第十章 会计核算程序.ppt

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1、会计核算组织程序概述会计核算组织程序概述记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序一、一、会计核算组织程序的含义会计核算组织程序的含义 会计主体会计主体 采用的会计凭证、采用的会计凭证、账簿、报表的种类和账簿、报表的种类和 格式与记账程序相互结合的方式。格式与记账程序相互结合的方式。第一节第一节 会计核算组织会计核算组织 程序的意义、原则程序的意义、原则二、二、会计核算形式会计核算形式 三、三、会计核算组织程序会计核算组织程序 的意义的意义 规范会计核算组织工作规范会计核算组织工作 保证会计核算工作质量保

2、证会计核算工作质量 提高会计核算工作效率提高会计核算工作效率 节约会计核算工作成本节约会计核算工作成本发挥会计核算工作作用发挥会计核算工作作用 四、四、设计会计核算设计会计核算 组织程序的原则组织程序的原则 结合实际，满足需要结合实际，满足需要 保证质量，提高效率保证质量，提高效率 力求简化，降低成本力求简化，降低成本五、五、会计核算组织程序的种类会计核算组织程序的种类 记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序 科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序 汇总记账凭证核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序 日记总账核算组织程序日记总账核算组织程序 分录日记账核算组织程序分录日记账核算组织程序第

3、二节第二节 记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序记账凭证核算组织程序的特点记账凭证核算组织程序的特点账务处理步骤账务处理步骤凭证与账簿种类凭证与账簿种类 优缺点及适用范围优缺点及适用范围 根据每张记账凭证根据每张记账凭证 直接逐笔直接逐笔 登记总账登记总账 一、一、记账凭证核算记账凭证核算 组织程序的特点组织程序的特点二、二、记账凭证核算组织程记账凭证核算组织程序下的账务处理步骤序下的账务处理步骤 会会计计报报表表现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证总总 账账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账 三、记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类

4、 记账记账 凭证凭证专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证 会计会计 账簿账簿（借、贷、余三栏式）（借、贷、余三栏式）汇总记账凭证汇总记账凭证（收、付、余三栏式）（收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（借、贷、余三栏式）（数量金额式）（数量金额式）（多栏式）（多栏式）总总 账账明细账明细账日记账日记账 四、记账凭证核算记账凭证核算 组织程序的优缺点组织程序的优缺点 记账凭证上能够清晰的反映记账凭证上能够清晰的反映 账户之间的对应关系。账户之间的对应关系。总账比较详细地反映经济业务的发生情况。总账比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握。总

5、账登记方法简单，易于掌握。总账登记工作量过大。总账登记工作量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。账页耗用多，预留账页多少难以把握。优优点点缺缺点点适适用用范范围围 规模较小、规模较小、经济业务量小、经济业务量小、凭证不多的凭证不多的 会计主体。会计主体。五、五、记账凭证核算记账凭证核算组织程序的适用范围组织程序的适用范围第三节第三节 科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序科目汇总表核算组织程序的特点科目汇总表核算组织程序的特点账务处理步骤账务处理步骤凭证与账簿种类凭证与账簿种类 优缺点及适用范围优缺点及适用范围 科目汇总表的编制方法科目汇总表的编制方法定期根据所有记账凭证定期根据所有

6、记账凭证 编制科目汇总表编制科目汇总表 登记总账登记总账 一、一、科目汇总表核算科目汇总表核算 组织程序的特点组织程序的特点二、二、科目汇总表的编制方法科目汇总表的编制方法其他业务现收现收6-三、三、科目汇总表核算组织科目汇总表核算组织程序下的账务处理步骤程序下的账务处理步骤 现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账科目科目汇总汇总表表总总 账账会会计计报报表表银行存款银行存款日记账日记账四、科目汇总核算组织程序下的凭证与账簿种类五、科目汇总表核算科目汇总表核算 组织程序的优缺点组织程序的优缺点 汇总结果体现了所有账户汇总结果体现了所有账

