第5章 成本模型(精品).ppt

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1、第五章第五章 成本模型成本模型上海财经大学上海财经大学信息管理与工程学院信息管理与工程学院第六章讲稿第六章讲稿 第第2 2页页 内容简介内容简介n成本成本-销量销量-利润分析利润分析n盈亏平衡分析模型盈亏平衡分析模型n成本决策模型。成本决策模型。第六章讲稿第六章讲稿 第第3 3页页 盈亏平衡分析模型盈亏平衡分析模型nExcel电电子子表表格格建建立立盈盈亏亏平平衡衡分分析析模模型型的的方方法法，公公式式计计算算、查查表表加加内内插插值值和和目目标标求求解解等等寻寻找找盈盈亏亏平平衡衡点点的的多多种种方方法法，各各种种管管理理参参数数的变化对盈亏平衡点的影响。的变化对盈亏平衡点的影响。n安安全全

2、边边际际和和安安全全边边际际率率的的概概念念，扩扩展展的的盈盈亏亏平平衡衡分分析析模模型型的的建建立立方方法法，以以图图形形方方式式直直观观地地反反映映目目标标利利润润与与达达到到该该目目标标利利润润所所对对应应的的目标销量之间勾稽关系的方法。目标销量之间勾稽关系的方法。第六章讲稿第六章讲稿 第第4 4页页 盈亏平衡分析盈亏平衡分析n盈亏平衡销量与盈亏平衡销售收益盈亏平衡销量与盈亏平衡销售收益在在销销量量增增长长的的过过程程中中，边边际际贡贡献献逐逐步步克克服服固固定定成成本本，或或者者说说：销销售售收收益益逐逐步步克克服服总总成成本本，从从而而使使亏损逐步转为盈利。亏损逐步转为盈利。第六章讲

3、稿第六章讲稿 第第5 5页页 n盈亏平衡销量的概念及其计算盈亏平衡销量的概念及其计算v两种概念两种概念使边际贡献与固定成本达到平衡的销量使边际贡献与固定成本达到平衡的销量使销售收益与总成本达到平衡的销量使销售收益与总成本达到平衡的销量v计算方法计算方法利用数学公式来计算利用数学公式来计算利利用用灵灵敏敏度度分分析析生生成成的的销销量量-利利润润对对照照表表,查查表表再再加加内内插计算的方法插计算的方法利用利用Solver 或或Goal Seeking功能功能盈亏平衡分析盈亏平衡分析第六章讲稿第六章讲稿 第第6 6页页 n盈亏平衡销售收益的计算盈亏平衡销售收益的计算v由盈亏平衡销量由盈亏平衡销量

4、 的计算转换过来的计算转换过来pQR=00v将销售收益作为将销售收益作为自变量独立计算自变量独立计算盈亏平衡分析盈亏平衡分析第六章讲稿第六章讲稿 第第7 7页页 安全边际和安全边际分析安全边际和安全边际分析n计计划划销销量量超超过过盈盈亏亏平平衡衡销销量量越越多多，一一方方面面，如如果果能能达达到到则则公公司司可可以以获获得得越越大大的的利利润润，另另一一方方面面，在在出出现现不不利利因因素素时时发发生生亏亏损损的的可可能能性性也也越越小小，也也就就是是越越安安全全，计计划划销销量量超超过过盈盈亏亏平平衡衡销销量量的的部部分分称为安全边际称为安全边际第六章讲稿第六章讲稿 第第8 8页页 QQQ

5、QSs0RRR0-=-=,QQS0-=，安全边际和安全边际分析安全边际和安全边际分析第六章讲稿第六章讲稿 第第9 9页页 n利利用用盈盈亏亏平平衡衡分分析析模模型型进进行行成成本本决决策策分分析析的的方方法法，两种备选决策方案的相对平衡点的求解方法。两种备选决策方案的相对平衡点的求解方法。成本决策成本决策第六章讲稿第六章讲稿 第第1010页页 教材教材 例例5-1【例例5-1】麦金航空公司维持航线的平均固定成本：麦金航空公司维持航线的平均固定成本：42000美元美元/月月(其中含保其中含保险费险费11000美元美元/月、折旧费月、折旧费8000美元美元/月、工资月、工资20000美元美元/月，

6、机场停机费月，机场停机费3000美元美元/月）；单位可变成本：月）；单位可变成本：0.1美元美元/乘客英里（其中含油料和维护费：乘客英里（其中含油料和维护费：0.08美元美元/乘客英里和机场使用费：乘客英里和机场使用费：0.02美元美元/乘客英里）。当乘客英里为乘客英里）。当乘客英里为300000时。时。要求：要求：1、建立模型，计算单位边际贡献、边际贡献率、边际贡献、销售收入、总、建立模型，计算单位边际贡献、边际贡献率、边际贡献、销售收入、总成本、利润；成本、利润；2、计算盈亏平衡点；、计算盈亏平衡点；3、绘制边际贡献、固定成本的、绘制边际贡献、固定成本的XY散点图表；散点图表；4、添加反映

