内部审计课件.ppt

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1、商业银行审计问题 商业银行资产业务审计 商业银行存款业务审计 商业银行中间业务审计 商业银行离任审计商业银行审计工作报告写作 商业银行审计问题商业银行审计的依据一是国家各项方针政策，法律、法规。二是各级行制定的各项规章制度 三是各项业务操作流程国家各项方针政策是审计工作的前提，银行任何业务的发展都不能偏离国家政策、法律和法规。否则，任何业务发展都不可能持续发展，都存在政策、法律风险，最终可能形成银行资产损失。如国家目前限制房地产市场，银行贷款投向就应注意在房地产领域的投放量，切忌与国家政策不一致引起政策风险。政策风险是最大的风险。利比亚问题。伊拉克问题。美国问题。规章制度是审计工作的具体依据，

2、我们做的每一项审计都是靠制度去衡量，我们说用制度衡量，但不能教条的执行制度，因为制度的制定由一个时效性的问题。稽核人员现在由一个固定思维叫，内控先行，制度优先，其实，我认为不可取，业务没开展前制定的制度是不切合实际的制度，在执行中肯定会遇到不适应的地方，所以，稽核问题在用制度衡量时，不能教条。业务操作流程是衡量基层操作人员遵守规章制度的依据，稽核人员与到的屡查屡犯问题主要是违反操作流程的问题。如漏盖章问题。自办业务问题，反交易问题。商业银行审计问题审计项目合规性审计效益型审计合规性审计主要是对银行经营中各项业务是否符合规章制度方面的审计，是审计工作的基础形式。也是审计工作原始阶段。效益型审计是

3、审计工作的延伸，是诊断影响银行效益的因素，分析营销效益的原因。商业银行审计问题审计工作的形式：非现场审计 现场审计商业银行审计问题商业银行资产业务效益审计一、定义二、目的与意义三、审计内容与重点四、审计程序与方法商业银行审计问题资产业务效益审计（一）定义：资产业务效益审计是由审计机构或审计人员对被审计单位资产业务的经济和业务活动的效益性进行审查，评价资产效益优劣，提出改进建议，促进改善管理，从而提高商业银行整体经营效益的一种监控活动。资产业务是指银行运用其吸收的资金，从事各种信用活动，以获取利润的行为，主要包括信贷资产业务和非信贷资产业务两大类。信贷资产业务是按一定利率和确定的期限贷出货币资金

4、的信用活动，是商业银行资产业务中最重要的项目，在资产业务中所占比重最大。非信贷资产，是指资产负债表中除信贷资产以外的各类资产，包括现金、业务周转金、拆放同业、其他应收款、应收利息、固定资产净值、无形资产等。商业银行审计问题一、资产业务审计目的与意义审计评价影响商业银行资金运用经营效益提高的各种消极因素，揭示商业银行资金运用管理方面存在的风险隐患，找出提高资产业务收益的途径并提出合理建议，促进被审计单位不断提高管理水平，在合法合规、防范风险、稳健经营的前提下实现投入产出关系，实现资金运营的现实效益和潜在效益，从而实现商业银行整体经济利润最大化的经营目标。商业银行审计问题二、审计内容与重点：二、审

5、计内容与重点：一是信贷资产收益水平及风险回报状况。审计评级各阶层、各品种信贷资产的利润贡献度、经济资本回报等指标的占比变化情况以及各贷款品种的利润率及经济资本回报状况，并与同类型层级的其他机构进行比较，评价收益及风险报告水平变动情况的合理性，重点审计收益率和风险回报率下降和增长缓慢机构并从贷款产品(或客户)的角度分析其原因。二是信贷资产定价能力。审计评价各层级行信贷资产的收益率，重点审计公司客户贷款的定价管理流程，对公司客户贷款利率下浮占比偏高或占比上升速度偏快的产品进行重点审计。综合考虑供求关系的影响，客户结构的影响，分析非优质客户贷款利率下浮的原因，揭示制约贷款议价能力提高的主要因素。三是

6、信贷资产质量。审计评价各层级行信贷资产的质量状况，重点分析存量信贷资产中的潜在风险、贷款质量迁徙情况对未来经营效益的影响，评价信贷业务发展过程中各层级平衡风险与收益方面的管理体制、机制与流程的合理性、效率性及内部控制的有效性。关注受市场环境变化影响而行业发展存在不确定性的重点行业贷款，确认其是否存在影响贷款利息收入持续增长及未来收益的问题。商业银行审计问题二、审计内容与重点：二、审计内容与重点：四是信贷资产增长潜力1优质信贷资产市场占比分析信贷资产在同业中的市场占比情况，了解优质、新拓展业务的市场占比状况，着重分析重点区域、行业优质信贷资产市场占比下降的原因，了解在产品创新、市场营销、内部管理

