09所得税.ppt

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1、9 所得税所得税 9 所得税1杨志勇 张馨 公共经济学 清华大学出版社 2005年目标目标n了解所得的一般定义与所得税的特点了解个人所得税的基本类型和征收基本方法了解企业（公司）所得税的基本类型和征收基本方法了解社会保障税征收的基本方法9 所得税2杨志勇 张馨 公共经济学 清华大学出版社 2005年9.1所得税概述所得税概述n9.1.1所得定义的探讨所得定义的探讨n（1）“来源说来源说”n（2）“净增值说净增值说”n“黑格黑格-西蒙综合所得税基西蒙综合所得税基”（Haige-Simons Comprehensive Income Base），），即所得是在一定时期内，纳税人个人消费能力即所得是

2、在一定时期内，纳税人个人消费能力净增加的货币价值。它等于在此期间的实际消净增加的货币价值。它等于在此期间的实际消费额加上财富净增加额。因此该定义又被称为费额加上财富净增加额。因此该定义又被称为“净增值说净增值说”或或“增加说增加说”。9 所得税3杨志勇 张馨 公共经济学 清华大学出版社 2005年9.1.2所得税的特点所得税的特点n（1）以一定的所得额为课税对象）以一定的所得额为课税对象n（2）体现了税收公平原则）体现了税收公平原则n（3）应税所得额的计算通常较为复杂）应税所得额的计算通常较为复杂9 所得税4杨志勇 张馨 公共经济学 清华大学出版社 2005年9.1.3所得税的类型所得税的类型

3、n（1）分类所得税）分类所得税n（2）综合所得税）综合所得税n（3）分类综合所得税）分类综合所得税n税收征管难在何处？为什么不能用综合所得税税收征管难在何处？为什么不能用综合所得税制？制？n逃税、低税率纵容与税收征管选择逃税、低税率纵容与税收征管选择n5，税率高低，信息不对称，税率高低，信息不对称9 所得税5杨志勇 张馨 公共经济学 清华大学出版社 2005年9.1.4所得税的演变过程所得税的演变过程n战争n临时，永久n比例，累进n分类，综合n综合所得税制对税收征管到底高到什么程度？9 所得税6杨志勇 张馨 公共经济学 清华大学出版社 2005年9.2个人所得税个人所得税n9.2.1个人所得税

4、概述个人所得税概述n个人与家庭个人与家庭n个人所得税的地位个人所得税的地位n1990年代中期美国的消费税争论年代中期美国的消费税争论9 所得税7杨志勇 张馨 公共经济学 清华大学出版社 2005年9.2.2中国的个人所得税制中国的个人所得税制n中国个人所得税制简介n问题：n个人，家庭，公平，效率，财政收入n个人费用，家庭费用，教育费用，医疗费用n太过简单的个人所得税制？！n税务研究2004年第11期，系列文章9 所得税8杨志勇 张馨 公共经济学 清华大学出版社 2005年9.3企业（公司）所得税企业（公司）所得税n谁是负税人？n企业的组织形式n有限责任，注册会计师n公司？n重复征税？重叠征税？

5、9 所得税9杨志勇 张馨 公共经济学 清华大学出版社 2005年9.3企业（公司）所得税企业（公司）所得税n会计处理，税法冲突n经济效应：资本配置、投资、财务n税负转嫁n中国问题9 所得税10杨志勇 张馨 公共经济学 清华大学出版社 2005年9.4 社会保障税社会保障税n9.4.1 社会保障税概述社会保障税概述n（1）社会保障税的特点）社会保障税的特点n所谓社会保障税，一般是以工薪所得为课税依据征收的并主要用所谓社会保障税，一般是以工薪所得为课税依据征收的并主要用于社会保障的一种税。它具有以下特点：于社会保障的一种税。它具有以下特点：n社会保障税是一种目的税。其收入专门用于社会保障支出，这社

6、会保障税是一种目的税。其收入专门用于社会保障支出，这种专款专用的性质不同于其他所得课税。社会保障税的最大优点种专款专用的性质不同于其他所得课税。社会保障税的最大优点就在于能为社会保障制度的实施提供资金来源，有利于解决养老、就在于能为社会保障制度的实施提供资金来源，有利于解决养老、事业等社会问题。事业等社会问题。n社会保障税是一种具有累退性质的税。这与个人所得税完全不社会保障税是一种具有累退性质的税。这与个人所得税完全不同。由于社会保障税采用比例税率，并对应税所得额采取封顶做同。由于社会保障税采用比例税率，并对应税所得额采取封顶做法，因此，工资较高者纳税额相对较少，这是不符合税收纵向公法，因此，

7、工资较高者纳税额相对较少，这是不符合税收纵向公平原则的。平原则的。n通过工资征收的社会保障税的纳税范围很广泛，且纳税人没有通过工资征收的社会保障税的纳税范围很广泛，且纳税人没有逃避税收的机会，因此，具有征收简便的特点。逃避税收的机会，因此，具有征收简便的特点。9 所得税11杨志勇 张馨 公共经济学 清华大学出版社 2005年9.4.1 社会保障税概述社会保障税概述n（2）社会保障税的归宿）社会保障税的归宿n社会保障税一般以工资支付额为课税对象，由雇主和职工双方按工资的一定比例各出一部分。也有的国家只向雇主一方征收。社会保障税没有最低生活费标准，也不进行其他减免，但是对超过最高限额的工资部分则不征税。n社会保障税中雇员上交的部分，其归宿是雇员自己。但雇主上交的部分的归宿问题，则引起了争论。9 所得税12杨志勇 张馨 公共经济学 清华大学出版社 2005年9.4.2 社会保障税的发展社会保障税的发展n 西方国家的发展状况：n欧洲n美国n中国n补充阅读：n马寅初，2001：财政学与中国财政，北京：商务印书馆。该书有民国税制的大量材料。9 所得税13杨志勇 张馨 公共经济学 清华大学出版社 2005年