出口退税操作实务与技巧.ppt

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1、出口退税操作实务与技巧主要内容出口货物退（免）税概述生产企业出口业务核算外贸企业出口业务核算出口企业操作实务出口货物退（免）税特殊政策及最新政策疑难问答解答具体内容出口货物退（免）税概述出口货物退（免）税的基本概念 出口货物退（免）税的基本要素出口货物退（免）税的方式具体内容-生产企业出口业务核算外销收入的确认免抵退会计科目的设置一般贸易方式下出口业务会计核算进料加工贸易方式下出口业务核算来料加工贸易方式下出口业务核算出口货物视同内销征税的会计核算退关、退运货物相关账务处理委托外贸企业代理出口相关账务处理具体内容-外贸企业出口业务核算1、出口货物应退增值税的会计处理 基本会计科目的设置自营出口

2、销售的相关账务处理进料加工复出口业务相关账务处理来料加工复出口业务相关账务处理代理出口业务相关账务处理2、出口货物应退消费税的会计处理生产企业直接出口应税消费品的会计处理 免外贸企业代理出口应税消费品的会计处理 免外贸企业自营出口应税消费品的会计处理出口应税消费品退关时的会计处理出口企业操作实务业务流程申报流程申报资料申报期限出口货物退（免）税特殊政策及最新政策视同自产产品国家列明企业外购货物新发生出口业务企业小型出口企业视同内销征税新政策警世篇出口退税连续几年是国家税务总局检查的指令性检查项目，你做好准备了吗？出口退税必须杜绝的行为？出口货物退（免）税的基本要素1、企业范围2、货物范围：包括

3、一般退（免）税货物、特准退（免）税货物和出口免税货物3、税种：仅限于增值税和消费税4、退税率：5、计税依据：外贸企业-出口数量和货物购进金额；生产企业-出口货物离岸价格6、期限：企业出口货物后，须在自报关出口之日起90日后第一个增值税纳税申报期截止之日（注意：此处为今年新增内容）内向税务机关申报退（免）税。7、地点：出口企业按规定申报出口退（免）税的所在地。8、预算级次：基数内退税由中央财政全额负担，超基数部分2005年1月1日起，由中央财政负担92.5%，地方财政负担7.5%。出口货物退（免）税的方式主要有三种：（1）免、退税（2）免、抵、退税（3）免税。外销收入的确定出口货物常用的成交方式

4、：是指船上交货（指定装运港），当货物在指定的装运港越过船舷，卖方即完成交货。：成本加运费（指定目的港），卖方必须支付将货物运至指定的港所需的运费。：保险费加运费（指定目的港），卖方必须支付将货物运至指定的港所需的运费和保险费用。入账时间及依据生产企业自营出口，均以取得运单并向银行办理交单后作为出口销售收入的实现。销售收入的入账金额一律以离岸价（价）为基础，以离岸价以处价格条件成交的出口货物，其发生的国外运输保险及佣金等费用支出，均应作为冲减销售收入处理。委托外贸企业代理出口，应以收到外贸企业代办的运单和银行交单后作为收入的实现。入账金额与自营出口相同，支付给外贸企业的代理费用应作为出口产品销售

5、费用处理，不得冲减销售收入支付国外费用（价计销售）海运费：货物装运出口后，企业按实际支付的海运费（包括空运费、陆运费）冲减出口销售收入。海运费是指运费单据上注明的海运费，不包括其他费用（如内陆费用、吊装费、口岸杂费等等），单据上注明的其他费用应作为销售费用处理。对以外币支付的海运费，应按支付当日的现汇卖出价折合人民币。国外保险费企业按实际支付的保险费金额冲减出口销售收入，收外币支付的海运费的处理相同。国外佣金佣金是价格的组成部分，也是给中间商的一种报酬，生产企业出口付佣方式通常有明佣和暗佣两种明佣在会计上可按出口发票所列应收货款的净额处理。暗佣又称发票外佣金。出口方在收回全部货款后，再将佣金另

6、支付国外，支付佣金后冲减主营业务收入。外汇汇率的确定生产企业出口货物不论以何种外向结算，均按财务制度规定的汇率直接折算成人民币金额登记有关账簿。生产企业可以采用当月日或当日的汇率作为记账汇率（一般为中间价），确定后报主管税务机关备案，在一个年度内不得调整。企业出口销售收入实现时收汇结算时结汇时银行扣除的手续费和其他费用处理？销售账簿的设置（主营业务收入）征税出口销售明细账免抵退税出口销售明细账免税出口销售明细账注意：一般采用多栏式账页记载外销收入的有关情况内外销必须分别记账按不同征税率和退税率分账页分别核算出口销售收入摘要栏内详细记载每笔出口销售和运保佣冲减的详细情况免抵退税会计科目的设置根据

