中山会计基础知识重点.ppt

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1、会计基础知识重点 -恒企会计培训机构会计科目与账户n n会计科目会计科目会计科目会计科目是对是对会计要素会计要素会计要素会计要素的具体内容进行分类的具体内容进行分类n n会计科目的设置原则是会计科目的设置原则是合法性合法性合法性合法性、相关性相关性相关性相关性、实用实用实用实用性性性性。n n账户账户账户账户根据根据会计科目会计科目会计科目会计科目设置的，具有一定格式和结设置的，具有一定格式和结构，用于记录经济业务的。构，用于记录经济业务的。n n会计科目（账户）按反映业务会计科目（账户）按反映业务详细程度详细程度详细程度详细程度分为分为总总总总账账账账和和明细账明细账明细账明细账。按按会计要

2、素会计要素会计要素会计要素不同可分为不同可分为资产资产资产资产、负债负债负债负债、所有者权所有者权所有者权所有者权益益益益、成本成本成本成本、损益损益损益损益。n n账户的四个金额要素及关系：账户的四个金额要素及关系：期末余额期初期末余额期初期末余额期初期末余额期初余额余额余额余额+本期增加发生额本期增加发生额本期增加发生额本期增加发生额-本期减少发生额本期减少发生额本期减少发生额本期减少发生额。n n账户的基本结构包括账户的基本结构包括账户名称账户名称账户名称账户名称（会计科目）、会计科目）、记录业务的记录业务的日期日期日期日期、凭证、凭证号数号数号数号数、经济业务、经济业务摘要摘要摘要摘要

3、、增减金额、余额增减金额、余额增减金额、余额增减金额、余额等。等。n n账户分为左右两方，哪方增加，哪方减少取决账户分为左右两方，哪方增加，哪方减少取决于于账户性质和记录的经济业务账户性质和记录的经济业务账户性质和记录的经济业务账户性质和记录的经济业务，账户余额一般账户余额一般账户余额一般账户余额一般在增加方在增加方在增加方在增加方。n n会计科目和账户是对会计对象的具体内容分类，会计科目和账户是对会计对象的具体内容分类，两者口径一致、性质相同；会计科目是账户的两者口径一致、性质相同；会计科目是账户的名称、开设依据；账户是会计科目载体和具体名称、开设依据；账户是会计科目载体和具体运用。无科目，

4、账户无依据，无自由式户，科运用。无科目，账户无依据，无自由式户，科目无作用；科目无结构，账户有一定格式和结目无作用；科目无结构，账户有一定格式和结构。实际工作中，科目和账户不加以严格区分，构。实际工作中，科目和账户不加以严格区分，相互通用。相互通用。会计凭证会计凭证 n n会计凭证会计凭证会计凭证会计凭证是记录经济业务事项发生或完成情况是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，也是登记账簿的依据。的书面证明，也是登记账簿的依据。n n填制和审核会计凭证填制和审核会计凭证填制和审核会计凭证填制和审核会计凭证是会计核算的专门方法之是会计核算的专门方法之一，也是一，也是会计核算工作的起点会计核算工

5、作的起点会计核算工作的起点会计核算工作的起点。n n会计凭证按照编制的会计凭证按照编制的程序和用途程序和用途程序和用途程序和用途不同，分为不同，分为原原原原始凭证始凭证始凭证始凭证和和记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证。n n原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证（单据），是在经济业务发生或完成（单据），是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以时取得或填制的，用以记录或证明记录或证明记录或证明记录或证明经济业务的经济业务的发生或完成情况的书面证明。（发生或完成情况的书面证明。（购销合同购销合同购销合同购销合同、各各各各种申请单种申请单种申请单种申请单、银行对账单银行对账单银行对账单银行对账单、债权债

