第2章核算.ppt

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1、 金融会计编讲人：武汉科技大学编讲人：武汉科技大学副教授副教授 唐凌云唐凌云第二章第二章 基本核算方法基本核算方法第一节第一节 会计科目会计科目第二节第二节 记账方法记账方法第三节第三节 会计凭证会计凭证第四节第四节 帐簿和账务组织帐簿和账务组织第二章第二章 基本核算方法基本核算方法本章重点：会计科目本章重点：会计科目 记账方法记账方法本章难点：银行账务组织本章难点：银行账务组织 金融会计核算方法是根据会计的基金融会计核算方法是根据会计的基本原则，结合金融企业的业务特点，本原则，结合金融企业的业务特点，适应经营管理的要求而制订的一套科适应经营管理的要求而制订的一套科学的会计方法体系。主要包括基

2、本核学的会计方法体系。主要包括基本核算方法和各项业务处理方法。算方法和各项业务处理方法。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 基本核算方法基本核算方法是以银行会计科目为是以银行会计科目为分类标志，以会计凭证为依据，以分类标志，以会计凭证为依据，以账簿和报表为工具，运用特殊的记账簿和报表为工具，运用特殊的记账方法，按照一定的程序完成对各账方法，按照一定的程序完成对各项业务活动和财务收支的记入、计项业务活动和财务收支的记入、计算、反映和监督的方法。算、反映和监督的方法。第二章第二章 基本核算方法基本核算方法 第一节第一节 会计科目会计科目一、定义一、定义 银行会计科目银行会计科目:会计核算的一种

3、基本方会计核算的一种基本方法，是按照会计要素的具体构成进行科法，是按照会计要素的具体构成进行科学分类而确立的会计核算项目。是设置学分类而确立的会计核算项目。是设置账户、分类记载会计事项的工具，也是账户、分类记载会计事项的工具，也是确定报表的基础。确定报表的基础。参见贺瑛参见贺瑛银行会计银行会计P14P14页页 第一节第一节 会计科目会计科目会计科目代号会计科目代号(代码代码)：即科目编号是用即科目编号是用于表示账户所属的类别及其在类别中位于表示账户所属的类别及其在类别中位置的数字。置的数字。账号账号(账户账户):):是根据你办理的不同业务，是根据你办理的不同业务，在系统中自动产生的号码。您到柜

4、台上在系统中自动产生的号码。您到柜台上新开的户头，都会产生一个帐号。账号新开的户头，都会产生一个帐号。账号一般与会计科目相关联。一般与会计科目相关联。第一节第一节 会计科目会计科目二、作用二、作用是会计核算的基础和纽带是会计核算的基础和纽带是会计核算系统化的基础是会计核算系统化的基础是统一核算口径的基础是统一核算口径的基础参见贺瑛参见贺瑛银行会计银行会计P15P15页页 第一节第一节 会计科目会计科目三、分类三、分类按科目性质分：按科目性质分：表内、表外表内、表外按资金性质分按资金性质分:资产资产(1)(1)负债负债(2)资产负债共同资产负债共同(3)所有者权益所有者权益(4)成本成本(5)损

5、益损益(6)参见贺瑛参见贺瑛银行会计银行会计P15P151616页页第一节第一节 会计科目会计科目四、会计科目表四、会计科目表 贷：支出现金贷：支出现金库存现金（库存现金（10011001）借：收到现金借：收到现金余：结余数余：结余数 核算银行的库存现金。每日核算银行的库存现金。每日营业终了，银行应计算当日的营业终了，银行应计算当日的现金收入、现金支出合计数和现金收入、现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相符。存数核对，做到账款相符。第一节第一节 会计科目会计科目贷：支取存款贷：支取存款银行存款（银行存款（10021002）借：存入存款借：存入

6、存款余：结余数余：结余数 核算企业存入银行或其它金核算企业存入银行或其它金融机构的存款。外埠存款、本融机构的存款。外埠存款、本票存款、汇票存款、信用卡存票存款、汇票存款、信用卡存款、信用证保证金存款等用款、信用证保证金存款等用“其他货币资金科目其他货币资金科目”核算核算第一节第一节 会计科目会计科目存放中央银行款项（存放中央银行款项（10031003）借：存款增加借：存款增加贷：存款减少贷：存款减少余：结余数余：结余数 核算各金融企业在中央银行开户核算各金融企业在中央银行开户而存入的用于支付清算、调拨款项、而存入的用于支付清算、调拨款项、提取及缴存现金、往来资金结算以提取及缴存现金、往来资金结