7、现行会计制度（准则）的规定，对出口货物免抵退税的核算，主要涉及：“应交税费应交增值税”“应交税费未交增值税”“其他应收款应收出口退税”会计科目应交税金应交增值税明细账借方核算内容进项税额国内采购货物企业接受投资企业接受应税劳务企业进口货物企业购进免税农业产品减免税款已交税金出口抵减内销产品应纳税额转出未交增值税应交税金应交增值税明细账贷方核算内容销项税额企业销售货物或提供应税劳务企业将自产或委托或购买的货物无偿赠送他人或对外投资随同产品一同销售的包装物、逾期未退还的包装物押金销售退回以物易物出口退税核算税务机关审核确认的退税额、免抵额。进项税额转出购入的货物、在产品、产成品发生的损失购入的货物

8、改变用途免税货物等用转出多交增值税企业将本月多交的增值税转出应交税金未交增值税明细账核算内容应交税费未交增值税明细账转入多交增值税转入未交增值税上交增值税当月发生的应交未交增值税借：应交税费应交增值税（转出未交增值税）贷：应交税费未交增值税当月多交的增值税借：应交税费未交增值税贷：应交税费应交增值税（转出未交增值税）上交税金借：应交税费未交增值税贷：银行存款一般贸易方式下出口业务核算货物出口并确认收入实现时月末根据免抵退税汇总申报表中计算的免抵退税不予免征和抵扣税额（即出口额离岸价乘以征退税率之差）次月根据免抵退税汇总申报表中计算的应退税额次月根据免抵退税汇总申报表中计算的免抵税额收到出口销售

9、货物款时收到出口退税款时（一）一般贸易方式下“免、抵、退”税的计算、计算公式简单的说就是分为以下几步：第一步剔税：计算不得免征和抵扣税额；当期全部出口货物离岸价外汇人民币牌价（出口货物征税率出口货物退税率）第二步抵税：计算当期应纳或留抵增值税税额第三步算尺度：计算免抵退税额免抵退税额当期单证齐全出口货物离岸价外汇人民币牌价退税率第四步比较确定应退税额第五步确定免抵税额免抵税额免抵退税额当期应退税额例题某生产型外商投资企业，年月出口销售额（价）万美元，其中有万美元未取得出口报关单（退税专用联），预估运保费万美元，内销销售收入（不含税价）万元人民币，当期取得的增值税专用票上注明的不含税价格为.万元

10、，税额万元人民币，该企业销售的货物征税税率适用，退税率适用，美元汇率.。例题若该企业年月出口销售额（O价）万美元，其中当月出口有万美元未拿到出口报关单（退税专用联），当月收到年月出口货物的报关单（退税专用联）万美元（价），内销销售收入（不含税价）万元人民币，当期取得的增值税专用发票上注明的不含税价格为.万元，税额万元人民币，该企业销售的货物征税税率适用，退税率适用，美元汇率.。退关退运货物相关账务处理本年度出口退运货物在本年度发生退关退运时根据退关退运货物的原出口小说而冲减当期出口销售收入（出口时汇率）借：应收账款（或银行存款等科目）红字贷：主营业务收入红字根据退关退运调整已结转的成本借：主营

11、业务成本红字贷：库存商品红字（二）以前年度出口货物在本年发生退关退运时、根据退关退运货物的原出口销售额计入“以前年度损益调整”借：以前年度损益调整红字登记在该账户贷方贷：应付账款（或银行存款等科目）调整已结转的退关退运货物原已结转的销售成本借：库存商品贷：以前年度损益调整红字登记在该账户贷方根据退关退运货物的原出口销售额乘以原出口退税率计算补交免抵退税款借：以前年度损益调整贷：应交税费应交增值税（进项转出）红字借：银行存款（红字）（蓝字登记在该账户贷方）贷：应交税费应交增值税（出口退税）红字委托外贸企业代理出口业务相关账务发出货物时：借：委托代销商品贷：库存商品报关出口后：借：应收账款某外贸企

