第六章 审计计划、重要性和审计风险.ppt

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1、第六章第六章 审计计划、重要性和审计风险审计计划、重要性和审计风险第一节第一节 审计计划审计计划第二节第二节 重要性重要性第三节第三节 审计风险审计风险学习目的和要求学习目的和要求 通过本章的学习，应掌握审计计划、重要性和审计风险的基本原理，并了解审计计划、重要性和审计风险的内容，为实际审计工作提供指导和依据。重点和难点重点和难点 重点是审计计划、重要性和审计风险的定义、内容和适用范围。难点是审计风险的评估以及风险的检查。一、审计计划的作用一、审计计划的作用 1、使审计人员能根据具体情况收集充分、适当的证据 2、可以保持合理的审计成本，提高审计工作的效率和质量 3、可以避免与被审计单位之间发生

2、误解二、审计计划的内容及编制二、审计计划的内容及编制 1、审计计划的内容、审计计划的内容 总体审计策略 具体审计计划2、审计计划的编制、审计计划的编制 -审计计划应由审计项目负责人编制。-审计计划应形成书面文件，在工作底稿中加以记录。-总体审计计划中，时间预算是一个十分重要的内容。-具体审计计划，在实际工作中，一般是通过编制审计程序表的方式体现的。第一节第一节 审计计划审计计划三、审计计划的审核三、审计计划的审核 编制完成的审计计划，应当经会计师事务所的有关业务负责人审核和批准。对在审核中发现的问题，应及时进行相应的修改、补充、完善，并在工作底稿中加以记载和说明。一、重要性的定义及适用范围一、

3、重要性的定义及适用范围 1、重要性的定义、重要性的定义 我国审计准则对重要性的定义：“重要性，指被审计单位会计报表中错报或漏报的严重程度，这一程度在特定环境下可能影响会计报表使用的判断或决策。”重要性概念重要性概念是针对会计报表而言的。重要性概念重要性概念应从会计报表使用者的角度来考虑。重要性的判断重要性的判断离不开特定的环境。重要性重要性的适用范围。第二节第二节 重重 要要 性性2、重要性的适用范围、重要性的适用范围 -审计人员执行会计报表审计时，应当运用重要性原则。-审计人员执行其他鉴证业务时，除非其他规定和其他准则有特定要求，应当参照重要性原则办理。二、重要性的运用二、重要性的运用 1、

4、运用重要性原则的一般要求 2、金额和性质的考虑 -数量 -性质 3、两个层次重要性的考虑 -财务报表层次 -账户和交易层次 4、重要性与审计风险之间的关系 -重要性水平越高，审计风险越低；重要性水平越低，审 计风险越高。三、编制审计计划时对重要性的评估三、编制审计计划时对重要性的评估 1、对重要性评估的总体性要求 2、对重要性水平做初步判断时应考虑的因素 3、财务报表层次重要性水平的确定 4、账户或交易层次重要性水平的确定四、评价审计结果时对重要性的考虑四、评价审计结果时对重要性的考虑 1、评价审计结果时所运用的重要性水平 2、错报或漏报的汇总 3、汇总数超过重要性水平时的处理 4、汇总数接近

5、重要性水平的处理 第三节第三节 审审 计计 风风 险险一、审计风险的组成要素及其相互关系一、审计风险的组成要素及其相互关系 审计风险是指会计报表存在重大错报或漏报，而 审计人员审计后发表不恰当审计意见的可能性。审计风险包括重大错报风险和检查风险。审计风险重大错报风险审计风险重大错报风险检查风险检查风险 评估的重大错报风险越高，可接受的检查风险越低；评估的重大错报风险越低，可接受的检查风险越高。二、评估二、评估重大错报风险重大错报风险 1、识别和评估两个层次的重大错报风险 2、需要特别考虑的重大错报风险 3、仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险 4、对重大错报风险评估的修正三、检查风险的评估基

6、础三、检查风险的评估基础 评估的重大错报风险水平越高，审计人员可接受的检查风险越低，就应实施越详细的实质性测试程序。四、检查风险对确定实质性测试性质、时间和范围四、检查风险对确定实质性测试性质、时间和范围 的影响的影响 审计人员实施的实质性测试，其性质、时间和范围的决定，最终取决于根据固有风险和控制风险的综合水平所确定的可接受的检查风险。五、检查风险与审计意见的类型五、检查风险与审计意见的类型 如果经过实施有关实质性测试后，审计人员仍认为与某一重要账户或交易类别的认定有关的检查风险不能降至可接受的水平，那么，审计人员应当发表保留意见或无法表示意见。【案例案例7 7】作业题：作业题：简述重要性和审计风险的关系。简述重要性和审计风险的关系。