2011.11.17课件.ppt

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1、第三章第三章流动资产流动资产【例】预收款项情况不多的企业，可以不设置“预收账款”科目，预收货款时，贷记的会计科目是()。A.应收账款 B.应收票据 C.其他应收款 D.应付账款 1第三章第三章流动资产流动资产1.企业销售商品、提供劳务及代垫运费等按应收金额：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）银行存款（或库存现金）2.收回应收账款时：借：银行存款 贷：应收账款2第三章第三章流动资产流动资产三、预付账款三、预付账款 预付账款是企业按照购销合同规定预付的款项。借方借方预付账款预付账款贷方贷方 款项增加额减少额余额3第三章第三章流动资产流动资产 【例】“预付账款”的会计核算

2、 1.某企业定购一批原材料，向购货方预付材料款共10000元。2.收到材料和专用发票时，货款是20000元，增值税是3400元，应补付13400元。1.预付款时：借：预付账款 10000 贷：银行存款 10000 2.收到发票和所购货物时：借：原材料 20000 应交税费应交增值税（进项税额）3400 贷：预付账款 23400 4第三章第三章流动资产流动资产 3.补付货款时：借：预付账款 13400 贷：银行存款 13400 5第三章第三章流动资产流动资产【例】预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，预付货款时，借记的会计科目是()。A.应收账款 B.应收票据C.其他应收款 D.应

3、付账款 6第三章第三章流动资产流动资产 预付账款不多的企业可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科目核算。但是在编制资产负债表时，仍然要将“应付账款”和“预付账款”分开报告。【例】某企业应付账款科目的贷方余额为10000元。其中“应付账款甲公司”明细科目的贷方余额是15000元，“应付账款乙公司”明细科目的借方余额是5000元。在资产负债表中的“应付账款”项目=15000元 “预付账款”项目=5000元7第三章第三章流动资产流动资产四、其他应收款四、其他应收款 其他应收款是企业除应收票据、应收账款、预付账款等以外的其他各种应收及暂付款项。包括：应收的各种赔款、罚款；应收的出租包装物

4、租金；应向职工收取的各种垫付款项；存出保证金；其他各种应收、暂付的款项。8第三章第三章流动资产流动资产 借方借方其他应收款其他应收款贷方贷方 可以根据不同的债务人设置明细科目。如“其他应收款保险公司”、“其他应收款张明”、“其他应收款存出保证金”等。，具体核算课本P95。增加额减少额余额9第三章第三章流动资产流动资产五、应收款项减值五、应收款项减值(一)应收账款减值损失的确认 企业应当在资产负债表日对应收款项的账面价值进行检查，有客观证据表明该应收款项发生减值的，应当将该应收款项的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认减值损失，计提坏账准备。10第三章第三章流动资产流动资产 【例】

5、某公司2009年10月11日销售一批商品应收账款1000万元，2009年12月31日该笔应收账款的未来现金流量现值为950万元，假设原来未计提坏账准备，则该笔应收账款应计提的坏账准备为（）万元。（二）坏账准备的账务处理 1.坏账准备可按以下公式计算：当期应计提的坏账准备当期按应收款项计算应提坏账准备金额-(或+)“坏账准备”科目的贷方(或借方)余额。11第三章第三章流动资产流动资产 2.设置“坏账准备”科目（资产类科目）和“资产减值损失计提坏账准备”科目（损益类科目）。企业期末估计坏账损失，计提坏账准备时：借：资产减值损失计提的坏账准备 贷：坏账准备 【例】2008年12月31日，甲企业对应收

6、丙企业的账款进行减值测试，应收账款余额合计为1000 000元，甲公司根据丙公司的资信情况确定应计提100 000元的坏账准备。2008年末计提坏账准备时编制会计分录为：12第三章第三章流动资产流动资产 借：资产减值损失计提的坏账准备 100 000 贷：坏账准备 100 000 2.下期确定无法收回的应收款项，按管理权限报批准后作为坏账，冲减坏账准备 借：坏账准备 贷：应收账款（或其他应收款）【例】接上例，2009年对丙公司的应收账款实际发生坏账损失30 000元。确认坏账损失时，甲企业编制会计分录为：13第三章第三章流动资产流动资产 借：坏账准备 30000 贷：应收账款 30000 3.

7、下期末减值测试，坏账准备的调整处理：如果“坏账准备”余额年末应提“坏账准备”余额 补提：借：资产减值损失-计提坏账准备 贷：坏账准备 【例】接上例，2009年末应收丙公司的账款余额为1200 000元，经减值测试，甲公司应计提120 000元坏账准备。14第三章第三章流动资产流动资产 借方借方坏账准备坏账准备贷方贷方 (1)100 00070 000(2)30 000 15第三章第三章流动资产流动资产 甲公司在2009年计提坏账准备前，“坏账准备”科目的实际余额为贷方70 000元。2009年末应提坏账准备是120 000元，所以2009年末应补提坏账准备50 000元。借：资产减值损失-计提

8、坏账准备 50 000 贷：坏账准备 50 000 另外如果“坏账准备”余额年末应提“坏账准备”余额 冲减：借：坏账准备 贷：资产减值损失-计提坏账准备 16第三章第三章流动资产流动资产 如果2009年末应提坏账准备是50 000元，那么2009年末应冲减坏账准备20 000元 冲减：借：坏账准备 20 000 贷：资产减值损失-计提坏账准备 20 000 17第三章第三章流动资产流动资产 4.确认转销的应收账款以后又收回时：借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款 【例】甲公司2009年4月20日，收到2008年已转销的坏账20 000元，已存入银行。18第三章第三章流动资产流动资产 甲企业编制会计分录为：借：应收账款 20000 贷：坏账准备 20000 借：银行存款 20000 贷：应收账款 2000019