第二讲 基本核算方法.ppt

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1、第二讲第二讲 基本核算方法基本核算方法 n第一章第一章 概概 述述n第二章第二章 基本核算方法基本核算方法2009.9.132009.9.13第一章第一章 总论总论第一节 金融企业与会计第二节 会计的对象第三节 基本前提和会计信息质量要求第四节 金融企业财务报告2009.9.132009.9.13n银行机构中国人民银行(http:/ 保险公司信托投资公司租赁公司、资产管理公司、财务公司、城市和农村信用社等第一节第一节 金融企业与会计金融企业与会计2009.9.132009.9.13金融企业会计金融企业会计n是以货币为主要计量单位，按照会计学的基本是以货币为主要计量单位，按照会计学的基本原理和基

2、本方法，对金融企业经营活动进行连原理和基本方法，对金融企业经营活动进行连续、系统、完整的核算和监督，从而为投资者、续、系统、完整的核算和监督，从而为投资者、债权人、政府及有关部门和社会公众等提供财债权人、政府及有关部门和社会公众等提供财务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。务状况和经营成果等会计信息的一种管理活动。n特点特点q反映国民经济活动的综合性反映国民经济活动的综合性q业务处理和会计核算的统一性业务处理和会计核算的统一性q监督和服务的双重性监督和服务的双重性q会计核算方法的独特性及多样性会计核算方法的独特性及多样性2009.9.132009.9.13 第二节第二节 会计对象会计对象n

3、1 1、资产、资产n2 2、负债、负债n3 3、所有者权益、所有者权益n4 4、收入、收入n5 5、成本和费用、成本和费用n6 6、利润及利润分配、利润及利润分配2009.9.132009.9.135 5、成本和费用、成本和费用n成本是企业为提供劳务而发生的各种耗费，是成本是企业为提供劳务而发生的各种耗费，是与业务经营有关的支出，包括利息支出、金融与业务经营有关的支出，包括利息支出、金融企业往来支出、手续费支出以及各种准备金；企业往来支出、手续费支出以及各种准备金；保险公司的赔款支出、佣金支出等；保险公司的赔款支出、佣金支出等；n费用是企业为销售商品、提供劳务等日常活动费用是企业为销售商品、提

4、供劳务等日常活动所发生的经济利益的流出，应直接计入损益，所发生的经济利益的流出，应直接计入损益，如营业费用，包括固定资产折旧、业务招待费、如营业费用，包括固定资产折旧、业务招待费、差旅费、水电费、审计费等；差旅费、水电费、审计费等；2009.9.132009.9.134 4、收入、收入n收入是企业在销售商品、提供劳务及让渡资产收入是企业在销售商品、提供劳务及让渡资产使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流使用权等日常活动中所形成的经济利益的总流入入n金融企业收入包括利息收入、金融企业往来收金融企业收入包括利息收入、金融企业往来收入、手续费收入、贴现利息收入、保费收入、入、手续费收入、贴现利息收

5、入、保费收入、证券发行收入、证券自营收入、买入返售证券证券发行收入、证券自营收入、买入返售证券收入、佣金收入、担保收入、汇兑收益和其他收入、佣金收入、担保收入、汇兑收益和其他业务收入业务收入2009.9.132009.9.13n资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控资产是指过去的交易、事项形成并由企业拥有或者控制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。制的资源，该资源预期会给企业带来经济效益。n金融机构的资产按流动性可分为流动资产、长期投资、金融机构的资产按流动性可分为流动资产、长期投资、固定资产、无形资产和其他资产。固定资产、无形资产和其他资产。n流动资产是指在流动资产是指在1 1年

6、内年内(含含1 1年年)变现或耗用的资产。主变现或耗用的资产。主要包括：现金、银行存款、短期投资、其他应收款、要包括：现金、银行存款、短期投资、其他应收款、待摊费用，银行的各种短期贷款，保险公司的拆出资待摊费用，银行的各种短期贷款，保险公司的拆出资金、预付赔款、存出保证金、应收保费，证券公司的金、预付赔款、存出保证金、应收保费，证券公司的清算备付金、交易保证金、自营证券、应收股利，信清算备付金、交易保证金、自营证券、应收股利，信托机构的拆出资金、应收账款等。托机构的拆出资金、应收账款等。n长期投资是指除短期投资以外的投资。长期投资是指除短期投资以外的投资。1 1、资产、资产2009.9.132

