初级会计学第4章经济业务的核算.ppt

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1、第第4 4章章 制造业主要经济制造业主要经济业务的核算业务的核算2023/1/301第一节 制造业的主要经济业务一、资金筹集一、资金筹集接受投资者投入的资金，形成企业的资本金接受投资者投入的资金，形成企业的资本金向债权人借入的资金，形成企业的负债向债权人借入的资金，形成企业的负债二、资金周转二、资金周转（一）供应过程（购进固定资产、原材料）（一）供应过程（购进固定资产、原材料）（二）生产过程（对劳动对象进行加工）（二）生产过程（对劳动对象进行加工）（三）销售过程（实现销售收入，结算利润）（三）销售过程（实现销售收入，结算利润）三、资金退出（分配利润、还贷款、纳税）三、资金退出（分配利润、还贷款

2、、纳税）退出企业经营，不再参与企业资金周转退出企业经营，不再参与企业资金周转2023/1/302第二节 资金筹集业务的核算一、投入资本的核算一、投入资本的核算企业从投资人处筹集的资金，是形成企业所有者权益的企业从投资人处筹集的资金，是形成企业所有者权益的重要组成部分。重要组成部分。（一）实收资本业务的核算（一）实收资本业务的核算实收资本（股本），是全体股东或者发起人实际交付并实收资本（股本），是全体股东或者发起人实际交付并经公司登记机关依法登记的出资额或者股本总额。经公司登记机关依法登记的出资额或者股本总额。2023/1/303（一）实收资本业务的核算1 1、设置账户、设置账户设置设置“实收资

3、本实收资本”账户：账户：2 2、实收资本业务的具体核算、实收资本业务的具体核算（1 1）接受货币资金投资）接受货币资金投资（2 2）接受实物投资）接受实物投资（3 3）接受无形资产投资）接受无形资产投资涉及的科目：实收资本、库存现金、银行存款、原材料、涉及的科目：实收资本、库存现金、银行存款、原材料、固定资产、无形资产等固定资产、无形资产等2023/1/304（1）接受货币资金投资【例例1 1】大华公司注册资本大华公司注册资本300300万元，根据合同约万元，根据合同约定，该企业收到甲投资者投入资本定，该企业收到甲投资者投入资本150150万元，乙投万元，乙投资者投入资本资者投入资本10010

4、0万元，丙投资者投入资本万元，丙投资者投入资本5050万元，万元，该款项全部存入银行。该款项全部存入银行。借：银行存款借：银行存款 3 000 0003 000 000 贷：实收资本贷：实收资本甲投资人甲投资人 1 500 0001 500 000 乙投资人乙投资人 1 000 0001 000 000 丙投资人丙投资人 500 000500 0002023/1/305（2）接受实物投资【例例2 2】大华公司收到大华公司收到A A公司投入的机器设备一台，公司投入的机器设备一台，双方协商作价双方协商作价156156万元，收到万元，收到B B公司投入材料一批，公司投入材料一批，经确认材料价值经确认

5、材料价值5050万元。万元。借：固定资产借：固定资产 1 560 0001 560 000 原材料原材料 500 000500 000 贷：实收资本贷：实收资本A A公司公司 1 560 0001 560 000 B B公司公司 500 000500 0002023/1/306（3）接受无形资产投资【例例3 3】乙公司以一项专利技术向企业投资，协乙公司以一项专利技术向企业投资，协议价值为议价值为2020万元。万元。借：无形资产借：无形资产 200 000200 000 贷：实收资本贷：实收资本乙公司乙公司 200 000200 000期初余额期初余额本期增加额本期增加额本期减少额本期减少额期末

6、余额期末余额期初余额期初余额本期减少额本期减少额本期增加额本期增加额期末余额期末余额借借 实收资本实收资本 贷贷借借 资产类账户资产类账户 贷贷2023/1/307（二）资本公积业务的核算资资本公本公积积，是指企，是指企业业在在筹集筹集资资本本金金过过程中，投程中，投资资者者缴缴付的付的出出资额资额超出超出其在其在注册注册资资本本中所占的份中所占的份额额的差的差额额以及直接以及直接计计入所有者入所有者权权益的利得和益的利得和损损失。失。【例例4】华华成公司收到三星公司投入新成公司收到三星公司投入新设备设备一台，投一台，投资资合合同同约约定定资产资产价价值值30万元，三星公司投万元，三星公司投资