12、业贷主营业务收入出口借：主营业务成本贷：委托代销商品借：主营业务成本贷：应交税费应交增值税（进项转出）支付代理费借：销售费用贷：应收账款某外贸企业外贸企业出口业务核算出口货物应退增值税的会计处理基本会计科目的设置自营出口销售的相关账务处理进料加工复出口业务相关账务处理来料加工复出口业务相关账务处理代理出口业务相关账务处理出口货物应退消费税的会计处理生产企业直接出口应税消费品的会计处理免税外贸企业代理出口应税消费品的会计处理外贸企业自营出口应税消费品的会计处理出口应税消费品退关时的会计处理出口货物应退增值税的会计处理进口会计科目的设置“库存商品”明细账的设置库存商品出口库存商品内销“应交税费应交

13、增值税”明细账的设置：每一品种出口货物单独设置“应交税费应交增值税”明细账内销货物单独设置“应交税费应交增值税”明细账自营出口销售的相关账务处理自营出口会计科目设置：主营业务收入自营出口主营业务成本自营出口应收账款发出商品自营出口会计核算：按出口货物离岸价做销售收入处理按购进货物价格乘征退税率之差按购进货物价格乘征退税率（出口相关单证已经请税务机关审核确认）商品托运出口出库待运时借：发出商品商品贷：库存商品出口交单时借：应收账款客户贷：主营业务收入自营出口人民币（价）结转销售进价借：主营业务成本自营出口商品贷：发出商品出口收汇时：借：财务费用汇兑损益银行存款贷：应收账款客户支付国外费用（）国外

14、费用（如采用价）借：主营业务收入自营出口红字登记在该账户贷方贷：银行存款（）国外保险费（如采用F价）借：主营业务收入自营出口红字登记在该账户贷方贷：银行存款（）外购佣金、明佣。在会计上可按出口发票所列货物的净额做“主营业务收入”、暗佣出口销售退回（）对已同意全部退回的商品，财会部门应凭退化通知单，做如下会计分录：借：应收账款红字贷：主营业务收入自营出口红字应付账款（货款已收回）同时冲销原销售进价，即做：借：库存商品主营业务成本自营出口红字登记在该账户贷方已申报退税的出口货物到其主管税务机关申请办理出口商品退运已补税证明，补交应退税款。补交时，作如下会计分录：借：其他应收款应收出口退税（增值税）

15、贷：银行存款如退回调换商品，不论部分或全部，除应先按上述1作冲转销售成本分录外，在重新发货时，应按自营出口同样作销售收入及成本的账务处理，对已申报退税的出口货后，到其主管税务机关申办办理出口商品退运已补税证明，补交应退税款，会计分录同时。借：其他应收款-应收出口退税（增值税）贷：银行存款更换的货物重新报关出口后，在按规定办理申报退税手续，收到退税时:借：银行存款 贷：其他应收款-应收出口退税（增值税）如退回的出口货物转作内销处理申请办理出口商品退运已补税证明，补交应退税款，同时申请出口转内销证明单。做如下会计分录：补交应退的税款时：借：其他应收款-应收出口退税（增值税）贷：银行存款出口企业取得

16、出口转内销证明单，按有关金额计算内销货物的进项税额，会计分录如下：（1）借：主营业务成本-自营出口 红字 贷：应交税费-应交增值税-出口（进项转出）红字（2）借：其他应收款-应收出口退税（增值税）红字 贷：应交税费-应交增值税-出口（出口退税）红字（3）借：应交税费-应交增值税-（内销）（进项转出）贷：应交税费-应交增值税-出口（进项转出）例题某公司2006年3月向美国M公司出口甲商品100吨，价格添加CIF纽约每吨2000美元信用证方式结算，增值税税率 17%，退税率3%，消费税税率10%1、上述商品每吨成本12000元，交单日牌价1：8.00，结汇日牌价1：8.10。国外运费每吨30美元（

17、1：8.1）保险费率0.8%，销货退回10吨，付国内费用5000元2、上述商品出口装运时，对方因故延期米船装运，致使我言多付保管费及利息，因而向对方提出索赔USD2000。当日牌价1：8.003、上述甲商品，有10吨质量低于合同要求，对方要求降价20%，计4000美元，我方同意并付款给对方，当日牌价1：8.10进口原辅料件的核算根据全套进口单据，作会计分录借：材料采购-进口-材料 贷：应付账款-外商实际支付货款根据银行单据，做会计分录：借：应付账款外商贷：银行存款借：财务费用（承兑手续费或电汇手续费）贷：银行存款因为进料复出口贸易海关实现减免进口关税及进口增值税制度，本处无需核算税金，在进口过

