审计的基本知识介绍.ppt

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1、审计的基本知识介绍审计的基本知识介绍什么是审计？什么是审计？1991年国际审计准则委员会的定义：审计是指对某一企业的财务报表或有关的财务信息进行的独立审查并发表意见。审计活动基本特征审计的三大分支财务审计与管理审计财务审计与管理审计注重对过去会计资料的检查注重对过去会计资料的检查重重点点是是会会计计程程序序和和会会计计控控制制的测试检查；的测试检查；审审计计标标准准是是有有关关法法律律、会会计计法规；法规；侧重监督侧重监督审计人员财务出身审计人员财务出身 注注重重未未来来情情况况即即对对机机会会成成本本的的检查；检查；重重点点对对整整个个企企业业及及其其责责任任以以及及以利益为中心的分析评价；

2、以利益为中心的分析评价；非财务数据占绝大多数非财务数据占绝大多数审计人员须熟悉企业审计人员须熟悉企业审计的标准不确定审计的标准不确定 审计发展历史政府审计春秋：审计监督制度春秋：审计监督制度上计上计宋朝：审计院宋朝：审计院北洋政府：中央审计处北洋政府：中央审计处新中国：新中国：82审计法审计法/83年审计年审计署署政府审计政府审计隶属国家立法机构将审查结果报告立法机构英美等国采用政府审计具有司法权，政府审计不仅有审查权，还有裁决的权力法国等采用政府审计是国家行政部门的一个组成部分，对国家行政机构负责东欧、北欧等采用独立性比其他三种相对要弱政府审计独立于立法、司法和行政三权之外，只对法律负责审计

3、发展历史内部审计内部审计的组织形式由公司董事会或其下属审计委员会领导由公司总经理直接领导下，各职能部门之上由财务部门的主计长领导上述三种的独立性逐渐地降低。审计发展历史民间审计诞生的标志南海公司破产案英国起源美国发展1980年，提出设立会计顾问处1988年，注册会计师协会成立1989年，注册审计师协会成立1995年，两会合并为注册会计师协会资产评估师、注册税务师和注册会计师三会合并英国英国“南海公司南海公司”案案案情介绍案情介绍 1710年，牛津伯爵罗伯特年，牛津伯爵罗伯特哈里根建议下成立，帮助哈里根建议下成立，帮助政府处理国债，并拥有大西洋的白银和黑奴的贸易垄政府处理国债，并拥有大西洋的白银

4、和黑奴的贸易垄断权。断权。1720年，西欧三大都市同时出现了空前的特大股市年，西欧三大都市同时出现了空前的特大股市投机狂潮。投机狂潮。南海公司在此期间的表现：南海公司在此期间的表现：发行过程中舞弊发行过程中舞弊 宣布宏伟计划宣布宏伟计划 飞扬的股价飞扬的股价 1720年英国议会颁布了年英国议会颁布了泡沫公司取缔法泡沫公司取缔法 此后，南海公司的表现此后，南海公司的表现股价速降股价速降 群情激愤群情激愤 1720年年9月，英国议会组成了月，英国议会组成了13人的特别委员会，聘人的特别委员会，聘请查尔斯请查尔斯史耐尔查帐史耐尔查帐英国南海公司案英国南海公司案案件的影响案件的影响 1721年，查尔斯

5、提交了世界上第一份由独年，查尔斯提交了世界上第一份由独立的会计师经过查帐后向委托人提供的审计立的会计师经过查帐后向委托人提供的审计报告。报告。审计史上的里程碑审计史上的里程碑 英国议会决定没收南海公司全体董事的个英国议会决定没收南海公司全体董事的个人财产，逮捕了一名负直接责任的经理，严人财产，逮捕了一名负直接责任的经理，严厉取缔一切股份公司厉取缔一切股份公司直到直到1825年才废除了年才废除了泡沫公司取缔法泡沫公司取缔法为什么出现审计为什么出现审计安全性增值委托代理理论与信息理论所有权和经营权分离是审计产生的前提理性的经济人只是为了实现自身的目的。效用极大化的争论效用极大化的争论委托代理关系中存在着信息不对称道德风险报告制度激励机制监督体系软约束成本与效率成本与效率