审计Microsoft PowerPoint 演示文稿.ppt
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1、V公司系公司系ABC会计师事务所的常年审计客户。会计师事务所的常年审计客户。2006年年11月,月,ABC会计师事务所会计师事务所与与V公司续签了审计业务约定书,审计公司续签了审计业务约定书,审计V公司公司2006年度会计报表。假定存在以下年度会计报表。假定存在以下情形:情形:(1)V公司由于财务困难,应付公司由于财务困难,应付ABC会计师事务所会计师事务所2005年度审计费用年度审计费用100万元万元一直没有支付。经双方协商,一直没有支付。经双方协商,ABC会计师事务所同意会计师事务所同意V公司延期至公司延期至2007年底支付。年底支付。在此期间,在此期间,V公司按银行同期贷款利率支付资金占
2、用费。公司按银行同期贷款利率支付资金占用费。(2)V公司由于财务人员短缺,公司由于财务人员短缺,2006年向年向ABC会计师事务所借用一名注册会计会计师事务所借用一名注册会计师,由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。师,由该注册会计师将经会计主管审核的记账凭证录入计算机信息系统。ABC会会计师事务所未将该注册会计师包括在计师事务所未将该注册会计师包括在V公司公司2006年度会计报表审计项目组。年度会计报表审计项目组。(3)甲注册会计师已连续)甲注册会计师已连续5年担任年担任V公司年度会计报表审计的签字注册会计师。公司年度会计报表审计的签字注册会计师。根据有关规定,在审计根
3、据有关规定,在审计V公司公司2006年度会计报表时,年度会计报表时,ABC会计师事务所决定不再会计师事务所决定不再由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立由甲注册会计师担任签字注册会计师。但在成立V公司公司2006年度会计报表审计项年度会计报表审计项目组时,目组时,ABC会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。会计师事务所要求其继续担任外勤审计负责人。(4)由于)由于V公司降低公司降低2006年度会计报表审计费用近年度会计报表审计费用近1/3,导致,导致ABC会计师事务所会计师事务所审计收入不能弥补审计成本,审计收入不能弥补审计成本,ABC会计师事务所决定不再对会计师事务所决定不再对V公司
4、下属的公司下属的2个重个重要的销售分公司进行审计,并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。要的销售分公司进行审计,并以审计范围受限为由出具了保留意见的审计报告。(5)V公司要求公司要求ABC会计师事务所在出具审计报告的同时,提供内部控制审核会计师事务所在出具审计报告的同时,提供内部控制审核报告。为此,此行签订了业务约定书。报告。为此,此行签订了业务约定书。(6)ABC会计师事务所针对审计过程中发现的问题,向会计师事务所针对审计过程中发现的问题,向V公司提出了会计政策公司提出了会计政策选用和会计处理调整的建议,并协助其解决相关账户调整问题。选用和会计处理调整的建议,并协助其解决相关账户调整
5、问题。要求:请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定,分别判断上述六要求:请根据中国注册会计师职业道德规范有关独立性的规定,分别判断上述六种情形是否对种情形是否对ABC会计师事务所的独立性造成损害,并简要说明理由。会计师事务所的独立性造成损害,并简要说明理由。1.广胜公司2004年12月31日财务报表显示,其应收账款余额为200000元,备抵坏账7000元。注册会计师小王运用所有的审计程序审核了上述两个账户,认为表述恰当,符合会计准则要求。但在2005年1月20日外勤工作尚未结束时,得知广胜公司的主要客户隆兴公司因遭受火灾而无力偿还应付广胜公司的债务。2004年12月31日的账面显示,
6、当时应收隆兴公司的账款金额为54000元。现注册会计师小王与广胜公司的财务经理讨论有关火灾情况。小王认为:报表上要调整这一火灾损失,增加提取坏帐准备。而财务经理认为不应调整这一损失,因为火灾发生2005年。请问:(1)小王应如何取得证据来证实这一损失确实发生在2005年?(2)小王应如何处理比较恰当?2.2004年12月31日,助理人员小张经注册会计师王红的安排,前去广胜公司验证存货的账面余额。在盘点前,小张在过道上听几个工人在议论,得知存货中可能存在不少无法出售的变质产品。对此,小张对存货进行实地抽点,并比较库存量与最近销量。抽点结果表明,存货数量合理,收发亦较为有序。由于该产品技术含量较高
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