第二章 1 会计核算基础.ppt

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1、第二章第二章 会计核算基础会计核算基础本章主要内容：本章主要内容：会计科目会计科目 会计账户会计账户 复式记账原理复式记账原理 借贷记账法的运用借贷记账法的运用第一节第一节 会计科目与会计账户会计科目与会计账户 一、会计科目一、会计科目 1、什么是会计科目、什么是会计科目 会计科目是对会计要素进行分类的标志或项目。会计科目是对会计要素进行分类的标志或项目。将会计要素中内容相同的归为一类，设立一个名称，将会计要素中内容相同的归为一类，设立一个名称，即会计科目。凡是具备这类信息特征的经济业务都在这即会计科目。凡是具备这类信息特征的经济业务都在这个科目项下核算。个科目项下核算。是对会计要素的进一步划

2、分。是对会计要素的进一步划分。按反映的经济内容：按反映的经济内容：资产类、负债类、（共同类）、所有者权益类、资产类、负债类、（共同类）、所有者权益类、成本类、损益类。成本类、损益类。请请参看参看：20062006财政部财政部企业会计准则企业会计准则应用指南应用指南 （会计科目表）（会计科目表）按按所提供信息的详略程度：所提供信息的详略程度：总分类科目、明细分类科目。总分类科目、明细分类科目。1 1、总分类科目、总分类科目亦称总账科目或一级科目，它是对会计亦称总账科目或一级科目，它是对会计 对象的具体内容进行总括分类的项目。对象的具体内容进行总括分类的项目。2 2、明细分类科目、明细分类科目是对

3、总分类科目进一步分类的项目。是对总分类科目进一步分类的项目。2、会计科目的分类、会计科目的分类 如果某一总分类科目所属的明细分类科目较如果某一总分类科目所属的明细分类科目较多，可以增设二级科目（亦称子目），二级科目多，可以增设二级科目（亦称子目），二级科目是介于总分类科目和明细分类科目（亦称细目）是介于总分类科目和明细分类科目（亦称细目）之间的科目。之间的科目。子目和细目统称为明细分类科目。子目和细目统称为明细分类科目。下表以原材料为例说明总分类科目与各级明下表以原材料为例说明总分类科目与各级明细科目之间的关系。细科目之间的关系。总分类科目总分类科目（一级科目）（一级科目）明细分类科目明细分类

4、科目 二级科目（子目）二级科目（子目）明细分类科目（细目）明细分类科目（细目）原材料原材料原料及主要材料原料及主要材料甲材料甲材料乙材料乙材料辅助材料辅助材料润滑油润滑油油油 漆漆燃料燃料焦焦 碳碳汽汽 油油3 3、会计科目的编号、会计科目的编号作用：供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查作用：供企业填制会计凭证、登记会计账簿、查 阅会计账目、采用会计软件系统参考。阅会计账目、采用会计软件系统参考。数字编号法：用四位数字作为每个会计科目的号码。从左数字编号法：用四位数字作为每个会计科目的号码。从左至右的数字表示对经济内容的逐级分类。如第一个数字表至右的数字表示对经济内容的逐级分类。如第一个数字表

5、示会计科目的主要大类。示会计科目的主要大类。例如例如:1:1 表示资产类科目，用表示资产类科目，用2 2 表示负债类科目，用表示负债类科目，用3 3表示所有者权益类科目表示所有者权益类科目，依此类推。，依此类推。再如再如:第二位数字表示会计科目的主要大类下属的各个第二位数字表示会计科目的主要大类下属的各个小类。例如，在资产类科目中，用小类。例如，在资产类科目中，用0 0表示货币资金类科目，表示货币资金类科目，用用4 4表示材料类科目等等。依此类推。表示材料类科目等等。依此类推。资产类：资产类：1001 1001 库存现金库存现金 1401 1401 材料采购材料采购 1002 1002 银行存