7、资后后拥拥有有华华成公司成公司20万元的股份。万元的股份。借：固定借：固定资产资产 300 000 贷贷：实实收收资资本本三星公司三星公司 200 000 资资本公本公积积资资本溢价本溢价 100 0002023/1/308第二节 资金筹集业务的核算二、借入资金的核算二、借入资金的核算为弥补生产资金的不足，满足生产经营活动的需要，经为弥补生产资金的不足，满足生产经营活动的需要，经常向银行或其他金融机构等债权人借入资金，形成企业常向银行或其他金融机构等债权人借入资金，形成企业的负债。的负债。（一）短期借款（一）短期借款（二）长期借款（二）长期借款2023/1/309第二节 资金筹集业务的核算（一

8、）短期借款设置账户（一）短期借款设置账户短期借款，用来核算企业借入的期限在一年以下的各种短期借款，用来核算企业借入的期限在一年以下的各种借款。借款。财务费用，用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而财务费用，用来核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的各种费用（筹资、使用）。发生的各种费用（筹资、使用）。应付利息，用来核算企业按照合同约定应支付的利息。应付利息，用来核算企业按照合同约定应支付的利息。2023/1/3010（二）短期借款业务的核算【例例5】企企业业2007年年6月月1日，向日，向银银行借入期限行借入期限3个月的借款个月的借款100 000元，年利率元，年利率6，利息每季，利息每季结

9、结算一次，所得借款存算一次，所得借款存入入银银行。行。（1）借款取得）借款取得时时：借：借：银银行存款行存款 100 000 贷贷：短期借款：短期借款 100 000（2）每月末）每月末计计提利息提利息时时：借：借：财务费财务费用用 500 贷贷：应应付利息付利息 5002023/1/3011（二）短期借款业务的核算（3）季度末（）季度末（8月末）付息月末）付息时时：借：借：应应付利息付利息 1 000 财务费财务费用用 500 贷贷：银银行存款行存款 1 500（4）到期（）到期（8月末）月末）偿还偿还本金本金时时：借：短期借款借：短期借款 100 000 贷贷：银银行存款行存款 100 0

10、002023/1/3012第三节 生产准备业务的核算一、固定一、固定资产购资产购建建业务业务的核算的核算在取得固定在取得固定资产时资产时的一切合理支出，包括的一切合理支出，包括买买价、增价、增值值税、运税、运杂费杂费、包装、包装费费、安装、安装调试费调试费等都等都应计应计入固定入固定资资产产的的购购建成本。建成本。1、购购入不需安装固定入不需安装固定资产资产2、购购入需要安装固定入需要安装固定资产资产2023/1/3013第三节 生产准备业务的核算（一）账户设置（一）账户设置固定资产，核算固定资产原始价值的增减变化及结余固定资产，核算固定资产原始价值的增减变化及结余情况。情况。在建工程，核算企

11、业在建造固定资产过程中所发生的在建工程，核算企业在建造固定资产过程中所发生的一切费用。一切费用。应交税费应交税费应交增值税（进项税额），特殊情况下应交增值税（进项税额），特殊情况下2023/1/3014一、固定资产购建业务的核算（二）固定（二）固定资产购资产购建建业务业务的核算的核算1、购购入不需安装固定入不需安装固定资产资产【例例6】企企业购业购入一台不需安装的入一台不需安装的设备设备，发发票价格票价格40 000元，增元，增值值税税额额6 800元，运元，运杂费杂费2000元，保元，保险费险费500元，款元，款项项未付。未付。固定固定资产资产40 000+6 800+2 000+50049

12、 300（元）（元）借：固定借：固定资产资产 49 300 贷贷：应应付付账账款款 49 3002023/1/3015一、固定资产购建业务的核算2、购购入需要安装固定入需要安装固定资产资产【例例7】企企业购业购入需要安装的入需要安装的设备设备一台，一台，发发票价格票价格80 000元，增元，增值值税税额额13 600元，运元，运杂费杂费4000元，保元，保险费险费800元。元。安装安装过过程中程中发发生安装生安装费费4 800元，款元，款项项全部通全部通过银过银行存款行存款支付。支付。（1）购购入入设备时设备时：借：在建工程借：在建工程 98 400 贷贷：银银行存款行存款 98 400202

