2012审计学(第10章 审计工作底稿).ppt

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1、第 1页NANJING UNIVERSITY OF FINANCE&ECONOMICS第一节审计工作底稿概述第一节审计工作底稿概述第二节审计工作底稿的格式、要素第二节审计工作底稿的格式、要素第三节审计工作底稿的归档第三节审计工作底稿的归档第十章第十章 审计工作底稿审计工作底稿第 2页NANJING UNIVERSITY OF FINANCE&ECONOMICS本章讲解内容本章讲解内容一、一、审计工作底稿的含义审计工作底稿的含义 二、审计工作底稿的编制要求二、审计工作底稿的编制要求三、审计工作底稿的内容三、审计工作底稿的内容四、审计工作底稿的要素四、审计工作底稿的要素 五、审计工作底稿的归档五、

2、审计工作底稿的归档 第 3页NANJING UNIVERSITY OF FINANCE&ECONOMICS一、审计工作底稿的含义一、审计工作底稿的含义（P189P189）审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、审计工作底稿，是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计实施的审计程序、获取的相关审计证据，以及得出的审计结论做出的结论做出的记录。记录。审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计工作底稿是审计证据的载体，是注册会计师在审计过程中审计过程中形成的审计工作记录形成的审计工作记录和和获取的资料。获取的资料。它形成于审计过程，也反映整个审计过

3、程。它形成于审计过程，也反映整个审计过程。第 4页NANJING UNIVERSITY OF FINANCE&ECONOMICS二、审计工作底稿的编制要求（二、审计工作底稿的编制要求（P190P190）注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该注册会计师编制的审计工作底稿，应当使未曾接触该项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：项审计工作的有经验的专业人士清楚地了解：1.按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的按照审计准则和相关法律法规的规定实施的审计程序的性质、时间和范围；性质、时间和范围；2.实施审计程序的结果和获取的审计证据；实施审计程序的结果和获取的审计证据；3.审计中遇到

4、的重大事项和得出的结论，以及在得出结论审计中遇到的重大事项和得出的结论，以及在得出结论时作出的重大职业判断。时作出的重大职业判断。以审计工作底稿例示以审计工作底稿例示(P362)(P362)第 5页NANJING UNIVERSITY OF FINANCE&ECONOMICS三、审计工作底稿的内容（三、审计工作底稿的内容（P190P190）1总体审计策略；总体审计策略；2具体审计计划；具体审计计划；3分析表；分析表；4问问题备忘录；题备忘录；5重大事项概要；重大事项概要；6询证函回函；询证函回函；7管理管理层声明书；层声明书；8核对表；核对表；9有关重大事项的往来信件（包有关重大事项的往来信件

5、（包括电子邮件）；括电子邮件）；10对被审计单位文件记录的摘要或复印对被审计单位文件记录的摘要或复印件；件；11业务约定书；业务约定书；12管理建议书；管理建议书；13项目组内部或项项目组内部或项目组与被审计单位举行的会议记录；目组与被审计单位举行的会议记录；14与其他人士（如与其他人士（如其他注册会计师、律师、专家等）的沟通文件及错报汇总其他注册会计师、律师、专家等）的沟通文件及错报汇总表等。表等。第 6页NANJING UNIVERSITY OF FINANCE&ECONOMICS审计工作底稿例示审计工作底稿例示3 3、例示、例示4 4第 7页NANJING UNIVERSITY OF F

6、INANCE&ECONOMICS四、审计工作底稿的要素四、审计工作底稿的要素（P192P192）（1）审计工作底稿的标题；）审计工作底稿的标题；（2）审计过程记录审计过程记录；（3）审计结论；）审计结论；（4）审计标识及其说明；）审计标识及其说明；（5）索引号及编号；）索引号及编号；（6）编制者姓名及编制日期；）编制者姓名及编制日期；（7）复核者姓名及复核日期；）复核者姓名及复核日期；（8）其他应说明事项。）其他应说明事项。（审计工作底稿例示）（审计工作底稿例示）(P362)第 8页NANJING UNIVERSITY OF FINANCE&ECONOMICS五、审计工作底稿的归档五、审计工作

7、底稿的归档 （一）审计工作底稿归档的性质（一）审计工作底稿归档的性质（P197P197）在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案在审计报告日后将审计工作底稿归整为最终审计档案是一项是一项事务性事务性的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的工作，不涉及实施新的审计程序或得出新的结论。的结论。（二）审计工作底稿归档的期限二）审计工作底稿归档的期限（P198P198）审计工作审计工作底稿的归档期限为底稿的归档期限为审计报告日后审计报告日后6060天内天内。如。如果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期果注册会计师未能完成审计业务，审计工作底稿的归档期限为限为审计业务中止后的审计业务中

8、止后的6060天内天内。第 9页NANJING UNIVERSITY OF FINANCE&ECONOMICS （三）审计工作底稿归档后的变动（三）审计工作底稿归档后的变动（P199P199）在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在完成最终审计档案的归整工作后，注册会计师不得在规定的保存期届满前在规定的保存期届满前删除或废弃删除或废弃审计工作底稿。审计工作底稿。在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要在完成最终审计档案的归整工作后，如果发现有必要修改现有审计工作底稿或增加新的工作底稿，无论修改或修改现有审计工作底稿或增加新的工作底稿，无论修改或增加的性质如何，注册会计师均应当记录

9、下列事项：增加的性质如何，注册会计师均应当记录下列事项：1.1.修修改或增加审计工作底稿的具体理由；改或增加审计工作底稿的具体理由；2.2.修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复修改或增加审计工作底稿的时间和人员，以及复核的时间和人员。核的时间和人员。第 10页NANJING UNIVERSITY OF FINANCE&ECONOMICS（四）审计工作底稿的保存期限（四）审计工作底稿的保存期限（P199P199）会计师事务所应当会计师事务所应当自审计报告日起，对审计工作底稿自审计报告日起，对审计工作底稿至少保存至少保存10年年。如果注册会计师未能完成审计业务，会计。如果注册会计师未能完成审计业务，会计师事务所应当师事务所应当自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少自审计业务中止日起，对审计工作底稿至少保存保存l0年。年。