18、程中发生的费用直接计入“销售费用”即可。进口材料入库，凭仓库协议和入库单，做会计分录借：原材料进口贷：材料采购进口材料委托加工方式将进口料件无偿调拨给加工厂进行加工，应提供委托加工合同借：委托加工物资工厂贷：原材料进口凭工厂加工费发票结算加工费的核算借：委托加工物资工厂贷：应交税费应交增值税出口（进项）加工出成品入库的核算借：库存商品出口贷：委托加工物资银行存款成品出口的核算借：主营业务成本自营出口贷：库存商品出口借：应收账款贷：主营业务收入自营出口加工成品复出口后申报退税的核算（加工费和原辅材料）借：主营业务成本自营出口贷：应交税费应交增值税出口（进项税额转出）借：其他应收款应收出口退税贷：

19、应交税费应交增值税（出口）出口退税（二）作价加工的方式、作价销售的核算进出口料件作价销售后，凭进料加工贸易免税证明：借：应收账款加工厂贷：其他业务收入进料作价销售应交税费应交增值税（出口）增值税（销项税）、结转成本的核算借：其他业务支出进料作价销售贷：原材料进口、从加工厂收回成品，应取得入库单及加工厂的增值税发票，做会计分录借：库存商品出口应交税费应交增值税出口增值税（进项税）贷：应收账款加工厂成品出口的核算借：主营业务成本自营出口贷：库存商品出口借：应收账款贷：主营业务收入自营出口申报作价方式收回产品出口退税率之差：按出口货物成本价减去进料值乘以退税率借：主营业务成本自营出口贷：应交税费应交

20、增值税进项税额转出按出口货物成本价减去进料值乘以退税率借：其他应收款应收出口退税贷：应交税费应交增值税出口退税借：银行存款贷：其他应收款应收出口退税（三）工艺损耗的处理借：应交税费应交增值税进项税贷：银行存款采用委托加工方式发出材料时（只核算数量）办理出口托运时与自营出口一样实际出口时借：应收账款客户名称（加工费金额）贷：其他业务收入来料加工同时结转来料加工复出口货物成本发生加工费时：借：其他业务支出贷：应付账款加工厂（加工费）银行存款收到货款时借：银行存款贷：应收账款客户名称收到代管商品借：受托代销商品客户商品名称贷：应付账款国内委托单位（出口手续费）代办出口托运借：发出商品商品名称贷：受托

21、代销商品客户商品名称代办出口交单借：应收账款有证出口客户（美元人民币）贷：其他业务收入代理出口（收入）商品名称同时，结转代理出口仅仅（出口额手续费）借：其他业务收入代理出口（成本）发出商品商品名称出口收汇借：银行存款应付账款国内委托单位（银行费用）贷：应收账款客户代付国外费用借：应付账款国内委托单位（代付国外费用）贷：银行存款代付国内费用代理出口的国内各项直接费用，应凭有关单据作如下会计分录：借：应付账款国内委托单位（代付国内费用）贷：银行存款结算代理货款代理出口业务在收妥货物结汇入账、结算国内费用及应收手续费后，应即代销合同的规定向委托方结算代理货款，并作如下会计分录：借：应付账款国内委托单

22、位贷：银行存款出口货物应退消费税的会计处理主要内容：生产企业直接出口应税消费品的会计处理外贸企业代理出口应税消费品的会计处理外贸企业自营出口应税消费品的会计处理出口应税消费品退关时的会计处理外贸企业自营出口应税消费品的会计处理出口销售时：借：应收账款贷：主营业务收入向当地税务机关申请应退消费税时：借：其他应收款应收出口退税贷：主营业务成本（红字登记在该账户贷方）外贸公司收到退税款时：借：银行存款贷：其他应收款应收出口退税出口应税消费品发生退关时的会计处理出口应税消费品的计算消费税退税时：借：其他应收款应收出口退税贷：主营业务成本（红字登记在该账户贷方）收到税务机关退回的税金时：借：银行存款贷：

