会计培训讲义.ppt

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1、第一部分第一部分学校会计机构和会计人员学校会计机构的设置1、在中小学教育经费实行“以县为主”管理体制，推行“校财局管”的前提下，中心学校、县直学校配主管会计一人，配兼职出纳一人；初级中学、中心小学配兼职会计一人。2、各村小设兼职报账员1人(负责本校及所属教学点的报账工作)3、中心学校及县直学校主管会计是单位负责会计工作的中层领导人员。学校会计人员的任免1、中心学校、县直学校会计由同级申报，县教育局人事股、计划财务股审核，提交局党组研究任命；2、财务出纳人员由学校任命，报县教育局备案；3、初级中学、中心小学由本校申报，中心学校审核任命；4、村小报账员由村小申报，中心小学审核同意。财务人员的任命必

2、须实行直系亲属回避制单位领导人的直系亲属不得担任本单位的会计机构负责人、会计主管人员。会计机构负责人、会计主管人员的直系亲属不得在本单位会计机构中担任出纳工作。需要回避的直系亲属为：夫妻关系、直系血亲关系、三代以内旁系血亲以及配偶亲关系。对学校更换会计人员的要求任何单位不得擅自更换财务人员，必须更换时，按有关程序上报审批。财务人员调离岗位必须办理交接手续，未办理交接手续的不得调动和离职。财务人员年龄偏大的学校，必须做好财务人员新老交替、相互衔接工作，以确保学校财务管理正常运行。会计主管人员的任职资格要求（一）坚持原则，廉洁奉公；（一）坚持原则，廉洁奉公；（二）具有会计执业资格；（二）具有会计执

3、业资格；（三）主管一个单位或者单位内一个重要方面的（三）主管一个单位或者单位内一个重要方面的财务会计工作时间不少于年；财务会计工作时间不少于年；（四）熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、（四）熟悉国家财经法律、法规、规章和方针、政策，掌握本行业业务管理的有关知识；政策，掌握本行业业务管理的有关知识；（五）有较强的组织能力；（五）有较强的组织能力；（六）身体状况能够适应本职工作的要求。（六）身体状况能够适应本职工作的要求。主管会计、出纳会计的分工总体原则应当符合内部牵制制度的要求，出纳人员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务帐目的登记工作。主管会计、出纳会计的主要职责 主管会计职责：

4、主管会计职责：主管会计职责：主管会计职责：（1 1）负责组织辖区内所有学校预算编制汇总和上报以及预算执行管理工）负责组织辖区内所有学校预算编制汇总和上报以及预算执行管理工作；作；（2 2）负责账薄的设置、登记；）负责账薄的设置、登记；（3 3）负责监督、检查、督促票据领用、缴销和收入入库、划转工作；）负责监督、检查、督促票据领用、缴销和收入入库、划转工作；（4 4）负责资金计划的申报、审核、汇总和上报；）负责资金计划的申报、审核、汇总和上报；（5 5）负责教师工资的变更、审核和发放工作；）负责教师工资的变更、审核和发放工作；（6 6）负责凭证的审核、资金收支管理及财政拨款的对帐工作；）负责凭证

5、的审核、资金收支管理及财政拨款的对帐工作；（7 7）负责各种报表的编制、汇总和上报工作；）负责各种报表的编制、汇总和上报工作；（8 8）负责对所辖学校财务人员培训工作；）负责对所辖学校财务人员培训工作；（9 9）负责搞好所辖学校国有资产管理，建固定资产备查帐；）负责搞好所辖学校国有资产管理，建固定资产备查帐；（1010）完成单位领导交办的其它工作任务。）完成单位领导交办的其它工作任务。主管会计、出纳会计的主要职责 出纳会计职责：出纳会计职责：出纳会计职责：出纳会计职责：（1 1）负责辖区学校资金收取和解缴工作，按时、足额将资）负责辖区学校资金收取和解缴工作，按时、足额将资金上解财政预算外专户和

6、国库集中支付中心帐户金上解财政预算外专户和国库集中支付中心帐户；（2 2）负责备用金日常管理，登记备用金流水账；）负责备用金日常管理，登记备用金流水账；（3 3）负责日常报账业务，负责原始凭证的初审，把好审核）负责日常报账业务，负责原始凭证的初审，把好审核“第一关第一关”；（4 4）负责做好原始凭证的分类、归集、整理、记账凭证的）负责做好原始凭证的分类、归集、整理、记账凭证的编制工作并按月向主管会计报账；编制工作并按月向主管会计报账；（5 5）负责协助主管会计搞好辖区学校国有资产管理；）负责协助主管会计搞好辖区学校国有资产管理；（6 6）负责完成单位领导和主管会计交办的其它工作任务。）负责完成

