2国税地税的区别.ppt

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1、 国税是国家税务系统，与“地税”对称，是一个国家实行分税制的产物。在发展社会主义市场经济的过程中，税收承担着组织财政收入、调控经济、调节社会分配的职能。中国每年财政收入的90%以上来自税收，其地位和作用越来越重要。国税又称中央税，由国家税务局系统征收，是中央政府收入的固定来源，归中央所有。国家税务总局为国务院主管税收工作的直属机构。税收承担着组织财政收入、调控经济、调节社会分配的职能。1增值税；2消费税；3燃油税；4车辆购置税；5出口产品退税；6进口产品增值税、消费税；7储蓄存款利息所得个人所得税；8地方和外资银行及非银行金融企业所得税；9个体工商户和集贸市场缴纳的增值税、消费税；10中央税、

2、共享税的滞纳金、补税、罚款。11证券交易税（未开征前先征收在证券交易所交易的印花税）；12铁道、各银行总行、保险总公司集中缴纳的营业税、所得税和城市维护建设税；13境内的外商投资企业和外国企业缴纳的增值税、消费税、外商投资企业和外国企业所得税；14中央企业所得税；中央与地方所属企、事业单位组成的联营企业、股份制企业所得税；2002年1月1日以后新办理工商登记、领取许可证的企业、事业单位、社会团体等组织缴纳的企业所得税；15中央明确由国家税务局负责征收的其他有关税费。增值税、企业所得税、个人所得税为中央与地方共享税。由国税局征收的共享税由国税局直接划入地方金库 中央税的对称。由一国地方政府征收、

3、管理和支配的一类税收。是依据税收的征收管理权及收入支配权进行的分类。地方税即属于地方固定财政收入，由地方管理和使用的税种。1、贯彻执行国家的税收法律法规、行政规章和上级机关制定的各项税收制度和办法，结合本地实际，研究制定有关地方税收管理具体实施办法。2、地方税收法律法规和方针政策的贯彻执行。3、组织实施地方税征收管理；编报地方税年度计划；对税收法律法规进行过程中的一般性问题进行解释；在规定的范围内，组织办理地方税收减免报批等具体事项。4、负责系统税务信息化工作的规划和实施。5、负责党风廉政建设和纪检监察工作；负责税务行政诉讼和行政复议。6、负责系统干部队伍的教育培训、思想政治工作、精神文明建设

4、；组织税法宣传和税收理论研究。7、承办市地方税务局和区政府交办的其他工作。地方税包括下列税种：1、营业税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的营业税），2、地方企业所得税（不含上述地方银行和外资银行及非银行金融企业所得税），3、个人所得税，4、城镇土地使用税，5、固定资产投资方向调节税，6、城市维护建设税（不含铁道部门、各银行总行、各保险总公司集中交纳的部分），7、房产税，8、车船使用税，9、印花税，10、屠宰税，11、农牧业税，12、对农业特产收入征收的农业税（简称农业特产税），13、耕地占用税，14、契税，15、遗产或赠予税，16、土地增值税。增值税（Value-added t

5、ax）是对销售货物或者提供加工、修理修配劳务以及进口货物的单位和个人就其实现的增值额征收的一个税种。增值税已经成为中国最主要的税种之一，增值税的收入占中国全部税收的60%以上，是最大的税种。增值税由国家税务局负责征收，税收收入中75%为中央财政收入，25%为地方收入。进口环节的增值税由海关负责征收，税收收入全部为中央财政收入增值税税率档次 征税范围税率基本税率销售或进口货物、提供加工、修理修配劳务17%低税率1.粮食、食用植物油；2.自来水、暖气、冷气、热水、煤气、石油液化气、天然气、沼气、居民用煤炭制品；3.图书、报纸、杂志；4.饲料、化肥、农药、农机、农膜；5.国务院规定的其他货物。13%

6、零税率出口货物，一般都适用零税率；0%除国务院另有规定的少数出口货物，包括出口原油、援外出口货物、禁止出口货物（天然牛黄、麝香、铜及铜基合金、白金、糖）不适用零税率。运费扣除率购进或者销售货物以及在生产经营过程中支付运输费用7%简易征收率适用小规模纳税人3%免征增值税项目1、农业生产者销售的自产农产品；2、避孕药品和用具；3、古旧图书；4、直接用于科学研究、科学试验和教学的进口仪器、设备；5、外国政府、国际组织无偿援助的进口物资和设备；6、由残疾人的组织直接进口供残疾人专用的物品；7、销售的自己使用过的物品。1.一般纳税人：（1）生产货物或者提供应税劳务的纳税人，以及以生产货物或者提供应税劳务

7、为主（即纳税人的货物生产或者提供应税劳务的年销售额占应税销售额的比重在50%以上）并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应税销售额超过50万的；（2）从事货物批发或者零售经营，年应税销售额超过80万元的。2.小规模纳税人：（1）从事货物生产或者提供应税劳务的纳税人，以及从事货物生产或者提供应税劳务为主（即纳税人的货物生产或者提供劳务的年销售额占年应税销售额的比重在50%以上），并兼营货物批发或者零售的纳税人，年应征增值税销售额（建成应税销售额）在50万元以下（含本数）的。（2）除上述规定以外的纳税人，年应税销售额在80万元以下（含本数）。企业所得税说 明税率一般企业25%符合条件的小型微利企业20

8、%国家重点扶持高新技术企业15%企业所得税（Corporate income tax）是对我国内资企业和经营单位的生产经营所得和其他所得征收的一种税。企业所得税的征税对象是纳税人取得的所得。包括销售货物所得、提供劳务所得、转让财产所得、股息红利所得、利息所得、租金所得、特许权使用费所得、接受捐赠所得和其他所得。营业税从事应税劳务、销售不动产、转让无形资产取得的收入3%-20%税目税率(%)交通运输业3建筑业3金融保险业5邮电通信业3文化体育业3娱乐业5-20服务业5转让无形资产5销售不动产5营业税（Business tax），是对在中国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人，就

9、其所取得的营业额征收的一种税。营业税属于流转税制中的一个主要税种。烟酒及酒精鞭炮、焰火贵重首饰及珠宝玉石高尔夫球及球具高档手表游艇木制一次性筷子实木地板小汽车汽车轮胎摩托车化妆品消费税（Consumer tax）是以消费品Consumption tax（消费行为）的流转额作为课税对象的各种税收的统称。是政府向消费品征收的税项，可从批发商或零售商征收。共有13个档次的税率，最低3%，最高56%全年应纳税所得额税率（%）15000元以内515000元至30000元1030000元至60000元2060000元至100000元30100000元以上35个人所得税（Individual Income

10、tax）是调整征税机关与自然人（居民、非居民人）之间在个人所得税的征纳与管理过程中所发生的社会关系的法律规范的总称。凡在中国境内有住所，或者无住所而在中国境内居住满一年的个人，从中国境内和境外取得所得的，以及在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人，从中国境内取得所得的，均为个人所得税的纳税人。2011年9月1日实施，中国内地个税免征额调至3500元借款合同0.05购销、建筑安装、技术合同0.3加工、建筑设计、货运、产权转移合同、营业账簿记载资金的0.5财产租赁、仓库保管、财产保险合同1股权转让书据1以经济活动中签立的各种合同、产权转移书据、营业帐簿、权利许可证照等应税凭证文件为对象所征的税。印花税由纳税人按规定应税的比例和定额自行购买并粘贴印花税票，即完成纳税义务。