6、款银行存款 1402 1402 在途物资在途物资 1012 1012 其他货币资金其他货币资金 1403 1403 原材料原材料 1101 1101 交易性金融资产交易性金融资产 1404 1404 材料成本差异材料成本差异 1121 1121 应收票据应收票据 1405 1405 库存商品库存商品 1122 1122 应收账款应收账款 1406 1406 发出商品发出商品 1123 1123 预收账款预收账款 1408 1408 委托加工物资委托加工物资 1131 1131 应收股利应收股利 1411 1411 周转材料周转材料 1132 1132 应收利息应收利息 1407 1407 存货

7、跌价准备存货跌价准备 1221 1221 其他应收款其他应收款 1501 1501 持有至到期投资持有至到期投资 1231 1231 坏账准备坏账准备 1502 1502 持有至到期投资减值准备持有至到期投资减值准备2006财政部财政部企业会计准则企业会计准则应用指南应用指南（会计科目表）（会计科目表）1511 1511 长期股权投资长期股权投资 1531 1531 长期应收款长期应收款 1601 1601 固定资产固定资产 1602 1602 累计折旧累计折旧 1603 1603 固定资产减值准备固定资产减值准备 1604 1604 在建工程在建工程 1605 1605 工程物资工程物资 1

8、606 1606 固定资产清理固定资产清理 1701 1701 无形资产无形资产 1702 1702 累计摊销累计摊销 1703 1703 无形资产减值准备无形资产减值准备 1711 1711 商誉商誉 1801 1801 长期待摊费用长期待摊费用 1901 1901 待处理财产损溢待处理财产损溢 负债类：负债类：所有者权益类：所有者权益类：2001 2001 短期借款短期借款 4001 4001 实收资本实收资本 2201 2201 应付票据应付票据 4002 4002 资本公积资本公积 2202 2202 应付账款应付账款 4101 4101 盈余公积盈余公积 2211 2211 应付职工

9、薪酬应付职工薪酬 4103 4103 本年利润本年利润 2221 2221 应交税费应交税费 4104 4104 利润分配利润分配 2231 2231 应付利息应付利息 2232 2232 应付股利应付股利 成本类：成本类：2241 2241 其他应付款其他应付款 5001 5001 生产成本生产成本 2501 2501 长期借款长期借款 5101 5101 制造费用制造费用 2502 2502 应付债券应付债券 2701 2701 长期应付款长期应付款 损益类：损益类：6001 6001 主营业务收入主营业务收入 6701 6701 资产减值损失资产减值损失 6051 6051 其他业务收入

10、其他业务收入 6711 6711 营业外支出营业外支出 6061 6061 汇兑损益汇兑损益 6801 6801 所得税费用所得税费用 6101 6101 公允价值变动损益公允价值变动损益 6901 6901 以前年度损益调整以前年度损益调整 6111 6111 投资收益投资收益 6301 6301 营业外收入营业外收入 6401 6401 主营业务成本主营业务成本 6402 6402 其他业务成本其他业务成本 6403 6403 营业税金及附加营业税金及附加 6601 6601 销售费用销售费用 6602 6602 管理费用管理费用 6603 6603 财务费用财务费用 二、会计账户二、会计

11、账户 1 1、什么是会计账户、什么是会计账户根据会计科目，按照会计管理与核算的要根据会计科目，按照会计管理与核算的要求，在账簿中开设的记账单元。求，在账簿中开设的记账单元。2、会计账户的作用、会计账户的作用 核算经济业务核算经济业务储存会计信息储存会计信息提供会计信息提供会计信息 3、会计账户的结构、会计账户的结构 账户的基本结构分为两部分：账户的基本结构分为两部分：一部分登记增加额，一部分登记增加额，另一部分登记减少额，另一部分登记减少额，并在期末结算出余额。并在期末结算出余额。具体内容应包括：具体内容应包括：账户的名称即会计科目、日期和摘要、账户的名称即会计科目、日期和摘要、增加或减少的金