7、算以及按吸收存款的一定比例缴存于中及按吸收存款的一定比例缴存于中央银行的款项和其他需要缴存的款央银行的款项和其他需要缴存的款项。存放中央银行的各种款项应分项。存放中央银行的各种款项应分别性质进行明细核算。别性质进行明细核算。第一节第一节 会计科目会计科目 存放同业（存放同业（10111011）借：借：存入他存入他行款项时行款项时余：实有存款余：实有存款贷：贷：支取他支取他行款项时行款项时 核算商业银行与同业之核算商业银行与同业之间资金往来业务而存放在间资金往来业务而存放在境内境外银行和非银行金境内境外银行和非银行金融机构的资金。本科目按融机构的资金。本科目按对方行设明细账。对方行设明细账。第一

8、节第一节 会计科目会计科目 同业存放同业存放（20112011）贷：贷：他行存他行存入款项时入款项时余：他行的余：他行的实有存款实有存款借：借：他行支取他行支取款项时款项时 核算商业银行吸收的同核算商业银行吸收的同业和其他金融机构的业和其他金融机构的存款。存款。本科目按对方行设明细账。本科目按对方行设明细账。第一节第一节 会计科目会计科目 结算备付金（结算备付金（10211021）借：借：存入清存入清算代理机构算代理机构余：实有存款余：实有存款贷：贷：从清算代从清算代理机构划回理机构划回 本科目核算企业（证券本科目核算企业（证券公司）为证券交易的资金公司）为证券交易的资金清算与交收而存入指定清

9、清算与交收而存入指定清算代理机构的款项。算代理机构的款项。第一节第一节 会计科目会计科目 存出保证金（存出保证金（10311031）借：借：存出保存出保证金证金余：存出保余：存出保证金余额证金余额贷：贷：减少或减少或收回保证金收回保证金 核算金融核算金融企业企业因办理业务需要因办理业务需要存出或交纳的各种保证金款项。存出或交纳的各种保证金款项。包括交易保证金、存出分保准备包括交易保证金、存出分保准备金、存出理赔保证金、存出共同金、存出理赔保证金、存出共同海损保证金、存出其他保证金等海损保证金、存出其他保证金等,按保证金的类别以及存放单位或按保证金的类别以及存放单位或交易场所进行明细核算交易场所

10、进行明细核算第一节第一节 会计科目会计科目 存入保证金（存入保证金（20022002）借：借：返还保返还保证金证金余：尚未返余：尚未返还保证金余还保证金余额额贷：贷：存入保存入保证金证金 核算金融核算金融企业企业收到客户存收到客户存入的各种保证金，如信用证入的各种保证金，如信用证保证金、承兑汇票保证金、保证金、承兑汇票保证金、保函保证金、担保保证金等。保函保证金、担保保证金等。本科目应当按照客户进行明本科目应当按照客户进行明细核算。细核算。第一节第一节 会计科目会计科目借：拆出资金借：拆出资金贷：收回资金贷：收回资金 拆出资金（拆出资金（10511051）余：结余数余：结余数 核算金融企业拆借

11、给境内、核算金融企业拆借给境内、境外其他金融机构的款项。企境外其他金融机构的款项。企业在系统内拆借的款项，应单业在系统内拆借的款项，应单独设置独设置“系统内拆出资金系统内拆出资金”科科目核算。本科目按拆出资金的目核算。本科目按拆出资金的金融机构进行明细核算。金融机构进行明细核算。第一节第一节 会计科目会计科目 借：归还资金借：归还资金贷：拆入资金贷：拆入资金 拆入资金拆入资金（20032003）余：结余数余：结余数 核算金融企业从境内、核算金融企业从境内、境外金融机构拆入的款项。境外金融机构拆入的款项。本科目按拆入资金的金融本科目按拆入资金的金融机构进行明细核算。机构进行明细核算。第一节第一节

12、 会计科目会计科目贷：出售贷：出售 交易性金融资产交易性金融资产（11011101）借：取得借：取得余：余：持有的持有的交易性金融交易性金融资产的公允资产的公允价值。价值。核算银行为交易目的所持有的核算银行为交易目的所持有的债券、股票、基金等交易性金融债券、股票、基金等交易性金融资产的公允价值。资产的公允价值。按交易性金融按交易性金融资产的类别和品种，分别资产的类别和品种，分别“成本成本”、“公允价值变动公允价值变动”等进行明等进行明细核算。细核算。第一节第一节 会计科目会计科目主要账务处理主要账务处理取得金融资产：取得金融资产：借：交易性金融资产（公允价值、成本）借：交易性金融资产（公允价值