7、、激励机制等方面存在的问题与不足，挖掘获取持续性收入的能力。2贷款增长结构从贷款变动趋势及存量贷款的结构出发，分析贷款客户、贷款品种(行业)的优化情况对贷款利息收入持续、稳健增长的影响，审计评价信贷业务发展过程中各层级在优化信贷结构方面体制机制的健全性、管理的效率与效果。商业银行审计问题审计程序与方法(一)信贷资产收益水平及风险回报状况1非现场审计程序及方法调阅各层级损益明细表及资产负债表(或全科目报表)、经济资本占用情况表、信贷产品成本利润贡献相关报表、经营分析报告、经济资本管理报告、财务分析报告及信贷专业分析报告等，根据获取的贷款日均余额、利润贡献、利润率、平均收益率、经济增加值等基础数据

8、，从以下几个方面进行计算和分析评价。(一)信贷资产收益水平及风险回报状况1非现场审计程序及方法(1)计算分析不同贷款品种的利润贡献、经济资本回报率及其变动情况，并与同类层级的其他机构(系统内或同业机构)比较，重点关注贡献率和经济资本回报率下降或增长低于平均水平的贷款品种。(2)计算分析不同贷款客户的利润贡献和利润贡献率及其变动情况，并与同类层级的其他机构(系统内或同业机构)比较，重点关注贡献率下降或增长低于平均水平的贷款客户。(3)计算分析不同地区的贷款利润贡献、经济资本回报率及其变动情况，并与同类层级的其他机构(系统内或同业机构)比较，进一步从贷款利润贡献、经济资本回报率下降的客户与产品角度

9、深入分析其变化原因。商业银行审计问题2、现场审计程序及方法与各层级行管理层及资产负债部、公司业务部、个人金融业务部、财务会计部等专业部室负责人进行访谈，并结合非现场分析情况，评价信贷资产的利润回报状况，确认信贷资产的使用是否体现了风险收益原则信贷资产信贷资产定价能力定价能力信贷资产定价能力 非现场审计程序及方法(1)调阅各层级关于公司客户人民币贷款利率执行情况分析报告、法人贷款利率执行情况统计表，从以下几个方面进行分析评价。信贷资产定价能力取得审计时限内法人客户贷款明细清单，通过对贷款发放时间、企业信用等级、利率浮动值等进行分析排查，结合相关利率浮动政策依据，分析是否存在利率浮动不规范的情况。

10、信贷资产定价能力现场审计程序及方法主要通过调阅贷款档案，与资产负债部、公司业务部、个人金融业务部访谈和抽样调查等，结合非现场分析结果，重点核查与了解以下内容。信贷资产定价能力现场审计(1)核实非现场分析排查的利率浮动疑点，确认是否存在贷款利率的不规范浮动情况，并评价其对收益的影响程度。信贷资产定价能力现场审计(2)对非现场排查的利率下浮占比偏高或占比上升速度偏快的产品，从产品角度揭示制约贷款议价能力提高的主要因素。信贷资产定价能力现场审计(3)了解被审计行是否建立了客户定位与客户发展的战略，评价贷款定价是否符合客户发展战略；了解被审计行目前贷款客户结构，对大型优质客户贷款的利率平均下浮幅度和对

11、中小型客户贷款的利率平均上浮幅度，从客户结构角度分析制约被审计行整体贷款议价能力提高的因素。信贷资产定价现场审计(4)调阅审计时限内分行新增贷款清单，对比分析同一客户(或同类客户)定价的变动情况，通过调阅信贷档案资料、访谈等方式，了解分行的贷款定价机制，结合国家实施的货币政策、银行信贷供给与企业信贷需求矛盾的特点，分析评价各层级定价管理的市场应对机制与主动管理能力。信贷资产质量11非现场审计程序及方法（1）(1)分析审计期问表内外欠息情况，关注新增欠息暴露的产品、行业或客户风险，关注表内垫息的变化情况，分析其对收入增长潜力的不利影响。信贷资产质量21非现场审计程序及方法(2)关注被审计机构信贷

12、资产质量变动状况，重点分析贷款质量向下迁徙的原因，取得新增不良贷款客户明细清单。信贷资产质量31、非现场审计程序及方法(3)将审计时限内的贷款减值准备计提水平、贷款规模、效益水平与金融同业进行比较，分析贷款减值准备成本的经济性。信贷资产质量4 (4)查阅风险拨备制度，确定其是否符合国家财会制度、外部监管要求，是否与全行经营发展战略的要求相匹配。访谈总行拨备预算部门，了解近两年该部门测算各行拨备预算的口径和依据；查阅审计时限内总行下达给各一级分行的风险拨备预算，并与分行实际使用拨备金额进行对比，检查是否存在大部分分行追加拨备预算的情况；分析对比各一级分行预算和实际贷款五级分类迁徙额的差异情况，评

