关税壁垒措施 国际贸易课件.ppt
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1、第第4 4章章关税壁垒措施 l学习目标:熟悉关税的含义和作用,掌握关税的主要种类,特别是进口附加税和普惠制,理解并掌握关税水平、关税的名义保护和有效保护,熟悉关税税率的基本分类以及关税的征税标准,了解关税税则和通关手续。41 关税的含义与作用关税的含义与作用l关税的含义 关税关税(CustomsDutyorTariff)进出口商品经过一国关境时,由政府所设置的海关向进出口商征收的税收。一个国家根据其政治经济等状况和需要,由设置在边境、沿海口岸或境内的水陆空国际交往通道上的海关机构,按照国家制定的关税税法、税则,对其进出关境的商品征收关税,是一国关税政策的具体体现。关境关境(Customs Te
2、rritory)又称税境或海关境域,一国关税法令完全实施的境域。商品进出口关税时才作为进出口商品征收关税。在一般情况下,一个国家的关境与其国境是致的,但在一国存在关税同盟、自由港(区)、保税区等自由域时,关境与国境就不一致。自由港(区)虽在国境之内,但从征收关税的角度第第4 4章章关税壁垒措施l来看,看在关境之外,因为进口自由港、区的商品可不征关税,此时,该国关境小于国境;当几国结成关税同盟,组成一个共同关境实施统一关税法邻和对外税则,彼此之间商品进出国境不征收关税,只对来自和运往非同盟成员国的商品进出共同关境时,才征收关税,此时,和、关境大于成员国的各自国境。l关税的特点1.关税征收对象是进
3、出口的商品,不管是什么类型,也不管其售后是否获利,必须按规定征收关税 2.关税的执行者是海关 3.关税具有涉外性 l关税的作用 1.关税的积极作用 1)可增加一国的财政收入 2)可保护国内生产和国内市场 3)可调节国内生产、市场、物价和财政 第第4 4章章关税壁垒措施(1)调节生产。利用税率的高低影响企业的利润,国家有意识地引导各类商吕的生产,改变产业结构 (2)调节市场供求。以关税税率控制进出口商品的数量,保证市场求平衡。(3)调节物价。降低关税,可使国内同类商品价格下降。(4)调节贸易收支4)关税的涉外作有关税一直与国际经济关系和外交关系有密切的联系,因此它经常是国际间签订友好贸易条约中的
4、一面重要内容,如世界贸易组织的多边贸易条约,在经济贸易集团中,互免关税是各成员国经济联盟的纽带之一2.关税的消极作用1)增加消费者的负担2)不利于国际贸易的开展3)保护过度,就会出现保护落后4)易于恶化贸易伙伴间的友好关系5)易于产生走私第第4 4章章关税壁垒措施42 关税的主要种类关税的主要种类 l按照征税的对象或商品流向,关税可以分为进口税、出口税、过境税 进口税进口税(ImportDuty)是进口国家的海关在外国商品输入时,对本国进口商所征收的关税。这是一种主要税,被称为正税或正常进口关税。这种进口税在外国商品直接进入关镜或国境时征收,或者外国商品自由由港、自由贸易区或海关保税仓库等提出
5、,运往进口国国内市场销售时,由海关征收。出出口口税税(Export Duty)是出口国家的海关对本国商品输往国外时,对出口商所征收的关税。目前,大多数国家对绝大多数出口商品都不征收出口税,因为征收这种税势必会提高本国商品在国外市场上的销售价格,降低出口商品的竞争能力,不利于出口的扩大。但有时为了一些特殊的目的,一些国家尤其是发展中国家也征收出口税。过过境境税税(TransitDuty)过境税又称通过税,它是一国对于通过其关境的外国货物所征收的关税。征收的目的是为了增加本国的财政收入。第第4 4章章关税壁垒措施l按照征税的目的,关税可分为财政关税和保护关税 财政关税财政关税(RevenueTar
6、iff)又称收入关税,是指以增加国家的财政收入为主要目的而征收的关税。为了达到财政收入的目的,对进口商品征收关税时,必须具备以下三个条件:1)征税的进口商品必须是国内不能生产或无代用品而必须从国外输入的商品。2)征税的进口商品,在国内必须有大量的消费。3)关税税率要适中或较低。如果税率过高,将阻碍商品进口,达不到增加财政收入的目的。保保护护关关税税(Protective Tariff)保护关税又称经济关税,是指以保护本国工业和农业发展为主要目的而征收的关税。保护关税的税率越高,保护程度越强。l按照差别待遇和特定的实施情况,关税可分为进口附加税、差价税、特惠税和普遍优惠制 进进口口附附加加税税(