7、009.9.13 固固定定资资产产是是指指企企业业使使用用期期限限超超过过1 1年年的的房房屋屋、建建筑筑物物、机机器器、机机械械、运运输输工工具具以以及及其其他他与与经经营营有有关关的的设设备备、器器具具、工工具具等等。不不属属于于主主要要经经营营设设备备的的物物品品，单单位位价价值值在在20002000元元以以上上，并并且且使使用用年年限限超超过过两两年年的的，也也应应当当作作为为固固定资产。定资产。无无形形资资产产是是指指企企业业为为生生产产商商品品或或者者提提供供劳劳务务、出出租租给给他他人人，或或为为管管理理目目的的而而持持有有的的、没没有有实实物物形形态态和和非非货货币币性性长长期

8、期资资产产。例例如如，专专利利权权、商商标标权权、著著作作权权、土土地地使用权、商誉等。使用权、商誉等。其他资产是指除上述资产以外的其他资产，如长期其他资产是指除上述资产以外的其他资产，如长期待摊费用。待摊费用。2009.9.132009.9.13n负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义负债是指过去的交易、事项形成的现时义务，履行该义务预期会导致经济利益流金融机构的负债按其流动性分务预期会导致经济利益流金融机构的负债按其流动性分为流动负债和长期负债。为流动负债和长期负债。n银行的流动负债主要包括银行的流动负债主要包括1 1年以下的各项存款、各项借入年以下的各项存款、各项借入资金、金融

9、机构往来资金、各种应付预收款项以及发行资金、金融机构往来资金、各种应付预收款项以及发行短期债券和其他短期负债；保险公司的流动负债主要包短期债券和其他短期负债；保险公司的流动负债主要包括短期借款、拆人资金、各种应付款项、存人保证金、括短期借款、拆人资金、各种应付款项、存人保证金、未决赔款准备金、未到期责任准备金；证券公司的流动未决赔款准备金、未到期责任准备金；证券公司的流动负债主要包括质押借款、代买卖证券款、代发行证券款、负债主要包括质押借款、代买卖证券款、代发行证券款、各种应付款项及各种应付款项及1 1年内到期的短期借款；信托投资公司的年内到期的短期借款；信托投资公司的流动负债主要包括拆人资金

10、、代发行债券款、代兑付债流动负债主要包括拆人资金、代发行债券款、代兑付债券款等。券款等。2 2、负债、负债2009.9.132009.9.13n长期负债是指偿还期在长期负债是指偿还期在1 1年以上年以上(不含不含1 1年年)的负债，银行的负债，银行的长期负债主要包括的长期负债主要包括1 1年以上的单位定期存款、储蓄定年以上的单位定期存款、储蓄定期存款、长期借款、发行的长期债券；保险公司的长期期存款、长期借款、发行的长期债券；保险公司的长期负债主要包括保户储金、长期责任准备金、寿险责任准负债主要包括保户储金、长期责任准备金、寿险责任准备金、保险保障基金、长期借款、长期应付款；证券公备金、保险保障

11、基金、长期借款、长期应付款；证券公司的长期负债主要包括应付债券、长期应付款；信托投司的长期负债主要包括应付债券、长期应付款；信托投资公司的长期负债主要包括应付债券、长期应付款等。资公司的长期负债主要包括应付债券、长期应付款等。2009.9.132009.9.13 所所有有者者权权益益是是指指所所有有者者在在企企业业资资产产中中享享有有的的经经济济利利益益，其其金金额额为为资资产产减减去去负负债债后后的的余余额额,主主要要包包括括实实收收资本资本(或股本或股本)、资本公积、盈余公积和未分配利润、资本公积、盈余公积和未分配利润3 3、所有者权益、所有者权益2009.9.132009.9.13 利利

12、润润是是指指企企业业在在一一定定会会计计期期间间的的经经营营成成果果，包包括括营营业业利润、利润总额和净利润。利润、利润总额和净利润。营营业业利利润润是是指指营营业业收收人人减减去去营营业业成成本本和和营营业业税税金金及及附附加，加上其他业务利润，减去营业费用后的净额。加，加上其他业务利润，减去营业费用后的净额。利利润润总总额额是是指指营营业业利利润润加加上上投投资资收收益益、补补贴贴收收入入、营营业外收入，减去营业外支出后的余额。业外收入，减去营业外支出后的余额。6 6、利润、利润2009.9.132009.9.13核算的基本前提核算的基本前提n会计主体会计主体q会计工作为之服务的组织，与法