7、单位领导和主管会计交办的其它工作任务。会计人员职业道德会计人员职业道德 主要包括以下六个方面：主要包括以下六个方面：1 1敬业爱岗。即会计人员应当热爱本职工作，努力钻敬业爱岗。即会计人员应当热爱本职工作，努力钻研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。研业务，使自己的知识和技能适应所从事工作的要求。2 2熟悉法规。即会计人员应当熟悉财经法律、法规和熟悉法规。即会计人员应当熟悉财经法律、法规和国家统一国家统一会计制度会计制度，并结合会计工作进行广泛宣传。，并结合会计工作进行广泛宣传。3 3依法办事。即会计人员应当按照依法办事。即会计人员应当按照会计法律会计法律、法规、法规、规章规定的程序和

8、要求进行会计工作，保证所提供的规章规定的程序和要求进行会计工作，保证所提供的会计会计信息信息合法、真实、准确、及时、完整。合法、真实、准确、及时、完整。4 4客观公正。即会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正。即会计人员办理会计事务应当实事求是、客观公正。客观公正。5 5搞好服务。即会计人员应当熟悉本单位的教育教学搞好服务。即会计人员应当熟悉本单位的教育教学业务和业务管理情况，运用掌握的会计信息和业务和业务管理情况，运用掌握的会计信息和会计方法会计方法，为改善单位内部管理、提高资金使用效益服务。为改善单位内部管理、提高资金使用效益服务。6 6保守秘密。即会计人员应当保守本单位的保守秘密。即

9、会计人员应当保守本单位的商业秘密商业秘密，除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或除法律规定和单位领导人同意外，不能私自向外界提供或者泄露单位的会计信息。者泄露单位的会计信息。对会计人员的能力要求技术技能：指能使用由经验、教育及训练上的知识、技术技能：指能使用由经验、教育及训练上的知识、方法、技能及设备，来达到特定任务的能力。方法、技能及设备，来达到特定任务的能力。人文技能：指与人共事的能力和判断力，要求会计人文技能：指与人共事的能力和判断力，要求会计人员要有高度的责任心与协作精神，善于与业务有人员要有高度的责任心与协作精神，善于与业务有关的各方面人员沟通、协作，共同完成学校的财务关

10、的各方面人员沟通、协作，共同完成学校的财务管理工作。管理工作。观念技能：是指了解整个组织及自已在组织中地位观念技能：是指了解整个组织及自已在组织中地位的能力，使自已不仅能按本身所属的群体目标行事，的能力，使自已不仅能按本身所属的群体目标行事，而且能按整个组织的目标行事。而且能按整个组织的目标行事。第二部分中小学会计实务一、中小学会计核算的具体内容与一一、中小学会计核算的具体内容与一般要求般要求1、会计核算的具体内容、会计核算的具体内容2、会计核算的一般要求、会计核算的一般要求(一一)中小学会计核算的具体内容中小学会计核算的具体内容1 1、资产：、资产：、资产：、资产：（1 1）款项款项款项款项

11、：作为支付手段的货币资金：作为支付手段的货币资金：作为支付手段的货币资金：作为支付手段的货币资金现金现金现金现金银行存款银行存款银行存款银行存款（2 2）有价证券有价证券有价证券有价证券：表示一定的财产拥有权或支配的证：表示一定的财产拥有权或支配的证：表示一定的财产拥有权或支配的证：表示一定的财产拥有权或支配的证券券券券如：如：如：如：国库券国库券国库券国库券（3 3）债权债权债权债权：收取款项的权利：收取款项的权利：收取款项的权利：收取款项的权利应收及暂付款应收及暂付款应收及暂付款应收及暂付款(4)(4)财物财物财物财物：是：是：是：是财产财产财产财产和和和和物资物资物资物资的简称，具有实物

12、形态的简称，具有实物形态的简称，具有实物形态的简称，具有实物形态(材料、固定资产材料、固定资产材料、固定资产材料、固定资产)2、负债：、负债：（1）债务债务：需要偿还的现时义务：需要偿还的现时义务借款借款应交应交应付应付代管代管3、净资产：、净资产：（1）事业基金）事业基金：学校拥有的：学校拥有的非限定用途非限定用途的净的净资产中的滚存结余资金。资产中的滚存结余资金。(2)固定基金固定基金:学校因购入、自制、调入、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的固定资产基金。（3）专用基金：校按照规定提取和设置的有专）专用基金：校按照规定提取和设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情况。门用途的资金的收入、

13、支出及结存情况。修购基金：清理或出售固定资产的变价收入应转入修购基金。奖教奖学基金：是接受社会捐赠，专门用于奖励教职工和学生的无须保留本金的资金。（4）事）事业业结结余余：学校在一定其间内（1年）各项收支相抵后的余额。4、收入：学校为开展业务活动，依法取得的非偿还性资金。包括教育经费拨款、上包括教育经费拨款、上级补助收入、事业收入、捐赠收入、附属级补助收入、事业收入、捐赠收入、附属单位缴款、其他收入和拨入专款等单位缴款、其他收入和拨入专款等5、支出：为开展业务活动和其他活动所发、支出：为开展业务活动和其他活动所发生的各项资金耗费及损失以及用于基本建生的各项资金耗费及损失以及用于基本建设项目的开

