第十二章 会计核算形式.ppt

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1、会计核算形式含义及分类会计核算形式含义及分类汇总记账凭证的编制汇总记账凭证的编制科目汇总表的的编制科目汇总表的的编制各种核算形式的优缺点比较各种核算形式的优缺点比较其他会计核算形式其他会计核算形式第十二章 会计核算形式1 1一、会计核算形式含义及分类 会计循环过程会计循环过程 经济业务经济业务(原始凭证原始凭证)调整前试调整前试算表算表记账凭证记账凭证账账 簿簿结账后试结账后试算表算表账项调整分录账项调整分录账项结转分录账项结转分录会计报表会计报表2 2一、会计核算形式含义及分类 1.1.含义（会计记账过程）含义（会计记账过程）会计凭证、会计账簿的组织会计凭证、会计账簿的组织 记账程序、方法的

2、结合方式记账程序、方法的结合方式 又被称为账务处理程序、核算组织程又被称为账务处理程序、核算组织程序。序。3 3一、会计核算形式含义及分类 2.2.分类分类 企业依据如下原则进行选择：企业依据如下原则进行选择：结合实际结合实际 保证质量保证质量 降低成本降低成本 企业常用的会计核算形式主要有：企业常用的会计核算形式主要有：记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序 4 4一、会计核算形式含义及分类 2.2.分类分类 原始凭证原始凭证收收 付付 转转 款款 款款 账账 凭凭 凭凭 凭凭 证证 证证 证证

3、记账凭证记账凭证 总总 账账 汇总原始凭证汇总原始凭证 财财务务报报表表库存现金库存现金 日记账日记账银行存款银行存款 明细分类帐明细分类帐 科目汇总表科目汇总表C C 收收 付付 转转 款款 款款 账账 汇总凭证汇总凭证B B 记账凭证核算形式记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式5 5一、会计核算形式含义及分类 3.3.凭证、账簿的种类与格式凭证、账簿的种类与格式记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证会计账簿会计账簿 格式：借、贷、余三栏式格式：借、贷、余三栏式通用记账凭证通用记账凭证格

4、式：收、付、余三栏式格式：收、付、余三栏式格式格式1 1：借、贷、余三栏式：借、贷、余三栏式格式格式2 2：数量金额式：数量金额式格式格式3 3：多栏式：多栏式总总 账账明细账明细账日记账日记账6 6二、汇总记账凭证的编制 记账凭证分为：收款凭证、付款凭证记账凭证分为：收款凭证、付款凭证和转账凭证。对于现金和银行存款之间相和转账凭证。对于现金和银行存款之间相互划转的经济业务，填制付款凭证互划转的经济业务，填制付款凭证 汇总记账凭证根据同类记账凭证加以汇总记账凭证根据同类记账凭证加以汇总，分为：汇总收款凭证、汇总付款凭汇总，分为：汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。证和汇总转账凭证。汇总记

5、账凭证一般五天或十天汇总一汇总记账凭证一般五天或十天汇总一次，每月填制一张。次，每月填制一张。7 7二、汇总记账凭证的编制 1.1.汇总收款凭证汇总收款凭证 汇总收款凭证汇总收款凭证 借方科目：库存现金借方科目：库存现金 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1-10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号10号号 11号号15号号 其他应收款其他应收款 360 640 400 1 400 其他业务收入其他业务收入 5 400 1 250 500 7 150 应收账款应收账款 400 600 800 1 800 合合 计计 6 160 2 4

6、90 1 700 10 350例：某企业某月例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置按借方科目设置现收现收1 借：库存现金借：库存现金 300 贷：其他应收款贷：其他应收款 300 现收现收5借：库存现金借：库存现金 400 贷：应收账款贷：应收账款 400现收现收4借：库存现金借：库存现金 60 贷：其他应收款贷：其他应收款 60现收现收3借：库存现金借：库存现金 600 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 600现收现收2 借：库存现金借：库存现金 4 000 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 4 000现收现

7、收6借：库存现金借：库存现金 800 贷：其他业务收入贷：其他业务收入 800按贷方科目汇总按贷方科目汇总月月终终合合计计，记记入入有关总账有关总账记记入入“库库存存现现金金”总账总账合计合计 借方借方 贷方贷方8 8二、汇总记账凭证的编制 2.2.汇总付款凭证汇总付款凭证 汇总付款凭证汇总付款凭证 贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1-10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号9号号 10号号14号号 应付账款应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 应交税费应交税费 4 00