6、务对单债权债务对单债权债务对单债权债务对单、银行银行银行银行存款余额调节表存款余额调节表存款余额调节表存款余额调节表等不能作为原始凭证）等不能作为原始凭证）n n原始凭证按照来源来源不同分为外来原始凭证外来原始凭证和自制原始凭证自制原始凭证。按照填制手续及内容填制手续及内容不同分为一次凭证一次凭证、累计凭证累计凭证、汇总凭证汇总凭证。n n按照格式格式不同分为通用凭证通用凭证和专用凭证专用凭证n n区分：领料单区分：领料单 限额领料单限额领料单 差旅费报销单差旅费报销单 增值税专用发票增值税专用发票n n原始凭证基本内容：名称原始凭证基本内容：名称、日期、日期、单位和单位和个人个人、内容、金额

7、、内容、金额n n原始凭证填写时原始凭证填写时不得涂改、刮擦、挖补不得涂改、刮擦、挖补。原始凭证金额有错误的，应当由出具单位原始凭证金额有错误的，应当由出具单位重开，不得在原始凭证上更正重开，不得在原始凭证上更正。n n出纳人员办理收付款后，应在有关出纳人员办理收付款后，应在有关原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证上加上加盖盖“收讫收讫”“”“付讫付讫”的戳记。的戳记。n n原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的原始凭证的审核内容主要包括：原始凭证的真实真实真实真实性性性性、合法性合法性合法性合法性、合理性合理性合理性合理性、完整性完整性完整性完整性、正确性正确性正确性正确性和和及时性及时性及时性

8、及时性 n n记账凭证记账凭证记账凭证记账凭证是会计人员根据是会计人员根据审核无误的原始凭证审核无误的原始凭证审核无误的原始凭证审核无误的原始凭证填填制的会计凭证，是制的会计凭证，是登记账簿的直接依据登记账簿的直接依据登记账簿的直接依据登记账簿的直接依据。n n记账凭证按照使用范围分为记账凭证按照使用范围分为通用凭证通用凭证通用凭证通用凭证和和专用凭证专用凭证专用凭证专用凭证（收款凭证（收款凭证（收款凭证（收款凭证 、付付付付款凭证款凭证款凭证款凭证 、转账凭转账凭转账凭转账凭证证证证 ）按照填按照填列方式分为列方式分为单式凭证单式凭证单式凭证单式凭证和和复式凭证复式凭证复式凭证复式凭证n n

9、一笔经济业务需要填制多张记账凭证的，可以一笔经济业务需要填制多张记账凭证的，可以采采用分数编号法用分数编号法用分数编号法用分数编号法。一原始凭证需编制多记账凭证的，应在一原始凭证需编制多记账凭证的，应在未附原始未附原始未附原始未附原始凭证的记账凭证上注明其原始凭证附在哪张记账凭证的记账凭证上注明其原始凭证附在哪张记账凭证的记账凭证上注明其原始凭证附在哪张记账凭证的记账凭证上注明其原始凭证附在哪张记账凭证下凭证下凭证下凭证下n n除除除除结账结账结账结账和和和和更正错误更正错误更正错误更正错误的记账凭证可以不附原始凭证的记账凭证可以不附原始凭证的记账凭证可以不附原始凭证的记账凭证可以不附原始凭证

10、外，其他记账凭证必须附有原始凭证。外，其他记账凭证必须附有原始凭证。外，其他记账凭证必须附有原始凭证。外，其他记账凭证必须附有原始凭证。n n 记账凭证填写错误的，记账凭证填写错误的，记账凭证填写错误的，记账凭证填写错误的，重新编制重新编制重新编制重新编制。n n对于涉及对于涉及对于涉及对于涉及“现金现金现金现金”和和和和“银行存款银行存款银行存款银行存款”之间的经济业之间的经济业之间的经济业之间的经济业务，一般只编制务，一般只编制务，一般只编制务，一般只编制付款凭证，不编制收款凭证付款凭证，不编制收款凭证付款凭证，不编制收款凭证付款凭证，不编制收款凭证。n n 企业采购报销差旅费填制企业采购报销差旅费填制企业采购报销差旅费填制企业采购报销差旅费填制一张收款凭证一张收款凭证一张收款凭证一张收款凭证和和和和一张一张一张一张转账凭证转账凭证转账凭证转账凭证