12、额及余额、凭证号数。增加或减少的金额及余额、凭证号数。在具体解释问题、教学科研等时，常用在具体解释问题、教学科研等时，常用“T T”形账户图进行简化形账户图进行简化账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）左方左方右方右方科目名称科目名称期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末余额期末余额 1 000118 00012 000银行存款107 000本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额本期期末余额期初余额本期增加发生额本期减少发生额 以银行存款为例以银行存款为例4 4、会计账户的余额和发生额、会计账户的余额和发生额期初余额期初余额+本期增加额本期增加额本期减少额本期

13、减少额=期末余额期末余额 5、会计账户的类别、会计账户的类别按反映的经济内容：资产类、负债类、（共同按反映的经济内容：资产类、负债类、（共同 类）所有者权益类、成本类、损益类。类）所有者权益类、成本类、损益类。按照提供信息的详细程度分：按照提供信息的详细程度分：总分类账户、明细分类账户总分类账户、明细分类账户按反映的内容与报表的关系：按反映的内容与报表的关系：资产负债表账户、利润表账户资产负债表账户、利润表账户 -基本与会计科目的分类保持一致。基本与会计科目的分类保持一致。会计账户与会计科目是两个既有联系又有区别的概念。会计账户与会计科目是两个既有联系又有区别的概念。相同点在于：都要对经济业务

14、进行分类，都反映一定相同点在于：都要对经济业务进行分类，都反映一定 的经济业务内容。的经济业务内容。区区 别别 在在 于：于：会计科目是会计账户的名称；会计科目是会计账户的名称；会会计计科科目目仅仅仅仅说说明明反反映映的的经经济济内内容容。账账户户具具有有一一定定格格式式与与结结构构，既既要要说说明明反反映映的的经经济济内内容容是是什什么么，又要系统反映和控制其增减变化及其结余情况。又要系统反映和控制其增减变化及其结余情况。6、会计科目与会计账户的关系、会计科目与会计账户的关系第二节第二节 复式记账复式记账一、复式记账一、复式记账 复复式式记记账账是是指指对对每每一一笔笔经经济济业业务务在在两

15、两个个或或两两个个以以上上的的账账户户中中，以以相相同同的的金金额额、相相反反的的方方向向进进行记录的方法。行记录的方法。单式记账单式记账法是对发生的每笔经济业务一般只法是对发生的每笔经济业务一般只在一个账户中记录的一种记账方法。在一个账户中记录的一种记账方法。与单式记账法相比复式记账的与单式记账法相比复式记账的优点：可以通过优点：可以通过账户记录了解各项经济业务的来龙去脉，便于全账户记录了解各项经济业务的来龙去脉，便于全面检查会计记录是否准确无误。面检查会计记录是否准确无误。复式记账法中应用最广泛的为复式记账法中应用最广泛的为借贷记账法借贷记账法。二、二、借贷记账法借贷记账法 1、定义定义

16、借贷记账法借贷记账法 是以是以“借借”（debit）和和“贷贷”（credit）作为记账符号，对每笔经济业作为记账符号，对每笔经济业务在两个或两个以上的账户中以务在两个或两个以上的账户中以相等的金额、相等的金额、相反的方向相反的方向全面地相互联系地进行记录的方全面地相互联系地进行记录的方法。法。2、借贷记账法的理论依据、借贷记账法的理论依据 资产负债所有者权益资产负债所有者权益 3、借贷记账法的记账符号、借贷记账法的记账符号“借借”和和“贷贷”。此处的此处的“借借”、“贷贷”已经脱离了已经脱离了汉语中借、贷的本来涵义，只是一种汉语中借、贷的本来涵义，只是一种记账符号记账符号而已。而已。借借de

17、bit debit 贷贷CreditCredit在在“T T”账户中也有账户中也有其固定的位置。其固定的位置。明确发生额与余额方向明确发生额与余额方向账户账户借方借方贷方贷方账户账户借方借方贷方贷方余额余额（余额）（余额）有借必有贷，借贷必相等。有借必有贷，借贷必相等。4、借贷记账法的记账规则、借贷记账法的记账规则5、借贷记账法下账户的分类、借贷记账法下账户的分类 资产类、负债类、共同类、所有者权益类、资产类、负债类、共同类、所有者权益类、成本类、损益类。成本类、损益类。工业性企业主要包含：工业性企业主要包含：资产类、负债类、所有者权益类、资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类。成本类、

