第3章 复式记账(2)(借贷记账法的运用,三个过程的核算).ppt

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1、 第二节第二节 借贷记账法的应用借贷记账法的应用 制造业企业主要经济业务的核算制造业企业主要经济业务的核算制造业企业主要经济业务的核算制造业企业主要经济业务的核算 一、制造业企业的主要经济业务内容一、制造业企业的主要经济业务内容一、制造业企业的主要经济业务内容一、制造业企业的主要经济业务内容 制造业企业主要经济业务主要内容包括：制造业企业主要经济业务主要内容包括：制造业企业主要经济业务主要内容包括：制造业企业主要经济业务主要内容包括：资金筹集业务；资金筹集业务；资金筹集业务；资金筹集业务；供应过程业务；供应过程业务；供应过程业务；供应过程业务；生产过程业务；生产过程业务；生产过程业务；生产过程

2、业务；产品销售过程业务；产品销售过程业务；产品销售过程业务；产品销售过程业务；财务成果形成与分配业务等。财务成果形成与分配业务等。财务成果形成与分配业务等。财务成果形成与分配业务等。1/30/20231 制造业企业的生产经营过程制造业企业的生产经营过程制造制造业企业企业的业的生产生产经营经营过程过程销销销销 售售售售生生生生 产产产产供供供供 应应应应1/30/20232 制造业生产经营过程会计核算的内容制造业生产经营过程会计核算的内容 储备资金储备资金储备资金储备资金计算取得的材计算取得的材计算取得的材计算取得的材料成本，进行料成本，进行料成本，进行料成本，进行材料收发的核材料收发的核材料收

3、发的核材料收发的核算。算。算。算。归集产品生产归集产品生产归集产品生产归集产品生产耗费的料、工、耗费的料、工、耗费的料、工、耗费的料、工、费等，计算产费等，计算产费等，计算产费等，计算产品成本。品成本。品成本。品成本。确认收入，确确认收入，确确认收入，确确认收入，确定销售成本、定销售成本、定销售成本、定销售成本、销售税金、销销售税金、销销售税金、销销售税金、销售费用等。售费用等。售费用等。售费用等。货货货货 币币币币资资资资 金金金金货币货币货币货币资金资金资金资金生产资金生产资金生产资金生产资金供应过程供应过程供应过程供应过程生产过程生产过程生产过程生产过程销售过程销售过程销售过程销售过程成

4、品成品成品成品资金资金资金资金结算结算结算结算资金资金资金资金计算财务计算财务计算财务计算财务成果、进行成果、进行成果、进行成果、进行利润分配利润分配利润分配利润分配本章目录本章目录1/30/20233二、资金筹集业务的核算二、资金筹集业务的核算 （一）资金筹集业务的基本内容（一）资金筹集业务的基本内容（一）资金筹集业务的基本内容（一）资金筹集业务的基本内容 1.1.权益性资金筹集业务权益性资金筹集业务 权益性资金可理解为所有者权益，即投资者的权益性资金可理解为所有者权益，即投资者的投资及其增值。投资及其增值。2.2.负债资金筹集业务负债资金筹集业务 企业向债权人借入或在业务结算过程中形成企业

5、向债权人借入或在业务结算过程中形成（如（如“应付账款应付账款”等，也称债权人权益）。等，也称债权人权益）。1/30/20234 （二）资金筹集业务的核算方法（二）资金筹集业务的核算方法 1 1、权益性资金筹集业务的核算、权益性资金筹集业务的核算 权益性资金权益性资金(所有者权益所有者权益)包括实收资本、包括实收资本、资本公积、盈余公积和未分配利润（后两项合资本公积、盈余公积和未分配利润（后两项合称为留存收益）等。主要介绍实收资本业务的称为留存收益）等。主要介绍实收资本业务的核算。核算。（1 1）实收资本的含义）实收资本的含义 实收资本是指企业的投资者按照企业章程实收资本是指企业的投资者按照企业

6、章程或合同、协议的约定实际投入企业的资本金。或合同、协议的约定实际投入企业的资本金。（2 2）账户设置）账户设置 应设置应设置应设置应设置“实收资本实收资本实收资本实收资本”或或或或“股本股本股本股本”账户账户账户账户 （3 3 3 3）核算举例：核算举例：核算举例：核算举例：【例例1 1】企业接受现金投资企业接受现金投资200200万元。万元。借：银行存款借：银行存款 2 000 2 000 000 000 贷：实收资本贷：实收资本 2 000 2 000 000 000【例例2 2】收到投资者作为投资投入的设备，双方确收到投资者作为投资投入的设备，双方确认的价值为认的价值为100100万元