23、其他应收款应收出口退税应税消费品因质量问题发生退关时，应补缴已退消费税：借：主营业务成本贷：银行存款例题年月某外贸公司（具有进出口经营权）从某日用化妆品公司购进出口用彩妆品箱，取得的增值税专用发票注明的价款为万元，进项税额为万元，货款已用银行存款支付。当月该批产品产品已全部出口，售价为每箱美元（当日汇率为美元元人民币），申请退税的单证齐全。该彩妆品的消费税税率为，增值税退税率为，要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录（单位：元）综合题某棉纺织厂为增值税一般纳税人，主要生产棉纱、棉坯布和印染布，年月发生如下业务：销售棉坯布不含税价元，销售印染布给小规模纳税人含税销售额元，出售试生产的毛巾被条，

24、出厂价每条元，含税销售额元，未收到货款从某棉麻公司购进棉花不含税价元，专用发票注明进项税额元，以银行存款支付来料加工出口业务加工费收入万元美金，一般贸易出口销售收入额万美元，（汇率美元元人民币，单证齐全）职工食堂购进一台大冰柜，价款元，取得专用发票注明进项税额元，未付货款从某农场收购棉花元，开具普通发票，以现金支付外购修理用备件价款元，取得普通发票，以现金支付外购燃料不含税价元，专用发票注明税额元，以银行存款支付购进煤炭不含税价元，专用发票注明进项税额元，以银行存款支付支付生产费电费不含税价元，发票注明进项税额元，以银行存款支付本月发生非常损失，损失印染布成品米，实际成本价每米元，外购项目占成

25、本的比例为春节前，将本厂试生产的毛巾被发给职工条，成本价每条元，该厂按询计税，上期留抵税额元，本月已交税额元根据以上资料回答下列问题：计算该企业当前应纳或应退的增值税税额：（征税率，退税率）根据题中给出资料的先后顺序做相关账务处理应抵扣税额合计：元实际抵扣税额：元应纳税额：元免抵退税额元免抵税额元填表出口企业操作实务免抵退税概念、计算、数据调整及特殊规定业务流程申报流程申报资料申报期限根据国家税务总局关于印发生产企业出口货物“免、抵、退”税管理操作规程（试行）的通知文件的规定，生产企业出口货物“免、抵、退税额”应根据出口货物离岸价、出口货物退税率计算。出口货物离岸价（）以出口发票上的离岸价为准

26、（委托代理出口的，出口发票可以是委托方开具的或受托方开具的），若以其他价格条件成交的，应扣除按会计制度规定允许冲减出口销售收入的运费、保险费、佣金等。若申报数与实际支付数有差额的，在下次申报退税时调整。若出口发票不能如实反映离岸价，企业应按实际离岸价申报“免、抵、退”税，税务机关有权按照中华人民共和国税收征收管理法、中华人民共和国增值税暂行条例等有关规定予以核定。一般贸易方式下“免、抵、退”税的计算计算公式：当期应纳税额及期末留抵税额的计算免抵退税不得免征和抵扣税额当期全部出口货物离岸价外汇人民币牌价（出口货物征税率出口货物退税率）免抵退税额当期单证齐全且信息齐全出口货物离岸价外汇人民币牌价退

27、税率免抵税额免抵退税额当期应退税额生产企业一般贸易“免、抵、退”税计算实例例：某棉纺织厂为增值税一般纳税人，主要生产棉纺、棉坯布和印染布（增值税税率，退税率），年月发生如下业务：（）销售棉坯布不含税价元，销售印染布给小规模纳税人含税销售额元，出售试生产的毛巾被条，出厂价每条元，含税销售额元，未收到货款。春节前，将本厂试生产的毛巾被发给职工，成本价每条元。进料加工贸易方式下“免、抵、退”税的计算计算公式增值税留抵税额及应纳税额的计算公式同上。免抵退税不得免征和抵扣税额当期出口货物离岸价外汇人民币牌价（出口货物征税率出口货物退税率）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额当

28、期免税购进原材料价格（出口货物征税率出口货物退税率）免抵退税额单证齐全出口货物离岸价外汇人民币牌价退税率免抵退税额抵减额免抵退税额抵减额当期免税购进原材料价格出口货物退税率免税购进原材料包括国内购进免税进口料件，其中进料加工免税进口料件，其中进料加工免税进口料件的价格为组成计税价格。进料加工免税进口料件组成计税价格货物到岸价海关实征关税海关实征消费税免抵税额免抵退税额当期应退税额生产企业进料加工“免、抵、退”税计算实例某具有进出口经营权的生产企业（一般纳税人），上期未抵扣完的进项税额为元，年月经营情况如下：（）购进生产用A种货物，取得增值税专用发票中注明的价款元，税款元，取得承运部门开具的运费