13、价编制拨备预算的依据、方法以及调整预算的科学性。信贷资产质量52现场审计程序及方法(1)围绕非现场分析中发现的问题疑点，通过调阅各级行信贷资产质量相关分析报告、信贷资产质量迁徙报表等相关资料，并与公司业务部、个人金融业务部、风险拨备管理部门、财务会计部等相关部门进行访谈了解确认以下内容：信贷资产质量62现场审计程序及方法(3)将审计时限内的贷款减值准备计提水平、贷款规模、效益水平与金融同业进行比较，分析贷款减值准备成本的经济性。信贷资产质量72现场审计程序及方法(5)调阅审计时限内的总行、分行损益表、业务状况表、信贷资产质量报表和资产减值损失准备情况表，了解总行、分行计提减值准备的范围和基础单

14、位，确认各行贷款损失准备是否按预估损失来计提；测算审计时限内各分行实际计提拨备在全部支出中的占比，分析因拨备变动引起利润变动的程度，从而确认资产风险管理控制水平对经营效益的影响程度。信贷资产质量82现场审计程序及方法(6)获取审计时限内总行、分行贷款损失准备覆盖率数据，重点关注贷款损失准备覆盖率低于全行平均水平、当年覆盖率较上年下降的分行，分析其目前信贷风险成本计量对未来效益的影响度。对贷款损失准备覆盖率偏低的分行排查是否存在大额回转的异常波动情况，对存在大额回转异常波动的分行在现场审计时确认其产生的原因。信贷资产质量92现场审计程序及方法(1)围绕非现场分析中发现的问题疑点，通过调阅各级行信

15、贷资产质量相关分析报告、信贷资产质量迁徙报表等相关资料，并与公司业务部、个人金融业务部、风险拨备管理部门、财务会计部等相关部门进行访谈了解确认以下内容：信贷资产质量102现场审计程序及方法(2)对非现场排查出的拨备覆盖率偏低或减值准备波动较大的一级分行现场重点检查，对于大额拨备回转(一次回转金额超l亿元)的情况进行流程测试。信贷资产质量112现场审计程序及方法(3)调阅审计时限内分行下达给下级行各项资产减值准备预算的书面资料及分行财务预算执行情况的监测分析报告，评价预算对分行拨备管理的引导作用。信贷资产质量122现场审计程序及方法(4)选取当年计提拨备占全部支出比重较大的分行，确认是否存在利用

16、总行信贷业务发展战略执行情况。在执行过程中还存在哪些主客观制约因素。非信贷资产业务效益审计1一、审计目标对非信贷资产管理的有效性及安全性、非信贷生息资产和无息资产的占用情况及其产生的效益进行审计分析，以寻求进一步降低低效资产占用、提高资产收益水平的途径。非信贷资产业务效益审计2二、审计内容与重点审计分析影响非信贷生息资产收益水平的主要业务品种、具体影响因素及改进措施。审计确认无息资产占用的合理性、必要性及主要影响因素。关注非信贷资产质量分类情况对资产减值准备计提、风险成本和经营效益的影响。非信贷资产业务效益审计3三、审计程序与方法1债券投资(1)非现场审计程序及方法根据审计时限内财务报表等相关

17、资料，对债券投资利息收入情况进行纵向趋势分析和横向同业对比分析，重点关注债券投资业务在全行生息资产中的占比情况及其平均收益率情况。比较审计时限内债券投资收益率较上一年的增长比率。关注非重组类债券投资占比及收益率指标、重组类债券投资占比及收益率指标。分析影响债券投资收益水平的重要因素。根据对审计时限内年报的分析，确定银行账户可供出售类本外币债券账面价值由于市值评估产生的累计价值调整，包括人民币债券、外币债券市值评估情况，持有到期类本外币债券账面价值市值评估情况，重点分析其对损益的影响。非信贷资产业务效益审计4(2)现场审计程序及方法分析债券投资的结构组成情况，调阅非重组类债券结构、组成及收益情况

18、，了解变化趋势，分析非重组类债券收益水平及对效益的影响程度。访谈信贷管理、财务会计等相关部门，了解债券投资的综合资金成本如何计量控制，是否通过经济资本限额、经济资本回报率的测算和管理，促进提高债券投资的收益率。重点审计债券投资市值评估对债券投资收益的影响，关注可供出售类债券、交易类债券因市值评估产生的账面亏损原因，分析其变动趋势对整体效益的影响程度，分析如何根据市场变化及时调整投资策略。分析货币政策对非信贷生息资产结构的影响，评估其对总体收益水平的影响程度。（目前处于通货膨胀时期，谁能从银行取得贷款，谁就能得到收益）非信贷资产业务效益审计52资金营运业务(1)非现场审计程序及方法调阅审计时限内

19、年报、季度财务报表，重点分析被审计行各项存款(含同业存款)余额、贷款余额，关注新增存差情况，余额存贷比、新增存贷比、超额备付率等指标。分析中央银行调高存款准备金率、被审计行认购定向央票等因素对法定准备金的影响。分析资本市场因素对被审计行同业存款余额的影响。审计时限内被审计行流动性比例、流动性缺口率和核心负债依存度等指标。重点分析被审计行本外币银行账户负债敏感缺口，一年内累积缺口规模和缺口比率，在加息、降息周期中，负债敏感缺口对被审计行年度损益产生的影响 商业银行审计问题(2)现场审计程序及方法分析被审计行存贷款总量和结构，重点分析存贷款期限错配风险等因素对效益的影响。重点分析被审计行同业存款波