13、、成本）投资收益（交易费用）投资收益（交易费用）应收股利应收股利(或应收利息或应收利息)贷：银行存款（实际支付金额）贷：银行存款（实际支付金额）（或存放中央银行款项、结算备付金）（或存放中央银行款项、结算备付金）第一节第一节 会计科目会计科目收到现金股利或利息时：收到现金股利或利息时：借：银行存款借：银行存款（或存放中央银行款项、结算备付金）（或存放中央银行款项、结算备付金）贷贷:应收股利应收股利(或应收利息或应收利息)第一节第一节 会计科目会计科目资产负债表日：资产负债表日：（交易性金融资产的公允价值高于其账面余（交易性金融资产的公允价值高于其账面余额的差额）额的差额）借：交易性金融资产借：

14、交易性金融资产公允价值变动公允价值变动 贷：公允价值变动损益贷：公允价值变动损益第一节第一节 会计科目会计科目出售金融资产：出售金融资产：借：银行存款借：银行存款 （或存放中央银行款项、结算备付金）（或存放中央银行款项、结算备付金）公允价值变动损益公允价值变动损益 贷：交易性金融资产贷：交易性金融资产成本成本 公允价值变动公允价值变动 投资收益投资收益第一节第一节 会计科目会计科目贷：承担贷：承担 交易性金融负债（交易性金融负债（21012101）借：处置借：处置余：余：银行承银行承担的交易性担的交易性金融负债的金融负债的公允价值。公允价值。核算银行承担的交易性金核算银行承担的交易性金融负债的

15、公允价值。按交易融负债的公允价值。按交易性金融负债类别，分别性金融负债类别，分别“本本金金”、“公允价值变动公允价值变动”等等进行明细核算。进行明细核算。第一节第一节 会计科目会计科目贷：返售时贷：返售时 买入返售金融资产买入返售金融资产（11111111）借：买入时借：买入时余：余：买入的尚未买入的尚未到期返售金融资到期返售金融资产余额。产余额。核算金融企业按照返售协议核算金融企业按照返售协议约定先买入再按固定价格返售约定先买入再按固定价格返售给卖出方的票据，证券，贷款给卖出方的票据，证券，贷款等金融资产所等金融资产所融出融出的资金。本的资金。本科目按类别和融资方进行明细科目按类别和融资方进

16、行明细核算。核算。第一节第一节 会计科目会计科目贷：卖出时贷：卖出时 卖出回购金融资产款（卖出回购金融资产款（21112111）借：回购时借：回购时余：余：尚未到期尚未到期的卖出回购金的卖出回购金融资产款。融资产款。核算银行核算银行按回购协议先卖出按回购协议先卖出再按固定价格买入的票据、证再按固定价格买入的票据、证券、贷款等金融资产所券、贷款等金融资产所融入融入的的资金。资金。本科目应当按照卖出回本科目应当按照卖出回购金融资产的类别和融资方进购金融资产的类别和融资方进行明细核算。行明细核算。第一节第一节 会计科目会计科目 贴现资产贴现资产（12511251）借：商业银行借：商业银行办理贴现办理

17、贴现贷：商业银行贷：商业银行收回贴现票款收回贴现票款余：已贴现余：已贴现而未收回的而未收回的贴现票款数贴现票款数 核算商业银行以核算商业银行以票据贴现形式发放的票据贴现形式发放的特殊贷款。按贷款户特殊贷款。按贷款户进行明细核算进行明细核算第一节第一节 会计科目会计科目 短期贷款短期贷款（13011301）借：商业银借：商业银行发放贷款行发放贷款贷：商业银行贷：商业银行收回贷款收回贷款余：已发放余：已发放未收回贷款未收回贷款数数 核算商业银行发放核算商业银行发放1 1年期以内（含年期以内（含1 1年）年）的各种短期贷款。按的各种短期贷款。按贷款户进行明细核算贷款户进行明细核算第一节第一节 会计科

18、目会计科目贷：收回押汇贷：收回押汇进出口押汇进出口押汇（13011301）借：办理押汇借：办理押汇余：已发放余：已发放未收回押汇未收回押汇数数 核算银行办理进出口核算银行办理进出口抵押外汇贷款业务，本抵押外汇贷款业务，本科目分别按进、出口押科目分别按进、出口押汇及客户设明细账。汇及客户设明细账。第一节第一节 会计科目会计科目贷：交回已兑贷：交回已兑付证券时付证券时代理兑付证券代理兑付证券（13111311）借：收到客户借：收到客户交来证券时交来证券时余：余：已兑付已兑付但尚未收到但尚未收到委托单位兑委托单位兑付资金的证付资金的证券金额。券金额。核算企业（证券、银核算企业（证券、银行）接受委托代