13、会计工作为之服务的组织，与法律主体有区别律主体有区别n持续经营持续经营n会计分期会计分期q按公历划分为年度和会计中期按公历划分为年度和会计中期（半年度、季度和月度）（半年度、季度和月度）n货币计量货币计量q一般以人民币为记账本位币，业一般以人民币为记账本位币，业务收支以人民币以外的货币为主务收支以人民币以外的货币为主的单位，也可选定其中一种货币的单位，也可选定其中一种货币作为记账本位币，但在会计期末作为记账本位币，但在会计期末编报财务会计报告时应当折算为编报财务会计报告时应当折算为人民币人民币会计信息质量要求会计信息质量要求n可靠性可靠性n相关性相关性n可理解性可理解性n可比性可比性n实质重于

14、形式实质重于形式n重要性重要性n谨慎性谨慎性n及时性及时性2009.9.132009.9.13n资产负债表资产负债表n利润表利润表n现金流量表现金流量表n附注等附注等2009.9.132009.9.13 一、设置会计科目一、设置会计科目二、记账方法二、记账方法三、会计凭证三、会计凭证四、银行账务组织四、银行账务组织五、会计报表五、会计报表2009.9.132009.9.13 会计科目设置的原则和要求P18-20 根据金融企业会计制度的规定，金融业的会计科目分为资产、负债、所有者权益和损益四类。(1)资产类，反映金融业资金的占用和分布，包括各种财产、债权和其他权利，可分为流动资产、长期投资、固定

15、资产、无形资产和递延资产等科目。(2)负债类，反映金融业资金取得和形成的渠道，包括各种债务、应付款项和其他应偿付债务，可分为流动负债、长期负债。流动负债，反映金融业在一年以内应偿还的债务。长期负债，反映在一年以上的各种债务。一、设置会计科目一、设置会计科目2009.9.132009.9.13n(3)所有者权益类，反映债权人和所有者权益，包括资金投人者的资金及留存收益等，可分为实收资本、资本公积、盈余公积、本年利润和利润分配五个科目。n(4)损益类，反映金融业财务收支及经营成果，包括金融业的收入、支出和费用科目。n为了核算的需要,金融企业还可设置资产负债共同类科目,如辖内往来、外汇买卖等；n按与

16、资产负债表的关系，可分为表内科目和表外科目 P22-24P22-242009.9.132009.9.131、基本概念复复式式记记账账法法：对每笔业务以相等金额，同时在两笔或两笔以上的账户中进行登记。借借贷贷记记账账法法：根据复式记账的原理，以平衡式为基础，以“借”、“贷”为记账符号，以“有借必有贷，借贷必相等”为记账规则在账户中进行登记的一种复式记账方法。2、基本内容二、记账方法二、记账方法：表外科目采用单式记账法，即对发生的每一笔业务只在一表外科目采用单式记账法，即对发生的每一笔业务只在一个账户上登记反映，一般采用收付记账法，以个账户上登记反映，一般采用收付记账法，以“收收”和和“付付”为记

17、账符号，增加记收方，减少或销账记付方；为记账符号，增加记收方，减少或销账记付方；表内科目采用复式记账法；表内科目采用复式记账法；2009.9.132009.9.13n1）、记账主体 就是会计科目，根据复式记账的平衡关系，按核算内容分为：资产、负债、所有者权益和损益四大类。2 2、基本内容、基本内容2009.9.132009.9.132 2）、记账符号）、记账符号“借”“、贷”借 方(资产或损失)贷方（负债、所有者权益或收益）资产增加 资产减少 负债减少 负债增加 权益减少 权益减少 损失增加 损失减少 收益减少 收益增加3 3）、记账规则）、记账规则“有借必有贷，借贷必相等”P26-274 4

18、）、试算平衡：发生额平衡、余额平衡）、试算平衡：发生额平衡、余额平衡2009.9.132009.9.131 1、一项资产增加，一项负债增加；、一项资产增加，一项负债增加；例：某储户以现金存入活期储蓄存款例：某储户以现金存入活期储蓄存款10001000元元 借：现金借：现金 10001000 贷：活期储蓄存款贷：活期储蓄存款 100010002 2、一项资产增加，一项所有者权益增加；、一项资产增加，一项所有者权益增加；例：收到某投资者以现金投入的资本金例：收到某投资者以现金投入的资本金100000100000元元 借：现金借：现金 100000100000 贷：实收资本贷：实收资本 100000

