中国税制-其他税种.ppt

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1、一、房产税（一）定义（一）定义房产税是以城市、县城、建制镇和工矿区的房产为征税对象，依据房产价格或房产租金收入向房产所有人或经营人征收的一种税。目前房产税只既对国内单位和个人征收，也对涉外企业和外籍人员适用此税。（二）纳税人（二）纳税人1.产权归国家经营管理单位2.产权归集体、个人集体、个人3.产权出典承典人4.所有人、承典人不在房屋所在地代管人或使用人5.产权未确定及租典纠纷未解决的-代管人或者使用人6.无租使用使用人代缴7.居民住宅区内业主共有的经营性房产，由实际经营（包括自营和出租）的代管人或使用人缴纳房产税。（三）征税范围（三）征税范围房产税征收范围限于城市、县城、建制镇和工矿区的经营

2、性房产、不涉及农村房地产开发企业建造的商品房，在出售前，不征收房产税；但对出售前房地产开发企业已使用或出租、出借的商品房应按规定征收房产税。（四）税率：（四）税率：12%12%、1.2%1.2%从2001年1月1日起，对于个人按照市场价格出租的居民住房用于居住的，减按4%税率征税。（五）税额计算（五）税额计算1.从价计征方法应纳税额=计税依据(1-扣除率)税率(1.2%)2.从租计税方法：应纳税额=租金税率(12%)（六）税收优惠（六）税收优惠n国家机关、人民团体、军队自用房n财政事业拨款单位自身业务用房n宗教寺庙、公园、名胜古迹自用房n个人所有非营业用房产n财政部批准的其他房产（七）纳税义务

3、发生时间（七）纳税义务发生时间1.原有房产用于生产经营生产经营之月2.自建房产用于生产经营建成次月3.委托建造办理验收手续次月 4.新购商品房房屋交付使用次月5.购置存量房签发权属证书次月6.出租出借房交付房产次月7.开发企业自用、出租、出借商品房交付次月8.自2009年1月1日起，纳税人因房产的实物或权利状态发生变化而依法终止房产税纳税义务的，其应纳税款的计算应截止到房产的实物或权利状态发生变化的当月末。【例】某企业2007上半年企业共有房产原值4000万元。7月1日起企业将原值200万元的一栋仓库出租给某商场存放货物，租期1年，每月租金收入1.5万元。8月10日对委托施工单位建设的生产车间

4、办理验收手续，由在建工程转入固定资产原值500万元。（房产税计算余值的扣除比例20)要求：计算该企业2007年应缴纳的房产税。二、城镇土地使用税（一）纳税义务人城镇土地使用税的纳税义务人通常包括以下几类：1.拥有土地使用权的单位和个人。2.拥有土地使用权的单位和个人不在土地所在地的，以实际使用人和代管人为纳税人。3.土地使用权未确定或权属纠纷未解决的，以实际使用人为纳税人。4.土地使用权共有的，以土地使用权共有各方分别纳税。（二）熟悉征税范围的规定城镇土地使用税的征税范围是：城市、县城、建制镇和工矿区的国家所有的土地。建立在城市、县城、建制镇和工矿区以外的工矿企业则不需缴纳城镇土地使用税。（三

5、）应纳税额的计算城镇土地使用税应纳税额的计算公式为：年应纳税额实际占用应税土地面积（平方米）适用税额（四）熟悉纳税申报及缴纳城镇土地使用税实行按年计算，分期缴纳的征收办法。一般情况在土地所在地缴纳，由土地所在地的地方税务机关征收。纳税人使用的土地不属于同一省、自治区、直辖市管辖的，由纳税人分别纳税；属于同一省、自治区、直辖市管辖的，跨地区使用的土地，由省、自治区、直辖市地方税务局确定纳税地点。三、印花税（一）纳税人在中国境内书立、领受、使用应税凭证的单位和个人：1.立合同人：不含鉴定人、证人、担保人2.立据人：产权转移书据3.立帐簿人：营业账簿的纳税人4.领受人：权利、许可证照5.使用人：国外

6、书立、领受，国内使用6.电子应税凭证的签订人（二）税率1.0.05借款合同2.0.5 加工承揽合同、建筑工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、“营业账簿”税目中记载资金的账簿3.0.3购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同4.1财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同、股权转让5.定额税率：5元、件，“权利、许可证照”和“营业账簿”股票印花税税率调整历史回放 证券交易印花税自1990年首先在深圳开征，过去18年来，我国股市印花税税率曾经有过数次调整。1.1990年由卖出股票者按成交金额的交纳。同年11月份，深圳市对股票买方也开征的印花税，开启内地印花税双边征收的历史。2.1991年1