7、户 发生额的相等关系，可用以试算平衡。发生额的相等关系，可用以试算平衡。在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。可大大减少了登记总账的工作量。可大大减少了登记总账的工作量。适用性强。适用性强。编制科目汇总表的工作量较大。编制科目汇总表的工作量较大。科目汇总表上不能够清晰的反映科目汇总表上不能够清晰的反映 账户之间的对应关系。账户之间的对应关系。优优点点缺缺点点六、科目汇总表核算科目汇总表核算 组织程序的适用范围组织程序的适用范围大、中、小型大、中、小型 的会计主体的会计主体 都可以采用。都可以采用。适适用用范范围围第四节第四节 汇总记账凭证汇

8、总记账凭证 核算组织程序核算组织程序汇总记账凭证核算组织程序的特点汇总记账凭证核算组织程序的特点账务处理步骤账务处理步骤凭证与账簿种类凭证与账簿种类 优缺点及适用范围优缺点及适用范围 编制方法编制方法 定期将全部记账凭证定期将全部记账凭证分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭分别编制汇总收款凭证、汇总付款凭证、汇总转账凭证，根据证、汇总转账凭证，根据 各种汇总的记账凭证各种汇总的记账凭证 登记总账登记总账 一一 汇总汇总记账凭证记账凭证核算组织程序的特点核算组织程序的特点二、二、汇总记账凭证的编制方汇总记账凭证的编制方法法 汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证的编制方法汇总付款凭证的编制方法汇总付款凭

9、证的编制方法汇总转账凭证的编制方法汇总转账凭证的编制方法 1.1.汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证的编制方法 按借方科目（现金、银行存款）按借方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的贷方科目定期设置，按它们相应的贷方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个贷方（按旬等）汇总，计算出每一个贷方科目合计数，填入汇总收款凭证中。科目合计数，填入汇总收款凭证中。汇总收款凭证汇总收款凭证 借方科目：现借方科目：现 金金 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1-10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号10号号 11号号15号号 其他应收款 180

10、320 400 900 其他业务收入 2 700 2 700 应收账款 200 200 合合 计计 3 080 320 400 3 800例例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按借方科目设置按借方科目设置现收现收1借：现金 150 贷：其他应收款 150 现收现收5借：现金 200 贷：应收账款 200现收现收4借：现金 30 贷：其他应收款 30现收现收3借：现金 300 贷：其他业务收入 300现收现收2借：现金 2 000 贷：其他业务收入 2 000现收现收6借：现金 400 贷：其他业务收入 400按贷方科目汇总按贷方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账

11、账合计合计借方借方贷方贷方汇总收款凭证的编制方法汇总收款凭证的编制方法 注意事项注意事项：为了便于汇总收款凭证，在编为了便于汇总收款凭证，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一制收款凭证的分录时，分录形式最好是一借一贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。贷、一借多贷，不要多借一贷或多借多贷。多借一贷分录：多借一贷分录：借：现金借：现金 1 000 借：银行存款借：银行存款 2 000 贷：应收账款贷：应收账款 3 000多借多贷分录：多借多贷分录：借：现金借：现金 800 借：银行存款借：银行存款 4 000 贷：应收账款贷：应收账款 2 800 贷：其他应收款贷：其他应收款 2 000

12、 汇汇总总收收款款凭凭证证时时，收收款款凭凭证证被被反反复复使使用用，容容易易出出错错；账账户户之之间间的的对对应应关关系系不够清晰。不够清晰。在在编编制制汇汇总总收收款款凭凭证证时时，收收款款凭凭证证会会被被反反复复使使用用，容易出错。容易出错。按贷方科目（现金、银行存款）按贷方科目（现金、银行存款）设置，按它们相应的借方科目定期设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借（按旬等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总付款凭证方科目合计数，填入汇总付款凭证中。中。2.2.汇总付款凭证的编制方法汇总付款凭证的编制方法汇总付款凭证的编制方法汇总付款凭证的编制方法 汇总付款凭

