增值税出口退税 ppt.ppt

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1、增值税出口退税 第三题第三题某有进出口经营权的生产企业（增值税一般纳税人）兼营内销和出口货物，2002年10月份有关经营业务如下：购进原材料等货物取得的增值税专用发票注明价款1200万元，税款204万元；另外支付进货运费金额3万元，取得合法的货运发票。货款已付，货物已验收入库。当月进料加工免税进口料件一批，该料件到岸价格120万元，海关已征进口环节关税12万元，消费税56.57万元。该企业当月内销货物不含税销售额700万元，款项已收。当月出口货物销售额（离岸价）180万美元（外汇人民币牌价18.3），已知该企业销售货物适用税率为17，退税率为15，并且有上期末留抵的进项税额32万元。【要求】根

2、据上述资料，计算该企业当期应纳或应退的增值税额。进项税额=204+37%=204.21（万元）P49.组成计税价格关税完税价格+关税+消费税免税进口料件组成价120+12+56.57=188.57（万元）免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额188.57（17%15%）3.7714P53.出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额离岸价*外汇人民币牌价*（出口货物征收率-出口货物退税率）-免抵退税不得免征和抵扣税额抵减额 出口货物免抵退税不得免征和抵扣税额1808.3（17%15%）3.7714 26.1086（万元）应纳税额70017%-（204+3*7%-26.1086）-3291.1014（万元）免抵

3、退税额抵减额188.5715%28.2855（万元）出口货物免抵退税限额1808.315%28.2855195.8145（万元）由于期末留抵税额91.1014万元当期免抵退税限额195.8145万元所以，应退税额91.1014（万元）当期免抵税额=195.814591.1014104.7131（万元）第九题有进出口经营权的外贸公司，2008年10月发生以下经营业务：（1）经有关部门批准从境外进口小轿车30辆，每辆小轿车货价15万元，运抵我国海关前发生的运输费用、保险费用无法确定，经海关查实其他运输公司相同业务的运输费用占货价的比例为2%.向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。公司委托运输公司

4、将小轿车从海关运回本单位，支付运输公司运输费用9万元，取得了运输公司开具的普通发票。当月售出24辆，每辆取得含税销售额40.95万元，公司自用2辆并作为本企业固定资产。（2）月初将上月购进的库存材料价款40万元，经海关核准委托境外公司加工一批货物，月末该批加工货物在海关规定的期限内复运进境供销售，支付给境外公司的加工费20万元；进境前的运输费和保险费共3万元。向海关缴纳了相关税款，并取得了完税凭证。（小轿车关税税率60%、货物关税税率20%、增值税税率17%、消费税税率9%）（1）计算小轿车在进口环节应缴纳的关税、消费税和增值税；进口小轿车的货价=1530=450（万元）进口小轿车的运输费=4

5、502%=9（万元）进口小轿车的保险费=（450+450*2%）3=1.38(万元)P49.特殊情况：若货物价格100万，在境外发生了运费，保险费，但在境外发生运费，保险费无法确定 价格，只知道运费占货物价格的2%，则保险费=(货物价格+货物价格*2%）*0.3%进口小轿车应缴纳的关税：关税的完税价格=450+9+1.38=460.38（万元）应缴纳关税460.3860%=276.23（万元）进口环节小轿车应缴纳的消费税：消费税组成计税价格=（460.38+276.23）（1-9%）=809.66（万元）应缴纳消费税=809.569%=72.86（万元）P90.消费税=（关税完税价+光税额）/

6、（1-消费税税率）*消费税税率进口环节小轿车应缴纳增值税：应缴纳增值税=（460.38+276.23+72.86）17%=137.61（万元）（2）计算加工货物在进口环节应缴纳的关税、增值税；关税的完税价格=货价+运费+保险费 加工货物关税的组成计税价格=20+3=23（万元）加工货物应缴纳的关税=2320%=4.6（万元）加工货物应缴纳的增值税=（23+4.6）17%=4.69（万元）（3）计算国内销售环节10月份应缴纳的增值税；销项税额=40.95（1+17%）17%24*17%=142.8（万元）进项税额=（97%+137.61）3028+4.69=133.71（万元）应纳税额=142.8-133.71=9.09（万元）谢 谢