20、动频繁、剧烈导致短期内资金头寸波幅加大，分析头寸波动对被审计行资金营运效益的影响。分析汇率风险加大的情况下，被审计行外汇存贷比过高对效益的不利影响。分析评价对被审计行经营部门(如金融市场部、票据营业部、银行卡中心)的营运资金配置价格(内部资金转移价格)是否有效。对债券投资、票据融资、境外分行的资金使用，重点关注债券投资决策程序是否体现成本、风险、效益的原则，是否合理测算资金成本，按照成本效益及精细化管理原则合理配置资金头寸。分析评价被审计行加强资金流动预测、预报，灵活调整分层次流动性储备，保留适度资金头寸，应对政策调整和新股发行导致的短期波动性风险，确保日常流动性需求的相关措施。了解被审计行如

21、何管理货币政策和新股发行带来的流动性风险，如何引导调整资产负债规模和期限结构。了解被审计行如何运用资金的价格杠杆作用，加大资金运作力度，实现流动性和收益性的有效均衡。商业银行审计问题(二)无息资产 1非现场审计程序及方法 2现场审计程序及方法非现场审计程序及方法 (1)了解固定资产总量、结构及分布情况，查阅被审计行审计期限内的固了解固定资产总量、结构及分布情况，查阅被审计行审计期限内的固定资产台账、固定资产统计表，分析固定资产的数量、用途、实际使用状况、定资产台账、固定资产统计表，分析固定资产的数量、用途、实际使用状况、账面原始价值、累汁折旧、账面净值等情况，统计分析固定资产增减变动趋账面原始

22、价值、累汁折旧、账面净值等情况，统计分析固定资产增减变动趋势。势。(2)分析固定资产作为长期财务资金需承担的资金成本、使用成本分析固定资产作为长期财务资金需承担的资金成本、使用成本(固定资固定资产折旧、修理费、税金、保险费四项支出产折旧、修理费、税金、保险费四项支出)、资本成本。、资本成本。(3)了解闲置固定资产总量以及结构分布情况。查阅被审计行审计期限内的了解闲置固定资产总量以及结构分布情况。查阅被审计行审计期限内的固定资产台账、闲置固定资产统计表，分析闲置固定资产的用途、账面原始固定资产台账、闲置固定资产统计表，分析闲置固定资产的用途、账面原始价值、累计折旧、账面净值、闲置数量、闲置时间、

23、闲置原因、保管地点、价值、累计折旧、账面净值、闲置数量、闲置时间、闲置原因、保管地点、实际使用状况、处置方式、处置进度等情况，统计分析闲置固定资产的账面实际使用状况、处置方式、处置进度等情况，统计分析闲置固定资产的账面净值总额以及占固定资产比重增减变动趋势。净值总额以及占固定资产比重增减变动趋势。非现场审计程序及方法 (4)分析闲置固定资产的成本耗费以及收益水平。归集闲置固定资分析闲置固定资产的成本耗费以及收益水平。归集闲置固定资产应承担的固定资产折旧等营业费用支出，以及占用的经济资本及机产应承担的固定资产折旧等营业费用支出，以及占用的经济资本及机会成本，测算闲置固定资产的实际收益水平，评价闲

24、置固定资产对于会成本，测算闲置固定资产的实际收益水平，评价闲置固定资产对于被审计行经营效益的影响。被审计行经营效益的影响。(5)分析闲置固定资产处置的经济性。查阅被审计行审计期限内的分析闲置固定资产处置的经济性。查阅被审计行审计期限内的损益明细表，结合闲置固定资产的处置合约、交易记录，以及当地同损益明细表，结合闲置固定资产的处置合约、交易记录，以及当地同类资产市场出售、出租定价水平，分析闲置固定资产出售、出租等处类资产市场出售、出租定价水平，分析闲置固定资产出售、出租等处置价格的经济性。置价格的经济性。现场审计程序及方法 (1)审阅被审计行总行固定资产管理政策，审计评价是否贯彻紧密围绕全审阅被

25、审计行总行固定资产管理政策，审计评价是否贯彻紧密围绕全行中心工作，合理加大经营性固定资产投资力度，压缩非经营性固定资产投行中心工作，合理加大经营性固定资产投资力度，压缩非经营性固定资产投入，减少闲置固定资产占用，不断优化固定资产结构的原则。入，减少闲置固定资产占用，不断优化固定资产结构的原则。(2)审阅被审计行总行现有的闲置固定资产管理政策，查阅关于闲置固定审阅被审计行总行现有的闲置固定资产管理政策，查阅关于闲置固定资产管理和处置的工作总结、会议纪要等文件，了解闲置固定资产管理和处资产管理和处置的工作总结、会议纪要等文件，了解闲置固定资产管理和处置的工作进展情况。置的工作进展情况。(3)访谈被

