记账凭证上的应记科目和金额发生错误，并已登记入账。更正法更正法错账错账红字更正法红字更正法适用情况适用情况1 1具体方法具体方法:先用红字金额填制一张与原错误记账凭证内容完全相同的记账凭证，并据以用红字登记入账。并在摘要栏注明：“注销某月某日某号凭证”。然后，再用蓝字填制一张正确的记账凭证，登记入账。错账的更正举例错账的更正举例红字更正法红字更正法例例 某

33、车间耗用仓库发出的某车间耗用仓库发出的A A材料材料1 0001 000元，编制记元，编制记账凭证时，借方账户误写为账凭证时，借方账户误写为“管理费用管理费用”并已登记并已登记入账。入账。会计主管：记账：柳丝 审核：王丽 出纳：制单：张明记记 账账 凭凭 证证摘 要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记账车间耗用A材料管理费用1 000车间耗用A材料 原材料1 000合 计附件 张 2009年 3 月 31 日 编号12错误凭证错误凭证记记 账账 凭凭 证证摘 要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记账注销第12号凭证管理费用1 000 原材料1 000合 计附件 张 2009年 3 月

34、31 日 编号15会计主管：记账：柳丝 审核：王丽 出纳：制单：张明记记 账账 凭凭 证证摘 要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记账车间耗用A材料制造费用1 000车间耗用A材料 原材料1 000合 计附件 张 2009年 3 月31 日 编号16会计主管：记账：柳丝 审核：王丽 出纳：制单：张明更正法更正法错账错账红字更正法红字更正法适用情况适用情况2:2:记账后，发现记账凭证中应借、应贷的会计科目没有错误，只是所记金额大于大于应记的正确金额。更正法更正法错账错账红字更正法红字更正法适用情况适用情况2 2具体方法具体方法:将多记的的金额用红字填制一张与原错误记账凭证所记录的借贷方向、应

35、借、应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以冲销多记的金额。并在摘要栏注明：“冲销某月某日某号凭证”错账的更正举例错账的更正举例红字更正法红字更正法例例 某车间耗用仓库发出的某车间耗用仓库发出的A A材料材料1 0001 000元，编制记元，编制记账凭证时，将金额写为账凭证时，将金额写为10 00010 000元。元。记记 账账 凭凭 证证摘 要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记账车间耗用A材料制造费用10 000车间耗用A材料 原材料10 000合 计附件 张 2009年 3 月 31 日 编号17错误凭证错误凭证会计主管：记账：柳丝 审核：王丽 出纳：制单：张明记记 账账 凭凭

36、 证证摘 要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记账冲转第17号凭证多计数制造费用9 000 原材料9 000合 计附件 张 2009年 3 月 31 日 编号23会计主管：记账：柳丝 审核：王丽 出纳：制单：张明更正法更正法错账错账补充登记法补充登记法适用情况适用情况:在记账以后，发现记账凭证中应借、应贷科目正确，但所记金额小于小于应记金额时。更正法更正法错账错账适用情况适用情况具体方法具体方法:少记的金额用篮字填制一张与原错误记账凭证作记录的借贷方向、应借应贷会计科目相同的记账凭证，并据以登记入账，以补记少记的金额。并在摘要栏注明：“补记某月某日某号凭证”补充登记法补充登记法错账的更正举

37、例错账的更正举例红字更正法红字更正法例例 某仓库收到材料一批，计某仓库收到材料一批，计10 00010 000元，已验收入元，已验收入库，货款未付。填制记账凭证时，将金额误记为库，货款未付。填制记账凭证时，将金额误记为 1 0001 000元，并已登记入账。元，并已登记入账。记记 账账 凭凭 证证摘 要一级科目二级或明细科目借方金额贷方金额记账仓库收到材料，货款未付在途物资1 000仓库收到材料，货款未付 应付账款1 000合 计附件 张 2009年 3 月 31 日 编号34错误凭证错误凭证会计主管：记账：柳丝 审核：王丽 出纳：制单：张明记记 账账 凭凭 证证摘 要一级科目二级或明细科目借

