存货的核算.ppt

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1、第三章事业单位资产的核算存货的核算存货的核算 存货存货w一内容w1 特点w品种多，数量大，价值较高详细划分明细核算w品种少，数量小，价值较低综合核算w2 盘存制度 实地盘存制 永续盘存制存货w二 材料的核算w1 入账价格的确认w（1）自用材料：实际支付含税价格w（2）小规模纳税人：按实际支付的含税价格核算w（3）一般纳税人：非自用部分按不含税价格存货w2 发出的计价方法w（1）先进先出法w（2）加权平均法w3 材料核算使用的主要账户 材料入库材料的成本发出 领用对外销售等减少的材料成本存货w4 材料核算的账务处理w购入：借记“材料”，贷记“银行存款”等账户。w发出：借记“事业支出”“经营支出”

2、等账户，贷记“材料”账户。存货w三 产成品的核算w1 内容：产成品是指从事产品生产的事业单位生产的、已经通过全部生产工序并已验收入库的产品。w2 会计账户 产成品验收入库的实际成本销售发出的实际成本存货w3 账务处理w入库时：借记“产成品”，贷记“成本费用”w发出时：借记“经营支出”，贷记“产成品”w四 存货清查的核算 盘盈：调整账存数增加使其与实存数一致 盘亏或毁损：调整账存数减少使其与实存数一致存货w1事业单位 经营用材料：冲减或增加“经营支出”w 事业用材料：冲减或增加“事业支出”w2 盘盈时：借记“产成品”，贷记“事业支出”或“经营支出”w盘亏时：借记“事业支出”或“经营支出”，贷记“

3、产成品”对外投资w一 核算的主要内容w对外投资的目的：是为其暂时闲置的资金寻找出路，获取一定的投资报酬。w主要分为债券投资和其他投资。w二 主要账户 对外投资债券实际支付的价款及其他投资按评估或合同、协议确认的价值到期收回的本金及出售时收回的成本对外投资w三 账务处理1 购入债券 借：对外投资 贷：银行存款 同时 借：事业基金一般基金 贷：事业基金投资基金2 债券投资的转让 借：银行存款 贷：对外投资 同时 借：事业基金投资基金 贷：事业基金一般基金对外投资w四 其他投资w1 向其他单位投资转出固定资产w 按评估或合同、协议确认的价值：借：对外投资其他投资w 贷：事业基金投资基金w 按固定资产

4、账面原价：借：固定基金w 贷：固定资产w2 向其他单位投资转出材料w（1）一般纳税人 借：对外投资其他投资 w 贷：材料w 应交税金应交增值税（销项税）w 事业基金投资基金w 同时 借：事业基金一般基金w 贷：事业基金投资基金 对外投资w（2）小规模纳税人 借：对外投资其他投资w 事业基金投资基金w 贷：材料w 同时 借：事业基金一般基金w 贷：事业基金投资基金3 向其他单位投资转出无形资产 借：对外投资其他投资 贷：无形资产 事业基金投资基金同时：借：事业基金一般基金 贷：事业基金投资基金对外投资w4 事业单位以货币对外投资w借：对外投资其他投资w 贷：银行存款w同时 借：事业基金一般基金w

5、 贷：事业基金投资基金固定资产w一 定义和标准w是指使用年限在一年以上，单位价值在规定标准以上，并在使用过程中保持原来物质形态的资产。w必须同时具备两个条件，一是单位价值在规定标准以上，二是使用年限在一年以上。w二 分类w（1）房屋和建筑物固定资产w（2）专用设备w（3）一般设备w（4）文物和陈列品w（5）图书w（6）其他固定资产w三 入账价值w固定资产应当按取得的实际成本入账固定资产w四 使用的账户 固定资产增加的固定资产原价减少的固定资产原价固定资产五 核算增加购置：借：事业支出/专 款支出/专用基金-修购基金 贷：银行存款同时：借：固定资产 贷：固定资金接收捐赠：借：固定资产 贷：固定基

6、金融资租入：借：固定资产 贷：其他应付款减少转让：借：银行存款 贷：专用基金-修购基金同时：借：固定基金 贷：固定资产报废：借：固定基金 贷：固定资产投资转出：借：对外投资其他投资 贷：事业基金投资基金同时：借：固定基金 贷：固定资产固定资产w六 清查w1方法 账实核对法w 抄列实物清单法w 卡实直接核对法w2 账务处理w（1）盘盈 借：固定资产 w 贷：固定基金w（2）盘亏 借：固定基金w 贷：固定资产固定资产计量与企业的比较w1 科目不同。事业单位运用的是“固定基金”账户，而企业没有这一账户。w2 企业有分外购固定资产和自行建造固定资产的会计处理，而事业单位没有这一划分。w3 在后续计量中企业有提到固定资产的折旧问题，而事业单位没有涉及这一问题。