19、1000003 3、一项资产增加，另一项资产的减少；、一项资产增加，另一项资产的减少；例：从中央银行存款账户中支取现金例：从中央银行存款账户中支取现金120000120000元元 借：现金借：现金 120000120000 贷：存放中央银行准备金贷：存放中央银行准备金 1200001200002009.9.132009.9.134 4、一项负债的减少，一项资产的减少；、一项负债的减少，一项资产的减少；例：某企业从存款中归还所借短期贷款例：某企业从存款中归还所借短期贷款5000050000元元 借：活期存款借：活期存款 5000050000 贷：短期贷款贷：短期贷款 50000500005 5、

20、一项负债的减少与另一项负债的增加；、一项负债的减少与另一项负债的增加；例：某企业例：某企业A A从存款账户中支付从存款账户中支付2000020000元，划入在同行开户元，划入在同行开户的某企业的某企业B B存款账户中存款账户中 借：活期存款借：活期存款-A 20000-A 20000 贷：活期存款贷：活期存款-B 20000-B 200006 6、一项负债的减少与一项收入的增加；一项负债的减少与一项收入的增加；例：某企业以存款归还银行借款利息例：某企业以存款归还银行借款利息18001800元元 借：活期存款借：活期存款 18001800 贷：利息收入贷：利息收入 180018002009.9.

21、132009.9.137 7、一项费用支出的增加与一项资产的减少；、一项费用支出的增加与一项资产的减少；例：某行以现金支付个人储蓄存款利息例：某行以现金支付个人储蓄存款利息15001500元元 借：利息支出借：利息支出 15001500 贷：现金贷：现金 150015008 8、一项费用支出的增加与一项负债的增加；、一项费用支出的增加与一项负债的增加；例：通过转账支付某企业活期存款利息例：通过转账支付某企业活期存款利息500500元元 借：利息支出借：利息支出 500500 贷：活期存款贷：活期存款 5005009 9、所有者权益一增一减；、所有者权益一增一减；例：经批准，将资本公积例：经批准

22、，将资本公积150000150000元转增资本金元转增资本金 借：资本公积借：资本公积 150000150000 贷：实收资本贷：实收资本 1500001500002009.9.132009.9.131 1、某商业银行向人民银行缴存现金、某商业银行向人民银行缴存现金8080，000000元；元；2 2、金龙商厦签发转帐支票，金额、金龙商厦签发转帐支票，金额5050，000000元，向华威集团元，向华威集团公司支付购货款，转入该单位账户；公司支付购货款，转入该单位账户；3 3、纺织品公司向银行申请贷款、纺织品公司向银行申请贷款100100，000000元，转入存款账元，转入存款账户户 ；4 4、

23、东方公司从银行提取现金、东方公司从银行提取现金120120，000000元，发放工资；元，发放工资；练习练习2009.9.132009.9.131 1、某商业银行向人民银行缴存现金、某商业银行向人民银行缴存现金8080，000000元；元；借：存放中央银行准备金借：存放中央银行准备金8080，000000 贷：现金贷：现金8080，0000002 2、金龙商厦签发转帐支票，金额、金龙商厦签发转帐支票，金额5050，000000元，向华威集团元，向华威集团公司支付购货款，转入该单位账户；公司支付购货款，转入该单位账户；借：活期存款金龙商厦借：活期存款金龙商厦5050，000000 贷：活期存款华

24、威集团贷：活期存款华威集团5050，0000003 3、纺织品公司向银行申请贷款、纺织品公司向银行申请贷款100100，000000元，转入存款账元，转入存款账户户 ；借：短期贷款纺织品公司借：短期贷款纺织品公司100100，000000 贷：活期存款纺织品公司贷：活期存款纺织品公司100100，0000004 4、东方公司从银行提取现金、东方公司从银行提取现金120120，000000元，发放工资；元，发放工资；借：活期存款东方公司借：活期存款东方公司120120，000000 贷：现金贷：现金120120，0000002009.9.132009.9.13 试算平衡表试算平衡表会计科目会计科

25、目上日余额上日余额本日发生额本日发生额本日余额本日余额借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方借方借方贷方贷方现金现金1000000存放中央银行存放中央银行准备金准备金80000短期贷款短期贷款20000活期存款活期存款1100000合计合计110000011000002009.9.132009.9.13n会计凭证（传票）是记录经济业务、明确经济会计凭证（传票）是记录经济业务、明确经济责任、具有法律效力、作为记账根据的书面证责任、具有法律效力、作为记账根据的书面证明；明；n种类种类q单式凭证、复式凭证单式凭证、复式凭证q原始凭证、记账凭证原始凭证、记账凭证q通用的基本凭证、专用的特定凭证通用的基本凭证