19、理兑付行）接受委托代理兑付到期的证券。本科目按到期的证券。本科目按委托单位和证券种类进委托单位和证券种类进行明细核算。行明细核算。第一节第一节 会计科目会计科目贷：收到委托贷：收到委托单位的兑付资单位的兑付资金金代理兑付证券款代理兑付证券款（23132313）借：兑付债券或借：兑付债券或向委托单位交回向委托单位交回已兑付的证券，已兑付的证券，余：已收到余：已收到尚未兑付的尚未兑付的代理兑付证代理兑付证券款券款 核算企业（证券、银核算企业（证券、银行等）接受委托代理兑行等）接受委托代理兑付证券收到的兑付资金。付证券收到的兑付资金。按委托单位和证券种类按委托单位和证券种类进行明细核算。进行明细核算

20、。第一节第一节 会计科目会计科目证券公司代理兑付债券业务证券公司代理兑付债券业务(无记名无记名)债券的债券的账务处理账务处理无记名债券无记名债券(一般为实物券一般为实物券)兑付时，需要持券兑付时，需要持券人将债券交给公司，需设置人将债券交给公司，需设置“代理兑付证券代理兑付证券”科目科目证券公司收到委托单位的兑付资金时证券公司收到委托单位的兑付资金时:借：银行存款借：银行存款 贷：代理兑付证券款贷：代理兑付证券款第一节第一节 会计科目会计科目证券公司收到客户交来的证券时证券公司收到客户交来的证券时,按兑付金额按兑付金额:借：代理兑付证券借：代理兑付证券 贷：银行存款或库存现金等贷：银行存款或库

21、存现金等如果将兑付资金直接划转至投资者账户：如果将兑付资金直接划转至投资者账户：借：代理兑付证券借：代理兑付证券 贷：代理兑付证券款贷：代理兑付证券款第一节第一节 会计科目会计科目兑付完毕，公司向委托单位交回已兑付证券：兑付完毕，公司向委托单位交回已兑付证券：借借:代理兑付证券款代理兑付证券款 贷贷:代理兑付证券代理兑付证券第一节第一节 会计科目会计科目(记名记名)债券的债券的账务处理账务处理由于记名债券一般都实行无纸化形式，公司无由于记名债券一般都实行无纸化形式，公司无须设置须设置“代理兑付证券代理兑付证券”科目科目证券公司收到委托单位的兑付资金时证券公司收到委托单位的兑付资金时:借：银行存

22、款借：银行存款 贷：代理兑付证券款贷：代理兑付证券款第一节第一节 会计科目会计科目兑付债券本息时，应按兑付金额兑付债券本息时，应按兑付金额借：代理兑付证券款借：代理兑付证券款 贷：银行存款贷：银行存款另还有手续费收入的确认另还有手续费收入的确认第一节第一节 会计科目会计科目贷：出售时贷：出售时贵金属贵金属（14411441）借：购买时借：购买时余：余：贵金属贵金属存货的成本存货的成本 核算企业（金融）持核算企业（金融）持有的黄金、白银等贵金有的黄金、白银等贵金属存货的成本。按贵金属存货的成本。按贵金属的类别进行明细核算。属的类别进行明细核算。第一节第一节 会计科目会计科目贷：存款增加贷：存款增

23、加单位活期（定期）单位活期（定期）存款（存款（20122012）借：存款减少借：存款减少余：存款结余：存款结余数余数核算银行吸收企事业核算银行吸收企事业单位活期、定期存款。单位活期、定期存款。按存款户设明细账按存款户设明细账第一节第一节 会计科目会计科目核算银行吸收居民核算银行吸收居民个人活期、定期存款。个人活期、定期存款。按存款户设明细账按存款户设明细账 活期（定期）储蓄存款活期（定期）储蓄存款（20122012）借：存款减少借：存款减少贷：存款增加贷：存款增加余：存款结余：存款结余数余数第一节第一节 会计科目会计科目 应解汇款应解汇款（20042004）借：解付款项借：解付款项及退汇或转汇

24、及退汇或转汇贷：异地汇入贷：异地汇入待解付和临时待解付和临时性存款性存款余：应付未余：应付未付结余数付结余数 核算银行汇款业务收到核算银行汇款业务收到的待解付的款项以及异地的待解付的款项以及异地采购单位或个人临时性存采购单位或个人临时性存款和其它临时性存款。款和其它临时性存款。按按存款户设明细账存款户设明细账第一节第一节 会计科目会计科目 核算银行间业务往来的核算银行间业务往来的资金清算款项。下设资金清算款项。下设“同同城票据清算城票据清算”和和“信用卡信用卡清算清算”等明细分类账户。等明细分类账户。清算资金往来清算资金往来（30013001）借：划付清算借：划付清算资金时资金时贷：收到清算贷