14、支。包括事业支出、勤工俭学设项目的开支。包括事业支出、勤工俭学支出、对附属单位补助、上缴上级支出、支出、对附属单位补助、上缴上级支出、基本建设支出、专款支出等。基本建设支出、专款支出等。6、需要办理会计手续，进行会计核算的、需要办理会计手续，进行会计核算的其其他事项他事项二、会计核算的一般要求二、会计核算的一般要求1、各单位必须按照国家统一的会计制度要求的方法和过程进行会计核算，具体如下：填制会计凭证复式记账编制会计报表设置会计科目和账户登记会计账薄成本核算财产清查1、各单位必须按照国家统一的会计制度要求、各单位必须按照国家统一的会计制度要求的的方法和过程方法和过程进行会计核算，具体如下：进行

15、会计核算，具体如下：2、各单位必须根据、各单位必须根据实际发生实际发生的经济业务进行的经济业务进行会计核算。可靠性包括以下三方面的含义，即会计核算。可靠性包括以下三方面的含义，即真实性、公正性和可验证性。真实性、公正性和可验证性。3、各单位发生的经济业务应在、各单位发生的经济业务应在依法设置的账依法设置的账薄薄上进行登记上进行登记4、各单位应、各单位应妥善保管妥善保管会计档案会计档案5、使用电子计算机进行会计核算时，其使用、使用电子计算机进行会计核算时，其使用的的软件软件及其生成的及其生成的会计凭证、会计账薄、财务会计凭证、会计账薄、财务会计报告会计报告必须合法。必须符合国家统一的会计必须合法

16、。必须符合国家统一的会计制度的规定制度的规定6、会计记录应使用、会计记录应使用中文中文，可，可同时同时使用使用民族文民族文字和外国文字。字和外国文字。三、中小学会计核算应设置的三、中小学会计核算应设置的会计科目会计科目1、中小学应设置的会计科目、中小学应设置的会计科目2、各科目核算的具体内容、各科目核算的具体内容(一一)中小学应设置的会计科目中小学应设置的会计科目1、资产类、资产类(1)银行存款(2)应收及暂付款(3)材料(4)固定资产2、负债类(1)借入款项(2)应付及暂存款(3)代管款项(4)应缴财政专户款3、净资产类(1)事业基金(2)固定基金(3)专用基金(4)事业结余(5)勤工俭学结

17、余(5)结余分配4、收入类(1)教育经费拨款(2)上级补助收入(3)拨入专款(4)事业收入(5)勤工俭学收入(6)捐赠收入(6)其他收入5、支出类(1)专款支出(2)事业支出(3)勤工俭学支出(二二)各科目核算的具体内容各科目核算的具体内容1、银、银行行存存款款(1)(1)本科目核算学校存入国库支付中心的代管款项、本科目核算学校存入国库支付中心的代管款项、学校在预算范围内通过申报用款计划经批准由国库学校在预算范围内通过申报用款计划经批准由国库或财政专户划入支付中心的预算内或财政专户划入支付中心的预算内(外外)拨款，以及拨款，以及财政年终追加的除打卡工资以外的预算拨款。财政年终追加的除打卡工资以

18、外的预算拨款。(2)(2)学校将款项存入银行或其他金融机构时，借学校将款项存入银行或其他金融机构时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支付存款时，借记本科目，贷记有关科目；提取和支付存款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额，反映学校的银行存款数额。学校的银行存款数额。(3)(3)学校应设置学校应设置“银行存款日记账银行存款日记账”，出纳人员，出纳人员根据收付款凭证，按顺序逐笔登记，每日终了应结根据收付款凭证，按顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。银行存款日记账应定期与国库支付中心核出余额。银行存款日记账应定期与国库支付中心核对，至少每月核对一次。

19、月终时，学校账面结余与对，至少每月核对一次。月终时，学校账面结余与国库支付中心账面余额之间如有差额，必须逐笔查国库支付中心账面余额之间如有差额，必须逐笔查明原因进行处理，并按月编制明原因进行处理，并按月编制“银行存款余额调节银行存款余额调节表表”调节至相符。调节至相符。2、应收及暂付款()本科目核算学校发生的各种应收款、暂付款、预付款及备用金等。()发生应收及暂付款时，借记本科目，贷记“银行存款”等有关科目；收回或结算各种应收及暂付款时，借记有关科目，贷记本科目。本科目借方余额为尚未结算的应收及暂付款数额。()本科目应按不同的项目和债务人进行明细核算。3、材料()本科目核算学校库存的各种材料物