13、3/1/30162、购入需要安装固定资产（2）发发生安装生安装费费用用时时：借：在建工程借：在建工程4 800 贷贷：银银行存款行存款 4 800（3）安装完）安装完毕毕交付使用交付使用时时：借：固定借：固定资产资产103 200 贷贷：在建工程：在建工程 103 200在建工程在建工程98 400固定资产固定资产103 200103 200完工完工4 8002023/1/3017第三节 生产准备业务的核算二、材料采购业务的核算二、材料采购业务的核算取得材料物资，计算材料物资采购成本并将材料验收入取得材料物资，计算材料物资采购成本并将材料验收入库，以备生产领用，包括买价、运输费、装卸费、途中库

14、，以备生产领用，包括买价、运输费、装卸费、途中的合理损耗和入库前的挑选整理费用。的合理损耗和入库前的挑选整理费用。与材料供应单位或提供相关服务的单位办理款项结算业与材料供应单位或提供相关服务的单位办理款项结算业务。务。2023/1/30182023/1/3019二、材料采购业务的核算（一）账户设置（一）账户设置材料采购材料采购核算实际采购成本核算实际采购成本原材料原材料核算库存材料的增减变化核算库存材料的增减变化应付账款应付账款预付账款预付账款应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）增值税是对商品生产或流通各个环节的新增价值或商品附加值增值税是对商品生产或流通各个环节的新增

15、价值或商品附加值进行征税，是价外税。进行征税，是价外税。2023/1/3020（一）账户设置“应交税费应交税费应交增值税应交增值税”下设多个明细账户：下设多个明细账户：销项税额销项税额进项税额进项税额已交税金等已交税金等进项税额进项税额实际已交纳税额实际已交纳税额销项税额销项税额多交纳税额多交纳税额尚未抵扣的税额尚未抵扣的税额应交未交税额应交未交税额应交税费应交税费应交增值税应交增值税2023/1/3021二、材料采购业务的核算（二）材料采（二）材料采购业务购业务的核算的核算【例例8】12月月3日从光明公司日从光明公司购进购进甲材料甲材料10 000公斤，公斤，单单价价4元元/公斤，价款公斤，

16、价款为为40 000元，增元，增值值税税额额6 800元，元，货货款款未支付，材料尚未运达。未支付，材料尚未运达。借：材料采借：材料采购购甲材料甲材料 40 000 应应交税交税费费应应交增交增值值税（税（进项进项税税额额）6 800 贷贷：应应付付账账款款光明公司光明公司 46 8002023/1/3022（二）材料采购业务的核算【例例9】5日，以日，以银银行存款支付行存款支付购购甲材料的装卸搬运甲材料的装卸搬运费费500元。元。借：材料采借：材料采购购甲材料甲材料500 贷贷：银银行存款行存款 500【例例10】6日，日，购购入的甲材料已入的甲材料已验验收入收入库库，结转结转入入库库材料材

17、料实际实际成本。成本。借：原材料借：原材料甲材料甲材料 40 500 贷贷：材料采：材料采购购甲材料甲材料 40 5002023/1/3023（二）材料采购业务的核算【例例11】12日，从安泰工厂日，从安泰工厂购进购进甲材料甲材料10 000公斤，公斤，单单价价4.1元元/公斤，公斤，计计41 000元；乙材料元；乙材料20 000公斤，公斤，单单价价2.9元元/公斤，公斤，计计58 000元，增元，增值值税税进项进项税税额为额为16 830元，款元，款项总额项总额115 830元，元，已由已由银银行存款支付。行存款支付。借：材料采借：材料采购购甲材料甲材料 41 000 乙材料乙材料 58

18、000 应应交税交税费费应应交增交增值值税（税（进项进项税税额额）16 830 贷贷：银银行存款行存款 115 8302023/1/3024（二）材料采购业务的核算【例例12】20日企日企业业以以银银行存款支付上例行存款支付上例购购甲、乙材料的装甲、乙材料的装卸卸费费3 000元。元。借：材料采借：材料采购购甲材料甲材料1 000 乙材料乙材料2 000 贷贷：银银行存款行存款 3 0002023/1/3025（二）材料采购业务的核算【例例13】企企业业以以银银行存款行存款20 000元向元向华华泰公司泰公司预预付付购买购买丙丙材料材料货货款。款。借：借：预预付付账账款款 20 000 贷贷：