18、损益类。收入类收入类账户增账户增加记贷方，减少加记贷方，减少记借方，但与负记借方，但与负债与所有者权益债与所有者权益类账户的区别在类账户的区别在于于期末一般无余期末一般无余额额。每一类账户结构每一类账户结构银行存款银行存款短期借款短期借款实收资本实收资本100 000100 00040 00040 00060 00060 000资产类资产类账户增加账户增加记入借方，减少记入借方，减少记入贷方，余额记入贷方，余额在借方。在借方。负债和所有负债和所有者权益者权益账户账户增加记入贷增加记入贷方，减少记方，减少记入借方，余入借方，余额在贷方。额在贷方。费用类费用类账户增加账户增加记借方，减少记记借方，

19、减少记贷方，但与资产贷方，但与资产类账户的区别在类账户的区别在于于期末一般无余期末一般无余额。额。收入收入增加增加减少减少费用费用增加增加减少减少简化的简化的“T T”字型账户结构为：字型账户结构为：账户名称（会计科目）账户名称（会计科目）资产增加资产增加负债、所有者权益减少负债、所有者权益减少成本、费用增加成本、费用增加 收入减少收入减少资产减少资产减少负债、所有者权益增加负债、所有者权益增加成本、费用减少成本、费用减少收入增加收入增加本期借方发生额本期借方发生额 期末余额：资产余额期末余额：资产余额本期贷方发生额本期贷方发生额期末余额：负债及所有者权益余额期末余额：负债及所有者权益余额借方

20、借方贷方贷方期初余额（资产）期初余额（资产）期初余额（负债、所有者权益）期初余额（负债、所有者权益）如：一个企业刚刚组成，有货币资金如：一个企业刚刚组成，有货币资金1010万元，其万元，其中中6 6万元由所有者投入，万元由所有者投入，4 4万元从债权人借入。就形万元从债权人借入。就形成了账户上的对应关系和账户记录之间的平衡关系。成了账户上的对应关系和账户记录之间的平衡关系。银行存款银行存款 短期借款短期借款实收资本实收资本100 000100 00040 00040 00060 00060 0006、试算平衡、试算平衡p全部账户的期初借方余额全部账户的期初借方余额 全部账户的期初贷方余额全部账

21、户的期初贷方余额p全部账户的借方发生额全部账户的借方发生额 全部账户的贷方发生余额全部账户的贷方发生余额p全部账户的期末借方余额全部账户的期末借方余额 全部账户的期末贷方余额全部账户的期末贷方余额如如:总分类账户发生额试算平衡表总分类账户发生额试算平衡表 会计科目会计科目 借方发生额借方发生额 贷方发生额贷方发生额 合合 计计三、借贷记账法的应用三、借贷记账法的应用1 1、账户间的对应关系、账户间的对应关系采用借贷记账法时，在某项经济业务发生时，总采用借贷记账法时，在某项经济业务发生时，总会在有关账户之间形成应借、应贷的相互关系，会在有关账户之间形成应借、应贷的相互关系，这就是账户的这就是账户

22、的对应关系对应关系，把形成对应关系的账户，把形成对应关系的账户，叫做叫做对应账户对应账户。例如，用现金购买原材料这项业。例如，用现金购买原材料这项业务，要分别在务，要分别在“原材料原材料”账户的借方和账户的借方和“现金现金”账户的贷方进行登记。账户的贷方进行登记。“原材料原材料”和和“现金现金”这这两个账户之间就发生了相互对应关系，这两个账两个账户之间就发生了相互对应关系，这两个账户就互为对应账户。户就互为对应账户。通过账户对应关系，可以了解经济业务的内容，通过账户对应关系，可以了解经济业务的内容，检查经济业务的合理合法性。检查经济业务的合理合法性。2、什么是会计分录、什么是会计分录 对每一项

