第五章 会计核算系统设计2.ppt

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1、第五章第五章 会计核算系统设计会计核算系统设计第一节第一节 会计凭证设计会计凭证设计第二节第二节 会计账簿设计会计账簿设计 第三节第三节 财务会计报告设计财务会计报告设计第四节第四节 会计核算组织程序设计会计核算组织程序设计 第一节第一节 会计凭证设计会计凭证设计一、原始凭证设计一、原始凭证设计二、记账凭证设计二、记账凭证设计三、会计凭证传递程序与保管制度的设计三、会计凭证传递程序与保管制度的设计一、一、原始凭证原始凭证设计设计（一）原始凭证的基本要素（一）原始凭证的基本要素（二）原始凭证设计要求（二）原始凭证设计要求（三）原始凭证格式的设计（三）原始凭证格式的设计（四）主要原始凭证的设计（四

2、）主要原始凭证的设计又称单据，是在经济业务发生时取得或填制，用以证明经济业务的发生和完成情况的书面证明。（一）原始凭证的基本要素（一）原始凭证的基本要素名称填制单位名称填制的日期和凭证编号 接受原始凭证单位的名称 经济业务内容 经办人员的签名或盖章 对外自制原始凭证，上述内容应该俱全（二）原始凭证设计要求（二）原始凭证设计要求基本内容要求设计完整与相关业务管理相结合有利于内部牵制（三）原始凭证格式的设计（三）原始凭证格式的设计凭证格式的大小内容位置的安排：考虑凭证的传递顺序的要求凭证的联数：一般设计一式多联 凭证的版式：纸质、颜色、印刷字体、线条 经济内容的多少；与记账凭证的相互协调性 （四）

3、主要原始凭证的设计（四）主要原始凭证的设计1.1.对外投资原始凭证设计对外投资原始凭证设计2.2.物资采购及入库原始凭证的设计物资采购及入库原始凭证的设计3.3.产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计4.4.产品或商品销售原始凭证设计产品或商品销售原始凭证设计5.5.货币资金收付凭证的设计货币资金收付凭证的设计6.6.固定资产业务原始凭证设计固定资产业务原始凭证设计7.7.往来结算业务的原始凭证设计往来结算业务的原始凭证设计8.8.转账、结账业务的原始凭证设计转账、结账业务的原始凭证设计1.1.对外投资原始凭证设计对外投资原始凭证设计年月日年月日单位：

4、元单位：元投资项目投资项目和性质和性质被投资人被投资人投资依据投资依据或文件或文件投资期限投资期限投资回报投资回报投资金额：大写小写投资金额：大写小写审批人审批人投资负责人投资负责人财务负责人财务负责人经办人经办人公司对外投资付款申请单公司对外投资付款申请单收款收据收款收据证券公司证券公司营业部营业部年月日年月日资金流水凭证资金流水凭证资金账号资金账号姓名姓名银行银行发生日期发生日期流水流水币种币种上次金额上次金额本次金额本次金额发生金额发生金额备注备注发生金额发生金额（大写）（大写）操作柜员审核客户签章操作柜员审核客户签章投资交割单投资交割单证券公司买卖成交报告书证券公司买卖成交报告书股东代

5、码：委托人：资金账号：成交日期：股东代码：委托人：资金账号：成交日期：资金栏目资金栏目性质性质证券证券名称名称合同合同号号平均平均价价数量数量金额金额手续费手续费印花税印花税过户费过户费通讯费通讯费应收应收/付付金额金额当日发生金额当日发生金额性质性质证券证券名称名称合同合同号号平均平均价价数量数量金额金额手续费手续费印花税印花税过户费过户费通讯费通讯费应收应收/付付金额金额当日发生金额当日发生金额总计应收总计应收/应付（合计应收合计应付）：应付（合计应收合计应付）：当日存入金额：当日取出金额：当日存入金额：当日取出金额：上日金额：当日金额：上日金额：当日金额：操作员委托人操作员委托人2.2.

6、物资采购及入库原始凭证的设计物资采购及入库原始凭证的设计请购单请购单公司材料（商品）请购单公司材料（商品）请购单请购部门：年月日字第号请购部门：年月日字第号材料种类材料种类品名品名规格规格用途用途请购数量请购数量最低储量最低储量现存数量现存数量前次购价前次购价可替代材料名称可替代材料名称可替代材料名称可替代材料名称需用日期需用日期预计到货日期预计到货日期备注备注批准审核请购部门制单批准审核请购部门制单询询/报价单报价单单号：发出日期：有效期限：单号：发出日期：有效期限：询价询价报价报价询价回复询价回复原询价单号：页次：原询价单号：页次：收货方收货方编码：编码：单位名称：单位名称：地址：地址：邮

