第十二章 会计核算形式.ppt
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1、会计核算形式含义及分类会计核算形式含义及分类汇总记账凭证的编制汇总记账凭证的编制科目汇总表的的编制科目汇总表的的编制各种核算形式的优缺点比较各种核算形式的优缺点比较其他会计核算形式其他会计核算形式第十二章 会计核算形式1 1一、会计核算形式含义及分类 会计循环过程会计循环过程 经济业务经济业务(原始凭证原始凭证)调整前试调整前试算表算表记账凭证记账凭证账账 簿簿结账后试结账后试算表算表账项调整分录账项调整分录账项结转分录账项结转分录会计报表会计报表2 2一、会计核算形式含义及分类 1.1.含义(会计记账过程)含义(会计记账过程)会计凭证、会计账簿的组织会计凭证、会计账簿的组织 记账程序、方法的
2、结合方式记账程序、方法的结合方式 又被称为账务处理程序、核算组织程又被称为账务处理程序、核算组织程序。序。3 3一、会计核算形式含义及分类 2.2.分类分类 企业依据如下原则进行选择:企业依据如下原则进行选择:结合实际结合实际 保证质量保证质量 降低成本降低成本 企业常用的会计核算形式主要有:企业常用的会计核算形式主要有:记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序 4 4一、会计核算形式含义及分类 2.2.分类分类 原始凭证原始凭证收收 付付 转转 款款 款款 账账 凭凭 凭凭 凭凭 证证 证证 证证
3、记账凭证记账凭证 总总 账账 汇总原始凭证汇总原始凭证 财财务务报报表表库存现金库存现金 日记账日记账银行存款银行存款 明细分类帐明细分类帐 科目汇总表科目汇总表C C 收收 付付 转转 款款 款款 账账 汇总凭证汇总凭证B B 记账凭证核算形式记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式汇总记账凭证核算形式科目汇总表核算形式科目汇总表核算形式5 5一、会计核算形式含义及分类 3.3.凭证、账簿的种类与格式凭证、账簿的种类与格式记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证会计账簿会计账簿 格式:借、贷、余三栏式格式:借、贷、余三栏式通用记账凭证通用记账凭证格
4、式:收、付、余三栏式格式:收、付、余三栏式格式格式1 1:借、贷、余三栏式:借、贷、余三栏式格式格式2 2:数量金额式:数量金额式格式格式3 3:多栏式:多栏式总总 账账明细账明细账日记账日记账6 6二、汇总记账凭证的编制 记账凭证分为:收款凭证、付款凭证记账凭证分为:收款凭证、付款凭证和转账凭证。对于现金和银行存款之间相和转账凭证。对于现金和银行存款之间相互划转的经济业务,填制付款凭证互划转的经济业务,填制付款凭证 汇总记账凭证根据同类记账凭证加以汇总记账凭证根据同类记账凭证加以汇总,分为:汇总收款凭证、汇总付款凭汇总,分为:汇总收款凭证、汇总付款凭证和汇总转账凭证。证和汇总转账凭证。汇总记
5、账凭证一般五天或十天汇总一汇总记账凭证一般五天或十天汇总一次,每月填制一张。次,每月填制一张。7 7二、汇总记账凭证的编制 1.1.汇总收款凭证汇总收款凭证 汇总收款凭证汇总收款凭证 借方科目:库存现金借方科目:库存现金 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1-10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号10号号 11号号15号号 其他应收款其他应收款 360 640 400 1 400 其他业务收入其他业务收入 5 400 1 250 500 7 150 应收账款应收账款 400 600 800 1 800 合合 计计 6 160 2 4
6、90 1 700 10 350例:某企业某月例:某企业某月110日发生如下现金收款业务,收款凭证上的分录为:日发生如下现金收款业务,收款凭证上的分录为:按借方科目设置按借方科目设置现收现收1 借:库存现金借:库存现金 300 贷:其他应收款贷:其他应收款 300 现收现收5借:库存现金借:库存现金 400 贷:应收账款贷:应收账款 400现收现收4借:库存现金借:库存现金 60 贷:其他应收款贷:其他应收款 60现收现收3借:库存现金借:库存现金 600 贷:其他业务收入贷:其他业务收入 600现收现收2 借:库存现金借:库存现金 4 000 贷:其他业务收入贷:其他业务收入 4 000现收现
7、收6借:库存现金借:库存现金 800 贷:其他业务收入贷:其他业务收入 800按贷方科目汇总按贷方科目汇总月月终终合合计计,记记入入有关总账有关总账记记入入“库库存存现现金金”总账总账合计合计 借方借方 贷方贷方8 8二、汇总记账凭证的编制 2.2.汇总付款凭证汇总付款凭证 汇总付款凭证汇总付款凭证 贷方科目:银行存款贷方科目:银行存款 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1-10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号9号号 10号号14号号 应付账款应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 应交税费应交税费 4 00
8、0 4 000 固定资产固定资产 53 200 53 200 库存现金库存现金 3 000 3 000 合合 计计 71 700 2 500 6 000 80 200例:某企业某月例:某企业某月110日发生如下现金收款业务,收款凭证上的分录为:日发生如下现金收款业务,收款凭证上的分录为:按贷方科目设置按贷方科目设置银付银付1借:应付账款借:应付账款 1 500 贷:银行存款贷:银行存款 1 500银付银付5借:应付账款借:应付账款 10 000 贷:银行存款贷:银行存款 10 000银付银付4借:库存现金借:库存现金 3 000 贷:银行存款贷:银行存款 3 000银付银付3借:固定资产借:固
9、定资产 50 000 贷:银行存款贷:银行存款 50 000银付银付2借:应交税费借:应交税费 4 000 贷:银行存款贷:银行存款 4 000银付银付6借:固定资产借:固定资产 3 200 贷:银行存款贷:银行存款 3 200按借方科目汇总按借方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账 合计合计 借方借方 贷方贷方9 9二、汇总记账凭证的编制 1.1.汇总收款凭证的编制汇总收款凭证的编制 按借方科目设置,按贷方科目列示。按借方科目设置,按贷方科目列示。按借方科目设置,按贷方科目列示。按借方科目设置,按贷方科目列示。期末计算每个贷方科目合计数,分别记入库期末计算每个贷方科目合计数,分别记入库期
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