第十章商业银行收入成本费用及利润的核算与管理.ppt

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1、收入的核算商业银行营业收入的构成（一）利息收入（二）手续费及佣金收入包括办理结算业务、咨询业务、担保业务、代保管等业务所取得的收入费和佣金（三）其他业务收入其他业务收入是指商业银行根据收入准则确认的除主营业务以外的其他经营活动收入，包括出租固定资产、出租无形资产等（四）汇兑收益商业银行的外币货币性项目因汇率变动而形成的收益（五）公允价值变动损益是指商业银行在初始确认时划分为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产或金融负债（金融资产的划分，除上述之外还包括持有至到期投资，贷款和应收款项，可供出售金融资产），以及采用公允价值计量的衍生工具，套期业务中公允价值变动形成的应计入当期损益的利得或损

2、失。（六）投资收益商业银行营业收入的核算（）利息收入的核算当计提利息的时候借：应收利息贷：利息收入利息收入户到了年末，利息收入结转借：利息收入利息收入户贷：本年利润（）手续费收入的核算当确认手续费收入时借：应收账款贷：手续费及佣金收入实际收到手续费及佣金收入时借：现金或存放中央银行款项或银行存款贷：应收账款期末余额结转利润借：手续费及佣金收入收入户贷：本年利润（）其他业务收入的核算商业银行确认其他业务收入时借：应收账款贷：其他业务收入收入户期末结转利润借：其他业务收入贷：本年利润（）汇兑收益的核算汇兑收益应根据买入、卖出价差和汇率变动的净收益确认。、期末按照期末汇率折合的记账本位币与“货币兑换

3、记账本位币”，如为贷方余额，会计分录为：借：货币兑换记账本位币贷：汇兑收益收益户结转利润时，其会计分录为借：汇兑收益收益户贷：本年利润公允价值变动损益的核算当资产负债表日，商业银行对采用公允价值计量的交易性金融资产和衍生工具等的公允价值高于账面余额的差额时，其会计分录如下：借：交易性金融资产公允价值变动贷：公允价值变动损益若公允价值低于其账面余额，则做相反分录。交易性金融负债如果期末负债的公允价值高于账面价值，考虑如何做会计分录（）投资收益的核算投资收益是商业银行根据长期股权投资准则确认的投资收益或投资损失、长期股权投资的核算对于采用成本法的。借：应收股利贷：投资收益对于采用权益法的，在资产负

4、债表日，根据被投资单位实现的净利润和投资方所享有的份额，确认投资收益借：长期股权投资损益调整贷：投资收益投资收益在年底时将其转入本年利润借：投资收益贷：本年利润商业银行营业外收入的核算营业外收入是指商业银行发生的与其经营活动无直接关系的各项收入。主要包括：处置非流动资产利得，非货币性资产交换利得、债务重组利得、罚没利得，政府补助利得等。对于这类科目的核算借：现金或应付账款或待处理财产损益或固定资产清理贷：营业外收入收入户期末利润结转时借：营业外收入收入户贷：本年利润商业银行成本费用的核算（一）营业支出的核算 营业支出是商业银行在经营活动过程中发生的各种支出，包括利息支出、手续费及佣金支出、业务

5、及管理费和其他业务支出等项目。、利息支出活期存款借：利息支出贷：活期存款定期存款借：利息支出贷：应付利息、手续费及佣金支出借：手续费及佣金支出手续费支出贷：存放中央银行款项期末时借：本年利润贷：手续费及佣金支出手续费支出户、业务及管理费用的核算借：业务及管理费用业务宣传费贷：银行存款、其他业务支出的核算其他业务支出是指商业银行除主营业务活动以外的其他经营活动发生的支出，包括固定资产的累计折旧，出租无形资产的累计摊销等。借：其他业务支出贷：累计折旧或累计摊销年末时借：本年利润贷：其他业务支出户营业税金及附加的核算营业税金及附加是指商业银行经营活动发生的营业税、消费税等相关税费。营业税是国家对以盈

6、利为目的的企业单位或个人就其营业收入和提供劳务收入而征收的一种税收。他是按照营业额和规定的税率计算应纳税额。应纳营业税（营业收入金融企业往来收入）营业税率注意：房产税、车船使用税、土地使用税、印花税在“管理费用”等科目核算，不在营业税金及附加科目核算。城市维护建设税应纳营业税额适用税率教育费附加应纳营业税额适用费率上述各种税收的处理期末计提应纳营业税金及附加时借：营业税金及附加贷：应交税费应交营业税户应交城市维护建设税户教育费附加商业银行实际交纳营业税金及附加时借：应交税费应交营业税户应交城市维护建设税户教育费附加贷：存放中央银行款项期末结转利润时借：本年利润贷：营业税金及附加营业外支出的核算营业外支出是指商业银行发生的与业务经营无直接关系的各项净支出，包括：处置非流动资产损失、非货币性资产交换损失、债务重组损失、罚款支出、捐赠支出、非常损失等。借：营业外支出户贷：库存现金（或待处理财产损益或固定资产清理）借：本年利润贷：营业外支出户