第四章 借贷记帐法的运用--工业企业主要业务的核算.ppt

《第四章 借贷记帐法的运用--工业企业主要业务的核算.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《第四章 借贷记帐法的运用--工业企业主要业务的核算.ppt（62页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第四章 借贷记帐法运用-工业企 业主要业务的核算第一节第一节筹集资金的核算筹集资金的核算一、资金筹集的业务内容一、资金筹集的业务内容二、投入资本的核算二、投入资本的核算三、借入资金的核算三、借入资金的核算1/30/20231管理工程系会计学一、一、资金筹集的业务内容资金筹集的业务内容1.接受投资筹资接受投资筹资:按投资主体分类按投资主体分类:国家、法人、个人、外商的投入资国家、法人、个人、外商的投入资本本按投入的资本形态分类：货币资金投资、实物资产投按投入的资本形态分类：货币资金投资、实物资产投资和无形资产投资资和无形资产投资2.借入资金筹资借入资金筹资短期借款：偿还期在一年以内短期借款：偿还

2、期在一年以内长期借款：偿还期在一年以上长期借款：偿还期在一年以上1/30/20232管理工程系会计学二、二、投入资本的核算投入资本的核算（一）（一）应设置的主要帐户应设置的主要帐户“实收资本实收资本”1个帐户个帐户（二）（二）帐务处理帐务处理1/30/20233管理工程系会计学(一一)投入资本应设置的主要帐户投入资本应设置的主要帐户-“实收资本实收资本”帐户帐户1/30/20234管理工程系会计学(二二)实收资本帐务处理举例实收资本帐务处理举例例例1-3：102-103页页补充例子：补充例子：接受的资产价值大于实收资本份额价值时接受的资产价值大于实收资本份额价值时便形成资本公积便形成资本公积例

3、：甲企业用原材料、库存商品向乙公司投资。经资产例：甲企业用原材料、库存商品向乙公司投资。经资产评估机构评估，原材料作价评估机构评估，原材料作价700万元，库存商品作价万元，库存商品作价200万元；取得公司法人股万元；取得公司法人股800万股，每股面值万股，每股面值1元。元。借借原材料原材料7000000库存商品库存商品2000000贷贷实收资本实收资本/股本股本8000000资本公积资本公积10000001/30/20235管理工程系会计学三、三、借入资金的核算借入资金的核算（一）（一）应设置的帐户应设置的帐户短期借款短期借款”、“长期借款长期借款”、“财务费财务费用用”、“预提费用预提费用”

4、4个帐户个帐户详见下面幻灯片详见下面幻灯片(1)-(4)（二）（二）帐务处理：帐务处理：1/30/20236管理工程系会计学(一一)借入资金核算应设置的帐户借入资金核算应设置的帐户(1)1/30/20237管理工程系会计学(一一)借入资金核算应设置的帐户借入资金核算应设置的帐户(2)1/30/20238管理工程系会计学(一一)借入资金核算应设置的帐户借入资金核算应设置的帐户(3)借方 预提费用预提费用 贷方 实际支付时 预提时 或余额：实际支付大于 余额：已预提数 预提的数1/30/20239管理工程系会计学(一一)借入资金核算应设置的帐户借入资金核算应设置的帐户(4)1/30/202310管

5、理工程系会计学(二二)借入资金帐务处理举例借入资金帐务处理举例例例4-9:104-106页页补充例子：补充例子：注意：工程结束前的利息计入工程成本注意：工程结束前的利息计入工程成本例：某企业因扩建厂房借入三年期、利率为例：某企业因扩建厂房借入三年期、利率为8%的的300万元银万元银行贷款。厂房在借入款项的两年后验收交付使用。行贷款。厂房在借入款项的两年后验收交付使用。A.取得借款时取得借款时C.计算第三年的利息时计算第三年的利息时借借银行存款银行存款3000000借借财务费用财务费用240000贷贷长期借款长期借款3000000贷贷长期借款长期借款240000B.计算前两年每年的利息时计算前两