7、万元。借：固定资产借：固定资产 1 000 0001 000 000 贷：实收资本贷：实收资本 1 000 1 000 000000 2 2 2 2、负债资金筹集业务的核算、负债资金筹集业务的核算、负债资金筹集业务的核算、负债资金筹集业务的核算 企业从债权人处筹集的资金。包括：向银行借款企业从债权人处筹集的资金。包括：向银行借款企业从债权人处筹集的资金。包括：向银行借款企业从债权人处筹集的资金。包括：向银行借款（短期借款和长期借款）、从其他企业赊购产品形成（短期借款和长期借款）、从其他企业赊购产品形成（短期借款和长期借款）、从其他企业赊购产品形成（短期借款和长期借款）、从其他企业赊购产品形成的

8、应付账款等。（下面主要说明短期借款业务的核算）的应付账款等。（下面主要说明短期借款业务的核算）的应付账款等。（下面主要说明短期借款业务的核算）的应付账款等。（下面主要说明短期借款业务的核算）（1 1 1 1）短期借款的基本含义与用途）短期借款的基本含义与用途）短期借款的基本含义与用途）短期借款的基本含义与用途含义：含义：含义：含义：偿还期在偿还期在偿还期在偿还期在1 1 1 1年以内（含年以内（含年以内（含年以内（含1 1 1 1年）的借款。年）的借款。年）的借款。年）的借款。用途：用途：用途：用途：满足企业生产经营临时周转需要。如购买材料、满足企业生产经营临时周转需要。如购买材料、满足企业生

9、产经营临时周转需要。如购买材料、满足企业生产经营临时周转需要。如购买材料、发放工资等。发放工资等。发放工资等。发放工资等。（2 2 2 2）核算举例：）核算举例：）核算举例：）核算举例：【例例例例4 4 4 4】4 4 4 4月月月月1 1 1 1日，借入短期借款日，借入短期借款日，借入短期借款日，借入短期借款100100100100万元，存入银行万元，存入银行万元，存入银行万元，存入银行(年利率为年利率为年利率为年利率为6%6%6%6%，按月支付，按月支付，按月支付，按月支付)。借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 1 000 000 1 000 000 1 000 000 1

10、000 000 贷：短期借款贷：短期借款贷：短期借款贷：短期借款 1 000 000 1 000 000 1 000 000 1 000 000 【例例5 5】支付短期借款利息支付短期借款利息50005000元。元。借：财务费用借：财务费用 50005000 贷：银行存款贷：银行存款 5000 5000 【例例6 6】偿还短期借款。偿还短期借款。借：短期借款借：短期借款 1 000 000 1 000 000 贷：银行存款贷：银行存款 1 000 000 1 000 000材料的取得方式材料的取得方式有：外购、自制等有：外购、自制等三、供应过程三、供应过程（一）材料成本的构成内容（一）材料成本

11、的构成内容1、外购材料成本、外购材料成本买买买买 价价价价运杂费运杂费运杂费运杂费外购外购外购外购材料材料材料材料成本成本成本成本借记应交税费借记应交税费借记应交税费借记应交税费（进项税额）（进项税额）（进项税额）（进项税额）支付的价支付的价支付的价支付的价 外增值税外增值税外增值税外增值税 自制材料耗费的材料费用、人自制材料耗费的材料费用、人自制材料耗费的材料费用、人自制材料耗费的材料费用、人工费用、制造费用工费用、制造费用工费用、制造费用工费用、制造费用购买材料购买材料购买材料购买材料时已交的时已交的时已交的时已交的税金税金税金税金2、自制材料成本、自制材料成本1/30/202312（二）

12、帐户设置（二）帐户设置（二）帐户设置（二）帐户设置“材料采购材料采购材料采购材料采购”账户账户账户账户“原材料原材料原材料原材料”账户账户账户账户“应付账款应付账款应付账款应付账款”账户账户账户账户“预付账款预付账款预付账款预付账款”账户账户账户账户“银行存款银行存款银行存款银行存款”等账户等账户等账户等账户1/30/202313 “材料采购材料采购材料采购材料采购”账户：资产类账户：资产类账户：资产类账户：资产类 材料采购材料采购 明细账：按材料类别或品种设置。明细账：按材料类别或品种设置。明细账：按材料类别或品种设置。明细账：按材料类别或品种设置。用来核算企业购入材料用来核算企业购入材料用