23、经济业务，按照复式记账要求，对每一项经济业务，按照复式记账要求，分别列示出应借应贷账户及其金额的一种记录，分别列示出应借应贷账户及其金额的一种记录，简称简称“会计分录会计分录”。包含内容：包含内容：账户的名称账户的名称会计科目会计科目 记账符号记账符号借和贷借和贷 记账金额记账金额 3 3、会计分录的编制步骤：、会计分录的编制步骤：分析确定该项业务引起什么会计要素的变化；分析确定该项业务引起什么会计要素的变化；明确所涉及的账户；明确所涉及的账户；确认该项业务计入账户引起发生额的增加还是确认该项业务计入账户引起发生额的增加还是 减少；减少；根据第二、三步确定记账方向并写上相应的金额。根据第二、三

24、步确定记账方向并写上相应的金额。4 4、教学中分录的书写习惯：、教学中分录的书写习惯：在教科书与练习中，先写借后写贷，分成两行，在教科书与练习中，先写借后写贷，分成两行，贷比借退后一格贷比借退后一格5、分录编制简例、分录编制简例（1）销售产品增加银行存款）销售产品增加银行存款5 000元；元；（2）企业收到客户寄来的）企业收到客户寄来的10 000元，其中元，其中 2 000元用来清偿原来所欠的购货款项，元用来清偿原来所欠的购货款项，8 000元用来再购买产品。元用来再购买产品。主营业务主营业务收入收入5 0005 000贷方贷方借方借方银行存款银行存款5 0005 000借方借方贷方贷方借：

25、银行存款借：银行存款 5 0005 000 贷：主营业务收入贷：主营业务收入5 000 5 000 银行存款银行存款1000010000借方借方贷方贷方应收账款应收账款 2 0002 000贷方贷方借方借方主营业务主营业务收入收入8 0008 000贷方贷方借方借方借：银行存款借：银行存款 10 00010 000 贷：应收账款贷：应收账款 2 0002 000 主营业务收入主营业务收入8 0008 000例题：例题：例题：例题：假设某企业假设某企业假设某企业假设某企业2008200820082008年年年年6 6 6 6月份发生以下经济业务月份发生以下经济业务月份发生以下经济业务月份发生以下

26、经济业务（1 1 1 1）会计分录的编制）会计分录的编制）会计分录的编制）会计分录的编制:由上级主管部门投入资本金由上级主管部门投入资本金由上级主管部门投入资本金由上级主管部门投入资本金2 2 2 2万元，存入银行。万元，存入银行。万元，存入银行。万元，存入银行。(银收凭证银收凭证银收凭证银收凭证)借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 20202020，000000000000 贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本 20202020，000000000000企业以银行存款企业以银行存款企业以银行存款企业以银行存款10101010，000000000000元偿还银行短期借

27、款。元偿还银行短期借款。元偿还银行短期借款。元偿还银行短期借款。(银付凭证银付凭证银付凭证银付凭证)借：短期借款借：短期借款借：短期借款借：短期借款 10101010，000000000000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 10101010，000000000000企业以应付票据企业以应付票据企业以应付票据企业以应付票据1,0001,0001,0001,000元，偿还应付账款。元，偿还应付账款。元，偿还应付账款。元，偿还应付账款。(转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证)借：应付账款借：应付账款借：应付账款借：应付账款 1,0001,0001,0001,000 贷：应付票据贷：应

28、付票据贷：应付票据贷：应付票据 1,0001,0001,0001,000企业开出企业开出企业开出企业开出5,0005,0005,0005,000元转账支票一张，购买原材料。元转账支票一张，购买原材料。元转账支票一张，购买原材料。元转账支票一张，购买原材料。(银付凭证银付凭证银付凭证银付凭证)借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料 5,0005,0005,0005,000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 5,0005,0005,0005,000（2 2 2 2）过账）过账）过账）过账 各项经济业务编制会计分录以后，即应记入有关账户，这个记账步各项经济业务编制会计分录以后，即应