7、Import Surtax)进口国家对进口商品,除了征收一般进口税以外,还往往根据某种目的再加征进口税。这种进口国家对进口商品征收正常进口关税以外,额外再征收的关税,就叫进口附加税。第第4 4章章关税壁垒措施进口附加税采取两种征收方式:一种是对所有进口商品征收。如1971年上着年,美国出现了巨额贸易逆差,国际收支恶化。1971年8月15日,美国总统尼克松为了应付国际收支危机,实行“新经济政策”,宣布对外国进口商品一律 征收10%的进口附加税,以限制商品进口,缩减收支失衡。另一种更为常用的征收方法是针对个别国家和个别商品征收进口附加税,以限制特定国家或商品的进口。这种进口附加税主要有以下两种:反
8、反补补贴贴税税(Counter-Vailling Duty)又称抵消税或补偿税,它是对于直接或间接的接受任何奖金或补贴的外国商品进口所征收的一种进口附加税。反反倾倾销销税税(Anti-Dumping Duty)反倾销税是对于实行倾销的进口商品所征收的一种进口附加税。征收反倾销税的目的是抵制进口商品低价倾销,以保护本国产品和本国市场。征收反倾销税主要基于以下理由:一是出口国商品出口价格低于本国产品的正常价格,即低于国内市场出 售的价格,这是有意的商品倾销,必须予以相应对待;二是产品倾销使进口国的同类产品的生产或已建立的某项工程造成重大损害或产生重大威胁,为保护本国产品和国内市面采取的反倾销措施。
9、第第4 4章章关税壁垒措施差差价价税税(Variable Levy)又称差额税,是当本国生产的某钟产品的国内价格高于同类进口产品的价格时,为削 弱进口商品的竞争能力,保护国内生产和国内市场,按国内价格与进口价格之间的有效期额征收的关税。特特惠惠税税(Preferential Duty)特惠税又称优惠税,它是指对某个国家或地区进口的全部商品或部分商品,给予特别优惠的低关税或免税待遇。特惠税有的是互惠的,有的是非互惠的,但都是一种地区性的优惠安排,所以它不适用于从非受惠国家或地区进口的商品,非受惠国家不能援引最惠国待遇条款来要求享受特惠税待遇。普普遍遍优优惠惠制制(Generalized Syst
10、em Preferences,GSP)简称普惠制,它是发达国家承诺对从发展中国家或地区输入的商品,特别是制成品和半成品,给予普遍的、非歧视的和非互惠的关税优惠制度。根据联合国贸发会议第21号决议,普惠制的三项原则是:普遍的、非歧视的和非互惠的。普惠制的目标是:增加发展中国家或地区的出口收益;促进发展中国家或地区的工业化;加速发展中国家或地区的经济增长率。第第4 4章章关税壁垒措施普惠制的作用是通过关税削减产生的价格影响来体现的。普惠制的给惠国,在提供普惠制待遇时,是通过普惠制方案来执行的。这些方案的具体规定如下:1)对受惠国或地区的限制 2)对受惠商品范围的规定 3)对受惠商品减税幅度的规定
11、4)对给惠国的保护措施规定(1)免责条款(2)预定限额(3)竞争需要标准(4)毕业条款 5)对原产地的规定 4.3 4.3 关税的保护程度关税的保护程度 第第4 4章章关税壁垒措施l关税水平(关税水平(Tariff Level)1.简单平均法 简单平均法是只根据一国税则中的税率即法定税率来计算,不管每个税目实际的进口数量,只按税则中的税目数求其税率的平均值。由于很多高税率的税目是禁止性的,实际上进口货物很少,此外,在贸易中的重要税目如汽车和不重要税目如火花栓,均以同样分量计算,显然是不合理的,故此,很少使用简单平均法。2.加权平均法 加权平均法是用进口商品的数量或价格做为权数进行平均。其计算方
12、法有以下几种:1)按进口税额占进口商品总值的百分比计算,其计算公式是:关税水平=进口税款总额/进口总值*100%2)按进口税额占有税商品进口总值的百分比计算,其计算公式是:关税水平=进口税款总额/有税商品进口总值*100%第第4 4章章关税壁垒措施3)取样加权平均法,其公式为:关税水平=(各种商品进口值*各种商品的相应税率)/选取的商品进口值的总和*100%l名义保护率(Nominal Rate of Protection)名义保护率名义保护率也叫名义关税率,它是指某种进口商品进入该国关境时,海关根据海关税则所征收的关税税率。如 果某商品的进口税率为10%,其进口价格为20美元,加收进口关税2
13、美元,实际进口价格为22美元,这多出的2美元就是按10%计征的关税,这10%的税率就是名义保护率。在其他条件相同和不变的条件下,名义关税率愈高,对本国同类产品的保护程度也愈高。l有效保护率(Effective Rate of Protection or Effective Tariff Tate)有效保护率有效保护率也叫有效关税率,是指对某个工业每单位产品“增值”部分的从价税率,其税率代表着关税对本国同类产品的真正有效的保护程度。第第4 4章章关税壁垒措施l名义保护与有效保护的主要区别是:名义保护只考虑了关税对某种成品价格的影响,而不考虑对其投入材料的保护;有铲保护不但注意了关税对成品的价格影