26、审计行资产风险管理部、财务会计部等相关部门的负责人，确访谈被审计行资产风险管理部、财务会计部等相关部门的负责人，确定被审计行现有的闲置固定资产管理处置办法、部门职责划分是否适应闲置定被审计行现有的闲置固定资产管理处置办法、部门职责划分是否适应闲置固定资产的现状，在闲置固定资产管理和处置工作中存在的薄弱环节和主要固定资产的现状，在闲置固定资产管理和处置工作中存在的薄弱环节和主要问题，对闲置固定资产的成本耗费和收益水平是否进行了充分的计量分析，问题，对闲置固定资产的成本耗费和收益水平是否进行了充分的计量分析，影响闲置固定资产处置进度和处置回收价值最大化的主要因素。影响闲置固定资产处置进度和处置回收

27、价值最大化的主要因素。现场审计程序及方法 (4)现场审计评价闲置固定资产管理的效果和效率。根据非现场审计分析现场审计评价闲置固定资产管理的效果和效率。根据非现场审计分析结果，现场抽样观察闲置固定资产的管理和实际使用状况，实地了解闲置固结果，现场抽样观察闲置固定资产的管理和实际使用状况，实地了解闲置固定资产的维护成本定资产的维护成本(水电煤取暖、保险费、物业管理费、房产税水电煤取暖、保险费、物业管理费、房产税)、修理成本、修理成本等耗费支出情况，查看有无资源无效占用的情况；评价闲置固定资产管理的等耗费支出情况，查看有无资源无效占用的情况；评价闲置固定资产管理的部门职责是否明确，日常管理维护是否有

28、效；现场抽样观察营业办公用房现部门职责是否明确，日常管理维护是否有效；现场抽样观察营业办公用房现场使用情况，查看有无资源使用效率低下的情况。场使用情况，查看有无资源使用效率低下的情况。(5)现场审计评价闲置固定资产处置的经济性。根据非现场审计分析结果，现场审计评价闲置固定资产处置的经济性。根据非现场审计分析结果，现场抽样观察闲置固定资产的处置情况和收益水平，包括要求提供抽样样本现场抽样观察闲置固定资产的处置情况和收益水平，包括要求提供抽样样本的调查评估报告、出售出租协议、审核批复、收入凭证、公示文本等归档资的调查评估报告、出售出租协议、审核批复、收入凭证、公示文本等归档资料，检查评价闲置固定资

29、产的处置及其价格是否合理，是否实现了回收价值料，检查评价闲置固定资产的处置及其价格是否合理，是否实现了回收价值最大化。最大化。商业银行审计问题商业银行审计问题第二章第二章 负债业务效益审计负债业务效益审计 第一节、负债业务效益审计概述第一节、负债业务效益审计概述 第二节、存款业务效益审计第二节、存款业务效益审计 第三节、非存款业务效益审计第三节、非存款业务效益审计负债业务效益审计概述负债业务效益审计概述一、定义一、定义 二、目的与意义二、目的与意义三、审计重点三、审计重点负债业务效益审计概述负债业务效益审计概述 定义定义：负债业务指商业银行筹措资金，形成资金来源的业负债业务指商业银行筹措资金，

30、形成资金来源的业务，主要包括存款、融资性负债和其他负债等。务，主要包括存款、融资性负债和其他负债等。负债业务效益审计概述负债业务效益审计概述目的与意义：目的与意义：商业银行不同的筹资方式具有不同的成本构成与风商业银行不同的筹资方式具有不同的成本构成与风险构成，负债业务效益审计的基本目标，是分析被审险构成，负债业务效益审计的基本目标，是分析被审计单位负债业务经营中成本与效益的关系，从而寻求计单位负债业务经营中成本与效益的关系，从而寻求科学控制成本、增加效益的有效途径，以提高商业银科学控制成本、增加效益的有效途径，以提高商业银行负债业务的综合经济效益。负债业务效益审计对于行负债业务的综合经济效益。

31、负债业务效益审计对于促进商业银行改善资金来源结构，合理筹措资金，提促进商业银行改善资金来源结构，合理筹措资金，提升负债业务的经济性、效率性、效果性具有重要意义。升负债业务的经济性、效率性、效果性具有重要意义。负债业务效益审计概述负债业务效益审计概述审计重点：审计重点：考虑存款及融资性负债在银行负债及成本支出中的绝考虑存款及融资性负债在银行负债及成本支出中的绝对占比，对于负债业务效益审计，主要介绍存款业务对占比，对于负债业务效益审计，主要介绍存款业务效益审计和非存款业务效益审计两部分内容。效益审计和非存款业务效益审计两部分内容。1审计评价被审计机构负债业务的经济性。分析负审计评价被审计机构负债业

