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1、第九章第九章会计档案会计档案 掌握会计档案的内容及分类、掌握会计档案的内容及分类、会计档案的保管期限、会计会计档案的保管期限、会计档案的销毁等有关规定档案的销毁等有关规定本本章章主主要要 主主 容容第一节第一节会计档案概述会计档案概述一、会计档案的概念一、会计档案的概念会计档案是国家机关、社会团体、企事业单位和其他经济组织在会计档案是国家机关、社会团体、企事业单位和其他经济组织在会计事务中形成的,并按一定的规律保存备查的会计信息载体,会计事务中形成的,并按一定的规律保存备查的会计信息载体,是记录和反映经济业务的重要史料和证据。是记录和反映经济业务的重要史料和证据。二、会计档案的内容二、会计档案
2、的内容包括包括会计凭证会计凭证、会计账簿会计账簿、财务会计报告财务会计报告等会计核算专业资料。等会计核算专业资料。各单位的各单位的预算、计划、制度等预算、计划、制度等文件材料属于文书档案,文件材料属于文书档案,不属于不属于会计档案会计档案。包括原始凭证、记账凭证、汇总包括原始凭证、记账凭证、汇总凭证和其他会计凭证。凭证和其他会计凭证。包括总账、日记账、明细账、辅包括总账、日记账、明细账、辅助账、固定资产卡片等。助账、固定资产卡片等。包括月度、季度、半年度、年度包括月度、季度、半年度、年度会计报告及相关附表、附注和文会计报告及相关附表、附注和文字分析材料等。字分析材料等。包括包括会计移交清册会计
3、移交清册、会计档案保会计档案保管清册管清册、会计档案销毁清册会计档案销毁清册等等(2)按管理期限分永久会计档案定期会计档案(1)按会计工作性质分公司、企业会计档案预算会计档案银行会计档案1 会计档案的分类:会计档案的分类:三、会计档案的种类及分类方法会计档案的保管期限永久会计档案3年5年10年15年25年定期会计档案档案名称1、年度财务会计报告2、会计档案保管清册3、会计档案销毁清册旬报、月报、季报余额调节表、对账单金库报表凭证、账簿、移交清册日记账从会计年度终了后的第一天算起 某年度会计档案2、会计档案的分类方法(2)年度-机构分类法一部门二部门三部门四部门凭证类帐簿类财务报告其他类适用各级
4、财政、税务等部门和所属单位较多的大型企业P87 单1/2/3/6/7/11/12/13/14例例1(单项选择题)(单项选择题)下列各项中,不属于会计档案的是(下列各项中,不属于会计档案的是()。)。A 会计凭证会计凭证 B 固定资产更新改造计划固定资产更新改造计划C 会计账簿会计账簿 D 财务会计报告财务会计报告答案:答案:B例例2(多项选择题)(多项选择题)下列各项资料,属于会计档案保管范围的有(下列各项资料,属于会计档案保管范围的有()。)。A 银行存款余额调节表银行存款余额调节表 B 会计账簿会计账簿C 会计档案销毁清册会计档案销毁清册D 单位年度财务预算计划单位年度财务预算计划答案:答
5、案:ABC例例3(多项选择题)(多项选择题)会计档案中会计账簿类包括(会计档案中会计账簿类包括()。)。A 总账总账B 日记账日记账C 明细账明细账D 辅助账辅助账答案:答案:ABCD例例4(判断题)(判断题)会计档案中财务会计报告类包括月度、季度、半年度、年度会计会计档案中财务会计报告类包括月度、季度、半年度、年度会计报告,但不包括相关附表和附注。(报告,但不包括相关附表和附注。()答案:答案:第二节第二节会计档案的保管会计档案的保管一、会计档案的归档一、会计档案的归档1、各单位每年形成的会计档案,应由财务会计部门按照归档要求、各单位每年形成的会计档案,应由财务会计部门按照归档要求负责整理立
6、卷或装订。负责整理立卷或装订。2、当年形成的会计档案在会计年度终了后,可暂由本单位财务会当年形成的会计档案在会计年度终了后,可暂由本单位财务会计部门保管一年计部门保管一年。保管期满之后,原则上应由财务会计部门编制清册,移交本单位的保管期满之后,原则上应由财务会计部门编制清册,移交本单位的档案管理部门保管;档案管理部门保管;未设立档案管理部门未设立档案管理部门的,应当在财务会计部门的,应当在财务会计部门内部内部指定专人指定专人保管。保管。3、出纳人员不得兼管会计档案出纳人员不得兼管会计档案。4、档案管理部门接收保管的会计档案,原则上应当保持原卷册、档案管理部门接收保管的会计档案,原则上应当保持原