29、结算单据上注明金额元（其中装卸费、保险费元）。（）接受某企业投资转入生产用B种货物，专用发票注明价款元，增值税税额元，企业购进生产用免税农产品，收购发票上注明的收购价格为元。（）企业从小规模纳税人（工业企业）购进B种货物一批，取得的普通发票上票面金额为元，另外，从小规模纳税人购进A种货物一批，取得增值税专用发票上注明的金额为元，税额元。（）企业将上期购进的生产用B种货物用于职工福利，该批货物实际成本元，增值税税率。（）由于企业仓库管理不善，本月购进的A种货物被盗，账面成本为元。购进的免税农产品被盗，账面成本为元，本月生产的甲种产品被盗，其产成品成本为元，外购项目成本占生产成本比例，甲种产品税率

30、。（）企业进料加工业务从国外购进原材料的组成计税价格为美元。（上期末结转不得免征和抵扣税额抵减额）（）本月国内销售甲种产品取得不含税销售额元，另外收取价外费用元，甲种产品适用税率。本月进料加工出口销售甲种产品美元，当月外汇牌价美元元人民币。甲种产品退税率为。单证信息齐全的销售额为美元（折合成人民币元）。企业将自制的乙种产品公斤，用于本企业在建工程，乙种产品单位售价每公斤元，单位成本每公斤元，乙种产品适用税率。根据上述资料计算该企业应纳的增值税税额。生产企业“免、抵、退”税申报数据的调整对前期申报错误的，当期可以进行调整。对于按会计制度规定允许扣除的运费、保险费和佣金，与原预估入账有差额的，也按

31、此规则进行调整。本年度出口货物发生退运的，可在下期用负数录入冲减出口销售收入进行调整。对上述涉及调整的申报数据，在当期用负数录入全额冲减时，须在该条录入的“备注”中注明原申报年月及申报序号生产企业“免、抵、退”税操作流程一般贸易出口货物业务流程1、在外经贸部门取得进出口自主经营权；2、向主管征税的税务机关申请取得一般纳科人资格；3、到外经贸部门办理备案登记；4、向主管退税部门办理出口货物退（免）税认定手续；5、向海关报关出口货物；6、向税务机关办理出口货物申报、正式申报；7、从海关取得出口报关单；8、对出口货物收汇核销；9、从外汇管理局取得收汇核销单；10、凭有关单证向主管税务机关申报出口退税

32、；11、主管出口退税的税务机关向国家金库开具收入退还书；12、出口企业从银行取得出口退税款。进料加工复出口货物业务流程1、在外经贸部门取得进出口自主经营权；2、向主管征税的税务机关申请取得一般纳税人资格；3、到外经贸部门办理备案登记；4、向主管退税部门办理出口货物退（免）税认定手续；5、进料加工手册的登记、进口料件的申报；6、向海关报关出口货物；7、进料加工免税证明的出具；8、向税务机关办理出口货物预申报、正式早报；9、从海关取得出口报关单；10、对出口货物收汇核销；11、从外汇管理局取得收汇核销单；12、凭有关单证向主管税务机关申报出口退税；13、主管出口退税的税务机关向国家金库开具收入退还

33、书；14、出口企业从银行取得出口退税款。15、进料加工手册的核销（需要注意的是取得主管海关核销证明后的下一个增值税申报期内向退税机关申报办理核销手续。）生产企业免抵退税申报业务流程生产企业采用由国家税务总局与大连龙图信息技术有限公司联合开发的生产企业出口退税申报系统进行退税申报，该系统可免费下载并安装到企业的计算机上。下载该软件最好保存在除C盘之外的其他硬盘上，以免计算机出现故障时数据丢失（虽然有备份数据）。（一）初始环境设置生产企业初次使用申报系统时，应对系统做初始配置（二）免抵退税预申报（三）增值税纳税申报（四）出口退税的正式申报实例生产企业免抵退税申报资料（1）生产企业出口货物退税申报明