25、：收到清算资金时资金时余：应付清余：应付清算资金余额算资金余额余：应收清余：应收清算资金余额算资金余额第一节第一节 会计科目会计科目 核算企业衍生工具的公核算企业衍生工具的公允价值及其变动形成的衍允价值及其变动形成的衍生资产或衍生负债生资产或衍生负债。按衍按衍生工具类别进行明细核算生工具类别进行明细核算。衍生工具衍生工具（31013101）借：借：取得衍取得衍生工具生工具时时贷：出售或贷：出售或承担时承担时余：余：形成形成负债负债的公允价值的公允价值余：余：形成资产形成资产的公允价值的公允价值 第二节第二节 记账方法记账方法一、定义及分类一、定义及分类记账方法（记账方法（bookkeeping

26、 methodsbookkeeping methods）:是根据是根据单位所发生的经济业务（或会计事项），采单位所发生的经济业务（或会计事项），采用特定的记账符号并运用一定的记账原理用特定的记账符号并运用一定的记账原理（程序和方法），在账簿中进行登记的方法。（程序和方法），在账簿中进行登记的方法。有单式记账法和复式记账法。有单式记账法和复式记账法。第二节第二节 记账方法记账方法 单式记账法单式记账法:是一种不完整的记账方法对于部是一种不完整的记账方法对于部分经济业务只在一个账户中进行记录。例如表分经济业务只在一个账户中进行记录。例如表外科目外科目,记载不涉及金融企业资金运动的重要记载不涉及金融

27、企业资金运动的重要事项事项 未发行的国有债券未发行的国有债券 重要空白凭证重要空白凭证 银行承兑汇票银行承兑汇票 代保管的有价值品代保管的有价值品 以收入和付出为记账符号，收到项目时记以收入和付出为记账符号，收到项目时记“收收入入”，注销和冲减时记，注销和冲减时记“付出付出”，余额表示尚，余额表示尚未结请的项目未结请的项目 第二节第二节 记账方法记账方法 复式记账法复式记账法:是指以资产与权益平衡关系作为记是指以资产与权益平衡关系作为记账基础，对于每一项经济业务，都要在两个或账基础，对于每一项经济业务，都要在两个或两个以上的账户中相互联系进行登记，系统地两个以上的账户中相互联系进行登记，系统地

28、反映资金运动变化结果的一种记账方法。如借反映资金运动变化结果的一种记账方法。如借贷记账法贷记账法 参见贺瑛参见贺瑛银行会计银行会计P19P192020页页 第二节第二节 记账方法记账方法二、二、“借贷记账法借贷记账法”运用运用 例例2-12-1工行青山支行工行青山支行20112011年年6 6月月2020日发生下列日发生下列业务业务:(1)(1)某企业存入现金某企业存入现金2020，000000元。元。借：库存现金借：库存现金 2020，000000 贷：吸收存款贷：吸收存款某企业存款某企业存款 2020，000000(2)(2)从央行存款户内提取现金从央行存款户内提取现金150150，000

29、000元。元。借：库存现金借：库存现金 150150，000000 贷：存放中央银行款项贷：存放中央银行款项 150150，000000 第二节第二节 记账方法记账方法(3)(3)武科大开出转账支票支付青山商场货款，武科大开出转账支票支付青山商场货款，金额金额3030，000000元。元。借：吸收存款借：吸收存款武科大存款武科大存款 3030，000000 贷：吸收存款贷：吸收存款青山商场存款青山商场存款 3030，000000(4)(4)向武科大支付活期存款利息向武科大支付活期存款利息2 2，500500元。元。借：利息支出借：利息支出武科大武科大 2 2，500500 贷：吸收存款贷：吸收

30、存款武科大存款武科大存款 2 2，500500第二节第二节 记账方法记账方法(5)(5)向青山商场发放向青山商场发放1 1年期贷款年期贷款500500，000000元。元。借：短期贷款借：短期贷款青山商场青山商场 500500，000000 贷：吸收存款贷：吸收存款青山商场存款青山商场存款 500500，000000(6)(6)建二商场归还短期贷款建二商场归还短期贷款500500，000000元，付利息元，付利息3030，000000元。元。借：吸收存款借：吸收存款建二商场存款建二商场存款 530530，000000 贷：短期贷款贷：短期贷款建二商场建二商场 500500，000000 利息收

31、入利息收入建二商场建二商场 3030，000000第二节第二节 记账方法记账方法 试算平衡表试算平衡表 科目名称科目名称 昨日余额昨日余额 本日发生额本日发生额 本日余额本日余额 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方 借方借方 贷方贷方库存现金库存现金400000400000吸收存款吸收存款16805001680500存放中央银行存放中央银行款项款项300000300000短期贷款短期贷款10100001010000利息收入利息收入110000110000利息支出利息支出8050080500 合计合计1790500179050017905001790500170000170000560000