13、来核算企业购入材料用来核算企业购入材料的买价和采购费用，据的买价和采购费用，据的买价和采购费用，据的买价和采购费用，据以计算材料的采购成本以计算材料的采购成本以计算材料的采购成本以计算材料的采购成本采购材料的实际成本：采购材料的实际成本：采购材料的实际成本：采购材料的实际成本：包括买价和采购费用包括买价和采购费用包括买价和采购费用包括买价和采购费用转入转入转入转入“原材料原材料原材料原材料”账户的账户的账户的账户的已入库材料的实际成本已入库材料的实际成本已入库材料的实际成本已入库材料的实际成本余额：余额：余额：余额：表示已经购买尚未表示已经购买尚未表示已经购买尚未表示已经购买尚未 入库的在途材

14、料成本入库的在途材料成本入库的在途材料成本入库的在途材料成本1/30/202314 “原材料原材料原材料原材料”账户：资产类账户：资产类账户：资产类账户：资产类 原材料原材料 明细账：明细账：（材料卡片）（材料卡片）按仓库、类别、品种、规格设置；按仓库、类别、品种、规格设置；根据收、发料凭证逐笔登记。根据收、发料凭证逐笔登记。用来核算企业库存材料的用来核算企业库存材料的用来核算企业库存材料的用来核算企业库存材料的收入、发出和结存情况收入、发出和结存情况收入、发出和结存情况收入、发出和结存情况已验收入库材料的成本已验收入库材料的成本已验收入库材料的成本已验收入库材料的成本 发出原材料成本（主发出

15、原材料成本（主发出原材料成本（主发出原材料成本（主要是生产领用）要是生产领用）要是生产领用）要是生产领用）余额：余额：余额：余额：表示期末结存原表示期末结存原表示期末结存原表示期末结存原 材料实际成本材料实际成本材料实际成本材料实际成本1/30/202315 “应付账款应付账款应付账款应付账款”账户：负债类账户：负债类账户：负债类账户：负债类应付账款应付账款 明细账：按供应单位（债权人）设明细账明细账：按供应单位（债权人）设明细账用来核算企业因采购材料用来核算企业因采购材料用来核算企业因采购材料用来核算企业因采购材料和接受劳务应付给供应单和接受劳务应付给供应单和接受劳务应付给供应单和接受劳务应

16、付给供应单位的款项。位的款项。位的款项。位的款项。购入材料应付未付供购入材料应付未付供购入材料应付未付供购入材料应付未付供应单位的款项应单位的款项应单位的款项应单位的款项归还供应单位款项归还供应单位款项归还供应单位款项归还供应单位款项余额：余额：余额：余额：表示应付未付表示应付未付表示应付未付表示应付未付 供应单位的款项供应单位的款项供应单位的款项供应单位的款项1/30/202316 “预付账款预付账款预付账款预付账款”账户：资产类账户：资产类账户：资产类账户：资产类 预付账款预付账款 明细账：按供应单位设明细账明细账：按供应单位设明细账用来核算企业因购买材料、用来核算企业因购买材料、用来核算

17、企业因购买材料、用来核算企业因购买材料、接受劳务等预付的款项接受劳务等预付的款项接受劳务等预付的款项接受劳务等预付的款项预付供应单位的款项预付供应单位的款项预付供应单位的款项预付供应单位的款项购入材料时冲减预购入材料时冲减预购入材料时冲减预购入材料时冲减预付供应单位的款项付供应单位的款项付供应单位的款项付供应单位的款项余额：余额：余额：余额：尚未收到材料的尚未收到材料的尚未收到材料的尚未收到材料的 预付款项预付款项预付款项预付款项1/30/202317（三）帐务处理程序（三）帐务处理程序（三）帐务处理程序（三）帐务处理程序银行存款银行存款应付帐款应付帐款预付帐款预付帐款材料采购材料采购买买买买

18、 价价价价 运杂费运杂费运杂费运杂费 入库入库入库入库材料材料材料材料成本成本成本成本原材料原材料发出发出发出发出材料材料材料材料成本成本成本成本入库入库入库入库材料材料材料材料成本成本成本成本库存未库存未用材料用材料成本成本在途材在途材在途材在途材料成本料成本料成本料成本应交税费应交税费应交税费应交税费进项税进项税进项税进项税 几种材料的共同运几种材料的共同运几种材料的共同运几种材料的共同运杂费应按一定的方杂费应按一定的方杂费应按一定的方杂费应按一定的方法分摊法分摊法分摊法分摊分摊方法有：按分摊方法有：按分摊方法有：按分摊方法有：按重量、体积、买重量、体积、买重量、体积、买重量、体积、买价比