34、细表（2）生产企业进料加工进口料件明细申报表后附进口货物报关单（复印件）等单证，并按退税部门的要求装订成册。（3）生产企业进料加工登记申报表后附进料加工登记手册（复印件），复印件的内容包括：手册封面、企业加工合同备案呈报表（预录入）、手册第一页（加工备案合同）（4）生产企业进料加工海关登记手册核销申请表后附进料加工手册中海关核销记录页复印件（核销手册的月份才有此表）。（5）生产企业进料加工贸易免税证明（系统自动生成）（6）生产企业免税货物申报明细表（来料加工）（7）生产企业出口货物免抵退税申报汇总表及生产企业出口货物免抵退税申报汇总附表自动生成的（8）经税务机关审核签单的当期增值税纳税申报表（

35、9）申报系统生成的明细和汇总申报电子数据。生产企业出口货物退（免）税特殊政策一、出口视同自产产品退（免）税二、国家列名企业外购货物出口三、新发生出口业务企业退（免）税四、小型出口企业退（免）税五、出口货物视同内销征税出口视同自产产品退（免）税 国家税务总局关于明确生产企业出口视同自产产品实行“免、抵、退”税办法的通知（国税发【2002】152号）规定，自2002年1月1日起，生产企业出口的视同自产产品，按照财政部、国家税务总局关于进一步推进出口货物实行免、抵、退税办法的通知（财税【2002】7号）和 国家税务总局关于印发生产企业出口货物免、抵、退税管理操作规程（试行）的通知（国税发【2002】

36、11号）有关规定实行免、抵、退税管理办法。生产企业自营出口或委托代理出口非自产的货物所取得的销售收入，应按照增值税暂行条例的规定征税。国家列名企业外购货物出口除生产企业外购货物视同自产出口的四种情况以外，在审核正常、电子信息齐全的前提下，对列名企业也可以办理退免税。根据关于下发生产企业外购产品出口试行免抵退税企业名单的通知（国税函【2008】862号）文件规定，批准天津三星光电子有限公司等62家生产企业为外购产品出口试行免抵退试点企业，同时废止国家税务总局关于调整生产企业外购产品出口试行免抵退税试点企业名单的通知（国税函【2006】945号）第一条的试点企业名单。从2008的8月1日起执行，具

37、体日期以出口货物报关单（出口退税专用）上注明的出口日期为准。对8月1日以前原列名企业已签订的外购产品出口合同，准予按原免抵退税政策执行。新发生出口业务企业退（免）税小型出口企业退（免）税疑难问题解答最新政策国家税务总局 关于进口免税设备解除海关监管补缴进口环节增值税抵扣问题的批复 国税函【2009】158号国家税务总局 关于发布出口货物税收函调管理办法的公告 国家税务总局公告2010年第11号国家税务总局 关于下发出口商品退税率文库20110201A版的通知国税函【2011】117号财政部国家发展改革委工业和信息化部 海关总署国家税务总局国家能源局关于调整重大技术装备进口税收政策的通知财关税【

38、2009】55号财政部海关总署国家税务总局 关于进口石脑油消费税先征后返有关问题的通知财预【2009】347号国家税务总局 关于开展出口退税业务提醒工作的通知国税函【2009】448号关于来料加工装配厂转型为法人企业进口设备税收问题的通知财关税【2009】48号中华人民共和国财政部办公厅中华人民共和国海关总署办公厅 国家税务总局办公厅 关于落实汶川地震灾后重建进口税收政策有关问题的通知财办关税【2009】39号国家税务总局 关于生产企业出口外购视同自产应税消费品消费税退税问题的批复国税函【2010】91号国家税务总局关于生产企业开展对外承包工程业务出口货物退（免）税问题的批复国税函【2009】

39、538号财政部海关总署国家税务总局 关于外国政府贷款和国际金融组织贷款项目进口设备增值税政策的通知财关税【2009】63号国家税务总局 关于下发出口商品退税率文库20100201A版的通知国税函【2010】64号国家税务总局 关于政府关停外商投资企业所得税优惠政策处理问题的批复国家税务总局 关于出口货物退（免）税有关问题的通知国税函【2010】1号国家税务总局关于出口企业延期提供出口收汇核销单有关问题的通知国税函【2010】89号财税39号增值税税负率=（应纳税额（销-进）+免抵退货物的销售额适用税率）/应纳税额对应的销售额免抵退货物的销售额）生产企业货物应免抵税额、应退税额和不予抵扣或退税的税额，也需根据新会计准则的有关规定作如下会计处理：借：其他应收款-应收出口退税（增值税）应交税费-应交增值税（出口抵减内销产品应纳税额）主营业务成本 贷：应交税费-应交增值税（出口退税）-应交增值税（进项税额转出）一、佣金的处理1、明佣2、暗佣