13、证汇总付款凭证 贷方科目：银行存款贷方科目：银行存款 金金 额额 总账页数总账页数 贷方科目贷方科目 1-10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6号号 7号号9号号 10号号14号号 应付账款 11 500 2 500 6 000 20 000 固定资产 53 200 53 200 现金 3 000 3 000 应交税金 4 000 4 000 合合 计计 71 700 2 500 6 000 80 200例例：某企业某月110日发生如下现金收款业务，收款凭证上的分录为：按贷方科目设置按贷方科目设置银付银付1借：应付账款 1 500 贷：银行存款 1 500银

14、付银付5借：应付账款 10 000 贷：银行存款 10 000银付银付4借：现金 3 000 贷：银行存款 3 000银付银付3借：固定资产 50 000 贷：银行存款 50 000银付银付2借：应交税金 1 000 贷：银行存款 1 000银付银付6借：固定资产 3 200 贷：银行存款 3 200按借方科目汇总按借方科目汇总月月终终合合计计记记入入总总账账合计合计借方借方贷方贷方3.3.汇总转账凭证的编制方法汇总转账凭证的编制方法 按贷方科目（原材料、固定资产按贷方科目（原材料、固定资产等）设置，按它们相应的借方科目定等）设置，按它们相应的借方科目定期（按旬等）汇总，计算出每一个借期（按旬

15、等）汇总，计算出每一个借方科目合计数，填入汇总转账凭证中。方科目合计数，填入汇总转账凭证中。汇总转账凭证汇总转账凭证 贷方科目：贷方科目：原材料原材料 金金 额额 总账页数总账页数 借方科目借方科目 1-10日凭证日凭证 11-20日凭证日凭证 21-30日凭证日凭证 1号号6 号号 7号号10号号 11号号16号号 生产成本 5 500 4 500 6 000 16 000 制造费用 1 200 1 200 管理费用 400 400 营业费用 200 200 合 计 7 300 4 500 6 000 17 800 例例：某企业某月110日发生如下转账业务，转账凭证上的分录为：按贷方科目设置

16、按贷方科目设置转转1借：生产成本 2 500 贷：原材料 2 500转转5借：管理费用 400 贷：原材料 400转转4借：生产成本 3 000 贷：原材料 3 000转转3借：营业费用 200 贷：原材料 200转转2借：制造费用 1 000 贷：原材料 1 000转转6借：制造费用 200 贷：原材料 200按借方科目汇总按借方科目汇总记记入入总总账账月月终终合合计计合合 计计 借方借方 贷方贷方汇总转账凭证的编制方法汇总转账凭证的编制方法 注意事项：注意事项：为便于汇总转账凭证的编制，为便于汇总转账凭证的编制，在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是一在编制收款凭证的分录时，分录形式最好是

17、一借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。借一贷、多借一贷，不要一借多贷或多借多贷。一借多贷分录：一借多贷分录：借：生产成本借：生产成本 10 000 贷：原材料贷：原材料 2 000 贷：制造费用贷：制造费用 8 000多借多贷分录：多借多贷分录：借：制造费用借：制造费用 1 000 借：生产成本借：生产成本 4 000 贷：原材料贷：原材料 4 800 贷：材料成本差异贷：材料成本差异 200 汇汇总总转转账账凭凭证证时时，转转账账凭凭证证被被反反复复使使用用，容容易易出出错错；账账户户之之间间的的对对应应关关系系不够清晰。不够清晰。在在编编制制汇汇总总转转账账凭凭证证时时，转转账账凭凭