7、编：邮编：联系部门：电话：联系部门：电话：联系人：传真：联系人：传真：发货日期：发货日期：发货地址：发货地址：需货方需货方编码：编码：单位名称：单位名称：地址：地址：邮编：邮编：联系部门：电话：联系部门：电话：联系人：传真：联系人：传真：发货日期：发货日期：发货地址：发货地址：交货方式：交货方式：运输方式：运输方式：销售方式：销售方式：销售折扣：销售折扣：付款方式：付款方式：付款折扣：付款折扣：货款结算方式：货款结算方式：运费承担方式：运费承担方式：序序号号商品商品代码代码商品商品名称名称规格规格型号型号等等级级产产地地可保可保质期质期包装包装单位单位计量计量单位单位数数量量无税无税单价单价税

8、税率率建议建议售价售价最低最低订量订量包装物包装物处理方处理方式式备注：备注：需方主管询价人供方主管报价人需方主管询价人供方主管报价人订货单订货单订货单号：订货日期：原订货单号：原订货日期：订货单号：订货日期：原订货单号：原订货日期：新单新单修改修改取消页次：取消页次：收货方收货方编码：编码：单位名称：单位名称：地址：地址：邮编：邮编：联系部门：电话：联系部门：电话：联系人：传真：联系人：传真：需货方需货方编码：编码：单位名称：单位名称：地址：地址：邮编：邮编：联系部门：电话：联系部门：电话：联系人：传真：联系人：传真：合合同同号：号：交货方式：交货方式：运输方式：运输方式：货款结算方式：货款

9、结算方式：运费承担方式：运费承担方式：收货日期：收货日期：收货地址：收货地址：序序号号商品商品代码代码商品商品名称名称规格规格型号型号等等级级产产地地可保可保质期质期包数包数单位单位计量计量单位单位数数量量无税无税单价单价无税无税金额金额税税率率税税额额含税含税总金额总金额备注：备注：主管订货人主管订货人发货单发货单发货单号：填写日期：发货日期：订货单号：订货日期：页次：发货单号：填写日期：发货日期：订货单号：订货日期：页次：收货方收货方编码：编码：单位名称：单位名称：地址：地址：邮编：邮编：联系部门：电话：联系部门：电话：联系人：传真：联系人：传真：需货方需货方编码：编码：单位名称：单位名称

10、：地址：地址：邮编：邮编：联系部门：电话：联系部门：电话：联系人：传真：联系人：传真：合合同同号：号：订货单执行情况：订货单执行情况：全部全部部分部分交货方式：交货方式：运输方式：运输方式：运费承担方式：运费承担方式：发货地址：发货地址：预计收货日期：预计收货日期：收货地址：收货地址：序号序号商品商品代码代码商品商品名称名称规格规格型号型号等等级级产产地地可保可保质期质期包装包装单位单位计量计量单位单位数数量量无税无税单价单价无税无税金额金额税税率率税税额额含税含税总金额总金额销售方式：销售方式：付款方式：付款方式：合计合计销售折扣：销售折扣：付款折扣：付款折扣：总金额大写总金额大写备注：备注

11、：记账审核发货仓库发货人记账审核发货仓库发货人收货单收货单年月日编号：年月日编号：起运站起运站车（船）号车（船）号进货进货单号单号供应单位供应单位发票号发票号提货提货单号单号仓库号数仓库号数检验凭证号检验凭证号技术技术证明证明号号付款方式付款方式材料类别材料类别材料材料编号编号材料名称材料名称及规格及规格单位单位数量数量计划成本计划成本实际成本实际成本应收应收实收实收单价单价金额金额单价单价金额金额备注备注仓库主管检验收货核算制单仓库主管检验收货核算制单材料或商品验收报告单材料或商品验收报告单收货单位：仓库：运输工具：车（船）号：收货单位：仓库：运输工具：车（船）号：原发件数：重量：实收件数：

12、实收重量：原发件数：重量：实收件数：实收重量：溢余件数：溢余重量：短缺件数：短缺重量：溢余件数：溢余重量：短缺件数：短缺重量：质检情况：负责人：经办人：质检情况：负责人：经办人：公司科处理意见：负责人经办人公司科处理意见：负责人经办人验收审核制单验收审核制单供货单位：供货单位：发票或送货号：制单日期：第号发票或送货号：制单日期：第号3.3.产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计产品生产、成本计算及产品入库原始凭证设计领用部门：仓库：编号：领用部门：仓库：编号：用途：年月日用途：年月日材料编号材料编号材料名称及规格材料名称及规格单位单位数量数量计划单价计划单价金额金额请领请领实发实发审核仓库保

13、管员领用人制单人审核仓库保管员领用人制单人领料单领料单限额领料单限额领料单领用部门：编号：领用部门：编号：用途：计划产量：用途：计划产量：材料类别、编号：名称、规格：单位消耗定额：材料类别、编号：名称、规格：单位消耗定额：领用限额：计量单位：单价：领用限额：计量单位：单价：日期日期请领数量请领数量实发数量实发数量累计实发数量累计实发数量领料人签章领料人签章累计实发金额：累计实发金额：审核仓库保管员制单人审核仓库保管员制单人工资及福利费用分配表工资及福利费用分配表年月金额单位：年月金额单位：应借项目应借项目工资及福利费工资及福利费合计合计分配标准分配标准分配率分配率分配金额分配金额工资工资福利费