8、0 4 000 固定资产固定资产 53 200 53 200 库存现金库存现金 3 000 3 000 合合 计计 71 700 2 500 6 000 80 200例：某企业某月例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置银付银付1借：应付账款借：应付账款 1 500 贷：银行存款贷：银行存款 1 500银付银付5借：应付账款借：应付账款 10 000 贷：银行存款贷：银行存款 10 000银付银付4借：库存现金借：库存现金 3 000 贷：银行存款贷：银行存款 3 000银付银付3借：固定资产借：固

9、定资产 50 000 贷：银行存款贷：银行存款 50 000银付银付2借：应交税费借：应交税费 4 000 贷：银行存款贷：银行存款 4 000银付银付6借：固定资产借：固定资产 3 200 贷：银行存款贷：银行存款 3 200按借方科目汇总按借方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账 合计合计 借方借方 贷方贷方9 9二、汇总记账凭证的编制 1.1.汇总收款凭证的编制汇总收款凭证的编制 按借方科目设置，按贷方科目列示。按借方科目设置，按贷方科目列示。按借方科目设置，按贷方科目列示。按借方科目设置，按贷方科目列示。期末计算每个贷方科目合计数，分别记入库期末计算每个贷方科目合计数，分别记入库期

10、末计算每个贷方科目合计数，分别记入库期末计算每个贷方科目合计数，分别记入库存现金、银行存款总账借方及对应账户的贷方。存现金、银行存款总账借方及对应账户的贷方。存现金、银行存款总账借方及对应账户的贷方。存现金、银行存款总账借方及对应账户的贷方。2.2.汇总付款凭证的编制汇总付款凭证的编制 按贷方科目设置，按借方科目列示。按贷方科目设置，按借方科目列示。按贷方科目设置，按借方科目列示。按贷方科目设置，按借方科目列示。期末计算每个借方科目合计数，分别记入库期末计算每个借方科目合计数，分别记入库期末计算每个借方科目合计数，分别记入库期末计算每个借方科目合计数，分别记入库存现金、银行存款总账贷方及对应账

11、户（分别包存现金、银行存款总账贷方及对应账户（分别包存现金、银行存款总账贷方及对应账户（分别包存现金、银行存款总账贷方及对应账户（分别包含银行存款、库存现金）的借方。含银行存款、库存现金）的借方。含银行存款、库存现金）的借方。含银行存款、库存现金）的借方。1010二、汇总记账凭证的编制 3.3.汇总转账凭证的编制汇总转账凭证的编制 按贷方科目（原材料、固定资产等）按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按借方科目列示。期末，计算每个设置，按借方科目列示。期末，计算每个借方科目合计数，分别记入总账贷方及对借方科目合计数，分别记入总账贷方及对应账户的借方。应账户的借方。注意：注意：为便于汇总转账凭证

12、的编制，转账凭为便于汇总转账凭证的编制，转账凭证分录形式最好是一借一贷、多借一贷，证分录形式最好是一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。不要一借多贷或多借多贷。1111二、汇总记账凭证的编制 3.3.汇总转账凭证汇总转账凭证汇总转账凭证汇总转账凭证 贷方科目：贷方科目：原材料原材料 金金 额额 总账页数总账页数 借方科目借方科目 1-10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6 号号 7号号10号号 11号号16号号 生产成本生产成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造费用制造费用 1 200 1 200 销售费用销售费用 200 200

13、 管理费用管理费用 400 400 合合 计计 7 300 4 500 6 000 17 800 例：某企业某月例：某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置转转1借：生产成本借：生产成本 2 500 贷：原材料贷：原材料 2 500转转5借：管理费用借：管理费用 400 贷：原材料贷：原材料 400转转4借：生产成本借：生产成本 3 000 贷：原材料贷：原材料 3 000转转3借：销售费用借：销售费用 200 贷：原材料贷：原材料 200转转2借：制造费用借：制造费用 1 000 贷：原材料贷：原材料 1 0

