会计基础工作规范2.ppt

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1、会会计计凭凭证证会会计计账账簿簿会会计计工工作作交交接接苏苏艺艺一、会计工作交接一、会计工作交接什么时候该什么时候该办理交接呢办理交接呢？会计人员工作调动或者会计人员工作调动或者因故离职，必须将本人因故离职，必须将本人所经管的会计工作全部所经管的会计工作全部移交给接替人员。没有移交给接替人员。没有办清移交手续的，不得办清移交手续的，不得调动或者离职。调动或者离职。（一）交接前的准备工作一）交接前的准备工作1.已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。已经受理的经济业务尚未填制会计凭证的应当填制完毕。2.尚未登记的账目，应当登完毕，并在最后一笔余额后加尚未登记的账目，应当登完毕，并在最后

2、一笔余额后加盖经办人员印章。盖经办人员印章。3.整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。整理应该移交的各项资料，对未了事项写出书面材料。4.编制移交清册，列明所移交会计资料的名称、数量。编制移交清册，列明所移交会计资料的名称、数量。（二）办理交接的注意事项（二）办理交接的注意事项n1.会计人员办移交手续时必须有人监交会计人员办移交手续时必须有人监交.一般会计人员一般会计人员监交人监交人单位会计机构单位会计机构负责人或会计负责人或会计主管人员主管人员移交人移交人单位会计机构单位会计机构负责人或会计负责人或会计主管人员主管人员单位领导或上单位领导或上级主管部门派级主管部门派出人员出人员2.

3、移交手续移交手续(1)移交人要按移交清册逐项移交，接替人员移交人要按移交清册逐项移交，接替人员要逐项核对点收。要逐项核对点收。(2)库存现金、有价证券必须与会计记录保持库存现金、有价证券必须与会计记录保持一致。一致。(3)银行存款账户余额要与银行对账单核对，银行存款账户余额要与银行对账单核对，如不一致，应当编制银行存款余额调节表如不一致，应当编制银行存款余额调节表调节相符，各种财产物资和债权债务的明调节相符，各种财产物资和债权债务的明细账户余额要与总账作余额相符，必要时细账户余额要与总账作余额相符，必要时要抽查个别账户的余额与实物相对，或者要抽查个别账户的余额与实物相对，或者与往来单位、个人核

4、对清楚。与往来单位、个人核对清楚。(4)会计凭证、会计账簿、会计报表必须完会计凭证、会计账簿、会计报表必须完整整 无缺。无缺。(5)交接完毕后交接完毕后,交接双方和监交人要在移交交接双方和监交人要在移交清册上签名清册上签名,并在移交清册上注明并在移交清册上注明:单位名单位名称、交接日期、交接双方和监交人的职务。称、交接日期、交接双方和监交人的职务。移交清册应填制一式三份，交接双方各执移交清册应填制一式三份，交接双方各执一份，存档一份。一份，存档一份。移交清册移交清册（7）接替人员应当使用移交的会计账簿，）接替人员应当使用移交的会计账簿，不得自行另立新账。以保持会计记录的连不得自行另立新账。以保

5、持会计记录的连续性。续性。二、会计凭证二、会计凭证 （一）原始凭证的基本要求（一）原始凭证的基本要求 1.填写规范填写规范 有关银行票据应大写日期有关银行票据应大写日期,月和日不够两位数的加大月和日不够两位数的加大写零写零,如如“零贰零贰月月”;“;“零零陆陆日日”,如为如为1010月或月或1010日日应写应写“零零壹拾壹拾月月”,“,“零零壹拾壹拾日日”凭凭证证日日期期的的填填写写凭证凭证 金金额额的的填填写写1.大写金额前要冠以大写金额前要冠以“人民币人民币”字样，字样，“人人民币民币”与金额首位数字之间不留空位，数字与金额首位数字之间不留空位，数字之间更不能留空位。之间更不能留空位。2.

6、人民币以人民币以“元元”为单位，为单位，“元元”后无角分后无角分的需要写的需要写“整整”，如果到角为止，角后也可，如果到角为止，角后也可以写以写“整整”，分后不再写，分后不再写“整整”。3.金额中间连续几个金额中间连续几个0的可只写一个零如的可只写一个零如1005.60,应写作应写作“人民币壹仟零伍元陆角整人民币壹仟零伍元陆角整”。数数字字大大写写的的基基本本要要求求4.表示位数的文字前必须有数字，如表示位数的文字前必须有数字，如 10,应写作应写作“壹拾元整壹拾元整”。凭证凭证 金金额额的的填填写写阿阿拉拉伯伯数数字字书书写写要要求求每个数码要独立有形，不能连笔书写。每个数码要独立有形，不能