7、卷册的封装,个别需要折封重新整理的,应当会同财务会计部门和的封装,个别需要折封重新整理的,应当会同财务会计部门和原经办人共同折封整理,以分清责任。原经办人共同折封整理,以分清责任。5、对会计档案应当进行科学管理,做到妥善保管、存放有序、对会计档案应当进行科学管理,做到妥善保管、存放有序、查找方便,不得随意堆放,严防毁损、散失和泄密。查找方便,不得随意堆放,严防毁损、散失和泄密。二、会计档案的保管期限二、会计档案的保管期限保管期限分为保管期限分为永久永久和和定期定期两类。两类。定期保管期限分为:定期保管期限分为:3年年、5年年、10年年、15年年和和25年年五种。五种。会计档案的保管期限是从会计
8、年度终了后的第一天算起。会计档案的保管期限是从会计年度终了后的第一天算起。各类会计档案的保管期限是由国家统一规定的,各单位不得擅自变更。各类会计档案的保管期限是由国家统一规定的,各单位不得擅自变更。银行对账单银行对账单银行存款余额调节表银行存款余额调节表会计档案销毁清册会计档案销毁清册会计档案保管清册会计档案保管清册会计移交清册会计移交清册年度财务报告(决算)年度财务报告(决算)月度、季度财务会计报告月度、季度财务会计报告辅助账簿辅助账簿固定资产卡片固定资产卡片日记账日记账明细账明细账总账总账汇总凭证汇总凭证记账凭证记账凭证原始凭证原始凭证档案名称档案名称5年年155年年14永久永久13永久永
9、久1215年年其他类其他类11包括文字分析包括文字分析永久永久10包括文字分析包括文字分析3年年财务报财务报告类告类915年年8固定资产报废清理后保管固定资产报废清理后保管5年年7现金和银行存款日记账保管现金和银行存款日记账保管25年年65包括日记总账包括日记总账15年年会计账会计账簿类簿类43215年年会计凭会计凭证类证类1备注备注保管期限保管期限类别类别序号序号企业和其他组织会计档案保管期限表企业和其他组织会计档案保管期限表三、会计档案的查阅和复制三、会计档案的查阅和复制1、保存的会计档案可以被本单位或相关部门和单位查阅和利用。、保存的会计档案可以被本单位或相关部门和单位查阅和利用。2、会
10、计档案、会计档案不得借出不得借出,如有特殊需要,必须经上级主管,如有特殊需要,必须经上级主管单位批准,在不折散原卷册的前提下,可以提供查阅或复制,并单位批准,在不折散原卷册的前提下,可以提供查阅或复制,并应履行查阅手续和限期归还。应履行查阅手续和限期归还。四、会计档案的销毁四、会计档案的销毁会计档案保管期满需要销毁的,可以按规定程序予以销毁会计档案保管期满需要销毁的,可以按规定程序予以销毁。会计档案销毁的基本程序和要求:会计档案销毁的基本程序和要求:1、编制会计档案销毁清册、编制会计档案销毁清册会计档案保管期满需要销毁的,由本单位档案部门提出意见,会同财务会计档案保管期满需要销毁的,由本单位档
11、案部门提出意见,会同财务会计部门共同进行审查和鉴定,并在此基础上编制会计档案销毁清册。会计部门共同进行审查和鉴定,并在此基础上编制会计档案销毁清册。会计档案销毁清册是销毁会计档案的记录和报批文件,一般应包括:会会计档案销毁清册是销毁会计档案的记录和报批文件,一般应包括:会计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管计档案名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁日期等。期限、销毁日期等。单位负债人应当在会计档案销毁清册上签署意见。单位负债人应当在会计档案销毁清册上签署意见。2、专人负责监销、专人负责监销销毁会计档案时,应当由单位的档案机构和会计机构共同
12、派人监销销毁会计档案时,应当由单位的档案机构和会计机构共同派人监销;各级主管部门销毁会计档案时,还应当有同级财政、审计部门派人各级主管部门销毁会计档案时,还应当有同级财政、审计部门派人监销;监销;各级财政部门销毁会计档案时,应当由同级审计部门派人监销。各级财政部门销毁会计档案时,应当由同级审计部门派人监销。监销人在销毁会计档案前应当按照会计档案销毁清册所列内容,清点监销人在销毁会计档案前应当按照会计档案销毁清册所列内容,清点核对所要销毁的会计档案;核对所要销毁的会计档案;销毁后销毁后,监销人应当在会计档案销毁清册监销人应当在会计档案销毁清册上签章,并将监销情况报告本单位负责人上签章,并将监销情