29、记入有关账户，这个记账步各项经济业务编制会计分录以后，即应记入有关账户，这个记账步各项经济业务编制会计分录以后，即应记入有关账户，这个记账步骤通常称为骤通常称为骤通常称为骤通常称为“过账过账过账过账”。过账以后，一般要在月终进行过账以后，一般要在月终进行过账以后，一般要在月终进行过账以后，一般要在月终进行结账结账结账结账，即结算出各账户的本期发生，即结算出各账户的本期发生，即结算出各账户的本期发生，即结算出各账户的本期发生额和期末余额额和期末余额额和期末余额额和期末余额 。该企业该企业该企业该企业2008200820082008年年年年5 5 5 5月月月月31313131日总账各账户余额如表

30、日总账各账户余额如表日总账各账户余额如表日总账各账户余额如表 资产类科目资产类科目资产类科目资产类科目 负债及所有者权益类科目负债及所有者权益类科目负债及所有者权益类科目负债及所有者权益类科目库存现金库存现金库存现金库存现金 500500500500短期借款短期借款短期借款短期借款33333333，000000000000银行存款银行存款银行存款银行存款20202020，000000000000应付账款应付账款应付账款应付账款10101010，000000000000应收账款应收账款应收账款应收账款 1 1 1 1，500500500500原原原原 材材材材 料料料料71717171，0000

31、00000000实收资本实收资本实收资本实收资本120120120120，000000000000固定资产固定资产固定资产固定资产70707070，000000000000总总总总 计计计计163163163163，000000000000总总总总 计计计计163163163163，000000000000 以上各经济业务编制会计分录后，即记入有关账户以上各经济业务编制会计分录后，即记入有关账户以上各经济业务编制会计分录后，即记入有关账户以上各经济业务编制会计分录后，即记入有关账户。（3 3）结账）结账 银行存款银行存款银行存款银行存款 期初余额期初余额期初余额期初余额 20202020，00

32、0 000 000 000 （1 1 1 1）20202020，000 000 000 000 （2 2 2 2）10101010，000000000000 （4 4 4 4）5 5 5 5，000000000000 本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 20202020，000 000 000 000 本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 15151515，000 000 000 000 期末余额期末余额期末余额期末余额 25252525，000 000 000 000 原材料原材料原材料原材料 期初余额期初余额期初余额期初余额 71717171，000000000000（4 4 4

33、 4）5 5 5 5，000000000000本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 5 5 5 5，000 000 000 000 本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 期末余额期末余额期末余额期末余额 76767676，000000000000 短期借款短期借款 期初余额期初余额 3333，000000 （2 2）1010，000 000 本期发生额本期发生额 1010，000 000 本期发生额本期发生额 期末余额期末余额 2323，000000 应付票椐应付票椐 期初余额期初余额 （3 3）1 1，000000 本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额 1 1，000000 期

34、末余额期末余额 1 1，000000 应付账款应付账款应付账款应付账款 期初余额期初余额期初余额期初余额 10101010，000000000000 （3 3 3 3）1 1 1 1，000000000000 本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 1 1 1 1，000 000 000 000 本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 期末余额期末余额期末余额期末余额 9 9 9 9，000000000000 实收资本实收资本实收资本实收资本 期初余额期初余额期初余额期初余额 120120120120，000 000 000 000 （1 1 1 1）20202020，0000000000

35、00本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 本期发生额本期发生额本期发生额本期发生额 20202020，000000000000 期末余额期末余额期末余额期末余额 140140140140，000000000000（4 4 4 4）编制试算平衡表）编制试算平衡表）编制试算平衡表）编制试算平衡表某企业总分类账试算平衡表某企业总分类账试算平衡表某企业总分类账试算平衡表某企业总分类账试算平衡表 2008200820082008年年年年6 6 6 6月月月月30303030日日日日 单位：元单位：元单位：元单位：元会计科目会计科目会计科目会计科目 期期期期 初初初初 余余余余 额额额额 本本本本 期