7、当前利润的红色垂直参考线和空心的点子；、添加反映当前利润的红色垂直参考线和空心的点子；5、添加反映盈亏平衡点的垂直参考线和红色实心的点子；、添加反映盈亏平衡点的垂直参考线和红色实心的点子；6、添加每乘客英里的微调项，从、添加每乘客英里的微调项，从10000到到400000增量增量10000变化。并使用变化。并使用文本框在图表中反映出文本框在图表中反映出“盈利盈利”与与“亏损亏损”的决策结论。的决策结论。第六章讲稿第六章讲稿 第第1111页页 教材教材 例例5-1图图第六章讲稿第六章讲稿 第第1212页页 教材教材 例例5-2【例5-2】斯普公司每年处理棉籽的生产能力最大为20000吨，这一过程

8、生产几种可以销售的商品，包括油、粗粉、棉荚及棉布。一项销售调查显示公司明年的销售价格可以定为每吨200元；已知公司的成本如下：固定成本（含处理时固定成本和管理费用）640000元/年，单元可变成本（含棉籽成本、处理时可变成本、销售时可变成本）80元/吨。要求：1、计算单位边际贡献、边际贡献率、边际贡献；2、计算销售收入、总成本、利润；3、计算盈亏平衡销量、盈亏平衡销售收入；4、绘制销售收入、总成本、利润的XY散点图图表；5、添加销量的微调项，从1000到19000增量500变化。第六章讲稿第六章讲稿 第第1313页页 教材教材 例例5-2图图第六章讲稿第六章讲稿 第第1414页页 教材教材 例

9、例5-3【例5-3】斯普公司每年处理棉籽的生产能力最大为20000吨，这一过程生产几种可以销售的商品，包括油、粗粉、棉荚及棉布。一项销售调查显示公司明年的销售价格可以定为每吨200元；已知公司的成本如下：固定成本（含处理时固定成本和管理费用）640000元/年，单元可变成本（含棉籽成本、处理时可变成本、销售时可变成本）80元/吨。要求：1、计算单位边际贡献；边际贡献率；边际贡献；2、计算销售收入、总成本、利润；3、计算盈亏平衡销量、盈亏平衡销售收入；4、绘制盈利及亏损面积面和销售收入、总成本折线组成的组合图；5、添加单位可变成本的微调项，从80到150增量5变化。第六章讲稿第六章讲稿 第第15

10、15页页 教材教材 例例5-3图图第六章讲稿第六章讲稿 第第1616页页 教材教材 例例5-4【例5-4】斯普公司每年处理棉籽的生产能力最大为20000吨，这一过程生产几种可以销售的商品，包括油、粗粉、棉荚及棉布。一项销售调查显示公司明年的销售价格可以定为每吨200元；已知公司的成本如下：固定成本（含处理时固定成本和管理费用）640000元/年，单元可变成本（含棉籽成本、处理时可变成本、销售时可变成本）80元/吨。要求：1、计算单位边际贡献；边际贡献率；边际贡献；2、计算销售收入、总成本、利润；3、计算盈亏平衡销量、盈亏平衡销售收入；4、绘制销售收入、总成本、利润的图表；其中：销售收入、总成本

11、采用折线图，当前利润采用堆积柱形图且用大红色柱子表示。5、添加销量的微调项，从1000到20000增量1000变化。第六章讲稿第六章讲稿 第第1717页页 教材教材 例例5-4图图第六章讲稿第六章讲稿 第第1818页页 教材教材 例例5-4图图第六章讲稿第六章讲稿 第第1919页页 教材教材 例例5-5【例5-5】赫斯特公司制造产品时需要某种零件，此零件如果自制，单位变动成本为180元/件，固定成本为640,000元；如果向外公司采购，单件购价为260元，固定成本为200,000元。目前公司对此零件的需求量为10000件（最大需要量为20000件，最小为1000件），公司需要依据决策分析模型来

12、做出“自制”还是“外购”的方案选择。要求：1、计算两个方案的总成本；2、计算两个方案的相对盈亏平衡点；3、绘制两个方案的图表；4、添加需要量的微调项，从1000到20000增量500变化，同时反映出决策结论。第六章讲稿第六章讲稿 第第2020页页 教材教材 例例5-5图图第六章讲稿第六章讲稿 第第2121页页 教材教材 例例5-6第六章讲稿第六章讲稿 第第2222页页 教材教材 例例5-6图图第六章讲稿第六章讲稿 第第2323页页 本章小结本章小结n通通过过盈盈亏亏平平衡衡、成成本本决决策策分分析析和和经经济济订订货货量量三三种种模模型型，全全面面地地介介绍绍了了在在Excel中中建建立立各各

13、种种模模型型的的一一般原则、方法和规律。般原则、方法和规律。n在在盈盈亏亏平平衡衡模模型型中中主主要要介介绍绍：如如何何根根据据收收益益与与成成本本的的关关系系或或边边际际贡贡献献与与固固定定成成本本的的关关系系确确定定盈盈亏亏平平衡衡销销量量；如如何何根根据据目目标标利利润润确确定定目目标标销销量量；如如何何确确定定安安全全边边际际与与安安全全边边际际率率；如如何何观观察察经经营营杠杠杆系数对利润的放大作用。杆系数对利润的放大作用。n在在成成本本决决策策分分析析模模型型中中主主要要介介绍绍：如如何何利利用用盈盈亏亏平平衡衡模模型型找找出出两两种种被被选选决决策策方方案案的的成成本本交交点点（平平衡点，即成本相同的点）。衡点，即成本相同的点）。