6、年每年的利息时D.到期还款时：到期还款时：借借在建工程在建工程240000借借长期借款长期借款3720000贷贷长期借款长期借款240000贷贷银行存款银行存款37200001/30/202311管理工程系会计学第二节第二节供应过程的核算供应过程的核算一、供应过程的主要业务内容一、供应过程的主要业务内容二、供应过程核算应设置的帐户二、供应过程核算应设置的帐户“物物资资采采购购”、“原原材材料料”、“应应交交税金税金”(增增)、“应付帐款应付帐款”5个帐户个帐户详见下面幻灯片详见下面幻灯片(1)-(5)三、供应过程业务的核算三、供应过程业务的核算1/30/202312管理工程系会计学一一.供应过

7、程的主要内容供应过程的主要内容1.采购过程及其结算采购过程及其结算:形成采购成本（价款、费用和有关税金）形成采购成本（价款、费用和有关税金）形成应付帐款或银行存款（结算款）形成应付帐款或银行存款（结算款）2.验收入库验收入库:形成入库原材料，采购过程结束。形成入库原材料，采购过程结束。原材料的成本，就是入库材料的采购成本原材料的成本，就是入库材料的采购成本1/30/202313管理工程系会计学二二.供应过程应设置的帐户（供应过程应设置的帐户（1）1/30/202314管理工程系会计学二二.供应过程应设置的帐户（供应过程应设置的帐户（2）1/30/202315管理工程系会计学二二.供应过程应设置

8、的帐户供应过程应设置的帐户（3）1/30/202316管理工程系会计学二二.供应过程应设置的帐户供应过程应设置的帐户（4）1/30/202317管理工程系会计学二二.供应过程应设置的供应过程应设置的“增值税增值税”帐户帐户(5)应交税金-应交增值税 借方 贷方 （1）进项税额 （1）销项税额 （2）当月已交税金 （2）进项税额转出 余额：多交或尚未 余额：未交的增值税 抵扣的进项税 1/30/202318管理工程系会计学三三.供应过程核算举例供应过程核算举例例例10-13:108-111页页补充例子：补充例子：例例：1.企业将自制的甲材料用于工程建设，材料成本企业将自制的甲材料用于工程建设，材

9、料成本8000元，元，市价市价10000元，增值税率元，增值税率17%；2.企业将购进的乙材料企业将购进的乙材料10000元用于工程项目，购进时负担元用于工程项目，购进时负担的进项税为的进项税为1700元。元。A.借借在建工程在建工程9700B.借借在建工程在建工程11700贷贷原材料原材料8000贷贷原材料原材料10000应交税金应交税金-增（销）增（销）1700应交税金应交税金增（进增（进项项税额转出）税额转出）17001/30/202319管理工程系会计学第三节第三节生产过程的核算生产过程的核算一、生产过程的主要业务内容一、生产过程的主要业务内容二、生产过程核算应设置的帐户二、生产过程核

10、算应设置的帐户“生生产产成成本本”、“制制造造费费用用”、“管管理理费费用用”、“待待摊摊费费用用”、“应应付付工工资资”、“应应付付福福利利费费”、“固固定定资资产产”“累累计计折折旧旧”、“产成品产成品”等等9个帐户个帐户详见下面幻灯片详见下面幻灯片(1)-(9)三、生产过程业务的核算三、生产过程业务的核算1/30/202320管理工程系会计学一一.生产过程的主要业务内容生产过程的主要业务内容材料费用的消耗材料费用的消耗工资及福利费用的消耗工资及福利费用的消耗固定资产折旧费的消耗固定资产折旧费的消耗其他费用的消耗其他费用的消耗制造费用的分配结转制造费用的分配结转完工产品成本的计算和结转完工

11、产品成本的计算和结转1/30/202321管理工程系会计学二二.生产过程应设置的帐户（生产过程应设置的帐户（1）1/30/202322管理工程系会计学二二.生产过程应设置的帐户生产过程应设置的帐户（2）1/30/202323管理工程系会计学二二.生产过程应设置的帐户生产过程应设置的帐户（3）1/30/202324管理工程系会计学二二.生产过程应设置的帐户生产过程应设置的帐户（4）1/30/202325管理工程系会计学二二.生产过程应设置的帐户生产过程应设置的帐户（5）1/30/202326管理工程系会计学二二.生产过程应设置的帐户（生产过程应设置的帐户（6）1/30/202327管理工程系会计