20、资，包括燃料、材料、教学用品等消耗物资及大宗办公用品、低值易耗品等。对少量随购随用的办公用品和消耗物资，不通过本科目核算，直接列入“事业支出”科目，借记“事业支出”科目，贷记“银行存款”等科目。3、材料()本科目核算的材料按购入时实际支付的价格及运费等实际成本计价。购入材料用品，经验收入库后，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。领用材料用品，平时只填出库单，登记保管明细表（数量），月末按用途汇总，采用加权平均法计价，借记有关支出科目，贷记本科目。3、材料()本科目应按材料物资的保管地点（仓库），材料物品的类别、品种和规格，设置保管明细账。根据材料物品入库凭证和出库凭证逐笔登记，月末结出余额。对

21、库存材料应定期或不定期地进行清查盘点，保证账实相符。3、材料()发生盈亏应按规定及时调账。对材料的盘盈、发生盈亏应按规定及时调账。对材料的盘盈、盘亏，均应查明原因，经过规定的报批手续后，才盘亏，均应查明原因，经过规定的报批手续后，才能进行账务处理。盘盈，借记本科目，贷记能进行账务处理。盘盈，借记本科目，贷记“事业事业支出支出”科目；盘亏，借记科目；盘亏，借记“事业支出事业支出”科目，贷记科目，贷记本科目。属于勤工俭学活动的材料，则借记或贷记本科目。属于勤工俭学活动的材料，则借记或贷记“勤工俭学支出勤工俭学支出”科目。科目。()本科目借方余额反映本科目借方余额反映“材料材料”的库存总额。的库存总

22、额。4、固定资产()本科目核算学校固定资产的原价。本科目核算学校固定资产的原价。()学校应根据规定的固定资产标准和分类，结合学校应根据规定的固定资产标准和分类，结合本校的具体情况，制定固定资产目录，作为固定资本校的具体情况，制定固定资产目录，作为固定资产明细核算的依据。产明细核算的依据。中小学固定资产标准：中小学固定资产标准：使用期限使用期限使用期限使用期限超过一超过一超过一超过一年年年年,单位价值单位价值单位价值单位价值较较较较大。包括房屋和建大。包括房屋和建大。包括房屋和建大。包括房屋和建筑物、专用设备、一般设备、文物筑物、专用设备、一般设备、文物筑物、专用设备、一般设备、文物筑物、专用设

23、备、一般设备、文物和和陈列品、图书、陈列品、图书、陈列品、图书、陈列品、图书、其他固定资产等。中小学固定资产的其他固定资产等。中小学固定资产的其他固定资产等。中小学固定资产的其他固定资产等。中小学固定资产的价值标准价值标准价值标准价值标准：一：一：一：一般设备单位价值在般设备单位价值在般设备单位价值在般设备单位价值在500500元以上，专用设备单位价值元以上，专用设备单位价值元以上，专用设备单位价值元以上，专用设备单位价值在在在在800800元以上。单位价值虽不足规定标准，但耐用元以上。单位价值虽不足规定标准，但耐用元以上。单位价值虽不足规定标准，但耐用元以上。单位价值虽不足规定标准，但耐用年

24、限在一年以上的大批同类资产。年限在一年以上的大批同类资产。年限在一年以上的大批同类资产。年限在一年以上的大批同类资产。4、固定资产(3)(3)学校的固定资产应按下列规定确定其价值，登记入账。学校的固定资产应按下列规定确定其价值，登记入账。购入、调入的固定资产，按照实际支付的买价或调拨购入、调入的固定资产，按照实际支付的买价或调拨价及运杂费、包装费、安装费等记账。购置车辆按规定支付价及运杂费、包装费、安装费等记账。购置车辆按规定支付的车辆购置附加费计入购价之内。的车辆购置附加费计入购价之内。自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的工、自行建造的固定资产，按建造过程中实际发生的工、料、费记账。料

25、、费记账。在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，在原有固定资产基础上进行改建、扩建的固定资产，应按实际开支的改、扩建支出减去改、扩建中的变价收入后应按实际开支的改、扩建支出减去改、扩建中的变价收入后的净增加值，增计固定资产原价。的净增加值，增计固定资产原价。接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格接受捐赠的固定资产，按照同类固定资产的市场价格或根据捐赠者所提供的有关凭据记账。接受固定资产时发生或根据捐赠者所提供的有关凭据记账。接受固定资产时发生的相关费用，应当计入固定资产价值。的相关费用，应当计入固定资产价值。盘盈的固定资产，按重置完全价值记账。盘盈的固定资产，按重置完全价值记账

26、。已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按已投入使用但尚未办理移交手续的固定资产，可先按估计价值入账，待确定实际价值后，再进行调整。估计价值入账，待确定实际价值后，再进行调整。购置固定资产过程中发生的购置固定资产过程中发生的差旅费差旅费不计入固定资产价值。不计入固定资产价值。4、固定资产(4)4)学校固定资产增加或减少时，分别情况作如下核算：学校固定资产增加或减少时，分别情况作如下核算：学校固定资产增加或减少时，分别情况作如下核算：学校固定资产增加或减少时，分别情况作如下核算：购置固定资产时，应按资金来源分别借记购置固定资产时，应按资金来源分别借记购置固定资产时，应按资金来源分别借记购置

