资金筹集核算.ppt

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1、第二节 企业筹集资金的核算 假如你将开办一家工厂，你将如何获得资金？1.吸收投资2.向银行等金融机构借款3.面向社会发行债券1.1.投资者对企业的投资，包包括国家投资、法人投资、个人投资和外商投资；2.2.向银行等金融机构借入的资金；3.3.发行企业债券筹集的资金。一筹资渠道：一、接受投资的核算一、接受投资的核算 1.1.账户设置账户设置 登记登记减少减少数额数额登记登记增加增加数额数额期末余额，反映实收资本的期末余额，反映实收资本的实有数实有数 实收资本实收资本贷方贷方借方借方（所有者权益类所有者权益类）例例1 91 9月月5 5日国家对企业投资日国家对企业投资500000500000元，存

2、入银行。元，存入银行。例例2 92 9月月5 5日益民工厂对企业投资机器设备一台，日益民工厂对企业投资机器设备一台，价值价值500000500000元。元。贷：贷：实收资本实收资本 500000500000贷：贷：实收资本实收资本 500000500000借：借：银行存款银行存款 500000500000借：借：固定资产固定资产 5000005000002.2.记账公式：记账公式：（接受银行存款投资）（接受银行存款投资）（接受机器设备、房屋投资）（接受机器设备、房屋投资）（接受原材料投资）接受原材料投资）（接受专利权投资）（接受专利权投资）固定资产固定资产原材料原材料无形资产无形资产贷：实收资

3、本贷：实收资本借：借：银行存款银行存款练习：练习：1 1、1010月月8 8日，企业收到日，企业收到B B公司投资的甲材公司投资的甲材料料6000060000千克，共计千克，共计600000600000元，材料已验收入元，材料已验收入库，另库，另B B公司还以一项机器设备对企业进行投公司还以一项机器设备对企业进行投资，价值资，价值400000400000元，机器已投入使用。元，机器已投入使用。2 2、1010月月2020日，企业收到长江公司投资的日，企业收到长江公司投资的一项专利权，价值一项专利权，价值8000080000元。元。借方借方 贷方贷方 1.1.账户设置账户设置:长期借款（归还期一

4、年以上的借款）长期借款（归还期一年以上的借款）短期借款（归还期一年和一年以内的借款）短期借款（归还期一年和一年以内的借款）登记因登记因偿还借款减少偿还借款减少的的借款数额。借款数额。登记借款的登记借款的增加增加数额。数额。期末余额，反映企业尚未期末余额，反映企业尚未归还的借款。归还的借款。二、向银行等金融机构借入资金的核算二、向银行等金融机构借入资金的核算C.“财务费用”账户:包包括括利利息息支支出出（减减利利息息收收入入）以以及及支支付付给给金金融融机构的手续费等。机构的手续费等。财务费用的财务费用的增加增加数数 财务费用 财务费用的冲销和期末财务费用的冲销和期末 结转至结转至“本年利润本年

5、利润”账户的数。账户的数。结帐后“财务费用”账户应无余额。3.账务处理：A.借入时：借 银行存款 贷 短期借款 长期借款例1华日公司因投资项目需要，2004年4月1日向银行取得为期二年，年利率6分期计息，到期还本的借款1000000元存入银行。借银行存款1000000贷长期借款1000000例24月9日企业因季节性扩大生产需要向银行借入期限为三个月，月息为0.5%的到期一次还本付息借款500000元。借：银行存款500000贷：短期借款500000短期借款的利息支出短期借款的利息支出财务费用财务费用长期借款的利息支出长期借款的利息支出与购建固定与购建固定资产有关的资产有关的竣工前：竣工前：在建

6、工程在建工程竣工后：竣工后：财务费用财务费用其他利息支出其他利息支出财务费用财务费用B.B.计息时：计息时：借财务费用贷银行存款直接支付：利息 本金*利率*借款时间 （单利）例34月18日企业用银行存款支付汇款手续费2800元。借：财务费用借：财务费用 2800 贷：银行存款贷：银行存款 2800例例4 2006年年4月月1日，以银行存款偿还前借二年期借款日，以银行存款偿还前借二年期借款1000000元，利息已经按季度支付。元，利息已经按季度支付。借长期借款1000000贷银行存款1000000借短期借款长期借款贷银行存款C还款时：例例7 7月月9日用银行存款归还前欠三个月借款。日用银行存款归