14、福利费生产成本基本明细生产成本基本明细小计小计生产成本辅助明细生产成本辅助明细小计小计制造费用基本制造费用基本管理费用管理费用营业费用营业费用合计合计审核制单审核制单固定资产折旧费用分配表固定资产折旧费用分配表年月年月金额单位：金额单位：项项目目基本生基本生产车间产车间辅助生产辅助生产车间车间管理部管理部门门销售销售部门部门合合计计折折旧旧费费审核制单审核制单待摊（预提）费用分配表待摊（预提）费用分配表年月年月金额单位：金额单位：应借科目应借科目待摊（预提）费用待摊（预提）费用合合计计总分总分类科类科目目明细分明细分类科目类科目保保险险费费报刊报刊杂志杂志费费低值低值易耗易耗品品审核制单审核制

15、单工资表工资表年月日年月日部门部门姓姓名名上上月月缺缺勤勤本本月月应应出出勤勤基基本本工工资资辅辅助助工工资资扣扣上上月月应发应发工资工资代代扣扣实发实发工资工资领款领款人人签字签字合合计计审批人劳资负责人部门负责人审批人劳资负责人部门负责人制表人制表人4.4.产品或商品销售原始凭证设计产品或商品销售原始凭证设计部门：组别：年月日编号：部门：组别：年月日编号：商品编号商品编号品名规格品名规格单位单位单价单价数量数量金额金额备注备注金额（大写）金额（大写）记账审核制单记账审核制单销货小票销货小票 内部缴款单内部缴款单缴款日期：年月日缴款日期：年月日缴款人缴款人摘要摘要人民币（大写）人民币（大写）

16、缴缴款款金金额额分分析析1现金元现金元2支票张元支票张元3银行存款回单张元银行存款回单张元4合计合计记账审核制单记账审核制单商品进销存报告单商品进销存报告单收入部分收入部分支出部分支出部分项目项目上日结上日结存存本日进本日进货货本日拨本日拨入入提价增提价增值值盘点长盘点长款款本日数本日数本月累本月累积数积数项目项目本日销本日销货货本日拨本日拨出出降价减降价减值值盘点短盘点短缺缺本日结本日结存存本日数本日数本月累本月累积数积数合计合计合计合计进销差价：本日增加本日减少进销差价：本日增加本日减少本日余额本日余额包装押金：本日付出本日收回包装押金：本日付出本日收回本日余额本日余额本月销售计划：累计完

17、成本月销售计划：累计完成%附单据张附单据张负责人审核制单负责人审核制单5.5.货币资金收付凭证的设计货币资金收付凭证的设计第一联：付款依据第一联：付款依据借款单位：借款日期：年月日借款单位：借款日期：年月日第第一一联联付付款款依依据据借款事由借款人借款事由借款人借款金额（大写）小写借款金额（大写）小写领导批示领导批示借据借据借款结账联借款结账联第二联：借款结账联第二联：借款结账联借款单位：借款单位：借款日期：年月日借款日期：年月日借款事由借款人借款事由借款人借款金额（大写）小写借款金额（大写）小写领导批示领导批示第第二二联联借借款款结结账账联联结结账账记记录录报销金额退（补）金额报销金额退（补

18、）金额上列借款已于年月日结清上列借款已于年月日结清报销人会计报销人会计出纳出纳收据收据年月日年月日付款单位名称付款单位名称收款事由收款事由单价单价金额金额人民币（大写）：人民币（大写）：合计合计收款单位经手人收款单位经手人审核人出纳员审核人出纳员6.6.固定资产业务原始凭证设计固定资产业务原始凭证设计年月日第号年月日第号移交单位接受单位移交单位接受单位固定资产名称规格固定资产名称规格技术特征技术特征附属物说明书或图纸号数附属物说明书或图纸号数制造工厂或建筑部门出厂或建筑安装年月出厂号码制造工厂或建筑部门出厂或建筑安装年月出厂号码安装部门安装完成年月安装部门安装完成年月原价其中安装费用已提折旧额

19、原价其中安装费用已提折旧额过去大修理次数重新安装费用过去大修理次数重新安装费用估计使用年限估计残余价值估计清理费用估计使用年限估计残余价值估计清理费用估计大修理次数金额估计大修理次数金额验收意见：验收意见：验收人（签章）验收人（签章）移交单位负责人（签章）接收单位负责人（签章）移交单位负责人（签章）接收单位负责人（签章）固定资产交接单固定资产交接单固定资产盘点表固定资产盘点表年月日年月日固定资固定资产编号产编号名称名称单单位位保管保管单位单位存存放放地地点点盘点盘点数量数量备注备注主管盘点人主管盘点人保管人保管人固定资产盘盈、盘亏报告单固定资产盘盈、盘亏报告单年月日年月日固固定定资资产产编编号