36、期期期 发发发发 生额生额生额生额期期期期 末末末末 余余余余 额额额额借方借方借方借方贷方贷方贷方贷方借借借借 方方方方贷贷贷贷 方方方方借借借借 方方方方贷贷贷贷 方方方方库存现金库存现金库存现金库存现金 500500500500 500500500500银行存款银行存款银行存款银行存款20202020，00000000000020202020，00000000000015151515，00000000000025252525，000000000000应收账款应收账款应收账款应收账款 1,5001,5001,5001,500 1 1 1 1，500500500500原原原原 材材材材 料料

37、料料71717171，000000000000 5,0005,0005,0005,00076767676，000000000000固定资产固定资产固定资产固定资产70707070，00000000000070707070，000000000000短期借款短期借款短期借款短期借款 33 33 33 33，00000000000010101010，00000000000023232323，000000000000应付票据应付票据应付票据应付票据 1,0001,0001,0001,000 1,0001,0001,0001,000应付账款应付账款应付账款应付账款 10 10 10 10，0000000

38、00000 1,0001,0001,0001,000 9,0009,0009,0009,000实收资本实收资本实收资本实收资本120120120120，00000000000020202020，000 000 000 000 140140140140，000000000000163163163163，000000000000163163163163，00000000000036363636，000 000 000 000 36363636，000 000 000 000 173173173173，000 000 000 000 173173173173，000 000 000 000 练习：会

39、计分录的编制练习：会计分录的编制 1.1.1.1.购进材料一批，计价购进材料一批，计价购进材料一批，计价购进材料一批，计价11111111，700700700700元（含增值税元（含增值税元（含增值税元（含增值税17%17%17%17%），材料验收入库，），材料验收入库，），材料验收入库，），材料验收入库，货款以银行存款支付。货款以银行存款支付。货款以银行存款支付。货款以银行存款支付。2.2.2.2.生产车间向仓库领用材料生产车间向仓库领用材料生产车间向仓库领用材料生产车间向仓库领用材料40404040，000000000000元，全部投入生产。元，全部投入生产。元，全部投入生产。元，全部投入

40、生产。3.3.3.3.从银行存款户领取现金从银行存款户领取现金从银行存款户领取现金从银行存款户领取现金400400400400元。元。元。元。4.4.4.4.以银行存款购入新汽车一辆，计价以银行存款购入新汽车一辆，计价以银行存款购入新汽车一辆，计价以银行存款购入新汽车一辆，计价100100100100，000000000000元。元。元。元。5.5.5.5.用银行存款偿还应付供货单位材料款用银行存款偿还应付供货单位材料款用银行存款偿还应付供货单位材料款用银行存款偿还应付供货单位材料款3 3 3 3，000000000000元。元。元。元。6.6.6.6.管理部门向仓库领用材料管理部门向仓库领用

41、材料管理部门向仓库领用材料管理部门向仓库领用材料25252525，000000000000元。元。元。元。7.7.7.7.收到购货单位前欠货款收到购货单位前欠货款收到购货单位前欠货款收到购货单位前欠货款3 3 3 3，000000000000元存入银行存款。元存入银行存款。元存入银行存款。元存入银行存款。8.8.8.8.以银行存款以银行存款以银行存款以银行存款16161616，000000000000元归还短期借款元归还短期借款元归还短期借款元归还短期借款12121212，000000000000元，归还应付供货单元，归还应付供货单元，归还应付供货单元，归还应付供货单 位货款位货款位货款位货款4 4 4 4，000000000000元。元。元。元。9.9.9.9.其他单位投入资本其他单位投入资本其他单位投入资本其他单位投入资本20202020，000000000000元存入银行。元存入银行。元存入银行。元存入银行。10.10.10.10.收到购货单位前欠货款收到购货单位前欠货款收到购货单位前欠货款收到购货单位前欠货款4 4 4 4，000000000000元，其中支票元，其中支票元，其中支票元，其中支票3 3 3 3，600600600600元存入银行，元存入银行，元存入银行，元存入银行，另现金另现金另现金另现金400400400400元。元。元。元。