13、况报告本单位负责人。3、不得销毁的会计档案、不得销毁的会计档案对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证以及涉及其他未了事项对于保管期满但未结清的债权债务原始凭证以及涉及其他未了事项的原始凭证,不得销毁,而应当单独抽出立卷,保管到未了事项完的原始凭证,不得销毁,而应当单独抽出立卷,保管到未了事项完结时为止。结时为止。单独抽出立卷的会计档案,应当在会计档案销毁清册和会计档案保单独抽出立卷的会计档案,应当在会计档案销毁清册和会计档案保管清册上列明。管清册上列明。正在建设期间的建设单位,其保管期满的会计档案也不得销毁。正在建设期间的建设单位,其保管期满的会计档案也不得销毁。例例1(单项选择题)(单项选择
14、题)会计档案的保管期限分为永久和定期两类,其中定期保管的会计档案的保管期限分为永久和定期两类,其中定期保管的会计档案的最短期限是(会计档案的最短期限是()年。)年。A 1 B 2 C 3 D 5答案:答案:C例例2(单项选择题)(单项选择题)会计档案的保管期限分为永久和定期两类,其中,定期保管的会计会计档案的保管期限分为永久和定期两类,其中,定期保管的会计档案的最长期限是(档案的最长期限是()年。)年。A 10 B 15 C 20 D 25答案:答案:D例例3(单项选择题)(单项选择题)会计档案保管的期限是从(会计档案保管的期限是从()的第一天开始的。)的第一天开始的。A 装订后装订后 B 会
15、计年度终了后会计年度终了后C 形成会计年报后形成会计年报后 D 编制移交清册后编制移交清册后答案:答案:B例例4(单项选择题)(单项选择题)某市财政局销毁保管期满的会计档案时,应由(某市财政局销毁保管期满的会计档案时,应由()派人监销。)派人监销。A 该市上级财政主管部门该市上级财政主管部门B 该市纪检监督部门该市纪检监督部门C 该市审计部门该市审计部门D 该市档案管理部门该市档案管理部门答案:答案:C例例5(多项选择题)(多项选择题)根据根据会计档案管理办法会计档案管理办法的规定,下列各项中,属于会计档案的规定,下列各项中,属于会计档案的有(的有()。)。A 会计档案销毁清册会计档案销毁清册
16、B 会计账簿会计账簿C 月度会计报告月度会计报告D 企业年度财务计划企业年度财务计划答案:答案:ABC例例6(单项选择题)(单项选择题)根据根据会计档案管理办法会计档案管理办法的规定,会计档案保管期限的起算时的规定,会计档案保管期限的起算时间是(间是()。)。A 从立卷之日的次日算起从立卷之日的次日算起B 从月度终了后的第一天算起从月度终了后的第一天算起C 从季度终了后的第一天算起从季度终了后的第一天算起D 从会计年度终了后的第一天算起从会计年度终了后的第一天算起答案:答案:D例例7(多项选择题)(多项选择题)下列各项中,属于会计档案的有(下列各项中,属于会计档案的有()。)。A 原始凭证原始
17、凭证 B 单位内部控制制度单位内部控制制度C 记账凭证记账凭证 D 会计档案保管清册会计档案保管清册答案:答案:ACD例例8(多项选择题)(多项选择题)下列各项中,属于会计档案的有(下列各项中,属于会计档案的有()。)。A 信贷计划信贷计划 B 会计档案销毁清册会计档案销毁清册C 辅助账辅助账 D 银行存款余额调节表银行存款余额调节表答案:答案:BCD例例9(单项选择题)(单项选择题)根据会计法律制度的规定,会计档案保管期满需要销毁的,应当由根据会计法律制度的规定,会计档案保管期满需要销毁的,应当由()在会计档案销毁清册上签署意见。)在会计档案销毁清册上签署意见。A 总会计师总会计师 B 会计
