长期待摊费用的核算.ppt

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1、长期待摊费用的核算长期待摊费用的核算 一、工作任务一、工作任务 费用的发生费用的发生 费用的摊销费用的摊销二、账户设置二、账户设置 长期待摊费用长期待摊费用费用项目费用项目三、核算对象三、核算对象 经营租入固定资产的改良支出经营租入固定资产的改良支出（向职工优惠出售住房的优惠价）（向职工优惠出售住房的优惠价）四、工作实例四、工作实例【例例】宏发公司从大华公司租入一条全新生产线，账面原价宏发公司从大华公司租入一条全新生产线，账面原价400400万元，预计万元，预计使用寿命使用寿命1010年，预计净残值率年，预计净残值率4%4%。租赁合同规定：租赁合同规定：租期租期3 3年；租金总额为年；租金总额

2、为165165万元，分别在租赁开始日、第一年末、第二年末、万元，分别在租赁开始日、第一年末、第二年末、第三年末支付第三年末支付120120万元、万元、1010万元、万元、1010万元、万元、2525万元；万元；租赁期满后，大华公司收回生产线使用权（假设两公司均在年末确认租金租赁期满后，大华公司收回生产线使用权（假设两公司均在年末确认租金费用和经营租赁收入并且租金按时支付，营业税率费用和经营租赁收入并且租金按时支付，营业税率5%5%）。）。该项租赁属于经营性租赁。该项租赁属于经营性租赁。请做宏发公司的账务处理。请做宏发公司的账务处理。（1 1）租入时，）租入时，在在“租入固定资产登记簿租入固定资

3、产登记簿”中中 登记登记 （2 2）租赁开始日支付租金）租赁开始日支付租金120120万元万元 借：长期待摊费用借：长期待摊费用租金租金 120120 贷：银行存款贷：银行存款 120120（3 3）第一年末支付租金时，）第一年末支付租金时，借：长期待摊费用借：长期待摊费用 1010 贷：银行存款贷：银行存款 1010 摊销租金时，年租金摊销额摊销租金时，年租金摊销额=1653=55=1653=55（万元）（万元）借：制造费用借：制造费用 5555 贷：长期待摊费用贷：长期待摊费用 5555（4 4）第二年末支付租金时，）第二年末支付租金时，借：长期待摊费用借：长期待摊费用 1010 贷：银行存款贷：银行存款 1010摊销租金时，摊销租金时，借：制造费用借：制造费用 5555 贷：长期待摊费用贷：长期待摊费用 5555（5 5）第三年末支付租金时，）第三年末支付租金时，借：长期待摊费用借：长期待摊费用 2525 贷：银行存款贷：银行存款 2525摊销租金时，摊销租金时，借：制造费用借：制造费用 5555 贷：长期待摊费用贷：长期待摊费用 5555（6 6）退租时不需作分录，但需要登记）退租时不需作分录，但需要登记“租入固定资产登记簿租入固定资产登记簿”。