7、0月，深圳市将印花税税率调整到3，上海也开始对股票买卖实行双向征收，税率为3。3.1992年6月，税务总局和体改委联合发文，明确规定股票交易双方按3缴纳印花税。1.1997年5月，证券交易印花税税率从3提高到5。2.1998年6月，证券交易印花税税率从5下调至3。3.1999年6月，股交易印花税税率降低为3。4.2001年11月，财政部决定将、股交易印花税税率统一降至2。5.2005年1月，财政部又将证券交易印花税税率由2下调为1。6.2007年5月30日起，财政部将证券交易印花税税率由1调整为3。7.从2008年4月24日起,调整证券(股票)交易印花税税率,由现行3调整为1。（三）应纳税额计

8、算应纳税额=计税依据适用税率（四）计税依据：一般规定1.购销合同购销全额2.加工承揽合同合同全额3.建设工程勘察设计合同收取费用4.建筑安装承包合同承包金额5.财产租赁合同租赁金额6.运输合同运费金额7.仓储保管合同仓储金额8.借款合同（1）按年签订的周转金借款合同：按最高额；随借随还：不签合同，不贴花；（2）抵押贷款合同抵押期间：借款合同；抵押期满：财产转移产权转移书据；（3）融资租赁合同：租金借款合同；（4）银团贷款：借贷各方借款合同；（5）基建借款合同：分合同贴花，总合同汇缴9.财产保险合同保费10.技术合同合同所载价款、报酬、使用费11.产权转移书据所载金额12.营业账簿记载资金的：实

9、收资本和资本公积（比例）；其它账簿：按件贴花（定额）13.权利许可证照按“件”（五）计税依据：特殊规定（限了解）1.同一凭证载有两项以上事项的，应分别记载、分别贴花，否则，税率从高。2.未标明金额的，按国家外汇牌价或市价计税贴花。3.无法标明金额的，暂按定额贴花，结算时补税。4.合同金额为外币的，按书立当日的牌价折算。5.税额不足1角的：不贴；1角以上的：n尾数不足5分的：不计n尾数超过5分的：按1角计6.合同签订时，无论是否兑现、纳税义务发生。7.以物易物：既购又销8.分包转包的合同，按分合同纳税9.股票交易在书立时，按市场成交价10.货物联运（1）国内货运按结算的运费（2）国际货运：a.我

10、国企业运输：承运方本程运费计税;托运方全程运费计税b.外国企业运输：承运方免税;托运方所持合同计税（六）纳税方法1.自行贴花贴花次数较少2.“三自”纳税：自行计算、自行购买税票、自行一次贴花并注销或画销。3.汇贴汇缴税额较大：500元以上汇贴；按期汇总1个月 4.委托代征印花税票代售手续费：代售金额5%（七）违章处罚1.未贴、少贴或未划销：追缴，征收滞纳金，处0.55倍罚款。2.揭下重用：追缴，征收滞纳金，处0.55倍罚款，情节严重的，追究刑事责任。3.未按期汇缴：追缴，征收滞纳金，处0.55倍罚款，情节严重的，撤销许可证，构成犯罪的，追究刑事责任。4.伪造印花税票：责令改正，同时处2000-

11、10000元罚款，情节严重的，10000元以上，构成犯罪的，追究刑事责任。5.违反汇缴凭证盖戳、装订成册、备查或者是违反应税凭证妥善保管规定的：保管时间有规定的，按规定；无规定的，按1年。6.代售户不缴、挪用、转托他人代售或跨区销售的：警告，取消代售资格。四、契税1定义契税是以在中华人民共和国境内转移土地、房屋权属为征税对象，向产权承受人征收的一种财产税。2作用n增加地方财政收入n保护合法产权，避免产权纠纷。1契税的征税对象n国有土地使用权出让n土地使用权的转让n房屋买卖n房屋赠与n房屋交换1税率契税实行3-5的幅度税率。自2008年11月1日起，对个人首次购买90平方米及以下普通住房的，契税税率暂统一下调到1%。1契税的计算计算公式：应纳税额计税依据税率（1）国有土地使用权出让、土地使用权出售、房屋买卖，以成交价格为计税依据。（2）土地使用权赠与、房屋赠与，由征收机关参照土地使用权出售、房屋买卖的市场价格核定。（3）土地使用权交换、房屋交换，为所交换的土地使用权、房屋的价格差额。（4）以划拨方式取得土地使用权，经批准转让房地产时，计税依据为补交的土地使用权出让费用或者土地收益。