32、务的经济性。分析负债业务综合付息率、利差变化，比较成本支出及变化债业务综合付息率、利差变化，比较成本支出及变化趋势，判断是否围绕效益的原则，不断优化其负债结趋势，判断是否围绕效益的原则，不断优化其负债结构，实现综合效益的最大化。构，实现综合效益的最大化。负债业务效益审计概述负债业务效益审计概述2审计评价被审计机构负债业务的效率性。通过筹资审计评价被审计机构负债业务的效率性。通过筹资成本率、资金利用率等指标分析判断是否能够在有效成本率、资金利用率等指标分析判断是否能够在有效控制成本的同时提高资金利用效率。控制成本的同时提高资金利用效率。3审计评价被审计机构负债业务的效果性。分析各层审计评价被审计

33、机构负债业务的效果性。分析各层级负债结构、规模、业务种类，评价负债业务是否常级负债结构、规模、业务种类，评价负债业务是否常满足总行的经营计划和资产负债管理要求，根据各机满足总行的经营计划和资产负债管理要求，根据各机构制定的制度办法和内外部检查报告，了解是否能在构制定的制度办法和内外部检查报告，了解是否能在负债业务经营中提供良好的金融服务，遵守各项规章负债业务经营中提供良好的金融服务，遵守各项规章制度，维护正常的金融秩序。制度，维护正常的金融秩序。商业银行审计问题商业银行审计问题第二节第二节 存款业务效益审计存款业务效益审计一、审计目标一、审计目标二、审计内容与重点二、审计内容与重点三、审计程序

34、与方法三、审计程序与方法存款业务效益审计存款业务效益审计审计目标：审计目标：比较各类存款业务的对外付息率的变化情况、利率比较各类存款业务的对外付息率的变化情况、利率执行情况、各类存款成本支出情况及各层次存款规模、执行情况、各类存款成本支出情况及各层次存款规模、存款业务市场占有情况、存款业务合规情况，分析存存款业务市场占有情况、存款业务合规情况，分析存款业务经营效益，寻求扩大存款业务规模效应及结构款业务经营效益，寻求扩大存款业务规模效应及结构调整的方向和途径，从而体现存款业务成本和效益并调整的方向和途径，从而体现存款业务成本和效益并重的理念。重的理念。存款业务效益审计存款业务效益审计审计内容与重

35、点：审计内容与重点：1评价存款业务的经济性。分析比较被审计机构存款品种结构、评价存款业务的经济性。分析比较被审计机构存款品种结构、期限结构是否趋于低成本资金来源，是否采取有效措施引导本机期限结构是否趋于低成本资金来源，是否采取有效措施引导本机构存款结构、品种的调整。构存款结构、品种的调整。2分析评价存款业务的效益性。分析比较各类存款业务的对外分析评价存款业务的效益性。分析比较各类存款业务的对外付息率、支出结构，评价存款结构带来的效益潜力。付息率、支出结构，评价存款结构带来的效益潜力。3对比分析存款业务规模及市场占有率，评价被审计机构存款对比分析存款业务规模及市场占有率，评价被审计机构存款业务市

36、场竞争力和发展潜力、与计划目标是否存在差距；评价被业务市场竞争力和发展潜力、与计划目标是否存在差距；评价被审计机构执行监管部门和银行有关规章制度情况、存款利率执行审计机构执行监管部门和银行有关规章制度情况、存款利率执行及利息支出情况；评价存款业务计划指标的执行效果。及利息支出情况；评价存款业务计划指标的执行效果。存款业务效益审计存款业务效益审计三、审计程序与方法三、审计程序与方法(一一)非现场工作非现场工作(二二)现场工作现场工作存款业务效益审计存款业务效益审计非现场工作：非现场工作：1计算被审计机构人民币存款平均利率，与近年数据计算被审计机构人民币存款平均利率，与近年数据及全行平均水平进行比

37、较，参考人民银行有关数据，及全行平均水平进行比较，参考人民银行有关数据，与相关部门人员进行访谈，判断被审计机构存款平均与相关部门人员进行访谈，判断被审计机构存款平均利率水平及变动趋势是否符合合理压缩成本的目标。利率水平及变动趋势是否符合合理压缩成本的目标。2计算被审计机构一定时期各类存款业务数据指标，计算被审计机构一定时期各类存款业务数据指标，分析存款规模及增量波动状况，对比分析被审计机构分析存款规模及增量波动状况，对比分析被审计机构存款业务的稳定能力及稳定情况，判断被审计机构存存款业务的稳定能力及稳定情况，判断被审计机构存款业务是否以款业务是否以“稳存、增存稳存、增存”为发展目标。为发展目标