19、例等价比例等价比例等价比例等材料验收入材料验收入材料验收入材料验收入库后结转其库后结转其库后结转其库后结转其成本成本成本成本领用材料按领用材料按领用材料按领用材料按用途结转计用途结转计用途结转计用途结转计入成本费用入成本费用入成本费用入成本费用1/30/202318n 中天公司中天公司中天公司中天公司20062006年年年年7 7月份发生的材料采购业务如下：月份发生的材料采购业务如下：月份发生的材料采购业务如下：月份发生的材料采购业务如下：【业务业务1 1 】2 2日，向下列各供应单位购进甲、乙、丙三种材料。日，向下列各供应单位购进甲、乙、丙三种材料。其中：甲、乙材料货款其中：甲、乙材料货款2

20、0 00020 000元，增值税元，增值税34003400元以银行存款支付；元以银行存款支付；丙材料货款丙材料货款18 00018 000元，增值税元，增值税30603060元，尚未支付。元，尚未支付。光明工厂：甲材料光明工厂：甲材料2 0002 000公斤单价公斤单价4.004.00元元 合计合计 8 0008 000元元 中原公司：乙材料中原公司：乙材料4 0004 000公斤单价公斤单价3.003.00元元 合计合计 12 00012 000元元 星火工厂：丙材料星火工厂：丙材料5 0005 000公斤单价公斤单价3.603.60元元 合计合计 18 00018 000元元 总计总计 3

21、8 00038 000元元借：材料采购借：材料采购借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料甲材料甲材料 8 000 8 000 8 000 8 000 乙材料乙材料乙材料乙材料 12 00012 00012 00012 000 丙材料丙材料丙材料丙材料 18 00018 00018 00018 000 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）6460 6460 6460 6460 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 23 40023 40023 40023 400 应付账款应付账款应付账款应付账款星火工厂

22、星火工厂星火工厂星火工厂 21 06021 06021 06021 060（四）购入材料的会计处理（四）购入材料的会计处理（四）购入材料的会计处理（四）购入材料的会计处理1/30/202319 关于应交增值税的说明关于应交增值税的说明关于应交增值税的说明关于应交增值税的说明 增值税：增值税：增值税：增值税：企业销售产品或提供劳务按规定应交纳的税款。企业销售产品或提供劳务按规定应交纳的税款。企业销售产品或提供劳务按规定应交纳的税款。企业销售产品或提供劳务按规定应交纳的税款。增值税税率：增值税税率：增值税税率：增值税税率：一般为一般为一般为一般为17%17%17%17%。销项税额：销项税额：销项税

23、额：销项税额：销售额销售额销售额销售额税率。税率。税率。税率。进项税额：进项税额：进项税额：进项税额：购货款等购货款等购货款等购货款等税率。税率。税率。税率。增值税的抵扣：增值税的抵扣：增值税的抵扣：增值税的抵扣：按规定（已交数）可以从销项税额扣除按规定（已交数）可以从销项税额扣除按规定（已交数）可以从销项税额扣除按规定（已交数）可以从销项税额扣除（抵扣），二者差额为应上缴国家数（抵扣），二者差额为应上缴国家数（抵扣），二者差额为应上缴国家数（抵扣），二者差额为应上缴国家数 。即：。即：。即：。即：企业当期应交纳增值税额企业当期应交纳增值税额企业当期应交纳增值税额企业当期应交纳增值税额 =销项

24、税额销项税额销项税额销项税额 进项税额进项税额进项税额进项税额1/30/202320 【业务业务业务业务2 2 2 2】3 3 3 3日，开出转账支票，以银行存款支付：甲、乙材日，开出转账支票，以银行存款支付：甲、乙材日，开出转账支票，以银行存款支付：甲、乙材日，开出转账支票，以银行存款支付：甲、乙材料共同的外地运杂费料共同的外地运杂费料共同的外地运杂费料共同的外地运杂费4000400040004000元（按买价比例分摊）元（按买价比例分摊）元（按买价比例分摊）元（按买价比例分摊）甲、乙材料运杂费分摊：甲、乙材料运杂费分摊：甲、乙材料运杂费分摊：甲、乙材料运杂费分摊：n n分摊率分摊率分摊率分