19、银银行存款行存款 20 0002023/1/3026（二）材料采购业务的核算【例例14】以以银银行存款行存款偿还偿还前欠光明公司甲材料及增前欠光明公司甲材料及增值值税价税价款共款共计计46 800元。元。借：借：应应付付账账款款光明公司光明公司 46 800 贷贷：银银行存款行存款 46 8002023/1/30 27（二）材料采购业务的核算【例例15】从安泰工厂从安泰工厂购购入的甲、乙材料均已入的甲、乙材料均已验验收入收入库库。借：原材料借：原材料甲材料甲材料42 000 乙材料乙材料60 000 贷贷：材料采：材料采购购甲材料甲材料 42 000 乙材料乙材料 60 0002023/1/3

20、0 28（二）材料采购业务的核算【例例16】收到收到华华泰公司运来的丙材料并泰公司运来的丙材料并验验收入收入库库。该该材料材料20 000公斤，公斤，单单价价2.5元元/公斤，价款公斤，价款为为50 000元，增元，增值值税税进进项项税税额额8500元，运元，运杂费杂费500元，余款用元，余款用银银行存款行存款补补。借：原材料借：原材料丙材料丙材料 50 000 应应交税交税费费应应交增交增值值税（税（进项进项税税额额）8 500 贷贷：预预付付账账款款 20 000 银银行存款行存款 39 000 2023/1/3029生产准备小结借：材料采购（或原材料）借：材料采购（或原材料）应交税费应交

21、税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行存款/应付账款应付账款/预付账款等预付账款等原材料原材料应交税费应交税费应交增值税应交增值税进项税额进项税额采购材料采购材料领用材料领用材料资产或负债类账户资产或负债类账户支付款项支付款项2023/1/3030第四节 产品生产业务的核算生产过程中的经济活动：生产过程中的经济活动：将材料物资投入生产将材料物资投入生产直接材料直接材料劳动者在生产过程中耗费的劳务劳动者在生产过程中耗费的劳务直接人工直接人工劳动者使用的劳动资料劳动者使用的劳动资料制造费用制造费用材料材料生产成本生产成本人工人工制造费用制造费用库存商品库存商品完工完工

22、入库入库2023/1/3031一、产品生产过程的核算（一）设置账户：（一）设置账户：生产成本生产成本制造费用制造费用车间范围内各项费用车间范围内各项费用管理费用管理费用行政管理部门各项费用行政管理部门各项费用应付职工薪酬应付职工薪酬累计折旧累计折旧库存商品库存商品2023/1/3032（二）生产过程中主要经济业务的核算【例例17】企企业业本月本月领领用甲、乙材料一批，用于生用甲、乙材料一批，用于生产产A、B两种两种产产品和其他一般耗用。品和其他一般耗用。项目项目甲材料甲材料乙材料乙材料合计合计数量数量金额金额数量数量金额金额数量数量金额金额生产生产A产品耗用产品耗用2 0008 4005 00

23、015 0007 00023 400生产生产B产品耗用产品耗用3 00012 60010 00030 00013 00042 600小计小计5 00021 00015 00045 00020 00066 000车间一般消耗车间一般消耗1 00042 0001 0004 200管理部门领用管理部门领用2 0006 0002 0006 000合计合计6 00025 20017 00051 00023 00076 2002023/1/3033【例1717】1、材料、材料费费用的核算用的核算借：生借：生产产成本成本A产产品品 23 400B产产品品 42 600 制造制造费费用用 4 200 管理管理

24、费费用用 6 000 贷贷：原材料：原材料甲材料甲材料 25 200 乙材料乙材料 51 0002023/1/3034（二）生产过程中主要经济业务的核算2、人工、人工费费用的核算用的核算【例例18】月末，月末，结结算本月算本月应应付付职职工薪酬工薪酬110 000元，其中元，其中生生产产A产产品工人的工品工人的工资资30 000元，生元，生产产B产产品的工人的工品的工人的工资资40 000元，元，车间车间管理人管理人员员的工的工资资10 000元，厂部管理元，厂部管理人人员员工工资资20 000元，元，销销售人售人员员工工资资10 000元。元。2023/1/3035借：生产成本借：生产成本A

25、产品产品 30 000 B产品产品 40 000 制造费用制造费用 10 000 管理费用管理费用 20 000 销售费用销售费用 10 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬 110 0003、制造费用的核算（1）制造）制造费费用的用的归归集集折旧折旧费费的的账务处账务处理：理：应应根据用途分根据用途分别计别计入相关入相关资产资产的成本或当期的成本或当期费费用用【例例19】本月本月计计提固定提固定资产资产折旧折旧1 660元，其中：生元，其中：生产车间产车间计计提提1 060元，企元，企业业管理部管理部门计门计提提600元。元。借：制造借：制造费费用用 1 060 管理管理费费用用 600