18、证证会会被被反反复复使使用用，容容易出错。易出错。三、三、汇总记账凭证核算程序汇总记账凭证核算程序 的财务处理步骤的财务处理步骤 现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账汇总收款凭证汇总收款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证汇总付款凭证汇总付款凭证总总 账账会会计计报报表表银行存款银行存款日记账日记账四、四、汇总记账凭证核算组织汇总记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类程序下的凭证与账簿种类 五、汇总记账凭证核算汇总记账凭证核算 组织程序的优缺点组织程序的优缺点 汇总记账凭证上能够清晰的汇总记账凭证上能够清晰的 反映账户之间的对应关系。反映账户

19、之间的对应关系。大大减少了登记总账的工作量。大大减少了登记总账的工作量。定期编制汇总记账凭证的工作量较大。定期编制汇总记账凭证的工作量较大。对汇总过程中可能存在的错误不易发现。对汇总过程中可能存在的错误不易发现。优优点点缺缺点点六、汇总记账凭证核算汇总记账凭证核算 组织程序的适用范围组织程序的适用范围规模较大、规模较大、经济业务比较多、经济业务比较多、记账凭证也比较多记账凭证也比较多的会计主体。的会计主体。适适用用范范围围五 日记总账核算组织程序1.日记总账核算组织程序下的凭证与账簿种类261页页或三栏式或三栏式2.日记总账的格式与登记方法3.日记总账核算组织程序下的账务处理步骤4.日记总账核

20、算组织程序的基本特点 以日记总账替代总分类帐根据记账凭证逐日逐笔登记日记根据记账凭证逐日逐笔登记日记总账。总账。会计报表会计报表现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始凭原始凭证证日记总账日记总账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账5.日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围将将日记账和总分类账结合在一起。日记账和总分类账结合在一起。日日记记总总账账上上能能够够清清晰晰的的反反映映会会计计科科目目之之间间的的对对应应关系。关系。登记日记总账的工作量大登记日记总账的工作量大。账页过大，不便于登记和业务分工。账页过大，不便于登记和业务分工。规规模模小小、业业务务少

21、少、使使用用会会计计科科目目不不多多的的会会计主体。计主体。优点优点缺点缺点适用范围适用范围六 分录日记账核算组织程序1.1.分录日记账核算组织程序下的凭证与账簿种类分录日记账核算组织程序下的凭证与账簿种类以以分录日记帐（普通日记帐）分录日记帐（普通日记帐）替代记账凭证替代记账凭证总帐、明细帐、特种日记帐（三栏式）总帐、明细帐、特种日记帐（三栏式）2.2.分录日记账（会计分录簿）的格式与登记方法分录日记账（会计分录簿）的格式与登记方法312-317312-317页页3.3.分录日记账核算组织程序下的账务处理步骤分录日记账核算组织程序下的账务处理步骤311311页页4.4.分录日记账核算组织程序

22、的基本特点分录日记账核算组织程序的基本特点 以分录日记账替代记账凭证，以分录日记账替代记账凭证，根据分录日记帐逐日逐笔登根据分录日记帐逐日逐笔登记总账。记总账。优点：优点：只通过一本普通日记帐就反映了一定期间的全部经济业务只通过一本普通日记帐就反映了一定期间的全部经济业务 便于计算机操作便于计算机操作缺点：缺点：如果使用手工操作，不便于对经济业务分类如果使用手工操作，不便于对经济业务分类总帐登记工作量较大总帐登记工作量较大适用范围：计算机操作的会计主体适用范围：计算机操作的会计主体5.5.分录日记帐核算组织程序的优缺点及适用范围分录日记帐核算组织程序的优缺点及适用范围作业作业：要求画一张表格总结五种帐务处理程序（会计核算组织程序）要求画一张表格总结五种帐务处理程序（会计核算组织程序）1 1、账务处理程序的名称、账务处理程序的名称2 2、程序的基本特点、程序的基本特点3 3、完成会计循环的、完成会计循环的步骤及每一步的内容步骤及每一步的内容（凭证与账簿的设置）（凭证与账簿的设置）4 4、优缺点、优缺点5 5、适用范围、适用范围