12、学二二.生产过程应设置的帐户生产过程应设置的帐户(7)固定资产 借方 贷方 购买、建造等 因报废、毁损、取得时 销售等注销时余额：固定资产 的原始成本1/30/202328管理工程系会计学二二.生产过程应设置的帐户（生产过程应设置的帐户（8）1/30/202329管理工程系会计学二二.生产过程应设置的帐户生产过程应设置的帐户（9）1/30/202330管理工程系会计学三三.生产过程业务的核算生产过程业务的核算(1)材料费用的核算材料费用的核算例例14：115页页工资及福利费用的核算工资及福利费用的核算例例15、16：116-117页页补充例子补充例子：某企业计算的工资表如下：生产工人工资某企业

13、计算的工资表如下：生产工人工资20000元，车间管理人员工资元，车间管理人员工资6000元，行政管理人员工资元，行政管理人员工资8000元，元，离退休人员工资离退休人员工资10000元。按元。按14%提取福利费。提取福利费。A.借借生产成本生产成本20000C.借借生产成本生产成本2800制造费用制造费用6000制造费用制造费用840管理费用管理费用8000管理费用管理费用1120贷贷应付工资应付工资34000贷贷应付福利费应付福利费4760B.借借管理费用管理费用10000贷贷其他应付款其他应付款-离退休工资离退休工资100001/30/202331管理工程系会计学三三.生产过程业务的核算生

14、产过程业务的核算(2)固定资产折旧费的核算固定资产折旧费的核算例例17：117页页其他费用的核算其他费用的核算例例18-21：118-119页页制造费用的分配结转制造费用的分配结转例例22：120页页完工产品成本的计算和结转完工产品成本的计算和结转例例23：122页页1/30/202332管理工程系会计学第四节第四节销售过程的核算销售过程的核算一、销售过程的主要业务内容一、销售过程的主要业务内容二、销售过程核算应设置的帐户二、销售过程核算应设置的帐户“主主营营业业务务收收入入”、“主主营营业业务务成成本本”、“主主营营业业务务税税金金及及附附加加”、“营营业业费费用用”、“应收帐款应收帐款”、

15、“其他应交款其他应交款”等等6个帐户个帐户见下面幻灯片见下面幻灯片三、销售过程业务的核算三、销售过程业务的核算1/30/202333管理工程系会计学一一.销售过程的主要业务内容销售过程的主要业务内容进行产品销售进行产品销售:实现收入实现收入,取得货款取得货款(或权利或权利)确认已销产品的生产成本确认已销产品的生产成本:形成主营业务成本形成主营业务成本支付销售费用支付销售费用计算应交的有关税金计算应交的有关税金1/30/202334管理工程系会计学二二.销售过程核算应设置的帐户销售过程核算应设置的帐户（1）1/30/202335管理工程系会计学二二.销售过程核算应设置的帐户销售过程核算应设置的帐

16、户（2）1/30/202336管理工程系会计学二二.销售过程核算应设置的帐户销售过程核算应设置的帐户（3）1/30/202337管理工程系会计学二二.销售过程核算应设置的帐户销售过程核算应设置的帐户（4）1/30/202338管理工程系会计学二二.销售过程核算应设置的帐户销售过程核算应设置的帐户（5）1/30/202339管理工程系会计学二二.销售过程核算应设置的帐户销售过程核算应设置的帐户（6）其他应交款 借方 贷方 上交时 计算出应交款 余额：应交款数 1/30/202340管理工程系会计学三三.销售过程业务的核算销售过程业务的核算(1)主营业务收入的核算主营业务收入的核算例例24124页

17、页主营业务成本的核算主营业务成本的核算例例25125页页补充例子：补充例子：注意：销售退货的处理注意：销售退货的处理某企业以前月份销售的甲产品由于质量原因发生退货，某企业以前月份销售的甲产品由于质量原因发生退货，售价为售价为10000元，成本元，成本7000元；现已将退货款支付给对方，元；现已将退货款支付给对方，退回的甲产品已入库。增值税率退回的甲产品已入库。增值税率17%。A.借借主营业务收入主营业务收入10000B.借借库存商品库存商品7000贷贷应交税金应交税金增（销）增（销）17001700贷贷贷贷 主营业务成本主营业务成本主营业务成本主营业务成本 银行存款银行存款1170070001