20、号名名称称单单位位数数量量盘盈盘盈盘亏盘亏毁损毁损原原因因重置重置价值价值估计估计折旧折旧原价原价已提已提折旧折旧原原价价已提已提折旧折旧财务负责人盘点负责人制财务负责人盘点负责人制表人表人7.7.往来结算业务的原始凭证设计往来结算业务的原始凭证设计8.8.转账、结账业务的原始凭证设计转账、结账业务的原始凭证设计一般不做固定格式的原始凭证，只需会计人员说明各项结转业务的书面摘要作为自制的原始凭证。应有证明赊购、购销已经生效的结算凭证：如商业承兑汇票、银行承兑汇票、双方通过协议约定的结算时间和方式。在凭证上设有付款人、付款条件、日期和违约责任等项目。二、记账凭证设计二、记账凭证设计（一）记账凭证

21、的基本要素（一）记账凭证的基本要素（二）记账凭证格式设计要求（二）记账凭证格式设计要求（三）主要记账凭证的设计（三）主要记账凭证的设计（一）记账凭证的基本要素（一）记账凭证的基本要素记账凭证填制单位的名称记账凭证的名称凭证的编号和填制日期经济业务的摘要 应借应贷的科目和金额记账的标记 所附原始凭证的张数 会计主管、审核、记账和编制人员的签章（二）记账凭证格式设计要求（二）记账凭证格式设计要求基本内容要完整，重点内容要突出会计科目、金额的栏数和各主要栏次的排列要合理，书写分录的行次要适当 各种不同的记账凭证要用不同的颜色印刷（三）主要记账凭证的设计（三）主要记账凭证的设计1.1.通用记账凭证的设

22、计通用记账凭证的设计2.2.专用记账凭证的设计专用记账凭证的设计3.3.单式记账凭证的设计单式记账凭证的设计4.4.汇总记账凭证的设计汇总记账凭证的设计5.5.科目汇总表的设计科目汇总表的设计1.1.通用记账凭证的设计通用记账凭证的设计公司公司通用通用记账凭证记账凭证年年月日第号月日第号摘要摘要借方科目借方科目贷方科目贷方科目金额金额记记账账符符号号一级一级科科目目明细明细科科目目一级一级科科目目明细明细科科目目合计合计会计主管记账复核会计主管记账复核制单制单2.2.专用记账凭证的设计专用记账凭证的设计借方科目：借方科目：年月日第号年月日第号摘要摘要贷方科目贷方科目金额金额记账符号记账符号一级

23、科目一级科目明细科目明细科目合计合计会计主管：记账：复核：制单：会计主管：记账：复核：制单：收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证贷方科目：贷方科目：年月日第号年月日第号摘要摘要借方科目借方科目金额金额记账符号记账符号一级科目一级科目明细科目明细科目合计合计会计主管：记账：复核：制单：会计主管：记账：复核：制单：转账记账凭证转账记账凭证年年月日第号月日第号摘要摘要会会计计科科目目借方金额借方金额贷方金额贷方金额记记账账符符号号一级一级科目科目明细明细科目科目一级一级科目科目明细明细科目科目合计合计会计主管：记账：复会计主管：记账：复核：制单：核：制单：3.3.单式记账凭证的设计单式记账凭证的设计年月

24、日年月日借方科目：对方科目：第号借方科目：对方科目：第号摘要摘要明细科目明细科目金额金额合计合计会计主管：记账：复核：制单：会计主管：记账：复核：制单：转账借方凭证转账借方凭证转账贷方凭证转账贷方凭证年月年月日日贷方科目：对方科目：贷方科目：对方科目：第号第号摘要摘要明细科目明细科目金额金额合计合计会计主管：记账：会计主管：记账：复核：制单：复核：制单：4.4.汇总记账凭证的设计汇总记账凭证的设计借方科目：年月日月日第号借方科目：年月日月日第号贷方科目贷方科目金额金额总账页数总账页数借方借方贷方贷方附注：收款凭证自号至号共张附注：收款凭证自号至号共张会计主管：记账：复核：制单会计主管：记账：复

25、核：制单汇总收款凭证汇总收款凭证汇总付款凭证汇总付款凭证贷方科目：年月日月日第号贷方科目：年月日月日第号借方科目借方科目金额金额总账页数总账页数借方借方贷方贷方附注：付款凭证自号至号共张附注：付款凭证自号至号共张会计主管：记账：复核：制单会计主管：记账：复核：制单汇总转账凭证汇总转账凭证贷方科目：年月日贷方科目：年月日月日第号月日第号借方借方科目科目金额金额总账页数总账页数借方借方贷方贷方附注：转账凭证自号至号共附注：转账凭证自号至号共张张会计主管：记账：复核：会计主管：记账：复核：制单制单5.5.科目汇总表的设计科目汇总表的设计科目汇总表科目汇总表年月日月日第号年月日月日第号会计科目会计科目