26、、专用的特定凭证n凭证内容凭证内容P33-34P33-34n凭证处理与管理凭证处理与管理P34-36P34-36三、会计凭证三、会计凭证2009.9.132009.9.13（一）基本凭证：银行会计人员根据原始凭证及业（一）基本凭证：银行会计人员根据原始凭证及业务事项，自行填制并凭以记帐的凭证。务事项，自行填制并凭以记帐的凭证。P31-33P31-33（二）特定凭证：指银行据以办理业务，并可代替（二）特定凭证：指银行据以办理业务，并可代替传票以记帐的各种专用凭证。传票以记帐的各种专用凭证。凭证格式一般由银行设计、印制，采用一次套写数联凭证格式一般由银行设计、印制，采用一次套写数联；由单位和银行分

27、别联次使用，据以处理业务和帐务。如支票、由单位和银行分别联次使用，据以处理业务和帐务。如支票、进帐单、现金缴款单；联行报单、银行汇票等进帐单、现金缴款单；联行报单、银行汇票等。特点：特点：1.1.手工、电脑并存的情况下，大量采用单式凭证；今后手工、电脑并存的情况下，大量采用单式凭证；今后若采用电脑记帐，将采用复式凭证；若采用电脑记帐，将采用复式凭证；2.2.大量采用外来原始凭证代替记帐凭证；大量采用外来原始凭证代替记帐凭证；3.3.传递环节多。传递环节多。2009.9.132009.9.132009.9.132009.9.13帐务组织帐务组织 一、帐务组织的概念及特点一、帐务组织的概念及特点

28、帐帐务务组组织织是是指指根根据据凭凭证证对对经经济济业业务务核核算算时时，从从帐帐簿簿设设置置、记记帐帐程程序序直直到到试试算算平平衡衡、编编制制出出会会计计日日报报表表为为止止，整整个个核核算算过过程程中中各各种种方方法法相相互互配配合合所所形形成成的的核核算算体体系系。它它包包括括明明细细核核算算和和综综合合核核算两个系统。算两个系统。明明细细核核算算是是按按账账户户进进行行的的核核算算，即即在在每每一一会会计计科科目目下下，按按单单位位或资金性质立户，能详细反映各项资金运动的具体情况；或资金性质立户，能详细反映各项资金运动的具体情况；综综合合核核算算是是按按科科目目进进行行的的核核算算，

29、旨旨在在总总结结地地反反映映各各类类资资金金运运动动的整体情况。的整体情况。明细核算：分户帐、登记簿、余额表、现金收付日记簿明细核算：分户帐、登记簿、余额表、现金收付日记簿综合核算：科目日结单、总帐、日计表综合核算：科目日结单、总帐、日计表帐务组织帐务组织2009.9.132009.9.13 帐务组织帐务组织 二、明细核算系统二、明细核算系统（一）分户帐及其处理（一）分户帐及其处理 P37-38P37-38 1.1.甲种分户帐甲种分户帐 2.2.乙种分户帐乙种分户帐 3.3.丙种分户帐丙种分户帐 4.4.丁种分户帐丁种分户帐（二）登记簿及其处理（二）登记簿及其处理 P40 P40（三）余额表及

30、其处理（三）余额表及其处理 1.1.计息余额表计息余额表 P64P64 2.2.一般余额表一般余额表（四）现金收付日记簿及其处理（四）现金收付日记簿及其处理 P40P402009.9.132009.9.13三、综合核算系统三、综合核算系统（一）（一）科目日结单及其处理科目日结单及其处理 据各科目当日的传票来编制，据各科目当日的传票来编制，每个科目编制一张每个科目编制一张。是是反反映映每每一一科科目目当当日日传传票票张张数数和和借借、贷贷方方发发生生额额的的汇汇总总记记账账凭凭证证，又又称称总总传传票票。其其作作用用是是监监督督明明细细账账的的笔笔数数和和发发生生额额，是是轧轧平平当当日日账账务

31、务和和登登记记总总账账的的依依据据。应应注注明明平平衡衡关系。关系。（二）总帐及其处理（二）总帐及其处理 P38-39P38-39要点：要点：1 1、总帐的发生额据科目日结单填制；、总帐的发生额据科目日结单填制；2 2、总帐是编制日计表的依据；、总帐是编制日计表的依据；3 3、总帐的余额、总帐的余额（1 1）余额借贷方轧差反映的（单方向反映的）余额借贷方轧差反映的（单方向反映的）本日余额本日余额=上日余额上日余额当日发生额当日发生额例例：资资产产类类科科目目本本日日的的余余额额=上上日日借借方方余余额额+本本日日借借方方发发生生额额-本日贷方发生额本日贷方发生额（2 2）需需借借贷贷方方同同时