32、5600005525005525001500001500005000005000005000005000003000030000250025001232500123250012325001232500570000570000167300016730001500001500001010000101000014000014000083000830001813000181300018130001813000第三节第三节 会计凭证会计凭证一、定义一、定义是记录经济业务、明确经济责任、按一是记录经济业务、明确经济责任、按一定格式编制的据以登记会计账簿的书面定格式编制的据以登记会计账簿的书面证明。用来记载

33、经济业务的发生，明确证明。用来记载经济业务的发生，明确经济责任，作为记账根据的书面证明。经济责任，作为记账根据的书面证明。第三节第三节 会计凭证会计凭证二、分类二、分类单式凭证：单式凭证：一笔业务的借方和贷方科目一笔业务的借方和贷方科目分别编制在两张或两张以上的凭证，一分别编制在两张或两张以上的凭证，一张凭证只做一个账户的凭证。张凭证只做一个账户的凭证。复式凭证：复式凭证：一笔业务的借方和贷方科目一笔业务的借方和贷方科目都填列在一张凭证上，并凭以记载两个都填列在一张凭证上，并凭以记载两个或两个以上的账户。或两个以上的账户。第三节第三节 会计凭证会计凭证基本凭证：基本凭证：银行根据有关原始凭证及

34、业务事实银行根据有关原始凭证及业务事实自行编制凭以记账的凭证。也叫通用基本凭证自行编制凭以记账的凭证。也叫通用基本凭证或传票。参见贺瑛或传票。参见贺瑛银行会计银行会计P22P22P28P28页页（专用）特定凭证：（专用）特定凭证：根据各项业务特殊需要而根据各项业务特殊需要而设置的有专门格式和用途的各种专用凭证。如设置的有专门格式和用途的各种专用凭证。如贷款凭证、联行凭证、同城票据等。贷款凭证、联行凭证、同城票据等。第三节第三节 会计凭证会计凭证按使用范围分按使用范围分按使用范围分按使用范围分 按形式分按形式分单式凭证单式凭证复式凭证复式凭证 会会计计凭凭证证种种类类现金收入（付出）传票现金收入

35、（付出）传票基本凭证基本凭证特定凭证特定凭证银行汇票银行汇票支票支票转账借方（贷方）传票转账借方（贷方）传票特转借方（贷方）传票特转借方（贷方）传票外汇买卖借（贷）传票外汇买卖借（贷）传票表外科目收（付）传票表外科目收（付）传票本票本票第三节第三节 会计凭证会计凭证三、基本要素三、基本要素参见贺瑛参见贺瑛银行会计银行会计P29P29页页四、编制、审核和传递四、编制、审核和传递参见贺瑛参见贺瑛银行会计银行会计P29P293131页页第三节第三节 会计凭证会计凭证四、特点四、特点大量采用单式凭证大量采用单式凭证大量以原始凭证代替记账凭证大量以原始凭证代替记账凭证严格按照凭证传递原则及时传递和记帐严

36、格按照凭证传递原则及时传递和记帐银行会计凭证传递环节多，有银行会计凭证传递环节多，有传票传票之称之称第四节第四节 账务组织账务组织 一、帐簿和帐务组织一、帐簿和帐务组织 帐簿：帐簿：系统记载经济业务的工具，用以登记系统记载经济业务的工具，用以登记各项经济业务活动的过程和结果，将一定格式各项经济业务活动的过程和结果，将一定格式的帐页相互连接在一起的簿册。的帐页相互连接在一起的簿册。帐务组织：帐务组织：是各种帐簿设置、核算程序和帐是各种帐簿设置、核算程序和帐务核对的有机配合，是银行会计基本核算方法务核对的有机配合，是银行会计基本核算方法的有机组成部分，是保证核算质量的重要手段。的有机组成部分，是保

37、证核算质量的重要手段。第四节第四节 账务组织账务组织账务组织账务组织账务核对账务核对明细核算明细核算综合核算综合核算余额表余额表分户账分户账登记簿、现金收付日记簿登记簿、现金收付日记簿日计表日计表科目日结单科目日结单总账总账第四节第四节 账务组织账务组织 二、明细核算二、明细核算 对银行的业务活动和财务收支进行详细、对银行的业务活动和财务收支进行详细、具体和系统的核算方式，它具体反应各个单具体和系统的核算方式，它具体反应各个单位和各项业务的资金活动情况。位和各项业务的资金活动情况。分户帐：分户帐：明细核算的主要帐簿，既银行明细核算的主要帐簿，既银行会计的明细分类账。根据记账凭证（传票）会计的明