18、/30/202341管理工程系会计学三三.销售过程业务的核算销售过程业务的核算(2)营业费用的核算营业费用的核算例例26125页页补充：专设销补充：专设销售机构的费用为营业费用售机构的费用为营业费用补充例子：补充例子：某企业专设销售办事处在一月份的人员工资为某企业专设销售办事处在一月份的人员工资为4000元，水电费元，水电费400元，购买办公用品费元，购买办公用品费600元，元，产品宣传页的印刷费产品宣传页的印刷费300元，都以现金支付。元，都以现金支付。借借营业费用营业费用5300-销售机构销售机构贷贷现金现金53001/30/202342管理工程系会计学三三.销售过程业务的核算销售过程业务

19、的核算(3)主营业务税金和附加主营业务税金和附加例例27、28126页页补充：城建税和补充：城建税和附加费的计算附加费的计算补充例子：补充例子：某企业一月份应交消费税某企业一月份应交消费税10000元；增值税的销项税额为元；增值税的销项税额为34000元，进项税额为元，进项税额为17000元。城建税率元。城建税率7%，教育费附，教育费附加率加率3%。借借主营业务税金及附加主营业务税金及附加12700贷贷应交税金应交税金-消费税消费税10000-城建税城建税189010000+（34000-17000）x7%其他应交款其他应交款-教育费附加教育费附加81010000+（34000-17000）x

20、3%1/30/202343管理工程系会计学第五节第五节利润及分配的核算利润及分配的核算一、利润及其分配一、利润及其分配二、利润及其分配过程应设置的帐户二、利润及其分配过程应设置的帐户“其其他他业业务务收收入入”、“其其他他业业务务支支出出”、“营营业业外外收收入入”、“营营业业外外支支出出”、“投投资资收收益益”、“所所得得税税”、“本本年年利利润润”、“利利润润分分配配”“盈盈余余公公积积”和和“应应付付利利润润”等等10个个帐帐户户见见下下面面幻幻灯灯片片三、利润及其分配的核算三、利润及其分配的核算1/30/202344管理工程系会计学一一.利润及其分配利润及其分配(一一)利润的形成利润的

21、形成(二二)利润的分配利润的分配1/30/202345管理工程系会计学(一一)利润的形成利润的形成(1)1.营业利润营业利润营业利润营业利润=主营业务利润其他业务利润管主营业务利润其他业务利润管理费用营业费用财务费用理费用营业费用财务费用主营业务利润主营业务利润=主营业务收入主营业务成本主营业务收入主营业务成本主营业务税金及附加主营业务税金及附加其他业务利润其他业务利润=其他业务收入其他业务支出其他业务收入其他业务支出1/30/202346管理工程系会计学(一一)利润的形成利润的形成(2)2.投资收益投资收益投资净收益投资净收益=投资收入投资损失投资收入投资损失3.营业外收入、营业外支出营业外

22、收入、营业外支出营业外收支净额营业外收支净额=营业外收入营业外支出营业外收入营业外支出4.利润总额利润总额=营业利润投资净收益营业外营业利润投资净收益营业外收支净额收支净额1/30/202347管理工程系会计学(一一)利润的形成利润的形成(3)5.净利润净利润=利润总额所得税利润总额所得税所得税所得税=利润总额利润总额所得税率所得税率所得税率所得税率:一般税率一般税率:33%(其中其中:30%为国税，为国税，3%为地方税为地方税)1/30/202348管理工程系会计学(二二)利润的分配利润的分配1.提取法定盈余公积提取法定盈余公积10%(股份制）、不少于股份制）、不少于10%（其他）（其他）注

