外汇业务核算.ppt

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1、外汇业务的核算外汇业务的核算外汇的定义外汇是指以外币表示的金融资产，可用作国际清偿的支付手段。包括：外国货币 外币支付凭证 外币有价证券 特别提款权、欧洲货币单位 其他外汇资产外汇业务的核算一、外汇业务 外汇业务也称外币业务，是指以人民币以外的其他币种进行款项收付、往来结算和计价的经济业务。二、账户设置 1、库存现金户 银行存款户 2、债权账户：应收账款、应收票据、预付账款 3、债务账户：应付账款、应付票据、预收账款 三、折算汇率的选择 汇率可分为买入价、卖出价、中间价 1、买入汇率：银行向同业或客户买进外币时所依据的汇率，也称“买入价”；2、卖出汇率：银行向同业或客户卖出外币时所依据汇率叫“

2、卖出汇率”，也称“卖出价”；3、中间汇率：买入汇率与买出汇率平均数如：某公司到银行将持有的1000美元兑换成人民币。已知买入价1美元=6.82元人民币，卖出价1美元=6.84元人民币，该公司可以换到多少人民币？所谓买入、卖出，都是站在银行的角度会计核算时，各外币账户的折算汇率一般选择中间价如上例，分录为：借：银行存款人民币户 6820 财务费用汇兑差额 20 贷：银行存款美元户 6830举 例某公司2008年12月31日各外币账户的余额如下：银行存款-美元户 300000美元 7.85 借方RMB255000银行存款-港元户 60000港元 0.91 借方RMB54600应收账款-A公司 40

3、000美元 7.85 借方RMB34000应付账款-B公司 30000美元 7.85 贷方RMB1700012月份发生有关外币业务如下：1、2日，上月A公司 所欠销货款40000美元收到存入银行，当天汇率1：7.862、5日，向A公司 出口销售产品一批，价款70000美元，货款尚未收到，当天汇率1：7.853、10日，以美元存款支付上月欠B公司 的款项20000美元，当天汇率1：7.844、13日，向国外G公司购入材料一批，价款20000美元，今收到发票和提货单，当天汇率1：7.865、15日，以美元存款9000美元兑换成人民币，银行当天汇率买入价1：7.84，中间价1：7.856、20日，收

4、到本月5日向A公司 销售产品的价款70000美元，当天汇率1：7.847、26日，将7000美元兑换成港币存入银行，当天港币汇率卖出价1：0.92，中间价1：0.915；美元买入价1：7.82，中间价1：7.858、31日，月末美元汇率1：7.86，港币汇率1：1.921、2日，上月A公司 所欠销货款40000美元收到存入银行，当天汇率1：7.86借：银行存款美元户 USD40000 7.86 314400 贷：应收账款（A公司）美元户 USD40000 7.86 3144002、5日，向A公司 出口销售产品一批，价款70000美元，货款尚未收到，当天汇率1：7.85借：应收账款（A公司）美元

5、户 USD70000 7.85 549500 贷：主营业务收入 USD70000 7.85 5495003、10日，以美元存款支付上月欠B公司 的款项20000美元，当天汇率1：7.84借：应付账款B公司 USD20000 7.84 156800 贷：银行存款美元户 USD20000 7.84 1568004、13日，向国外G公司购入材料一批，价款20000美元，今收到发票和提货单，当天汇率1：7.86借：在途物资 USD20000 7.86 157200 贷：应付账款G公司 USD20000 7.86 1572005、15日，以美元存款9000美元兑换成人民币，银行当天汇率买入价1：7.84

6、，中间价1：7.85借：银行存款人民币户 70560 财务费用汇兑差额 90 贷：银行存款美元户 USD9000 7.85 706506、20日，收到本月5日向A公司 销售产品的价款70000美元，当天汇率1：7.84借：银行存款美元户 USD70000 7.84 548800 贷：应收账款（A公司）美元户 USD70000 7.84 5488007、26日，将7000美元兑换成港币存入银行，当天港币汇率卖出价1：0.92，中间价1：0.915；美元买入价1：7.82，中间价1：7.85借：银行存款港元户 HKD59500 0.916 54442.50 财务费用汇兑差额 507.50 贷：银行

7、存款美元户 USD7000 7.85 54950 USD70007.820.92=HKD59500 各账户汇兑差额=期末外币数期末汇率人民币余额结果0，资产类为收益，负债类为损失结果0，资产类为损失，负债类为收益编制调整分录时，凡为收益的账户，记入借方 凡为损失的账户，记入贷方8、31日，月末美元汇率1：7.86，港币汇率1：1.92银行存款美元户=3740007.8629358003840（收益）期初余额300000 7.85 2355000 1、40000 7.86 314400 6、70000 7.84 5488003、20000 7.84 1568005、9000 7.85 70650

8、7、7000 7.85 54950期末余额 374000 2935800银行存款银行存款美元户美元户请同学们计算以下账户的损益：银行存款银行存款港元户港元户 应收账款应收账款A（美元户）（美元户）应付账款应付账款B（美元户）（美元户）G（美元户）（美元户）计算过程与结果银行存款港元户119500港元0.92-109042.50=897.50（收益）应收账款A（美元户）0美元7.86-300=-300（收益）应付账款B（美元户）10000美元7.86-78700=-100（收益）应付账款G（美元户）20000美元7.86-1572000=0调整分录借：银行存款银行存款美元户美元户 3840 港元户港元户 897.50 应付账款应付账款B（美元户）（美元户）100 贷：应收账款贷：应收账款A（美元户）（美元户）300 财务费用财务费用汇兑差额汇兑差额 4537.50