27、固定资产时，应按资金来源分别借记“专用基金专用基金专用基金专用基金修购基金修购基金修购基金修购基金”或相关支出科目，贷记或相关支出科目，贷记或相关支出科目，贷记或相关支出科目，贷记“银行存款银行存款银行存款银行存款”等科目；同时借记本科目，贷记等科目；同时借记本科目，贷记等科目；同时借记本科目，贷记等科目；同时借记本科目，贷记“固定基金固定基金固定基金固定基金”科目。科目。科目。科目。学校基建完成的固定资产，经验收办理交接手续后，借记本科目，学校基建完成的固定资产，经验收办理交接手续后，借记本科目，学校基建完成的固定资产，经验收办理交接手续后，借记本科目，学校基建完成的固定资产，经验收办理交接

28、手续后，借记本科目，贷记贷记贷记贷记“固定基金固定基金固定基金固定基金”科目。科目。科目。科目。无偿调拨固定资产时，对无偿调入，借记无偿调拨固定资产时，对无偿调入，借记无偿调拨固定资产时，对无偿调入，借记无偿调拨固定资产时，对无偿调入，借记“固定资产固定资产固定资产固定资产”科目，贷记科目，贷记科目，贷记科目，贷记“固定基金固定基金固定基金固定基金”科目；对无偿调出，借记科目；对无偿调出，借记科目；对无偿调出，借记科目；对无偿调出，借记“固定基金固定基金固定基金固定基金”科目，贷记科目，贷记科目，贷记科目，贷记“固定资固定资固定资固定资产产产产”科目。科目。科目。科目。接受捐赠的固定资产，按确

29、认的价值，先作收入和支出处理，借记接受捐赠的固定资产，按确认的价值，先作收入和支出处理，借记接受捐赠的固定资产，按确认的价值，先作收入和支出处理，借记接受捐赠的固定资产，按确认的价值，先作收入和支出处理，借记“事业支出事业支出事业支出事业支出”科目（有关明细科目），贷记科目（有关明细科目），贷记科目（有关明细科目），贷记科目（有关明细科目），贷记“捐赠收入捐赠收入捐赠收入捐赠收入”科目；再借记科目；再借记科目；再借记科目；再借记“固定资产固定资产固定资产固定资产”科目，贷记科目，贷记科目，贷记科目，贷记“固定基金固定基金固定基金固定基金”科目。科目。科目。科目。固定资产的盘盈、盘亏，均需按规定

30、报批。盘盈的固定资产，按重固定资产的盘盈、盘亏，均需按规定报批。盘盈的固定资产，按重固定资产的盘盈、盘亏，均需按规定报批。盘盈的固定资产，按重固定资产的盘盈、盘亏，均需按规定报批。盘盈的固定资产，按重置完全价值，借记本科目，贷记置完全价值，借记本科目，贷记置完全价值，借记本科目，贷记置完全价值，借记本科目，贷记“固定基金固定基金固定基金固定基金”科目。盘亏的固定资产，按科目。盘亏的固定资产，按科目。盘亏的固定资产，按科目。盘亏的固定资产，按其原价，借记其原价，借记其原价，借记其原价，借记“固定基金固定基金固定基金固定基金”科目，贷记本科目。科目，贷记本科目。科目，贷记本科目。科目，贷记本科目。

31、因报废、毁损而减少的固定资产，应经审批后按固定资产原价借记因报废、毁损而减少的固定资产，应经审批后按固定资产原价借记因报废、毁损而减少的固定资产，应经审批后按固定资产原价借记因报废、毁损而减少的固定资产，应经审批后按固定资产原价借记“固定基金固定基金固定基金固定基金”科目，贷记本科目。清理报废、毁损固定资产的残值变价收科目，贷记本科目。清理报废、毁损固定资产的残值变价收科目，贷记本科目。清理报废、毁损固定资产的残值变价收科目，贷记本科目。清理报废、毁损固定资产的残值变价收入和清理费用，均列入入和清理费用，均列入入和清理费用，均列入入和清理费用，均列入“专用基金专用基金专用基金专用基金修购基金修

32、购基金修购基金修购基金”科目。科目。科目。科目。作为对外投资转出的固定资产，应按评估价或合同、协议确认的价作为对外投资转出的固定资产，应按评估价或合同、协议确认的价作为对外投资转出的固定资产，应按评估价或合同、协议确认的价作为对外投资转出的固定资产，应按评估价或合同、协议确认的价值，借记值，借记值，借记值，借记“对勤工俭学项目投资对勤工俭学项目投资对勤工俭学项目投资对勤工俭学项目投资”或或或或“其他对外投资其他对外投资其他对外投资其他对外投资”科目，贷记科目，贷记科目，贷记科目，贷记“事业事业事业事业基金基金基金基金投资基金投资基金投资基金投资基金”科目；同时，按固定资产原价，借记科目；同时，