25、摊率4 000/4 000/4 000/4 000/（8000+120008000+120008000+120008000+12000）=0.2=0.2=0.2=0.2n n甲材料运杂费甲材料运杂费甲材料运杂费甲材料运杂费=8000=8000=8000=80000.2=1 600(0.2=1 600(0.2=1 600(0.2=1 600(元元元元)n n乙材料运杂费乙材料运杂费乙材料运杂费乙材料运杂费=12 000=12 000=12 000=12 0000.2=2 400(0.2=2 400(0.2=2 400(0.2=2 400(元元元元)借：材料采购借：材料采购借：材料采购借：材料采购

26、甲材料甲材料甲材料甲材料 1 600 1 600 1 600 1 600 乙材料乙材料乙材料乙材料 2 4002 4002 4002 400 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 4 0004 0004 0004 0001/30/202321【业务业务业务业务3 3 3 3 】6 6 6 6日，甲、丙材料验收入库。乙材料尚未运达本日，甲、丙材料验收入库。乙材料尚未运达本日，甲、丙材料验收入库。乙材料尚未运达本日，甲、丙材料验收入库。乙材料尚未运达本企业。企业。企业。企业。l l甲材料成本甲材料成本甲材料成本甲材料成本=8000+1600=9 600(=8000+1600=9 600

27、(=8000+1600=9 600(=8000+1600=9 600(元元元元)l l乙材料乙材料乙材料乙材料=12000+2400=14400(=12000+2400=14400(=12000+2400=14400(=12000+2400=14400(元元元元)（未入库不结转）（未入库不结转）（未入库不结转）（未入库不结转）l l丙材料成本丙材料成本丙材料成本丙材料成本=18 000(=18 000(=18 000(=18 000(元元元元)借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料甲材料甲材料甲材料甲材料 9 600 9 600 9 600 9 600 丙材料丙材料丙材料丙材料 18 000

28、 18 000 18 000 18 000 贷：材料采购贷：材料采购贷：材料采购贷：材料采购甲材料甲材料甲材料甲材料 9 600 9 600 9 600 9 600 丙材料丙材料丙材料丙材料 18 000 18 000 18 000 18 000 1/30/202322 【业务业务业务业务4 4 4 4】10101010日，开出转账支票，偿还星火工厂日，开出转账支票，偿还星火工厂日，开出转账支票，偿还星火工厂日，开出转账支票，偿还星火工厂的丙材料款的丙材料款的丙材料款的丙材料款21 06021 06021 06021 060元；预付光明工厂订购甲材料元；预付光明工厂订购甲材料元；预付光明工厂订

29、购甲材料元；预付光明工厂订购甲材料货款货款货款货款5 0005 0005 0005 000元。元。元。元。借：应付帐款借：应付帐款借：应付帐款借：应付帐款星火工厂星火工厂星火工厂星火工厂 21 06021 06021 06021 060 预付帐款预付帐款预付帐款预付帐款光明工厂光明工厂光明工厂光明工厂 5 0005 0005 0005 000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 26 06026 06026 06026 0601/30/202323 【业务业务业务业务5 5 5 5】22222222日，向中原公司购入的乙材料收到日，向中原公司购入的乙材料收到日，向中原公司购入的乙

30、材料收到日，向中原公司购入的乙材料收到并验收入库。并验收入库。并验收入库。并验收入库。借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料乙材料乙材料乙材料乙材料 14 400 14 400 14 400 14 400 贷：材料采购贷：材料采购贷：材料采购贷：材料采购乙材料乙材料乙材料乙材料 14 40014 40014 40014 400 1/30/202324 【业务业务业务业务6 6 6 6】22222222日，向光明工厂订购的甲材料收到并入库，日，向光明工厂订购的甲材料收到并入库，日，向光明工厂订购的甲材料收到并入库，日，向光明工厂订购的甲材料收到并入库，发票上的价格发票上的价格发票上的价格发票上

31、的价格15 00015 00015 00015 000元，增值税元，增值税元，增值税元，增值税2550255025502550元（元（元（元（10101010日已预付日已预付日已预付日已预付5000500050005000元），余款开出商业汇票抵付。元），余款开出商业汇票抵付。元），余款开出商业汇票抵付。元），余款开出商业汇票抵付。借：材料采购借：材料采购借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料甲材料甲材料 15 000 15 000 15 000 15 000 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）2 5502 5