14、响,也注意了投入的原材料和中间产品由于征收关税而增加的价格。因此,有效保护率计算的是某项加工工业中受全部关税制度影响而产生的增值比。有效保护率是对一种产品的国内、外增值差额与其国外增值部分的百分比。这里所说的国外增值是指在自由贸易条件下该商品的增值。例如,在自由贸易条件下,美国自行车的价格为200美元,原料成本为140美元,增值60美元。当美国开始对进口商品征税后,10%的自行车进口税使国内自行车价格上升到220美元,而5%的原料进口税使成本上升为147美元,增值为73美元,因此,自行车获得的有效保护率为:(Z为有效保护率,W为国内加工增值,V为国外加工增值)第第4 4章章关税壁垒措施再如,在
15、自由贸易条件下,一公斤棉纱的CIF价以外币折成人民币计算为20元,其投入原棉价格为15元,占其成品(棉纱)价格的75%,余下的5元是国外加工增值额;如果我国进口原棉纱进口征收关税而引起的有的保护率如下:1.如果我们对棉纱进口征税10%,原棉进口免税,则一公斤棉纱的国内市价应为20*(1+10%)=22元,其中原棉费用为15元,那么国内增值额为:W=22元15元=7元。按照有效保护率计算公式,棉纱的有效保护率为:第第4 4章章关税壁垒措施2.如果对棉纱进口征税10%,其原料原棉进口也征税10%,则其有效保护率为10%。这是因为国内棉纱市价仍为22元,而其原料成本因原棉征税10%而增加为15*(1
16、+10%)16.5元,国内加工增值为2216.5=5.5元,国外加工增值为5元。则其有效保护率为第第4 4章章关税壁垒措施3.如果在上例中,原棉进口征税由10%提高到20%,其余条件不变时,则有效保护率为:第第4 4章章关税壁垒措施其结果是出现了负保护。负保护的意义是指由于关税制度的作用,使国内加工增值低于国外加工增值。它意味着生产者虽然创造了价值,但由于不加区别地对进口成品和原材料征收关税,使这种价值减低,使生产者收入或者无利可图。可见,当某产业的产品进口名义关税率高于原料的进口名义关税率时,该产业所受的有效保护率就要高于名义保护率;当某产业的产品进口名义关税率等于原料的进口名义关税率时,该
17、产业所受的有效保护率就等于名义保护率;当某产业的产品进口名义关税率低于原料的进口名义关税4.4 税率的基本分类和关税征收税率的基本分类和关税征收l税率的基本分类 战后各国关税税率名目繁多,而且时有变化,难以一一详述,大致可分为以下三种:1.普通税率 普通税率是最高的税率,现仅是个别国家对极少数国家(一般是非建交国家)的出口商品实行这种税率。普通税率一般比优惠税率高1到5倍,少数商品甚至高10倍、20倍。率时,该产业所受的有效保护率就要低于名义保护率,甚至出现负保护。第第4 4章章关税壁垒措施2.最惠国税率 它是对签订有最惠国待遇条件的贸易协定的国家间实行的税率。它既适用于双边贸易条约,也适用于
18、多边贸易条约,WTO成员方之间实行这种税率。3.普惠制税率 它是发达国家向发展中国家提供的优惠税率,这种税率在最惠国税率的基础上实行减税或免税,并且不是互惠的,是单向优惠。l关税的征税标准1.从量税(Specific Duty)从量税是按照商品的重量、数量、容量、长度和面积等计量单位为标准计征的关税。征税时只要查明计量单位数,乘以税率,就可以计算出应纳的税额。其计量税额的计算公式是:从量税额=商品数量*每单位从量税 在从量税确定的情况下,从量税额与商品数量成正比关系,但与商品价格无直接关系。第第4 4章章关税壁垒措施征收从量税的优点是:首先,计税手续较为简便。不需审定货物的规格、品质、价格,便
19、于计算。其次,对廉价进口商品抑制作用较大。由于单位税款固定,对质次价低的低档商品进口与高档商品征收同样的关税,所以对低档商品进口不利。第三,当商品价格下降时,其保护作用加强。当商品价格下降时,按从量税征收,因税额固定,税负相对增大,不利于进口。所以其保护作用得到加强,而财政收入不受影响。征收从量税的缺点是:首先,税负不合理。同一税目的货物,不管质量好坏,价格高低,均按同一税率征税,税负相同。其次,对质优价高的商品,因与质劣廉价的同类商品征收同样的关税,故其保护作用相对减弱。第三,当商品价格上涨时,其保护作用下降。当商品价格上涨时,税额不能随之变动,使税收相对减少,保护作用下降。2.从价税(Ad
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