26、 贷贷：累：累计计折旧折旧 1 6602023/1/3036水费、电费、修理费的账务处理【例例20】本月用本月用银银行存款支付行存款支付电费电费3 000元，其中：元，其中：车间车间照照明用明用电电2 200元，管理部元，管理部门门照明用照明用电电800元。支付水元。支付水费费100元，元，生生产车间负产车间负担担40元。元。借：制造借：制造费费用用 2 240 管理管理费费用用 860 贷贷：银银行存款行存款 3 100【例例22】本月用本月用银银行存款行存款购买办购买办公用品公用品500元元借：管理借：管理费费用用 500 贷贷：银银行存款行存款 5002023/1/3037（1）制造费用

27、的归集直接人工直接人工直接材料直接材料原材料原材料应付职工薪酬应付职工薪酬制造费用制造费用生产成本生产成本库存商品库存商品分配分配完工完工入库入库制造费用制造费用T T型账户型账户领用材料领用材料发工资发工资2023/1/3038（2）制造费用的分配制造费用分配率制造费用总额制造费用分配率制造费用总额/分配标准分配标准某产品应负担的制造费用该产品的分配标准某产品应负担的制造费用该产品的分配标准制造费用分配率制造费用分配率分配标准：分配标准：生产工人工时生产工人工时生产工人工资生产工人工资机器工时等机器工时等制造费用制造费用4 20010 0001 0602 24017 50017 50017

28、5002023/1/3039（2）制造费用的分配制造制造费费用分配率用分配率17 500/（30 000+40 000）0.25（元（元/小小时时）A产产品品应应分分摊摊的制造的制造费费用用0.2530 0007 500元元B产产品品应应分分摊摊的制造的制造费费用用0.2540 00010 000元元产品名称产品名称费用分配率费用分配率分配标准（工资）分配标准（工资）分配金额分配金额A产品产品0.2530 0007 500B产品产品0.2540 00010 000合计合计70 00017 5002023/1/3040产品成本计算表综综合例合例17（直接材料）、例（直接材料）、例18（直接人工）

29、、例（直接人工）、例19-21（制造（制造费费用）用）编编制下表：制下表：项目项目A产品（产品（600件）件）B产品（产品（400件）件）总成本总成本单位成本单位成本总成本总成本单位成本单位成本直接材料直接材料23 4003942 600106.5直接人工直接人工30 0005040 000100制造费用制造费用7 50012.510 00025产品成本产品成本60 900101.592 600231.52023/1/30414、完工产品的核算【例例24】本月本月A、B产产品全部完工，品全部完工，A产产品品验验收入收入库库600件，件，总总成本成本为为60 900元；元；B产产品品验验收入收入

30、库库400件，件，总总成本成本为为92 600元。元。借：借：库库存商品存商品A产产品品 900 B产产品品 92 600 贷贷：生：生产产成本成本A产产品品 60 900 B产产品品 92 6002023/1/3042第五节 产品销售业务的核算一、营业收入业务的核算一、营业收入业务的核算主营业务收入，是指企业为完成其经营目标所从事的主营业务收入，是指企业为完成其经营目标所从事的经常性经常性活动实现的收入。活动实现的收入。其他业务收入，是指企业为完成其经营目标所从事的其他业务收入，是指企业为完成其经营目标所从事的与经营性活动相关的活动实现的收入。与经营性活动相关的活动实现的收入。2023/1/

31、3043第五节 产品销售业务的核算（一）设置账户（一）设置账户主营业务收入主营业务收入其他业务收入其他业务收入应收账款应收账款预收账款预收账款应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）2023/1/3044（二）营业收入业务的核算【例例26】大大华华公司公司3日日销销售售给给天天龙龙公司公司A产产品品300件，每件件，每件售价售价150元，元，计计45 000元，按税率元，按税率17计计算收取增算收取增值值税税额额7 650元，元，销货销货款及税款及税额额款共款共计计52 650元。元。货货款已送存款已送存银银行，行，提提货单货单及增及增值值税税专专用用发发票已送票已送该该公