26、总账页数总账页数本期发生额本期发生额借方借方贷方贷方合计合计付款凭证付款凭证第号至第号共张第号至第号共张收款凭证收款凭证第号至第号共张第号至第号共张转账凭证转账凭证第号至第号共张第号至第号共张会计主管：记账：复核：制单：会计主管：记账：复核：制单：三、会计凭证传递程序与保管制度的设计三、会计凭证传递程序与保管制度的设计（一）会计凭证传递程序的设计（一）会计凭证传递程序的设计（二）会计凭证保管制度的设计（二）会计凭证保管制度的设计（一）会计凭证传递程序的设计（一）会计凭证传递程序的设计审审核核员员原原始始凭凭证证制制证证会会计计员员制证制证会计会计出纳员出纳员装装订订归归档档汇汇总总会会计计员员

27、其其他他会会计计员员（二）会计凭证保管制度的设计（二）会计凭证保管制度的设计会计凭证在登记入账以后，应将各种记账凭证连同所附凭证按照凭证编号顺序定期装订成册，以防失散。装订成册的凭证应加贴封面和封底。装订成册的凭证应加贴封条，并由会计主管人员签章装订成册的凭证应加贴封条，并由会计主管人员签章，以防抽换凭证。如原始凭证较多时，可将原始凭证单独装订成册原始凭证较多时，可将原始凭证单独装订成册，但必须在记账凭证封面上注明原始凭证另存。如原始凭证属十分重要的业务单据，应单独予以保管，但必须在有关记账凭证上加注说明，以便日后查考。确定会计凭证的保管期限，凭证保管期满才能销毁。确定会计凭证的保管人员，非保

28、管人员不得私自接触归档的凭证。第二节第二节 会计账簿设计会计账簿设计一、会计账簿种类及设计要求一、会计账簿种类及设计要求二、序时账的设计二、序时账的设计三、分类账的设计三、分类账的设计四、备查账的设计四、备查账的设计一、会计账簿种类及设计要求一、会计账簿种类及设计要求（一）会计账簿的分类（一）会计账簿的分类（二）会计账簿设计的要求（二）会计账簿设计的要求（一）会计账簿的分类（一）会计账簿的分类会计账簿按用途分类账簿账账簿簿日记账日记账明细账明细账序时账簿序时账簿分类账簿分类账簿备查账簿备查账簿总总账账序时账簿序时账簿会计账簿按外表形式分类卡片式账簿卡片式账簿账簿账账簿簿订本式账簿订本式账簿活页

29、式账簿活页式账簿日记账日记账总总账账明细账明细账固定资产明细账（二）会计账簿设计的要求（二）会计账簿设计的要求适应企业规模和特点适应会计报表编制的要求简明实用，便于审核、查阅和保管，满足业务需要 账簿与账簿之间的关系，应结合账务处理程序作通盘考虑 二、序时账的设计二、序时账的设计（一）普通日记账的设计（一）普通日记账的设计（二）专栏日记账的设计（二）专栏日记账的设计（三）特种日记账的设计（三）特种日记账的设计（四）多栏式特种日记账的设计（四）多栏式特种日记账的设计（一）普通日记账的设计（一）普通日记账的设计年年凭凭证证号号摘要摘要账户名账户名称称借方金借方金额额贷方贷方金金额额过过账账月月日日

30、（二）专栏日记账的设计（二）专栏日记账的设计专栏日记专栏日记账账年年凭凭证证号号数数摘摘要要银行存银行存款款物物资资采采购购借借方方生生产产成成本本借借方方制制造造费费用用借借方方其他账户其他账户月月日日借借方方贷贷方方账账户户名名称称借借方方贷贷方方过过账账（三）特种日记账的设计（三）特种日记账的设计1.1.现金日记账和银行存款日记账格式的设计现金日记账和银行存款日记账格式的设计2.2.购货日记账格式的设计购货日记账格式的设计3.3.销货日记账格式的设计销货日记账格式的设计1.1.现金日记账和银行存款日记账格式的设计现金日记账和银行存款日记账格式的设计现金日记账现金日记账年年凭证号凭证号数数

31、摘要摘要对应对应账账户户过过账账借方借方贷方贷方余额余额月月 日日现现收收现现付付银行存款日记账银行存款日记账年年凭证号凭证号数数结结算算方方式式摘要摘要对应对应账户账户过过账账借方借方贷方贷方余额余额月月 日日银银收收银银付付2.2.购货日记账格式的设计购货日记账格式的设计购货日记账购货日记账年年凭证凭证号数号数摘要摘要供货供货单位单位过过账账材料采购借方材料采购借方现金现金贷方贷方银行银行存款存款贷方贷方应付应付账款账款贷方贷方应付应付票据票据贷方贷方月月日日买价买价运费运费其他其他合计合计购货日记账购货日记账年年凭凭证证号号数数摘要摘要供货供货单位单位过过账账材料采购借方材料采购借方应付