33、按固定资产原价，借记科目；同时，按固定资产原价，借记科目；同时，按固定资产原价，借记“固定基金固定基金固定基金固定基金”科科科科目，贷记目，贷记目，贷记目，贷记“固定资产固定资产固定资产固定资产”科目。科目。科目。科目。收回固定资产投资的核算，见其他对外投资科目的有关会计分录。收回固定资产投资的核算，见其他对外投资科目的有关会计分录。收回固定资产投资的核算，见其他对外投资科目的有关会计分录。收回固定资产投资的核算，见其他对外投资科目的有关会计分录。出售固定资产时，按实际收到的价款，借记出售固定资产时，按实际收到的价款，借记出售固定资产时，按实际收到的价款，借记出售固定资产时，按实际收到的价款，

34、借记“银行存款银行存款银行存款银行存款”等科目，等科目，等科目，等科目，贷记贷记贷记贷记“专用基金专用基金专用基金专用基金修购基金修购基金修购基金修购基金”科目；同时，按原价借记科目；同时，按原价借记科目；同时，按原价借记科目；同时，按原价借记“固定基金固定基金固定基金固定基金”科科科科目，贷记本科目。目，贷记本科目。目，贷记本科目。目，贷记本科目。4、固定资产()本科目借方余额反映学校现有固定资产总额。()学校应设置“固定资产登记簿”和“固定资产卡片”，并按固定资产分类进行明细核算。()本科目是“固定基金”科目的对应科目。5、借入款项()本科目核算学校从财政部门、上级主管部本科目核算学校从财

35、政部门、上级主管部门、金融机构或其他单位借入的款项，包括周转门、金融机构或其他单位借入的款项，包括周转金、银行借款、其他借款等。金、银行借款、其他借款等。()借入款项时，借记借入款项时，借记“银行存款银行存款”等科目，等科目，贷记本科目；归还本金时，借记本科目，贷记贷记本科目；归还本金时，借记本科目，贷记“银行存款银行存款”科目；支付借款利息时，借记科目；支付借款利息时，借记“勤工勤工俭学支出俭学支出”或或“事业支出事业支出其他费用其他费用”科目，科目，贷记贷记“银行存款银行存款”科目。科目。()本科目贷方余额反映尚未归还的借款总额。本科目贷方余额反映尚未归还的借款总额。()本科目应按债权单位

36、进行明细核算。本科目应按债权单位进行明细核算。6、代管款项()本科目核算学校代收、代管的各项账款。本科目核算学校代收、代管的各项账款。()本科目应按代收、代管的各项账款的项本科目应按代收、代管的各项账款的项目进行明细核算，如代购课本款、代收住房公积目进行明细核算，如代购课本款、代收住房公积金及其他代收、代管款项等。如有代管工会经费金及其他代收、代管款项等。如有代管工会经费的学校，可在本科目内增设代管工会经费明细科的学校，可在本科目内增设代管工会经费明细科目进行核算。目进行核算。()学校收到代管款项时，借记学校收到代管款项时，借记“银行存款银行存款”等科目，贷记本科目（有关明细科目）。支付等科目

37、，贷记本科目（有关明细科目）。支付各项代管款项及事后结算退回多余款时（如代购各项代管款项及事后结算退回多余款时（如代购课本），借记本科目（有关明细科目），贷记课本），借记本科目（有关明细科目），贷记“现金现金”等科目。等科目。()本科目的贷方余额，为各项代收、代管本科目的贷方余额，为各项代收、代管款项尚未支付的总额。款项尚未支付的总额。7、应付及暂存款()本科目核算学校的应付、暂存的各类款项等。()本科目按应付、暂存款项的类别或单位、个人进行明细核算。()学校购入材料、物资，经验收入库，价款未付时，借记“材料”科目，贷记本科目。偿付价款时，借记本科目，贷记“银行存款”等科目。()本科目的贷方余

38、额，为学校各项应付及暂存款的总额。8、应缴财政专户款()本科目核算学校按规定应缴财政专户的预本科目核算学校按规定应缴财政专户的预算外资金。算外资金。()学校收到应缴财政专户的预算外资金时，学校收到应缴财政专户的预算外资金时，借记借记“银行存款银行存款”等科目，贷记本科目；将该项资等科目，贷记本科目；将该项资金上缴财政专户时，借记本科目，贷记金上缴财政专户时，借记本科目，贷记“银行存款银行存款”等科目。从财政专户将资金核拨回学校时，借记等科目。从财政专户将资金核拨回学校时，借记“银行存款银行存款”科目，贷记科目，贷记“事业收入事业收入”科目。科目。()本科目的贷方余额，反映学校应缴未缴财本科目的