38、方金额贷方金额记账补记第34号凭证少计数在途物资9 000 应付账款9 000合 计附件 张 2009年 3 月 31 日 编号38错误凭证错误凭证会计主管：记账：柳丝 审核：王丽 出纳：制单：张明更正法更正法错账错账补充登记法补充登记法适用情况适用情况:在记账以后，发现记账凭证中应借、应科目正确，但所记金额小于小于应记金额时。红字更正法红字更正法处理方法处理方法:先用红字冲销原记金额，再用蓝字重填一张正确金额的记账凭证进行更正。查找方法查找方法错账错账 错账的原因：错账的原因：漏记一项业务的借（贷）项发生漏记一项业务的借（贷）项发生额；额；漏算一项或几项业务余额；漏算一项或几项业务余额；借、

39、贷项方向记反；借、贷项方向记反；数字次序颠倒等。数字次序颠倒等。错账一般是通过编制试算平衡表而发错账一般是通过编制试算平衡表而发现的。现的。总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表本期发生额本期发生额借方借方贷方贷方银行存款银行存款400 000 190 000原原材材料料14 985固定资产固定资产100 000短期借款短期借款20 000应付账款应付账款80 0154 985应付票据应付票据20 015实收资本实收资本480 000盈余公积盈余公积80 000合合计计695000695000若借方漏记400 000。借方合计295 000，贷方合计695 000。若借方80 0

40、00记贷方。借方合计615 000，贷方合计775 000。若4 985颠倒为4 958。借方合计695 000，贷方合计694 973。账户名称账户名称查找方法查找方法错账错账 一般分为：全面检查一般分为：全面检查 局部抽查局部抽查全面检查全面检查：就是对一定时期内：就是对一定时期内的账目逐笔核对的方法。的账目逐笔核对的方法。按照查找的顺序是否与记账程按照查找的顺序是否与记账程序的方向相同，序的方向相同，又可分为：又可分为：顺查法顺查法 逆查法逆查法查找方法查找方法错账错账局部抽查局部抽查：就是针对错误的数：就是针对错误的数字抽查账目的方法。字抽查账目的方法。具体方法：差数法、除具体方法：差

41、数法、除2 2法、法、除除9 9法、尾数法等。法、尾数法等。查找方法查找方法错账错账 差数法：差数法：根据双根据双方差额直接查找错方差额直接查找错账。账。【例例】若借方若借方漏记漏记400 000400 000。则借。则借方合计方合计295 000295 000；贷；贷方合计方合计695 000695 000，双，双方差额为方差额为400 000400 000，即可根据即可根据400 000400 000这这个数字直接查找错账。个数字直接查找错账。总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表本期发生额本期发生额借方借方贷方贷方银行存款银行存款400 000 190 000原原材材料料1

42、4 985固定资产固定资产100 000短期借款短期借款20 000应付账款应付账款80 0154 985应付票据应付票据20 015实收资本实收资本480 000盈余公积盈余公积80 000合合计计695000695000查找方法查找方法错账错账 除二法：除二法：以双方差额以双方差额除以除以2 2，根据商数查找，根据商数查找错账。错账。【例例】若借方若借方80 00080 000记入贷方。则记入贷方。则借方合计借方合计615 000615 000；贷；贷方合计方合计775 000775 000。双方差额为双方差额为160 000160 000。160 000160 0002=80 0002=

43、80 000。即可根据即可根据80 00080 000这个这个数字去查找错账。数字去查找错账。总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表本期发生额本期发生额借方借方贷方贷方银行存款银行存款400 000 190 000原原材材料料14 985固定资产固定资产100 000短期借款短期借款20 000应付账款应付账款80 0154 985应付票据应付票据20 015实收资本实收资本480 000盈余公积盈余公积80 000合合计计695000695000查找方法查找方法错账错账 除九法：除九法：以双方差额除以双方差额除以以9 9，根据商数特征查，根据商数特征查找错账。找错账。【例例】若

44、若4 9854 985颠倒为颠倒为4 9584 958，则借方合计，则借方合计695 000695 000，贷方合计，贷方合计694 694 973973。双方差额为。双方差额为2727，27279=39=3，即可根据此商数，即可根据此商数判断颠倒数额为个位与十位，判断颠倒数额为个位与十位，且相差为且相差为3 3。符合条件的可。符合条件的可以是以是1414、2525、3636、4747、5858这五个数，按此可进一这五个数，按此可进一步查找错账。步查找错账。总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表本期发生额本期发生额借方借方贷方贷方银行存款银行存款400 000 190 000原原