32、司。公司。借：借：银银行存款行存款 52 650 贷贷：主：主营业务营业务收入收入 45 000 应应交税交税费费应应交增交增值值税（税（销项销项税税额额）7 6502023/1/3045【例例27】8日，新源商日，新源商场场从本企从本企业业采采购购A产产品品200件，每件件，每件售价售价150元。本企元。本企业业已按合同已按合同发货发货，并以，并以银银行存款找行存款找垫垫运运杂费杂费1 500元，已元，已办办妥托收手妥托收手续续。借：借：应应收收账账款款新源商新源商场场 36 600 贷贷：主：主营业务营业务收入收入 30 000应应交税交税费费应应交增交增值值税（税（销项销项税税额额）5

33、100银银行存款行存款 1 5002023/1/3046（二）营业收入业务的核算【例例28】15日，按合同日，按合同规规定定预预收收华华泰公司泰公司货货款款30 000元，元，存入存入银银行。行。借：借：银银行存款行存款 30 000 贷贷：预预收收账账款款华华泰公司泰公司 30 000【例例29】21日收到新源商日收到新源商场场10所欠所欠货货款和代款和代垫垫运运杂费杂费共共36 600元，存入元，存入银银行。行。借：借：银银行存款行存款 36 000 贷贷：应应收收账账款款新源商新源商场场 36 6002023/1/3047（二）营业收入业务的核算【例例30】25日，日，华华泰公司从本公司

34、提泰公司从本公司提B产产品品300件，每件件，每件售价售价500元，增元，增值值税税销项销项税税额为额为25 500元。款元。款项项以原以原15日日预预收款收款项项抵付，不足部分抵付，不足部分对对方公司以支票方式方公司以支票方式补补付。付。借：借：预预收收账账款款华华泰公司泰公司 30 000 银银行存款行存款 145 500 贷贷：主：主营业务营业务收入收入B产产品品 150 000 应应交税交税费费应应交增交增值值税（税（销项销项税税额额）25 5002023/1/3048（二）营业收入业务的核算【例例31】27日，企日，企业业出售材料一批，价出售材料一批，价值值3 500元，增元，增值值

35、税税率税税率17，计计595元。款元。款项项已收到，存入已收到，存入银银行。行。借：借：银银行存款行存款 4 095 贷贷：其他：其他业务业务收入收入 3 500 应应交税交税费费应应交增交增值值税（税（销项销项税税额额）5952023/1/3049（二）营业收入业务的核算二、营业成本及费用业务的核算（一）账户设置（一）账户设置主营业务成本主营业务成本其他业务成本其他业务成本营业税金及附加营业税金及附加核算经营活动发生的营业税、消核算经营活动发生的营业税、消费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等费税、城市维护建设税、资源税、教育费附加等销售费用销售费用2023/1/3050（二）营业成本及

36、费用业务的核算【例例32】期末期末计计算并算并结转结转本月已本月已销产销产品的品的销销售成本。售成本。A产产品品单单位成本位成本60 900/600101.5（元）（元）B产产品品单单位成本位成本92 600/400231.5（元）（元）A产产品品销销售成本售成本101.550050 750（元）（元）B产产品品销销售成本售成本231.530069 450（元）（元）借：主借：主营业务营业务成本成本A产产品品 50 750 B产产品品 69 450 贷贷：库库存商品存商品A产产品品 50 750 B产产品品 69 4502023/1/3051【例例33】本月流本月流转转税税为为6 715元，按

37、本月元，按本月应应交交纳纳的流的流转转税的税的7和和3计计算并算并结转应结转应交的城市交的城市维护维护建建设设税和教育税和教育费费附加。附加。应应交的城市交的城市维护维护建建设设税税6 7157470.05应应交的教育交的教育费费附加附加6 7153201.45借：借：营业营业税金及附加税金及附加 671.5 贷贷：应应交税交税费费应应交城建税交城建税 470.05 应应交教育交教育费费附加附加 201.452023/1/3052（二）营业收入业务的核算【例例34】结转结转所售材料的所售材料的实际实际成本成本2 200元元借：其他借：其他业务业务成本成本 2 200 贷贷：原材料：原材料 2

38、200原材料原材料生产成本生产成本主营业务成本主营业务成本主营业务收入主营业务收入材料材料领用领用销售销售应交税费应交税费本年利润本年利润销项销项税额税额进项进项税额税额收入收入其他业务成本其他业务成本其他业务收入其他业务收入购进购进2023/1/3053（二）营业收入业务的核算第六节 利润形成与分配业务的核算一、利润的构成及计算一、利润的构成及计算（一）营业利润（一）营业利润营业利润营业收入营业利润营业收入-营业成本营业成本-营业税金及附加营业税金及附加-销售费用销售费用-管管理费用理费用-财务费用财务费用-资产减值损失资产减值损失+公允价值变动收益（减损失）公允价值变动收益（减损失）+投资