39、贷方余额，反映学校应缴未缴财政专户的预算外资金。政专户的预算外资金。()本科目应按预算外资金的类别进行明细核本科目应按预算外资金的类别进行明细核算。算。(5)(5)学校应设置财政专户存款备查账，登记预学校应设置财政专户存款备查账，登记预算外资金上缴及拨回情况。算外资金上缴及拨回情况。9、事业基金(1)(1)本科目主要用于核算学校拥有的非限定用本科目主要用于核算学校拥有的非限定用途的净资产中的滚存结余资金。途的净资产中的滚存结余资金。(2)(2)本科目设置下列明细科目本科目设置下列明细科目 一般基金一般基金 投资基金投资基金(3)(3)年终结账时，应将本年发生的收支结余，年终结账时，应将本年发生

40、的收支结余，通过结余分配科目转入本科目，借记通过结余分配科目转入本科目，借记“结余分配结余分配”科目，贷记科目，贷记“事业基金事业基金一般基金一般基金”科目。科目。(4)(4)本科目的一般基金，不得出现本科目的一般基金，不得出现借方借方余额。余额。(5)(5)本科目的贷方余额，反映学校拥有的并可本科目的贷方余额，反映学校拥有的并可使用的滚存结余资金。使用的滚存结余资金。10、固定基金本科目核算学校因购入、自制、调入、接受本科目核算学校因购入、自制、调入、接受捐赠以及盘盈固定资产所形成的固定资产基金。捐赠以及盘盈固定资产所形成的固定资产基金。固定资产发生增加或减少时的核算参见固定资产发生增加或减

41、少时的核算参见“固固定资产定资产”科目的有关会计分录。学校应根据规定的科目的有关会计分录。学校应根据规定的固定资产标准和分类，结合本校的具体情况，制定固定资产标准和分类，结合本校的具体情况，制定固定资产目录，作为固定资产核算的依据。固定资产目录，作为固定资产核算的依据。本科目是本科目是“固定资产固定资产”科目的对应科目。科目的对应科目。11、专用基金1.1.本科目核算学校按照规定提取和设置的有专门用途的资金的收入、本科目核算学校按照规定提取和设置的有专门用途的资金的收入、支出及结存情况。支出及结存情况。2.2.本科目设置下列明细科目：本科目设置下列明细科目：01.01.修购基金修购基金 02.

42、02.奖教奖学基金奖教奖学基金 清理或出售固定资产的变价收入应转入修购基金。清理或出售固定资产的变价收入应转入修购基金。奖教奖学基金是接受社会捐赠，专门用于奖励教职工和学生的无须保奖教奖学基金是接受社会捐赠，专门用于奖励教职工和学生的无须保留本金的资金。留本金的资金。3.3.学校收到固定资产变价收入，借记学校收到固定资产变价收入，借记“银行存款银行存款”、“材料材料”等科目，等科目，贷记本科目。在动用修购基金购买更新设备时，借记本科目（修购基金明贷记本科目。在动用修购基金购买更新设备时，借记本科目（修购基金明细科目），贷记细科目），贷记“银行存款银行存款”等科目；同时借记等科目；同时借记“固定

43、资产固定资产”科目，贷记科目，贷记“固定基金固定基金”科目。在进行大修理项目时，借记本科目（修购基金明细科科目。在进行大修理项目时，借记本科目（修购基金明细科目），贷记目），贷记“银行存款银行存款”等科目。等科目。4.4.接受专门用于奖教奖学的捐赠时，借记接受专门用于奖教奖学的捐赠时，借记“银行存款银行存款”等科目，贷记等科目，贷记“捐赠收入捐赠收入”科目；期末结账时，按当年收到的此项捐赠数，借记科目；期末结账时，按当年收到的此项捐赠数，借记“事业事业结余结余”科目，贷记本科目（奖教奖学基金明细科目）。按规定对教职工和科目，贷记本科目（奖教奖学基金明细科目）。按规定对教职工和学生专项奖励时，借

44、记本科目（奖教奖学基金明细科目），贷记学生专项奖励时，借记本科目（奖教奖学基金明细科目），贷记“银行存银行存款款”、“现金现金”科目。科目。5.5.本科目的年末贷方余额，反映学校已经提取、设置，但尚未使用的本科目的年末贷方余额，反映学校已经提取、设置，但尚未使用的各项专用基金总额。各项专用基金总额。12、事业结余本科目核算学校在一定期间除勤工俭学收支外的各项本科目核算学校在一定期间除勤工俭学收支外的各项收支相抵后的余额。收支相抵后的余额。期末计算结余时，应将期末计算结余时，应将“教育经费拨款教育经费拨款”、“上级补上级补助收入助收入”、“事业收入事业收入”、“附属单位缴款附属单位缴款”、“捐赠