38、。存款业务效益审计存款业务效益审计3计算被审计机构存款品种结构、期限结构以及对外计算被审计机构存款品种结构、期限结构以及对外付息率和内部计价体系综合收益率，比较分析存款业付息率和内部计价体系综合收益率，比较分析存款业务收益构成；结合被审计机构近三年各类存款规模及务收益构成；结合被审计机构近三年各类存款规模及占比的变化趋势，分析存款结构是否趋向低成本资金占比的变化趋势，分析存款结构是否趋向低成本资金来源进行动态调整，是否采取有效措施引导本机构存来源进行动态调整，是否采取有效措施引导本机构存款结构、品种的转移。款结构、品种的转移。4分析比较被审计机构备付率、存贷比等指标，判断分析比较被审计机构备付

39、率、存贷比等指标，判断是否不断提高存款资金的使用效率。是否不断提高存款资金的使用效率。存款业务效益审计存款业务效益审计现场工作：现场工作：1发展能力及效率评价。获取各项存款规模、增量发展能力及效率评价。获取各项存款规模、增量等数据，与当年预算计划数据进行比较分析，评价被等数据，与当年预算计划数据进行比较分析，评价被审计机构存款业务发展趋势是否符合本行整体发展目审计机构存款业务发展趋势是否符合本行整体发展目标；对被审计机构网均存款、人均存款进行趋势分析，标；对被审计机构网均存款、人均存款进行趋势分析，并与系统内平均水平或地区最佳分行水平比较，评价并与系统内平均水平或地区最佳分行水平比较，评价其发

40、展能力和效率性。其发展能力和效率性。2存款结构调整效果评价。对被审计机构近三年各存款结构调整效果评价。对被审计机构近三年各项存款中活期存款、定期存款占比变动趋势进行对比项存款中活期存款、定期存款占比变动趋势进行对比分析，评价近三年存款结构是否渐趋优化。分析，评价近三年存款结构是否渐趋优化。存款业务效益审计存款业务效益审计3存款利率政策执行效果评价存款利率政策执行效果评价 (1)关注大额利息支出手工记账、冲账现象。调阅被审计机构利息关注大额利息支出手工记账、冲账现象。调阅被审计机构利息支出科目明细记录，排查大额利息支出手工记账、冲账记录，结合现支出科目明细记录，排查大额利息支出手工记账、冲账记录

41、，结合现场调阅相关资料，分析是否存在科目之问违规划转，是否存在虚列、场调阅相关资料，分析是否存在科目之问违规划转，是否存在虚列、预付和转移利息支出等情况。预付和转移利息支出等情况。(2)关注手工积数调整现象。调阅被审计机构往来户利息表，筛选关注手工积数调整现象。调阅被审计机构往来户利息表，筛选出一定数额以上的利息冲正积数和调整积数的记录，分析计息期内发出一定数额以上的利息冲正积数和调整积数的记录，分析计息期内发生利息积数冲正和调整记录的真实性、合规性。生利息积数冲正和调整记录的真实性、合规性。(3)关注人民币对公活期、同业存款、单位定期存款、协定存款执关注人民币对公活期、同业存款、单位定期存款

42、、协定存款执行利率的合规性。调阅被审计机构往来户利息表、往来户明细记录、行利率的合规性。调阅被审计机构往来户利息表、往来户明细记录、单位定期存单分户账等，结合相关利率政策，检查存款利率执行情况单位定期存单分户账等，结合相关利率政策，检查存款利率执行情况的合规性。如有差异，分析对效益产生的影响程度。的合规性。如有差异，分析对效益产生的影响程度。存款业务效益审计存款业务效益审计 4存款业务发展趋势评价。结合非现场审计结果，对被审计机存款业务发展趋势评价。结合非现场审计结果，对被审计机构近三年日均存款、人均存款进行趋势分析，并与系统内平均水构近三年日均存款、人均存款进行趋势分析，并与系统内平均水平及

43、同业有关数据进行对比，辅之以访谈了解，分析各类存款业平及同业有关数据进行对比，辅之以访谈了解，分析各类存款业务市场占有情况，总结优势及发展潜力或分析存在差距的原因。务市场占有情况，总结优势及发展潜力或分析存在差距的原因。与当年预算计划数据进行比较分析，评价被审计机构存款业务发与当年预算计划数据进行比较分析，评价被审计机构存款业务发展趋势是否符合本行整体发展目标。展趋势是否符合本行整体发展目标。5存款业务的激励机制及合规性评价。取得总行、分行关于存存款业务的激励机制及合规性评价。取得总行、分行关于存款业务的有关政策及制度办法以及内部、外部检查报告等资料，款业务的有关政策及制度办法以及内部、外部检

44、查报告等资料，分析评价被审计机构是否对存款业务采取有效的激励措施，是否分析评价被审计机构是否对存款业务采取有效的激励措施，是否在存款业务中自觉维护良好的企业形象和金融秩序，有无因揽存在存款业务中自觉维护良好的企业形象和金融秩序，有无因揽存发生违规、违纪现象。发生违规、违纪现象。商业银行审计问题商业银行审计问题第三节第三节 非存款业务效益审计非存款业务效益审计一、审计目标一、审计目标二、审计内容与重点二、审计内容与重点三、审计程序与方法三、审计程序与方法非存款业务效益审计非存款业务效益审计审计目标：审计目标：通过对比分析非存款负债业务的业务种类、规模和通过对比分析非存款负债业务的业务种类、规模和