32、时反反映映余余额额的的（主主要要是是资资产产负负债债共共同同类类中中某某些科目，例些科目，例“未核销报单款项未核销报单款项”等科目，）等科目，）2009.9.132009.9.13 帐务组织帐务组织n（三）三）日计表日计表及其处理及其处理 n 反映当天全部银行业务活动情况的会计报表，是轧平当天全反映当天全部银行业务活动情况的会计报表，是轧平当天全部银行帐务的重要工具。部银行帐务的重要工具。n要点：要点：1 1、日计表的数据来源于总帐、日计表的数据来源于总帐n 2 2、日计表的平衡关系、日计表的平衡关系n四、帐务核对四、帐务核对 n目的：确保帐帐、帐款、帐证、帐表、帐实、内外帐六相符。目的：确保

33、帐帐、帐款、帐证、帐表、帐实、内外帐六相符。n内容：内容：n（一）每日核对（一）每日核对 P41-42P41-42n（二）定期核对二）定期核对 P42-43P42-432009.9.132009.9.13帐务组织帐务组织五、帐务核算程序图五、帐务核算程序图总特点：双线核算、总分核对总特点：双线核算、总分核对1.1.手工作业下核算程序图手工作业下核算程序图 P42P42注意几点：（注意几点：（1 1）综合核算的流程）综合核算的流程 （2 2）明细核算的流程）明细核算的流程 （3 3）两者原始依据一致）两者原始依据一致 （4 4）总、分之间的核对关系）总、分之间的核对关系2.2.电脑操作下核算程序

34、图电脑操作下核算程序图 仍分为综合核算、明细核算两大系统。具体做法根据各行电脑普及仍分为综合核算、明细核算两大系统。具体做法根据各行电脑普及程度不同而有所区别。程度不同而有所区别。（1 1）明细核算：仍按会计核算的要求按科目设置分户帐，分户帐）明细核算：仍按会计核算的要求按科目设置分户帐，分户帐存储在电脑内。但在凭证处理方面各行做法不同，一般手工、电脑存储在电脑内。但在凭证处理方面各行做法不同，一般手工、电脑混用。混用。（2 2）综合核算：一般各行做法：科目日结单仍由手工结出，总帐）综合核算：一般各行做法：科目日结单仍由手工结出，总帐、日计表由电脑打出。、日计表由电脑打出。2009.9.132

35、009.9.13科目代科目代号号户名户名摘要摘要余额余额科目代科目代号号户名户名摘要摘要余额余额(位数位数)(位数位数)一般余额表一般余额表()年月日共页第页年月日共页第页(白白纸纸黒黒油油墨墨)会计复核制表会计复核制表2009.9.132009.9.13类别类别日期日期借方借方贷方贷方传票传票张数张数附件附件张数张数金额金额传票传票张数张数附件附件张数张数金额金额转账转账小计小计现金现金合计合计银行（）银行（）科目日结单科目日结单年月日年月日经经办办员员：2009.9.132009.9.13科目代科目代号号科目名科目名称称昨日余额昨日余额本日发生额本日发生额本日余额本日余额借方借方贷方贷方借

36、方借方贷方贷方借方借方贷方贷方银行银行()日计表日计表年月日共页第页年月日共页第页(白白纸纸黒黒油油墨墨)行长会计复核制表行长会计复核制表2009.9.132009.9.13五、会计报五、会计报表表一、会计报表编制要求一、会计报表编制要求1.1.完整性；完整性；2.2.真实性；真实性；3.3.正确性；正确性；4.4.及时性及时性二、会计报表的种类和编制方法二、会计报表的种类和编制方法（一）内部报表（一）内部报表 （二）外部报表（二）外部报表1.1.日计表；日计表；1.1.资产负债表；资产负债表；2.2.月计表；月计表；2.2.利润表；利润表；3.3.半年报表；半年报表；3.3.现金流量表；现金流量表；4.4.决算报表；决算报表；4.4.利润分配表；利润分配表；5.5.所有者权益变动表；所有者权益变动表；6.6.分部报表；分部报表；7.7.其他有关附表。其他有关附表。2009.9.132009.9.13