38、细分类账。根据记账凭证（传票）登记。其常用格式有甲、乙、丙、丁四种。登记。其常用格式有甲、乙、丙、丁四种。第四节第四节 账务组织账务组织（甲种帐）（甲种帐）单位活期存款单位活期存款 年年摘要摘要凭证凭证号码号码对方对方科目科目代号代号 借方借方 贷方贷方借借或或贷贷 余额余额复核复核盖章盖章月月 日日 位数位数 位数位数 位数位数31开户开户2567100110000贷贷1000032销货销货13892012100000 贷贷11000033购货购货4861100150000贷贷60000户名：武汉科技大学户名：武汉科技大学 帐号：帐号：2012023第四节第四节 账务组织账务组织户名：武汉科

39、技大学管理学院户名：武汉科技大学管理学院 帐号：帐号：20120036（乙种帐）（乙种帐）单位活期存款单位活期存款 年年 摘要摘要凭证凭证号码号码对方对方科目科目代号代号 借方借方 贷方贷方借借或或贷贷 余额余额日日数数 积数积数复核复核盖章盖章月月 日日 位数位数 位数位数 位数位数31开户开户1356100110000贷贷 10000 44000035销货销货2003201220000贷贷 30000 39000038购货购货4600100125000贷贷 50001365000320计息计息 第四节第四节 账务组织账务组织（丁种帐）（丁种帐）应解汇款应解汇款 年年摘要摘要凭证凭证号码号码

40、对方对方科目科目代号代号 借方借方 销帐销帐 贷方贷方借借或或贷贷 余额余额复核复核盖章盖章月月 日日 位数位数年年 月月 日日 位数位数 位数位数31开户开户1562300110000贷贷1000032存入存入13253001 5000贷贷1500033取款取款40621001 500033贷贷10000户名：某单位户名：某单位 帐号：帐号：20040058第四节第四节 账务组织账务组织 登记簿：登记簿：明细核算的辅助性帐簿。备查账，明细核算的辅助性帐簿。备查账，补充分户账。未能或不必记录而又需要查考补充分户账。未能或不必记录而又需要查考的交易或事项。是为了适应某些业务和工作的交易或事项。是

41、为了适应某些业务和工作的需要而设置的一种帐簿。如统驭卡片账、的需要而设置的一种帐簿。如统驭卡片账、重要凭证、有价单证和实物等。重要凭证、有价单证和实物等。第四节第四节 账务组织账务组织银行银行 定额本票登记簿定额本票登记簿 年年摘要摘要 收收 入入 付付 出出 余余 额额复核复核盖章盖章月月 日日数数量量 金额金额数数量量 金额金额数数量量 金额金额3 1领取领取本票本票10 100003 5签发签发本票本票5500010 1000055000第四节第四节 账务组织账务组织 现金收（付）日记簿：现金收（付）日记簿：明细核算的辅助明细核算的辅助性帐簿。是记载和控制现金收入、付出笔性帐簿。是记载和

42、控制现金收入、付出笔数和金额的帐簿。是现金收入、付出的明数和金额的帐簿。是现金收入、付出的明细记录。细记录。第四节第四节 账务组织账务组织 银行银行 现金收入（付出）日记簿现金收入（付出）日记簿 年年 月月 日日 共共 页第页第 页页 合合 计计签收签收盖章盖章 金金 额额 科目及帐号科目及帐号凭证凭证号数号数此薄作现金科目日结单附件此薄作现金科目日结单附件第四节第四节 账务组织账务组织 余额表：余额表：明细核算的重要帐簿。明细核算的重要帐簿。是核对总帐和分户帐余额和计算利是核对总帐和分户帐余额和计算利息的重要工具。包括一般余额表和息的重要工具。包括一般余额表和计息余额表。计息余额表。第四节第

43、四节 账务组织账务组织 银行银行 一般余额表一般余额表 年年 月月 日日 共共 页第页第 页页科目代号科目代号 户户 名名 摘摘 要要 余余 额额（位数）（位数）（该表适用于不计息的各科目）（该表适用于不计息的各科目）中国工商银行中国工商银行 计息余额表计息余额表 户名帐号户名帐号 余额余额 日期日期武科大武科大青山商场青山商场理工大理工大 合计合计复核复核盖章盖章201223 201287201236 1 100 200 300 600 2 200 10天小计天小计 1000 11 50 20天小计天小计 5000 本月合计本月合计 8000至上月底未计息数至上月底未计息数10000应加应减

44、积数应加应减积数+200至结息日累计未至结息日累计未计息积数计息积数15200科目名称：吸收存款科目名称：吸收存款 科目代号：科目代号：2012 2011年年6月月 利率：利率：0.417第四节第四节 账务组织账务组织 三、综合核算三、综合核算 按会计科目，对银行业务活动和财务收按会计科目，对银行业务活动和财务收支进行综合核算，综合反映银行资金增减支进行综合核算，综合反映银行资金增减变动情况的总括记录。变动情况的总括记录。科目日结单：科目日结单：综合核算的重要帐簿。它综合核算的重要帐簿。它是对当天各科目的借贷方发生额及传票张是对当天各科目的借贷方发生额及传票张数的汇总记录，是登记总帐的依据。数