32、账款应付账款贷方贷方应付票据应付票据贷方贷方月月 日日买价买价运费运费其他其他合计合计3.3.销货日记账格式的设计销货日记账格式的设计销货日记账销货日记账年年凭凭证证号号数数摘要摘要购购货货单单位位过过账账现现金金借借方方银银行行存存款款借借方方应应收收账账款款借借方方产品销售收入贷方产品销售收入贷方产品产品产品产品月月日日数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额销货日记账销货日记账年年凭凭证证号号数数摘要摘要购购货货单单位位过过账账应收账应收账款借方款借方产品销售收入贷方产品销售收入贷方产品产品产品产品月月日日数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额（四）多栏式特种日记账的设

33、计（四）多栏式特种日记账的设计多栏式银行存款日记账多栏式银行存款日记账年凭证号数对应账户贷方银行存款借方对应账户借方银行存款贷方余额现金产品销售收入应收账款其他现金物资采购应付账款制造费用其他月 日账户名称金额过账账户名称金额过账多栏式销货日记账多栏式销货日记账年年凭凭证证号号数数摘摘要要购货购货单位单位过过账账现现金金借借方方银行存银行存款借方款借方应收账应收账款借方款借方产品销售收产品销售收入贷方入贷方其中其中月月 日日一组一组二二组组三三组组四四组组三、分类账的设计三、分类账的设计（一）总分类账的设计（一）总分类账的设计（二）明细分类账的设计（二）明细分类账的设计（一）总分类账的设计（一

34、）总分类账的设计1.1.总分类账设计要点总分类账设计要点2.2.总分类账格式的设计总分类账格式的设计1.1.总分类账设计要点总分类账设计要点保持账户对应关系 登记方法的设计逐笔登记 汇总登记汇总登记与逐笔登记相结合汇总表代替总分类账2.2.总分类账格式的设计总分类账格式的设计三栏式总账三栏式总账 账户名称（或会计科目）：账户名称（或会计科目）：第页第页年年凭凭证证号号数数摘要摘要借借方方贷贷方方借借或或贷贷余余额额月月 日日多栏式总账多栏式总账年月年月第页第页账账号号会计会计科目科目上上月月余余额额110日日汇总汇总表号表号1120日日汇总汇总表号表号2130日日汇总汇总表号表号借借方方贷贷方

35、方余余额额借借方方贷贷方方余余额额借借方方贷贷方方余余额额现金现金银行银行存款存款对应账户式总账对应账户式总账账户名称（或会计科目）：账户名称（或会计科目）：年年凭凭证证号号数数摘要摘要对应对应账账户户借方借方贷方贷方借借或或贷贷余额余额月月 日日日记总账式日记总账式日记总账日记总账年年凭凭证证号号数数摘要摘要科目科目科目科目科目科目科目科目月月 日日借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方以表代账格式以表代账格式科目汇总表（代总账）科目汇总表（代总账）会会计计科科目目凭凭证证号号数数月初余额月初余额本期发生本期发生额额本年累计本年累计发生发生额额月末余额月末余额借借方

36、方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方借借方方贷贷方方（二）明细分类账的设计（二）明细分类账的设计1.1.明细分类账设计要点明细分类账设计要点2.2.明细总分类账格式的设计明细总分类账格式的设计1.1.明细分类账设计要点明细分类账设计要点设置地点设置地点账簿形式账簿形式 登记方式登记方式简化实用简化实用 会计部门的材料明细账与仓库的保管账等，在满足业务的前提下应考虑简化实用 2.2.明细总分类账格式的设计明细总分类账格式的设计三栏式明细账三栏式明细账账户名称（或会计科目）：账户名称（或会计科目）：第页第页年年凭凭证证号号数数摘要摘要借借方方贷贷方方借借或或贷贷余余额额月月 日日适用于债权债

37、务类业务数量金额式明细账数量金额式明细账原材料明细原材料明细账账第页第页编号名称规格计编号名称规格计量单位量单位储存定额最高储存量最低储存量储存定额最高储存量最低储存量年年凭证凭证摘摘要要收入收入发出发出结存结存月月 日日种种类类编编号号数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额数数量量单单价价金金额额适用于材料、产品等物资的明细分类核算业务多栏式明细账多栏式明细账应交税金应交税金应交增值税明细应交增值税明细账账年年凭凭证证号号数数摘摘要要借方借方贷方贷方余余额额月月 日日进进项项税税额额已已交交税税金金销销项项税税额额出出口口退退税税进进项项税税额额转转出出适用于收入类、费用类、利润类