14、00转转6借：制造费用借：制造费用 200 贷：原材料贷：原材料 200按借方科目汇总按借方科目汇总记记入入总总账账月月终终合合计计 合合 计计 借方借方 贷方贷方1212三、科目汇总表的编制 将一定时期（每天或每隔数天）所将一定时期（每天或每隔数天）所填制的记账凭证，按照相同的会计科目，填制的记账凭证，按照相同的会计科目，分借、贷方归类汇总填制在一张表上。分借、贷方归类汇总填制在一张表上。科目汇总表的格式和发生额试算平衡科目汇总表的格式和发生额试算平衡表的格式相同。表的格式相同。1313三、科目汇总表的编制合合合合 计计计计实收资本实收资本短期借款短期借款固定资产固定资产银行存款银行存款库存

15、现金库存现金贷方贷方贷方贷方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方借方借方借方借方期末余额期末余额期末余额期末余额本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额期初余额期初余额期初余额期初余额会计科目会计科目会计科目会计科目总分类账户发生额及余额试算平衡表总分类账户发生额及余额试算平衡表 1414三、科目汇总表的编制会计科目会计科目会计科目会计科目本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额总账总账总账总账页数页数页数页数借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方库存现金库存现金85080850808581385813银行存款银行存款311310311310原材料原材料832008320

16、04620046200短期借款短期借款实收资本实收资本合合合合 计计计计534223534223534223534223科目汇总表科目汇总表 根根据据一一定定时时期期内内的的全全部部记记账账凭凭证证按按相相同同会会计计科科目归类目归类定定期期汇汇总总填填入入该表相应栏该表相应栏根根 据据 汇汇总总 数数 字字登登 记记 总总账账，表表明明 总总 账账页数页数1515四、各种核算形式的优缺点比较 1.1.记账凭证核算形式记账凭证核算形式记账凭证上能清晰的反映账户之间的对应关系。记账凭证上能清晰的反映账户之间的对应关系。总账能够比较详细地反映经济业务的发生情况。总账能够比较详细地反映经济业务的发生

17、情况。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记工作量过大。总账登记工作量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。账页耗用多，预留账页多少难以把握。规模较小、经济业务量小、凭证不多的企业。规模较小、经济业务量小、凭证不多的企业。优优点点缺点缺点适用适用范围范围1616四、各种核算形式的优缺点比较 2.2.汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式在在汇汇总总记记账账凭凭证证上上能能够够清清晰晰反反映映账账户户之之间间的对应关系。的对应关系。可大大减少登记总账的工作量。可大大减少登记总账的工作量。定期编制汇总记账凭证的工作量较大。定期编制汇总记账凭证的工作量较大。对汇总过程中

18、可能存在的错误不易被发现。对汇总过程中可能存在的错误不易被发现。规规模模较较大大、经经济济业业务务比比较较多多、记记账账凭凭证证也也比较多的企业。比较多的企业。优优点点缺缺点点适用适用范围范围1717四、各种核算形式的优缺点比较 3.3.科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式优优点点汇汇总总结结果果所所体体现现的的所所有有账账户户发发生生额额的的相相等等关关系系可可用用以以试算平衡。试算平衡。在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。可大大减少了登记总账的工作量。可大大减少了登记总账的工作量。大、中、小型的企业都可以采用。大、中、小型的企业都可以

19、采用。缺缺点点适用范围适用范围编制科目汇总表的工作量较大。编制科目汇总表的工作量较大。在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系。在表中不能够清晰的反映账户之间的对应关系。1818五、日记总账核算形式原始凭证原始凭证收收 付付 转转 款款 款款 账账 凭凭 凭凭 凭凭 证证 证证 证证记账凭证记账凭证 日记总账日记总账 汇总原始凭证汇总原始凭证 财财务务报报表表库存现金库存现金 日记账日记账银行存款银行存款 明细分类帐明细分类帐 日记总账核算形式日记总账核算形式1919五、日记总账核算形式 含义：含义：设置日记总账（日记账和分类账结合设置日记总账（日记账和分类账结合），根据记账凭证直接逐日逐笔登记总账。），根据记账凭证直接逐日逐笔登记总账。2020五、日记总账核算形式 优缺点及适用范围优缺点及适用范围可简化总分类账的登记手续。可简化总分类账的登记手续。在在日日记记总总账账上上能能够够清清晰晰的的反反映映会会计计账账户户之间的对应关系。之间的对应关系。大大增加了登记总账的工作量。大大增加了登记总账的工作量。账页过大，不便于记账分工和查阅。账页过大，不便于记账分工和查阅。规规模模小小、业业务务少少、使使用用会会计计科科目目不不多多的的企业。企业。优优点点缺缺点点适用适用范围范围2121