45、收入捐赠收入”、“其他收入其他收入”等科目的余额转入本科目，借记等科目的余额转入本科目，借记“教育经教育经费拨款费拨款”、“上级补助收入上级补助收入”、“事业收入事业收入”、“附属单位附属单位缴款缴款”、“捐赠收入捐赠收入”、“其他收入其他收入”科目，贷记本科目。科目，贷记本科目。将将“事业支出事业支出”、等科目的余额转入本科目，借记本科目，、等科目的余额转入本科目，借记本科目，贷记贷记“事业支出事业支出”科目。还应将当年收到的专门用于奖教奖科目。还应将当年收到的专门用于奖教奖学基金的捐赠收入借记本科目，贷记学基金的捐赠收入借记本科目，贷记“专用基金专用基金奖教奖奖教奖学基金学基金”科目。科目

46、。本科目贷方余额为当年实现的结余。本科目贷方余额为当年实现的结余。年度终了，应将当年实现的结余全数转入年度终了，应将当年实现的结余全数转入“结余分配结余分配”科目，如果出现借方余额，需动用上年滚存结余弥补当年科目，如果出现借方余额，需动用上年滚存结余弥补当年收支差额，则借记收支差额，则借记“事业基金事业基金”科目，贷记本科目。结转后，科目，贷记本科目。结转后，本科目无余额。本科目无余额。13、勤工俭学结余本科目核算学校在一定期间勤工俭学收入本科目核算学校在一定期间勤工俭学收入与支出相抵后的余额。与支出相抵后的余额。期末计算勤工俭学结余时，应将勤工俭学期末计算勤工俭学结余时，应将勤工俭学收入、支

47、出科目的余额转入本科目，借让收入、支出科目的余额转入本科目，借让“勤工勤工俭学收入俭学收入”科目，贷记本科目；或借记本科目，科目，贷记本科目；或借记本科目，贷记贷记“勤工俭学支出勤工俭学支出”科目。科目。本科目的结算一般在年终一次结转，如需要分本科目的结算一般在年终一次结转，如需要分期（月、季）结算，可以分期结转。期（月、季）结算，可以分期结转。期末结转收支后，本科目的贷方余额为实期末结转收支后，本科目的贷方余额为实现的勤工俭学结余，如为借方余额，则为亏损。现的勤工俭学结余，如为借方余额，则为亏损。年末应将实现的勤工俭学结余全数转入年末应将实现的勤工俭学结余全数转入“结余分配结余分配”科目，借

48、记本科目，贷记科目，借记本科目，贷记“结余分配结余分配”科目。如为亏损则不结转科目。如为亏损则不结转 14、结余分配本科目核算学校当年结余分配的情况和结本科目核算学校当年结余分配的情况和结果。果。年末，应将当年事业结余和勤工俭学结余年末，应将当年事业结余和勤工俭学结余全数转入本科目，借记全数转入本科目，借记“事业结余事业结余”、“勤工俭学勤工俭学结余结余”科目，贷记本科目。科目，贷记本科目。学校按照有关规定提取职工福利基金等，学校按照有关规定提取职工福利基金等，借记本科目，贷记借记本科目，贷记“专用基金（有关明细科目）专用基金（有关明细科目）”。分配后，应将当年分配后的结余，转入分配后，应将当

49、年分配后的结余，转入“事业基金事业基金一般基金一般基金”科目，借记本科目，贷记科目，借记本科目，贷记“事业基金事业基金一般基金一般基金”科目。结转后，本科目科目。结转后，本科目应无余额。应无余额。15、教育经费拨款本科目核算学校从财政部门或主管部门取本科目核算学校从财政部门或主管部门取得的各类教育经费拨款。得的各类教育经费拨款。本科目设置下列明细科目：本科目设置下列明细科目：教育事业费拨款教育事业费拨款 其他经费拨款其他经费拨款 其他经费拨款是指除教育事业费拨款、教育附其他经费拨款是指除教育事业费拨款、教育附加拨款以外的其他各类拨款，包括公费医疗经费、加拨款以外的其他各类拨款，包括公费医疗经费

50、、住房改革经费等。住房改革经费等。收到拨款时，借记收到拨款时，借记“银行存款银行存款”等科目，等科目，贷记本科目。贷记本科目。年末结转时，借记本科目，贷记年末结转时，借记本科目，贷记“事业结事业结余余”科目。科目。平时本科目贷方余额反映学校的教育经费平时本科目贷方余额反映学校的教育经费拨款总额。年末结转后，本科目无余额。拨款总额。年末结转后，本科目无余额。16、上级补助收入本科目核算学校从主管部门和上级单位取得本科目核算学校从主管部门和上级单位取得的非财政补助资金。的非财政补助资金。收到补助收入时，借记收到补助收入时，借记“银行存款银行存款”科目，科目，贷记本科目。贷记本科目。年末结转时，借记