38、业务多栏式明细账多栏式明细账管理费用明细账管理费用明细账年年凭凭证证号号数数摘摘要要材材料料费费工工资资及及福福利利费费办办公公费费差差旅旅费费水水电电费费电电话话费费合合计计月月 日日特殊明细账格式的设计特殊明细账格式的设计应收账款明细账应收账款明细账年年凭证凭证号数号数摘要摘要户名户名金额金额年年凭证凭证号数号数摘要摘要金额金额转销转销“”月月日日月月日日4611销货应收销货应收公司公司6000042690收回货款收回货款200005646收回货款收回货款40000特殊明细账格式的设计特殊明细账格式的设计外币式明细账外币式明细账年年凭证凭证号数号数摘要摘要外币外币别别汇率汇率借方借方贷方贷

39、方余额余额月月日日外币外币人民币人民币外币外币人民币人民币外币外币人民币人民币四、备查账的设计四、备查账的设计1.代管财产物资登记簿备查账的数量和格式，通常根据企业实际需要来设计，比较灵活 2.分类账或统计资料整理登记的备查账 3.其他登记簿：不能用货币表现，但必须进行业务登记的账 租入固定资产备查簿的设计租入固定资产备查簿的设计租入固定资产备查簿租入固定资产备查簿资产名称资产名称规格规格合同号合同号租出单位租出单位租入日期租入日期租期租期租金租金使用地点使用地点备注备注空白凭证领用备查簿的设计空白凭证领用备查簿的设计空白凭证领用备查簿空白凭证领用备查簿购购入入日日期期凭凭证证类类型型起起止止

40、号号码码领领用用日日期期领领用用人人领领用用号号交回交回记录记录第三节第三节 财务会计报告设计财务会计报告设计一、对外财务会计报告的设计一、对外财务会计报告的设计二、对内财务会计报告的设计二、对内财务会计报告的设计一、对外财务会计报告的设计一、对外财务会计报告的设计（一）资产负债表及其附表的设计（一）资产负债表及其附表的设计（二）利润表及其附表的设计（二）利润表及其附表的设计（三）现金流量表的设计（三）现金流量表的设计（四）会计报表附注的设计（四）会计报表附注的设计（五）财务情况说明书的设计（五）财务情况说明书的设计现行企业会计制度规定的报表体系现行企业会计制度规定的报表体系编号编号会计报表会

41、计报表名称名称编报期编报期会企会企0101表表资产负债资产负债表表中期报告、中期报告、年度报年度报告告会企会企0202表表利润表利润表中期报告、中期报告、年度报年度报告告会企会企0303表表现金流量现金流量表表（至少）（至少）年度报年度报告告会企会企0101表附表附表表1 1资产减值资产减值准备明准备明细表细表年度报告年度报告会企会企0101表附表附表表2 2股东权益股东权益增减变增减变动表动表年度报告年度报告会企会企0101表附表附表表3 3应交增值应交增值税明细税明细表表中期报告、中期报告、年度报年度报告告会企会企0202表附表附表表1 1利润分配利润分配表表年度报告年度报告会企会企020

42、2表附表附表表2 2分部报表分部报表（业务（业务分部）分部）年度报告年度报告会企会企0202表附表附表表3 3分部报表分部报表（地区（地区分部）分部）年度报告年度报告（一）资产负债表及其附表的设计（一）资产负债表及其附表的设计1.1.资产负债表表头的设计资产负债表表头的设计2.2.资产负债表表体的设计资产负债表表体的设计3.3.资产负债表补充资料的设计资产负债表补充资料的设计4.4.资产负债表附表的设计资产负债表附表的设计 1.1.资产负债表表头的设计资产负债表表头的设计报表名称编报单位名称日期（结账的日期）报表编号货币单位：元财政部制定的企业会计制度中规定 2.2.资产负债表表体的设计资产负

43、债表表体的设计账户式资产负债表账户式资产负债表 资产 金额 负债及所有者权益 金额流动资产：流动负债：长期投资固定资产长期负债所有者权益 资产总计负债及所有者权益总计编制单位：年月日金额单位：在我国现行企业会计制度中，规定资产负债表采用账户式格式 报告式资产负债表报告式资产负债表编制单位：东方集团股份有限公司编制单位：东方集团股份有限公司2002年年12月月31日单位：元日单位：元项目项目行次行次年初数年初数期末数期末数资产资产流动资产流动资产长期投资长期投资固定资产固定资产无形资产无形资产及长期摊摊费用及长期摊摊费用其他资产其他资产资产总计资产总计减：负债减：负债流动负债流动负债长期负债长期

44、负债负债合计负债合计所有者权益所有者权益实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利润未分配利润所有者权益合计所有者权益合计3.3.资产负债表补充资料的设计资产负债表补充资料的设计已贴现的商业承兑汇票 已包括在固定资产原价内的融资租入固定资产原价委托贷款余额 国家资本、法人资本、个人资本、外商资本 应列哪些内容并无固定模式 补充资料部分列示的内容不宜过多 4.4.资产负债表附表的设计（资产负债表附表的设计（3 3个）个）编制单位：年度编制单位：年度单位：元单位：元项目项目年初余额年初余额本期增加额本期增加额本年转回额本年转回额年末余额年末余额一、坏账准备合计一、坏账准备合计其中：应