7、还前欠三个月借款。500000*0.5*37500500000+7500507500借短期借款500000财务费用7500贷银行存款507500小结：小结：一、接受投资的核算一、接受投资的核算借：借：银行存款（接受银行存款的投资）银行存款（接受银行存款的投资）固定资产（接受机器设备、房屋的投资）固定资产（接受机器设备、房屋的投资）原材料原材料 （接受原材料的投资）（接受原材料的投资）无形资产（接受专利权的投资）无形资产（接受专利权的投资）贷：实收资本贷：实收资本小结：小结：二、向银行等金融机构借款二、向银行等金融机构借款短期借款（借入短期借款（借入一年一年或一年以下的或一年以下的借款借款）长期

8、借款（借入一年以上的借款）长期借款（借入一年以上的借款）借：借：贷：贷：银行存款银行存款练习：练习：华容公司华容公司20042004年年3 3月份发生以下筹资的经济业务：月份发生以下筹资的经济业务：1 1、长城公司一机器设备向华容公司投资，该设备、长城公司一机器设备向华容公司投资，该设备 价值价值5000050000元。元。2 2、企业收到国家投资的、企业收到国家投资的10000001000000元，已存入银行。元，已存入银行。3 3、企业向银行分别借入三年期借款、企业向银行分别借入三年期借款300000300000元和九个元和九个 月的借款月的借款100000100000元，存入开户行。元，

9、存入开户行。4 4、正业公司以材料、正业公司以材料150000150000、专利权、专利权200000200000元向华容元向华容 公司投资。公司投资。5.收到国家增拔的投资200 000元存入银行。6.从银行取得借款50 000元，期限6个月，年利率5.8%，利息于季末结算。所得款项存入银行。7，收到美联公司投入的生产线，其原始价值600 000元，已提折旧50 000，双方协商作价为560 000元。8、收到东风厂投入不需要安装新设备一套价值、收到东风厂投入不需要安装新设备一套价值1000000元。元。9、收到红星厂投入货币资金、收到红星厂投入货币资金500000元，存入元，存入银行。银行

10、。10、向银行借入期限、向银行借入期限3个月得借款个月得借款100000元，元，转存银行。转存银行。11、月末结算出本月短期借款利息、月末结算出本月短期借款利息500元。元。12、从银行取得、从银行取得3年期借款年期借款800000元，转存元，转存银行。银行。13、月末确认本月应付到期一次还本付息得长、月末确认本月应付到期一次还本付息得长期借款利息期借款利息8000元，（注：该借款为购建固定元，（注：该借款为购建固定资产而借入）资产而借入）14、以银行存款还到期得短期借款、以银行存款还到期得短期借款100000元，元，利息利息1500元。元。要求：要求：15、日收到迪科公司投入资本80 000

11、元，存入银行 16、6日从银行取得借款60 000元，期限6个月，年利率8%。所得款项存入银行 17、10日收到美美公司投入一项非专利技术，该非专利技术投资合同约定价值为90 000元。假设赛特公司接受该该非专利技术符合国家注册资本管理的有关规定，可按合同约定做实收资本入帐，合同约定的价值与公允价值相符。18、20日赛特公司向银行取得为期3年的借款800 000元，年利率为8.4%所借款项已存入银行 19、云港股份有限公司2007年4月16日首次公开发行股票15000万股，每股面值1元，每股发行价格9.4元。本次股票发行由中海证券公司保荐并传销，其按发行收入的3%收取承销费。4月20日，收到中海证券公司交存的股票发行款136770万元，已扣承销费用。20、4月22日，以银行存款支付中瑞会计事务所本次发行股票的验资费用40万元 19、20题答案19、4月月20日，股票发行费用直接冲减股本溢价日，股票发行费用直接冲减股本溢价后入账后入账 借：银行存款借：银行存款 136770 贷：股本贷：股本 15000 资本公积资本公积股本溢价股本溢价 121700 20、4月月22日，验资费用不属于股票发行费用，日，验资费用不属于股票发行费用，直接计入当期损益直接计入当期损益 借：管理费用借：管理费用 40 贷：银行存款贷：银行存款 40