32、502 5502 550 贷：预付账款贷：预付账款贷：预付账款贷：预付账款 5 0005 0005 0005 000 应付票据应付票据应付票据应付票据 12 55012 55012 55012 550借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料甲材料甲材料甲材料甲材料 15 000 15 000 15 000 15 000 贷：材料采购贷：材料采购贷：材料采购贷：材料采购甲材料甲材料甲材料甲材料 15 15 15 15 000 000 000 000 1/30/202325 商业汇票商业汇票是一种信用结算票据，具有一定是一种信用结算票据，具有一定的付款期限，用于企业之间商品交易的往来结算。的付款期

33、限，用于企业之间商品交易的往来结算。企业应设置企业应设置“应付票据应付票据”账户核算商业汇票。账户核算商业汇票。该账户为负债类账户。该账户为负债类账户。材料采购材料采购材料采购材料采购材料采购材料采购材料采购材料采购1/30/202326 【业务业务业务业务7 7 7 7】25252525日，向南方公司购入乙材料日，向南方公司购入乙材料日，向南方公司购入乙材料日，向南方公司购入乙材料2000200020002000公公公公斤，材料已收到并验收入库，但发票帐单尚未斤，材料已收到并验收入库，但发票帐单尚未斤，材料已收到并验收入库，但发票帐单尚未斤，材料已收到并验收入库，但发票帐单尚未收到，货款尚未

34、支付。收到，货款尚未支付。收到，货款尚未支付。收到，货款尚未支付。对于材料已经收到，对于材料已经收到，对于材料已经收到，对于材料已经收到，但发票帐单尚未收到，货但发票帐单尚未收到，货但发票帐单尚未收到，货但发票帐单尚未收到，货款尚未支付的，平时不做会计处理，月末可估价款尚未支付的，平时不做会计处理，月末可估价款尚未支付的，平时不做会计处理，月末可估价款尚未支付的，平时不做会计处理，月末可估价入账。入账。入账。入账。n 7 7 7 7月月月月25252525日，不做会计处理。日，不做会计处理。日，不做会计处理。日，不做会计处理。1/30/202327借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料甲材料

35、甲材料甲材料甲材料 7 000 7 000 7 000 7 000 （红字）（红字）（红字）（红字）贷：应付帐款贷：应付帐款贷：应付帐款贷：应付帐款甲甲甲甲材料材料材料材料 7 000 7 000 7 000 7 000（红字）（红字）（红字）（红字）借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料甲材料甲材料甲材料甲材料 7 000 7 000 7 000 7 000 贷：应付帐款贷：应付帐款贷：应付帐款贷：应付帐款甲材料甲材料甲材料甲材料 7 0007 0007 0007 000 借：材料采购借：材料采购借：材料采购借：材料采购甲材料甲材料甲材料甲材料 7 2007 2007 2007 200 应

36、交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1 1 1 1 224 224 224 224 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 8 8 8 8 424 424 424 424借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料甲材料甲材料甲材料甲材料 7 200 7 200 7 200 7 200 贷：材料采购贷：材料采购贷：材料采购贷：材料采购甲材料甲材料甲材料甲材料 7 200 7 200 7 200 7 200 n 7 7月月3131日前，收到发票帐单的，按正常购货计算结转材料成本。日前，收到发票帐单的，按正常购

37、货计算结转材料成本。n 7 7月月3131日，仍未收到发票帐单的，按估计价入帐，下月初冲回：日，仍未收到发票帐单的，按估计价入帐，下月初冲回：7 7 7 7月月月月31313131日日日日 估价入帐估价入帐估价入帐估价入帐 8 8月月1 1日日 红字冲回红字冲回 n 以后收到发票帐单时，按正常购货核算。（假定以后收到发票帐单时，按正常购货核算。（假定以后收到发票帐单时，按正常购货核算。（假定以后收到发票帐单时，按正常购货核算。（假定8 8 8 8月月月月10101010日日日日收到发票帐单，价款为收到发票帐单，价款为收到发票帐单，价款为收到发票帐单，价款为7 2007 2007 2007 20

38、0元，增值税为元，增值税为元，增值税为元，增值税为1224122412241224元）：元）：元）：元）：1/30/202328四、生产过程四、生产过程管理费用管理费用管理费用管理费用销售费用销售费用销售费用销售费用财务费用财务费用财务费用财务费用制造费用制造费用制造费用制造费用直接直接直接直接生产费用生产费用生产费用生产费用间接间接间接间接生产费用生产费用生产费用生产费用直接材料直接材料直接材料直接材料直接人工直接人工直接人工直接人工费用费用费用费用生产费用生产费用期间费用期间费用期间费用期间费用产产产产品品品品成成成成本本本本直接直接直接直接或或或或分配分配分配分配分配分配分配分配不能计入