39、收益（减损失）投资收益（减损失）（二）利润总额（二）利润总额利润总额营业利润利润总额营业利润+营业外收入营业外收入-营业外支出营业外支出7 7（三）净利润（三）净利润净利润利润总额所得税费用净利润利润总额所得税费用2023/1/3054二、利润的核算（一）账户设置（一）账户设置营业外收入营业外收入营业外支出营业外支出投资收益投资收益本年利润本年利润所得税费用所得税费用本年利润本年利润营业外支出营业外支出投资收益投资收益营业外收入营业外收入所得税费用所得税费用损失损失收益收益2023/1/3055（二）账务处理方法 P861、账结账结法法在每月在每月终终了了时时，将，将损损益益类类各各账户账户余

40、余额额入入“本年利本年利润润”账账户户。通。通过过“本年利本年利润润”账户结账户结算出本月份利算出本月份利润润（或（或亏亏损损）总额总额和本年累和本年累计计利利润润（或（或亏亏损损）总额总额。2、表、表结结法法指每月指每月终终了了结账时结账时，损损益益类类各各账户账户的余的余额额直接通直接通过编过编制利制利润润表表结结算本月利算本月利润润。“本年利本年利润润”账户账户1-11月不作任何月不作任何记录记录，12月末月末结转结转本年本年利利润润。2023/1/3056（三）主要账务处理【例例35】预预提本月提本月应负应负担的担的银银行短期借款利行短期借款利润润1 000元元借：借：财务费财务费用用

41、 1 000 贷贷：应应付利息付利息 1 000【例例36】采采购员购员李莉出差李莉出差归归来，来，报销报销差旅差旅费费3 200元，元，9月月份份预预支了支了3 000元，差元，差额额以以现现金支付。金支付。借：管理借：管理费费用用 3 200 贷贷：其他：其他应应收款收款李莉李莉 3 000 库库存存现现金金 2002023/1/3057【例例37】企企业业用用银银行存款行存款1 200元支付税收滞元支付税收滞纳纳金。金。借：借：营业营业外支出外支出 1 200 贷贷：银银行存款行存款 1 200【例例38】企企业业收到利民公司收到利民公司违约赔偿违约赔偿款款50000元，存入元，存入银银

42、行。行。借：借：银银行存款行存款 50 000 贷贷：营业营业外收入外收入 50 0002023/1/3058（三）主要账务处理【例3939】月末，结转损益类账户账户名称账户名称借方余额借方余额贷方余额贷方余额主营业务收入主营业务收入225 000其他业务收入其他业务收入3 500营业外收入营业外收入50 000主营业务成本主营业务成本120 200营业税金及附加营业税金及附加671.5其他业务成本其他业务成本2 200管理费用管理费用33 960财务费用财务费用1 000销售费用销售费用11 400营业外支出营业外支出1 200合计合计170 631.5278 5002023/1/3059（

43、1）结转各项收益借：主借：主营业务营业务收入收入225 000 其他其他业务业务收入收入 3 500 营业营业外收入外收入 50 000 贷贷：本年利：本年利润润278 5002023/1/3060（2）结转各项成本、费用和支出借：本年利借：本年利润润 170 631.5 贷贷：主：主营业务营业务成本成本 120 200 营业营业税金及附加税金及附加 671.5 其他其他业务业务成本成本 2 200 管理管理费费用用 33 960 财务费财务费用用 1 000 销销售售费费用用 11 400 营业营业外支出外支出 1 200利利润润278 500170 631.5107 868.5元元2023

44、/1/3061（三）主要账务处理【例例40】计计算本月企算本月企业应业应交交纳纳的所得税，企的所得税，企业业本年本年1-11月份已月份已实现实现利利润润488 000元。元。12月份月份实现实现利利润润107 868.5元元全年全年应应交所得税（交所得税（488 000+107 868.5）25148 967.13（元）（元）借：所得税借：所得税费费用用 148 967.13 贷贷：应应交税交税费费应应交所得税交所得税 148 967.13借：本年利借：本年利润润 148 967.13 贷贷：所得税：所得税费费用用 148 967.132023/1/3062三、利润分配的核算利润分配，是指企业