23、意：提取的法定盈余公积余额超过注册资本注意：提取的法定盈余公积余额超过注册资本的的50%时可不再提取。时可不再提取。2.提取任意盈余公积提取任意盈余公积(股份制企业股份制企业)3.提取法定公益金（指定专门用途的盈余公积）提取法定公益金（指定专门用途的盈余公积）5%-10%(股份制企业股份制企业)，10%以下以下(一般企业一般企业)4.向投资者分配利润向投资者分配利润5.未分配利润未分配利润1/30/202349管理工程系会计学二二.利润及分配过程应设置的帐户利润及分配过程应设置的帐户（1）1/30/202350管理工程系会计学二二.利润及分配过程应设置的帐户利润及分配过程应设置的帐户（2）1/

24、30/202351管理工程系会计学二二.利润及分配过程应设置的帐户利润及分配过程应设置的帐户（3）1/30/202352管理工程系会计学二二.利润及分配过程应设置的帐户利润及分配过程应设置的帐户（4）1/30/202353管理工程系会计学二二.利润及分配过程应设置的帐户（利润及分配过程应设置的帐户（5）投资收益 借方 贷方（1）发生投资损失时 （1）取得收益时（2）结转净收益时 (2)结转净损失时 1/30/202354管理工程系会计学二二.利润及分配过程应设置的帐户利润及分配过程应设置的帐户（6）1/30/202355管理工程系会计学二二.利润及分配过程应设置的帐户利润及分配过程应设置的帐户

25、（7）1/30/202356管理工程系会计学二二.利润及分配过程应设置的帐户利润及分配过程应设置的帐户（8）1/30/202357管理工程系会计学二二.利润及分配过程应设置的帐户利润及分配过程应设置的帐户(9)应付利润 借方 贷方 支付利润时 计算出应付利润时 余额：应付的利润数1/30/202358管理工程系会计学二二.利润及分配过程应设置的帐户利润及分配过程应设置的帐户(10)盈余公积 借方 贷方 使用或结转时 从净利润中提取时 余额：现有的帐面数1/30/202359管理工程系会计学二二.“利润分配利润分配”明细帐户（明细帐户（11）1.“利润分配利润分配-提取盈余公积提取盈余公积”明细

26、帐明细帐,借方记提取数借方记提取数,贷贷方记结转到方记结转到“未分配利润未分配利润”明细帐的数额明细帐的数额,年末结转后年末结转后无余额无余额.2.“利润分配利润分配-应付投资者利润应付投资者利润”明细帐明细帐,借方记计算出的借方记计算出的应付利润数应付利润数,贷方记结转到贷方记结转到“未分配利润未分配利润”明细帐的数明细帐的数额额,年末结转后无余额年末结转后无余额.3.“利润分配利润分配-未分配利润未分配利润”明细帐明细帐,借方记转进的亏损数借方记转进的亏损数及提取的盈余公积和应付投资者利润及提取的盈余公积和应付投资者利润,贷方记转进的利贷方记转进的利润及其他转进润及其他转进.年末借方余额为

27、累计未弥补的亏损数年末借方余额为累计未弥补的亏损数,贷贷方余额为累计未分配利润数方余额为累计未分配利润数.同同“利润分配利润分配”总帐总帐1/30/202360管理工程系会计学三三.利润及其分配过程的核算（利润及其分配过程的核算（1）利润及其分配过程的核算利润及其分配过程的核算见例见例29-38:131-137页页补充：销售材料需交纳增值税。补充：销售材料需交纳增值税。更正例更正例29借借银行存款银行存款5850贷贷其他业务收入其他业务收入5000应交税金应交税金增（销）增（销）8501/30/202361管理工程系会计学三三.利润及其分配过程的核算（利润及其分配过程的核算（2）注意：无法支付的应付款项转为注意：无法支付的应付款项转为“资本公积资本公积”更正例更正例33借借应付帐款应付帐款13000贷贷资本公积资本公积13000例例37：可作成一笔分录如下：可作成一笔分录如下：借借利润分配利润分配7973.49-提取盈余公积提取盈余公积(3417.21)-应付利润应付利润(4556.28)贷贷盈余公积盈余公积3417.21-法定盈余公积（法定盈余公积（2278.14）-法定公益金法定公益金(1139.07)应付利润应付利润4556.281/30/202362管理工程系会计学