45、结构占比、主动负债业务的产品结构和发展状况、非结构占比、主动负债业务的产品结构和发展状况、非存款负债业务的付息成本及内部资金价格、主动负债存款负债业务的付息成本及内部资金价格、主动负债业务的支出状况、非存款负债业务对资金运营支持情业务的支出状况、非存款负债业务对资金运营支持情况，评价负债成本的合理控制，为挖掘主动负债业务况，评价负债成本的合理控制，为挖掘主动负债业务市场潜力，提高经营效益提供支持。市场潜力，提高经营效益提供支持。非存款业务效益审计非存款业务效益审计审计内容与重点：审计内容与重点：1评价被审计机构非存款业务运营的效果性。分析非评价被审计机构非存款业务运营的效果性。分析非存款负债业

46、务种类、规模和结构占比等，评价该业务存款负债业务种类、规模和结构占比等，评价该业务在资金来源中的占比情况及业务发展状况。在资金来源中的占比情况及业务发展状况。2评价被审计机构非存款业务的效益性。对比非存款评价被审计机构非存款业务的效益性。对比非存款负债业务的付息成本及内部资金价格，结合业绩价值负债业务的付息成本及内部资金价格，结合业绩价值管理系统，分析主动负债业务的收益状况。管理系统，分析主动负债业务的收益状况。非存款业务效益审计非存款业务效益审计审计程序与方法：审计程序与方法：(一一)非现场工作非现场工作 (二二)现场审计工作现场审计工作非存款业务效益审计非存款业务效益审计非现场工作：非现场

47、工作：1非存款负债业务发展效果性分析。获取被审计机构同业拆人、非存款负债业务发展效果性分析。获取被审计机构同业拆人、卖出回购款项、发行债券等各项非存款负债业务规模及变化等数卖出回购款项、发行债券等各项非存款负债业务规模及变化等数据，结合全行经营结构转型战略，对比近三年被审计机构非存款据，结合全行经营结构转型战略，对比近三年被审计机构非存款负债业务发展趋势及其占比变动，评价其负债结构是否逐年优化负债业务发展趋势及其占比变动，评价其负债结构是否逐年优化及相关产品预算执行效果。及相关产品预算执行效果。2非存款负债业务发展经济性分析。计算被审计机构同业拆借、非存款负债业务发展经济性分析。计算被审计机构

48、同业拆借、卖出回购款项、发行债券等非存款负债业务平均付息率，与地区卖出回购款项、发行债券等非存款负债业务平均付息率，与地区最佳分行水平比较，判断被审计机构非存款负债业务平均付息率最佳分行水平比较，判断被审计机构非存款负债业务平均付息率是否处于较低水平，并呈现良性的变动趋势。是否处于较低水平，并呈现良性的变动趋势。非存款业务效益审计非存款业务效益审计现场审计工作：现场审计工作：1结合非现场审计结果，访谈了解被审计机构非存款负债业务结合非现场审计结果，访谈了解被审计机构非存款负债业务的品种和市场开拓状况，审计评价被审计机构是否运用非存款负的品种和市场开拓状况，审计评价被审计机构是否运用非存款负债业

49、务丰富资金来源，为业务经营提供支持。债业务丰富资金来源，为业务经营提供支持。2获取资产负债表及非存款业务报表，分析非存款业务的品种、获取资产负债表及非存款业务报表，分析非存款业务的品种、结构，分析评价主动负债业务的发展状况，评价被审计机构非存结构，分析评价主动负债业务的发展状况，评价被审计机构非存款负债业务发展趋势是否符合总行整体发展思路。款负债业务发展趋势是否符合总行整体发展思路。3结合非现场审计结果和内部资金价格，动态对比分析非存款结合非现场审计结果和内部资金价格，动态对比分析非存款负债业务收益空间的变化情况及对效益的影响程度。负债业务收益空间的变化情况及对效益的影响程度。中间业务效益审计

50、中间业务效益审计第一节第一节 中间业务效益审计概述中间业务效益审计概述第二节第二节 结算业务效益审计结算业务效益审计第三节第三节 银行卡业务审计银行卡业务审计关于商业银行审计的几个问题中间业务效益审计中间业务效益审计第一节第一节 中间业务效益审计概述中间业务效益审计概述一、定义二、目的与意义三、审计重点第一节 中间业务效益审计概述 定义定义 负债业务指商业银行筹措资金，形成资金来源的业务，主要包括存款、融资性负债和其他负债等。第一节 中间业务效益审计概述 目的与意义目的与意义从影响中间业务效益的各项管理要素人手，通过对中间业务收入组织从影响中间业务效益的各项管理要素人手，通过对中间业务收入组织