45、将实现的利润，加上年初未分配利润分配，是指企业将实现的利润，加上年初未分配利润和其他转入后的金额，按国家的有关规定和企业利润和其他转入后的金额，按国家的有关规定和企业投资人的决议，在各方利益人之间进行分配的过程。投资人的决议，在各方利益人之间进行分配的过程。分配顺序：分配顺序：提取法定盈余公积（提取法定盈余公积（1010）应付优先股股利应付优先股股利提取任意盈余公积提取任意盈余公积应付普通股股利应付普通股股利转作资本的普通股股利转作资本的普通股股利余额为未分配利润，可留待以后年度进行分配余额为未分配利润，可留待以后年度进行分配2023/1/3063（一）账户设置利润分配利润分配提取法定盈余公积

46、提取法定盈余公积提取任意盈余公积提取任意盈余公积应付股利应付股利未分配利润未分配利润应付股利应付股利盈余公积盈余公积借方登记提取数额借方登记提取数额本年利润本年利润利润分配利润分配未分配利润未分配利润未分配未分配未补亏未补亏2023/1/3064（二）利润分配的核算【例例41】全部全部实现实现的的净净利利润润446 901.37元从元从“本年利本年利润润”账户账户转转入入“利利润润分配分配”账户账户。借：本年利借：本年利润润 446 901.37 贷贷：利：利润润分配分配未分配利未分配利润润 446 901.37【例例42】本年本年实现实现的的净净利利润为润为446 901.37元，年末按元，

47、年末按规规定从定从净净利利润润中提取中提取10的法定盈余公的法定盈余公积积金。金。借：利借：利润润分配分配提取盈余公提取盈余公积积44 690.14 贷贷：盈余公：盈余公积积提取盈余公提取盈余公积积44 690.142023/1/3065（二）利润分配的核算【例例43】年末企年末企业业决定向投决定向投资资者分配者分配现现金股利金股利100 000元元借：利借：利润润分配分配应应付股利付股利 100 000 贷贷：应应付股利付股利100 000【例例44】将将“利利润润分配分配”账户账户下的其他明下的其他明细账户细账户的期末余的期末余额额转转入入“利利润润分配分配未分配利未分配利润润”账户账户借

48、：利借：利润润分配分配未分配利未分配利润润144 690.14 贷贷：利：利润润分配分配提取盈余公提取盈余公积积 44 690.14 应应付股利付股利 100 0002023/1/3066小结1、资金筹集借：银行存款借：银行存款 贷：短期借款贷：短期借款/实收资本实收资本 资本公积资本公积借：财务费用借：财务费用 贷：应付利息贷：应付利息2023/1/30672、生产前准备借：在建工程借：在建工程 固定资产固定资产 贷：银行存款贷：银行存款/应付账款应付账款/预付账款预付账款借：材料采购借：材料采购/原材料原材料 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）贷：银行存款贷：银行

49、存款/应付账款应付账款/预付账款预付账款2023/1/30683、生产业务分配制造费用：分配制造费用：借：生产成本借：生产成本 贷：制造费用贷：制造费用完工入库：完工入库：借：库存商品借：库存商品 贷：生产成本贷：生产成本成本归集成本归集借：生产成本借：生产成本 制造费用制造费用 管理费用管理费用 销售费用销售费用 贷：原材料贷：原材料 应付职工薪酬应付职工薪酬2023/1/30694、销售业务借：银行存款借：银行存款/应收账款应收账款/预收账款预收账款 贷：主营业务收入贷：主营业务收入/其他业务收入其他业务收入 应交税费应交税费应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）借：主营业务成本借：

50、主营业务成本/其他业务成本其他业务成本 贷：库存商品贷：库存商品借：销售费用借：销售费用 贷：银行存款等贷：银行存款等2023/1/30705、利润形成借：主营业务收入借：主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 营业外收入营业外收入 贷：本年利润贷：本年利润借：本年利润借：本年利润 贷：主营业务成本贷：主营业务成本 营业税金及附加营业税金及附加 其他业务成本其他业务成本 销售费用销售费用 财务费用财务费用 管理费用管理费用 营业外支出营业外支出2023/1/3071利润分配借：本年利润借：本年利润 贷：利润分配贷：利润分配未分配利润未分配利润借：利润分配借：利润分配提取法定盈余公积提取法定盈余