18、机构负责人会计机构负责人C 主管会计人员主管会计人员 D 单位负责人单位负责人答案:答案:D例例10(单项选择题)(单项选择题)根据会计法律制度的规定,下列各项中,不属于会计档案的是(根据会计法律制度的规定,下列各项中,不属于会计档案的是()。)。A 会计移交清册会计移交清册B 原始凭证原始凭证C 月度财务计划月度财务计划D 记账凭证记账凭证答案:答案:C例例11(单项选择题)(单项选择题)根据会计法律制度的规定,会计档案保管期限是从(根据会计法律制度的规定,会计档案保管期限是从()算起。)算起。A 经济业务发生之日经济业务发生之日B 原始凭证注明的日期原始凭证注明的日期C 记账凭证注明的日期
19、记账凭证注明的日期D 会计年度终了后的第一天会计年度终了后的第一天答案:答案:D例例12(多项选择题)(多项选择题)会计档案一般分为以下(会计档案一般分为以下()类。)类。A 会计凭证会计凭证B 会计账簿会计账簿C 财务会计报告财务会计报告D 其他其他答案:答案:ABCD例例13(多项选择题)(多项选择题)下列会计档案,不得销毁的有(下列会计档案,不得销毁的有()。)。A 保管期满但未结清债权债务的原始凭证保管期满但未结清债权债务的原始凭证B 涉及其他未了事项的原始凭证涉及其他未了事项的原始凭证C 正在建设期间的建设单位保管期满的会计档案正在建设期间的建设单位保管期满的会计档案D 会计档案保管
20、清册会计档案保管清册答案:答案:ABCD例例14(多项选择题)(多项选择题)下列各项中,属于永久保存的会计档案的有(下列各项中,属于永久保存的会计档案的有()。)。A 原始凭证原始凭证B 年度财务报告年度财务报告C 会计档案保管清册会计档案保管清册D 会计档案销毁清册会计档案销毁清册答案:答案:BCD例例15(判断题)(判断题)当年形成的会计档案在会计年度终了后,可暂由本单位会计部门当年形成的会计档案在会计年度终了后,可暂由本单位会计部门保管一年。(保管一年。()答案:答案:例例16(判断题)(判断题)正在项目建设期间的建设单位,其保管期满的会计档案不得销毁。正在项目建设期间的建设单位,其保管
21、期满的会计档案不得销毁。()答案:答案:例例17(判断题)(判断题)单位未设立档案管理部门的,其会计档案应当在财务会计部门内部单位未设立档案管理部门的,其会计档案应当在财务会计部门内部指定专人保管,出纳人员当然也可以兼管会计档案。(指定专人保管,出纳人员当然也可以兼管会计档案。()答案:答案:例例18(判断题)(判断题)会计档案销毁后,监销人不需要在会计档案销毁清册上签章,但必会计档案销毁后,监销人不需要在会计档案销毁清册上签章,但必须将监销情况报告本单位负责人。(须将监销情况报告本单位负责人。()答案:答案:例例19(判断题)(判断题)各单位的会计档案原件一律不得借出。(各单位的会计档案原件
22、一律不得借出。()答案:答案:例例20(判断题)(判断题)各种类型会计档案的保管期限可以由各单位自行决定。(各种类型会计档案的保管期限可以由各单位自行决定。()答案:答案:本章小结:本章小结:1、掌握会计档案的内容及分类;、掌握会计档案的内容及分类;2、掌握会计档案的保管期限;、掌握会计档案的保管期限;3、掌握会计档案的销毁;、掌握会计档案的销毁;序号序号档案名称档案名称类别类别保管期限保管期限备注备注1各种会计凭证各种会计凭证会计凭会计凭证类证类15年年包括原始凭证、记账凭证和包括原始凭证、记账凭证和传票汇总表传票汇总表2日记账日记账会计账会计账簿类簿类15年年3总账总账15年年4税收日记账
23、(总账)和税收票证税收日记账(总账)和税收票证分类出纳账分类出纳账25年年5明细分类、分户账或登记簿明细分类、分户账或登记簿15年年6现金出纳账、银行存款账现金出纳账、银行存款账25年年8固定资产明细账(卡片)固定资产明细账(卡片)固定资产报废清理后保管固定资产报废清理后保管5年年9行政单位、事业单位决算行政单位、事业单位决算财务报财务报告类告类永久永久9行政事业单位会计月、季度报表行政事业单位会计月、季度报表5年年所属单位报送的保管所属单位报送的保管2年年10税收会计报表(包括票证报表)税收会计报表(包括票证报表)10年年电报保管电报保管1年,所属单位报送年,所属单位报送的保管的保管3年年11会计移交清册会计移交清册其他类其他类15年年12会计档案保管清册会计档案保管清册永久永久13会计档案销毁清册会计档案销毁清册永久永久行政事业单位会计档案保管期限表行政事业单位会计档案保管期限表
限制150内