39、产品成不能计入产品成不能计入产品成不能计入产品成本，直接计入当本，直接计入当本，直接计入当本，直接计入当期损益期损益期损益期损益（一）生产费用与产品成本（一）生产费用与产品成本企业一定企业一定企业一定企业一定时期在生时期在生时期在生时期在生产经营管产经营管产经营管产经营管理过程中理过程中理过程中理过程中发生的各发生的各发生的各发生的各种耗费。种耗费。种耗费。种耗费。一定时期生产一定时期生产一定时期生产一定时期生产过程发生的应过程发生的应过程发生的应过程发生的应计入产品成本计入产品成本计入产品成本计入产品成本的费用。的费用。的费用。的费用。包括耗费的材包括耗费的材包括耗费的材包括耗费的材料、折旧

40、、人料、折旧、人料、折旧、人料、折旧、人工、水电和其工、水电和其工、水电和其工、水电和其他费用他费用他费用他费用。企业为生产一企业为生产一企业为生产一企业为生产一定种类和数量定种类和数量定种类和数量定种类和数量的产品而耗费的产品而耗费的产品而耗费的产品而耗费的生产费用。的生产费用。的生产费用。的生产费用。1/30/202329应掌握的基本概念：应掌握的基本概念：应掌握的基本概念：应掌握的基本概念：1 1 1 1、费用及其构成内容、费用及其构成内容、费用及其构成内容、费用及其构成内容 2 2 2 2、生产费用及其内容、生产费用及其内容、生产费用及其内容、生产费用及其内容 3 3 3 3、产品成本

41、及其构成、产品成本及其构成、产品成本及其构成、产品成本及其构成 4 4 4 4、生产费用与产品成本的关系：、生产费用与产品成本的关系：、生产费用与产品成本的关系：、生产费用与产品成本的关系：l l联系：联系：联系：联系：l l都是生产过程发生的；前者是基础，后者是对象化的结果。都是生产过程发生的；前者是基础，后者是对象化的结果。都是生产过程发生的；前者是基础，后者是对象化的结果。都是生产过程发生的；前者是基础，后者是对象化的结果。l l区别：区别：区别：区别：l l费用费用费用费用按时期反映，说明发生了哪些方面的耗费；按时期反映，说明发生了哪些方面的耗费；按时期反映，说明发生了哪些方面的耗费；

42、按时期反映，说明发生了哪些方面的耗费；产品成本产品成本产品成本产品成本按按按按成本计算对象、成本项目归集，计算一定数量的产品成本。成本计算对象、成本项目归集，计算一定数量的产品成本。成本计算对象、成本项目归集，计算一定数量的产品成本。成本计算对象、成本项目归集，计算一定数量的产品成本。l l本月费用不一定都计入本月产品成本，本月产品成本不一定本月费用不一定都计入本月产品成本，本月产品成本不一定本月费用不一定都计入本月产品成本，本月产品成本不一定本月费用不一定都计入本月产品成本，本月产品成本不一定都是在本月发生或支付的生产费用，成本核算中体现了都是在本月发生或支付的生产费用，成本核算中体现了都是

43、在本月发生或支付的生产费用，成本核算中体现了都是在本月发生或支付的生产费用，成本核算中体现了受益受益受益受益原则和权责发生制原则。原则和权责发生制原则。原则和权责发生制原则。原则和权责发生制原则。l l本月生产费用与产品成本在数额上不一定一致。本月生产费用与产品成本在数额上不一定一致。本月生产费用与产品成本在数额上不一定一致。本月生产费用与产品成本在数额上不一定一致。1/30/202330（二）帐户设置（二）帐户设置（二）帐户设置（二）帐户设置“生产成本生产成本生产成本生产成本”账户账户账户账户“制造费用制造费用制造费用制造费用”账户账户账户账户“管理费用管理费用管理费用管理费用”账户账户账户

44、账户“累计折旧累计折旧累计折旧累计折旧”账户账户账户账户“应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬”等账户等账户等账户等账户1/30/202331 “生产成本生产成本生产成本生产成本”账户：成本类账户：成本类账户：成本类账户：成本类 生产成本生产成本 明细账：按产品类别或品种设置。明细账：按产品类别或品种设置。明细账：按产品类别或品种设置。明细账：按产品类别或品种设置。用来归集核算产品生产过用来归集核算产品生产过用来归集核算产品生产过用来归集核算产品生产过程中发生的各项费用，以程中发生的各项费用，以程中发生的各项费用，以程中发生的各项费用，以确定产品生产成本确定产品生产成本确定产品生产