45、的汇总记录，是登记总帐的依据。第四节第四节 账务组织账务组织 短期贷款短期贷款 科目日结单科目日结单 2020年年3 3月月1 1日日类别类别 日期日期 借借 方方 贷贷 方方传票张数传票张数 金额金额传票张数传票张数 金额金额转账转账 3 3月月1 1日日现金现金 3 3月月1 1日日合计合计 1 110 00010 000 1 110 00010 000 第四节第四节 账务组织账务组织 总帐：总帐：综合核算的主要帐簿。综合核算的主要帐簿。是对各科是对各科目的总括记录，它的记载方法是：逐日根目的总括记录，它的记载方法是：逐日根据各科目日结单借、贷方发生额填记，并据各科目日结单借、贷方发生额填

46、记，并结出余额。参见教材结出余额。参见教材P39P39页页 日计表：日计表：是根据各科目总帐按日编制的是根据各科目总帐按日编制的会计报表，它是轧平当天全部银行账务的会计报表，它是轧平当天全部银行账务的重要工具。重要工具。参见教材参见教材P40P40页页第四节第四节 账务组织账务组织业业务务发发生生转转账账传传票票现现金金传传票票现金收入日记簿现金收入日记簿 （付出付出 ）现金库现金库 存簿存簿实存现实存现金金 登记簿登记簿余额表余额表 科目日结单科目日结单 总帐总帐 日计表日计表 分户账分户账 练习与讲解练习与讲解 练练2-1202-120年工行武昌区办年工行武昌区办3 3月月1 1日发生下列

47、日发生下列业务。业务。（1 1）国棉八厂开出转账支票，支付永昌商店货款）国棉八厂开出转账支票，支付永昌商店货款10001000元。元。（2 2）国棉八厂提取现金）国棉八厂提取现金10001000元。元。（3 3）对永昌商店发放短期贷款）对永昌商店发放短期贷款10 00010 000元转入存款元转入存款户。户。（4 4）灯泡厂存入现金）灯泡厂存入现金500500元。元。练习与讲解练习与讲解2 2月月2929日有关科目总账余额日有关科目总账余额 1000 1000 短期贷款短期贷款 9000 9000 吸收存款吸收存款 8000 8000 库存现金库存现金 贷余贷余 借余借余 金额金额科目科目n要

48、求：要求：n 1 1、编制会计分录、编制会计分录n 2 2、根据分录编科目日结单，登总账，编日计表。、根据分录编科目日结单，登总账，编日计表。练习与讲解练习与讲解 1 1、编制会计分录、编制会计分录（1 1）借：吸收存款）借：吸收存款国棉八厂存款国棉八厂存款 1 0001 000 贷：吸收存款贷：吸收存款永昌商店存款永昌商店存款 1 0001 000（2 2）借：吸收存款）借：吸收存款国棉八厂存款国棉八厂存款 1 0001 000 贷：库存现金贷：库存现金 1 0001 000（3 3）借：短期贷款）借：短期贷款永昌商店永昌商店 10 00010 000 贷：吸收存款贷：吸收存款永昌商店存款永

49、昌商店存款 10 00010 000（4 4）借：库存现金）借：库存现金 500500 贷：吸收存款贷：吸收存款灯泡厂存款灯泡厂存款 500 500 练习与讲解练习与讲解2 2、编科目日结单，登总账，编日计表。、编科目日结单，登总账，编日计表。短期贷款短期贷款 科目日结单科目日结单 2020年年3 3月月1 1日日类别类别 日期日期 借借 方方 贷贷 方方传票张数传票张数 金额金额传票张数传票张数 金额金额转账转账 3 3月月1 1日日现金现金 3 3月月1 1日日合计合计 1 110 00010 000 1 110 00010 000 练习与讲解练习与讲解类别类别 日期日期 借借 方方 贷贷

50、 方方传票张数传票张数 金额金额 传票张数传票张数 金额金额转账转账 3 3月月1 1日日现金现金 3 3月月1 1日日合计合计库存现金库存现金 科目日结单科目日结单 2020年年3 3月月1 1日日 1 1 500 500 1 11 0001 000 1 1 500 500 1 11 0001 000练习与讲解练习与讲解类别类别 日期日期 借借 方方 贷贷 方方传票张数传票张数 金额金额传票张数传票张数 金额金额转转账账3 3月月1 1日日3 3月月1 1日日小计小计现现金金3 3月月1 1日日合计合计 吸收存款吸收存款 科目日结单科目日结单 2020年年3 3月月1 1日日 1 11 00