45、材材料料14 985固定资产固定资产100 000短期借款短期借款20 000应付账款应付账款80 0154 985应付票据应付票据20 015实收资本实收资本480 000盈余公积盈余公积80 000合合计计695000695000账簿的设置原则账簿的设置原则账簿的设置原则账簿的设置原则（一）账簿的设置要组织严密、体系完整，有关账簿（一）账簿的设置要组织严密、体系完整，有关账簿（一）账簿的设置要组织严密、体系完整，有关账簿（一）账簿的设置要组织严密、体系完整，有关账簿之间要有统驭关系或平衡的制约关系，以提供科学完之间要有统驭关系或平衡的制约关系，以提供科学完之间要有统驭关系或平衡的制约关系，

46、以提供科学完之间要有统驭关系或平衡的制约关系，以提供科学完整的核算指标，满足有关各方对会计信息提供的要求。整的核算指标，满足有关各方对会计信息提供的要求。整的核算指标，满足有关各方对会计信息提供的要求。整的核算指标，满足有关各方对会计信息提供的要求。（二）账簿的设置要在满足实际需要的前提下，考虑（二）账簿的设置要在满足实际需要的前提下，考虑（二）账簿的设置要在满足实际需要的前提下，考虑（二）账簿的设置要在满足实际需要的前提下，考虑节省人力、物力，防止重叠设账、重复记账；同时，节省人力、物力，防止重叠设账、重复记账；同时，节省人力、物力，防止重叠设账、重复记账；同时，节省人力、物力，防止重叠设账

47、、重复记账；同时，账簿格式的设计要力求简便实用，避免繁琐复杂，以账簿格式的设计要力求简便实用，避免繁琐复杂，以账簿格式的设计要力求简便实用，避免繁琐复杂，以账簿格式的设计要力求简便实用，避免繁琐复杂，以提高会计工作效率。提高会计工作效率。提高会计工作效率。提高会计工作效率。（三）账簿的设置要保证能正确及时地提供编制会计（三）账簿的设置要保证能正确及时地提供编制会计（三）账簿的设置要保证能正确及时地提供编制会计（三）账簿的设置要保证能正确及时地提供编制会计报表所需要的资料。报表所需要的资料。报表所需要的资料。报表所需要的资料。（四）账簿设置要符合单位的实际情况，有利于财会（四）账簿设置要符合单位

48、的实际情况，有利于财会（四）账簿设置要符合单位的实际情况，有利于财会（四）账簿设置要符合单位的实际情况，有利于财会部门的内部分工和加强岗位责任制，便于进行记账、部门的内部分工和加强岗位责任制，便于进行记账、部门的内部分工和加强岗位责任制，便于进行记账、部门的内部分工和加强岗位责任制，便于进行记账、算帐、报帐工作，单位规模大小、会计机构和人员配算帐、报帐工作，单位规模大小、会计机构和人员配算帐、报帐工作，单位规模大小、会计机构和人员配算帐、报帐工作，单位规模大小、会计机构和人员配备的不同，账簿设置也应有所不同。备的不同，账簿设置也应有所不同。备的不同，账簿设置也应有所不同。备的不同，账簿设置也应

49、有所不同。第三节第三节 会计账簿的设置和登记会计账簿的设置和登记账簿设置种种 类类总总账账明明细细账账日记账日记账日记账格式的演进日记账格式的演进 普通日记账普通日记账 特种日记账特种日记账08年年原始原始凭凭证证摘要摘要对应对应账户账户分分类类账页账页借方借方贷贷方方月月日日91支票支票提取现金提取现金库存现金库存现金1100银行存款银行存款31001领料单领料单生产产品生产产品生产成本生产成本537000领用原料领用原料原材料原材料177000普通日记普通日记账账登记要点：登记要点：（1 1）时间为编制会计分录的时间；）时间为编制会计分录的时间；（2 2）贷方会计科目要靠右一个字符；）贷方

50、会计科目要靠右一个字符；（3 3）过账符号应在将日记账的记录过入分类账后标记；）过账符号应在将日记账的记录过入分类账后标记；优点：优点：（1 1）全面、连续记录企业的经济业务）全面、连续记录企业的经济业务（2 2）保护凭证资料的安全）保护凭证资料的安全缺点：缺点：（1 1）逐笔过账，重复工作，业务量大）逐笔过账，重复工作，业务量大（2 2）不便于分工）不便于分工特种日记特种日记账账 库 存 现 金 日 记 账CASH JOURNAL第 页摘 要DESCRIPION对应科目MATEACCUNT借方 DEBIT余额 BALANCE十 万 千 百 十 元 角 分十 万 千 百 十 元 角 分贷方 C