45、成本确定产品生产成本产品生产过程中的发生的各产品生产过程中的发生的各产品生产过程中的发生的各产品生产过程中的发生的各项生产费用（直接材料、直项生产费用（直接材料、直项生产费用（直接材料、直项生产费用（直接材料、直接人工、制造费用等）接人工、制造费用等）接人工、制造费用等）接人工、制造费用等）转入转入转入转入“库存商品库存商品库存商品库存商品”账账账账户的完工入库产品的户的完工入库产品的户的完工入库产品的户的完工入库产品的实际成本实际成本实际成本实际成本余额：余额：余额：余额：表示尚未完工表示尚未完工表示尚未完工表示尚未完工的在产品的实际成本的在产品的实际成本的在产品的实际成本的在产品的实际成本

46、1/30/202332 “制造费用制造费用制造费用制造费用”账户：成本类账户：成本类账户：成本类账户：成本类 制造费用制造费用 明细账：明细账：按车间设置明细账。按车间设置明细账。用来归集核算车间范用来归集核算车间范用来归集核算车间范用来归集核算车间范围内发生的不能直接围内发生的不能直接围内发生的不能直接围内发生的不能直接计入产品成本的各项计入产品成本的各项计入产品成本的各项计入产品成本的各项间接费用间接费用间接费用间接费用本期发生的全本期发生的全本期发生的全本期发生的全部制造费用部制造费用部制造费用部制造费用 期末分配转入期末分配转入期末分配转入期末分配转入“生产成生产成生产成生产成本本本本

47、”账户，由各种产品账户，由各种产品账户，由各种产品账户，由各种产品负担和制造费用负担和制造费用负担和制造费用负担和制造费用1/30/202333生产成本生产成本生产成本生产成本A A A A制造费用制造费用制造费用制造费用（三）产品成本核算程序（三）产品成本核算程序原材料原材料原材料原材料应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬累计折旧累计折旧累计折旧累计折旧银行存款等银行存款等银行存款等银行存款等生产成本生产成本生产成本生产成本B B B B直接直接直接直接材料材料材料材料一般一般一般一般材料材料材料材料直接直接直接直接人工人工人工人工车管车管车管车管人工人工人工人工修理修理修理修理

48、办公办公办公办公水电水电水电水电等费等费等费等费折旧折旧折旧折旧费费费费制造制造制造制造 费用费用费用费用月末月末月末月末分配分配分配分配结转结转结转结转本月本月本月本月制造制造制造制造费用费用费用费用库存商品库存商品库存商品库存商品转出转出转出转出产成产成产成产成品成品成品成品成本本本本月末月末月末月末在产品在产品在产品在产品月末月末月末月末计算计算计算计算出产出产出产出产成品成品成品成品成本成本成本成本用来归集核算产品生产过程中组织管用来归集核算产品生产过程中组织管用来归集核算产品生产过程中组织管用来归集核算产品生产过程中组织管理生产的各项间接费用理生产的各项间接费用理生产的各项间接费用理

49、生产的各项间接费用1/30/202334生产成本生产成本生产成本生产成本A A A A制造费用制造费用制造费用制造费用（三）产品成本核算程序（三）产品成本核算程序生产成本生产成本生产成本生产成本B B B B直接直接直接直接材料材料材料材料一般一般一般一般材料材料材料材料直接直接直接直接人工人工人工人工车管车管车管车管人工人工人工人工修理修理修理修理办公办公办公办公水电水电水电水电等费等费等费等费折旧折旧折旧折旧费费费费制造制造制造制造 费用费用费用费用月末月末月末月末分配分配分配分配结转结转结转结转本月本月本月本月制造制造制造制造费用费用费用费用分配材分配材分配材分配材料费用料费用料费用料费

50、用分配人分配人分配人分配人工费用工费用工费用工费用计提车间固计提车间固计提车间固计提车间固定资产折旧定资产折旧定资产折旧定资产折旧支付车间其支付车间其支付车间其支付车间其他费用他费用他费用他费用转出转出转出转出产成产成产成产成品成品成品成品成本本本本月末月末月末月末在产品在产品在产品在产品月末月末月末月末计算计算计算计算出产出产出产出产成品成品成品成品成本成本成本成本应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬累计折旧累计折旧银行存款等银行存款等银行存款等银行存款等原材料原材料原材料原材料库存商品库存商品库存商品库存商品1/30/202335生产成本生产成本生产成本生产成本A A A A制