45、收账款其中：应收账款其他应收款其他应收款二、短期投资跌价准备合计二、短期投资跌价准备合计其中：股票投资其中：股票投资债券投资债券投资三、存货跌价准备合计三、存货跌价准备合计其中：库存商品其中：库存商品原材料原材料四、长期投资减值准备合计四、长期投资减值准备合计其中：长期股权投资其中：长期股权投资长期债权投资长期债权投资五、固定资产减值准备合计五、固定资产减值准备合计其中：房屋、建筑物其中：房屋、建筑物机器设备机器设备六、无形资产减值准备六、无形资产减值准备其中：专利权其中：专利权商标权商标权七、在建工程减值准备七、在建工程减值准备八、委托贷款减值准备八、委托贷款减值准备 资产减值准备明细表资产

46、减值准备明细表所有者权益（或股东权益）增减变动表所有者权益（或股东权益）增减变动表编制单位：年度单位：元编制单位：年度单位：元项目项目行次行次本年数本年数上年数上年数一、实收资本（或股本）：一、实收资本（或股本）：年初余额年初余额本年增加数本年增加数其中：资本公积转入其中：资本公积转入盈余公积转入盈余公积转入利润分配转入利润分配转入新增资本（或股本）新增资本（或股本）本年减少数本年减少数年末余额年末余额二、资本公积：二、资本公积：年初余额年初余额本年增加数本年增加数其中：资本（或股本）溢价其中：资本（或股本）溢价接受捐赠非现金资产准备接受捐赠非现金资产准备接受现金捐赠接受现金捐赠股权投资准备股

47、权投资准备拨款转入拨款转入外币资本折算差额外币资本折算差额其他资本公积其他资本公积本年减少数本年减少数其中：转赠资本（或股本）其中：转赠资本（或股本）年末余额年末余额所有者权益（或股东权益）增减变动表所有者权益（或股东权益）增减变动表编制单位：年度单位：元编制单位：年度单位：元项目项目行次行次本年数本年数上年数上年数三、法定和任意盈余公积：三、法定和任意盈余公积：年初余额年初余额本年增加数本年增加数其中：从净利润中提取数其中：从净利润中提取数其中：法定盈余公积其中：法定盈余公积任意盈余公积任意盈余公积储备基金储备基金企业发展基金企业发展基金法定公益金转入数法定公益金转入数本年减少数本年减少数其

48、中：弥补亏损其中：弥补亏损转增资本（或股本）转增资本（或股本）分派现金股利或利润分派现金股利或利润分派股票股利分派股票股利年末余额年末余额其中：法定盈余公积其中：法定盈余公积储备基金储备基金企业发展基金企业发展基金四、法定公益金：四、法定公益金：年初余额年初余额本年增加数本年增加数其中：从净利润中提取数其中：从净利润中提取数本年减少数本年减少数其中：集体福利支出其中：集体福利支出年末余额年末余额五、未分配利润：五、未分配利润：年初未分配利润年初未分配利润本年净利润（净亏损以本年净利润（净亏损以“”号填列）号填列）本年利润分配本年利润分配年末未分配利润（未弥补亏损以年末未分配利润（未弥补亏损以“

49、”号填列）号填列）应交增值税明细表应交增值税明细表编制单位：编制单位：年年月月单位：元单位：元项目项目行次行次本年数本年数上年数上年数一、一、应交增值税：应交增值税：1年初未抵扣数（以年初未抵扣数（以“”号填列）号填列）2销项税额销项税额出口退税出口退税进项税额转出进项税额转出转出多交增值税转出多交增值税3进项税额进项税额已交税金已交税金减免税款减免税款出口抵减内销产品应纳税额出口抵减内销产品应纳税额转出未交增值税转出未交增值税4期末未抵扣数（以期末未抵扣数（以“”填列）填列）二、未交增值税：二、未交增值税：1年初未交数（多交数以年初未交数（多交数以“”填列）填列）2本期转入数本期转入数3本期

50、已交数（多交数以本期已交数（多交数以“”填列）填列）4期末未交数（多交数以期末未交数（多交数以“”填列）填列）（二）利润表及其附表的设计（二）利润表及其附表的设计1.1.利润表的设计利润表的设计2.2.利润分配表的设计利润分配表的设计3.3.分部报表的设计分部报表的设计1.1.利润表（损益表）的设计利润表（损益表）的设计编制单位：年月日单位：元编制单位：年月日单位：元项目项目行次行次本月数本月数本年累计数本年累计数一、收入合计一、收入合计主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入投资收益投资收益补贴收入补贴收入营业外收入营业外收入二、支出合计二、支出合计主营业务成本主营业务成本主营业务税