7、连笔书写。有金额线格式的，数字要贴紧底线，一般有金额线格式的，数字要贴紧底线，一般每个格子数字占用每个格子数字占用1/2或或2/3的位子。的位子。“1”不可写得过短，防止改写为不可写得过短，防止改写为“4”，数字数字“6”、“8”、“9”、“0”的圆必的圆必须封口。须封口。阿拉伯数字前面应当书写币种符号或货币阿拉伯数字前面应当书写币种符号或货币名称，币种符号与阿拉伯数字之间不得留名称，币种符号与阿拉伯数字之间不得留有空白，凡阿拉伯数字前有币种符号的，有空白，凡阿拉伯数字前有币种符号的，数字后面不再写货币单位。如：数字后面不再写货币单位。如：1560.00,156.00元元。返回返回币种符号与大

8、写数字之间不得留有空白阿拉伯数字前加币种符号，数字后不再写货币单位发票大小写金额必发票大小写金额必须相符，大写角分须相符，大写角分为为“0”时，应写时，应写“零零”不能用符号不能用符号代替。代替。2.原始凭证的其他要求原始凭证的其他要求（1）一式几联的原始凭证，应当注明各联）一式几联的原始凭证，应当注明各联用途，只能以一联作为报销凭证，必须以用途，只能以一联作为报销凭证，必须以双面复写纸套写，并连续编号，作废时应双面复写纸套写，并连续编号，作废时应加盖加盖“作废作废”戳记，连同存根一起保存，戳记，连同存根一起保存，不得撕毁。不得撕毁。（2）原始凭证不得涂改、挖补，发现原始）原始凭证不得涂改、挖

9、补，发现原始凭证有错误的，应当由开出单位重开或更凭证有错误的，应当由开出单位重开或更正，更正处应当加盖开出单位公章。正，更正处应当加盖开出单位公章。（3）职工公出借款凭证，必须附在记账凭证之后，）职工公出借款凭证，必须附在记账凭证之后，收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，收回借款时，应当另开收据或者退还借据副本，不得退还原借款凭证。不得退还原借款凭证。（4）原始遗失处理，从外单位取得的原始凭证，）原始遗失处理，从外单位取得的原始凭证，如有遗失，应取得原签发单位盖有财务章的证如有遗失，应取得原签发单位盖有财务章的证明，并注明细原凭证号码、金额等内容，或者明，并注明细原凭证号码、金额等内容，

10、或者根据原始凭证的存根复印一份，由经办单位领根据原始凭证的存根复印一份，由经办单位领导批准后代作原始凭证。如确实无法取得证明导批准后代作原始凭证。如确实无法取得证明的，如火车票等，由当事人写出详细情况，由的，如火车票等，由当事人写出详细情况，由经办单位领导批准后代作原始凭证。经办单位领导批准后代作原始凭证。（5）原始凭证分割，一张原始凭证所列）原始凭证分割，一张原始凭证所列支的金额，需要由几个单位共同负担支的金额，需要由几个单位共同负担的应将其他单位负担的部分，开给原的应将其他单位负担的部分，开给原始凭证分割单，作为给对方的原始凭始凭证分割单，作为给对方的原始凭证，证，“原始凭证分割单原始凭证

11、分割单”一式两联，一式两联，第一联为存根由填制单位留存并与被第一联为存根由填制单位留存并与被分割的原始凭证附在一起，用以证明分割的原始凭证附在一起，用以证明相关原始凭证减少填制记账凭证的金相关原始凭证减少填制记账凭证的金额数及原因，第二联作为支出，交付额数及原因，第二联作为支出，交付款单位作为付款结算凭证。款单位作为付款结算凭证。（二）记账凭证的基本要求（二）记账凭证的基本要求1、记账凭证的内容必需齐全、记账凭证的内容必需齐全 填制凭证的日期填制凭证的日期 凭证编号凭证编号 经济业务摘要经济业务摘要 会计科目、金额会计科目、金额 所附原始凭证张数所附原始凭证张数 填制人员、稽核人员、记账人员、

12、会计机构负填制人员、稽核人员、记账人员、会计机构负责人、会计主管人员签名或盖章。责人、会计主管人员签名或盖章。返回返回2.记账凭证的其他要求记账凭证的其他要求（1）除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始）除结账和更正错账的记账凭证可以不附原始凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。凭证外，其他记账凭证必须附原始凭证。记账记账凭证填制错误的处理方法：凭证填制错误的处理方法：未登账时未登账时重新填制重新填制当年已登账当年已登账可用红字填写一张与原内容相同可用红字填写一张与原内容相同的记账凭证，同时用蓝字填写一的记账凭证，同时用蓝字填写一张正确的记账凭证，如果只是金张正确的记账凭证，如果只是金额错误，可

13、以将正确数字和错误额错误，可以将正确数字和错误数字之间的差额，另编一张调整数字之间的差额，另编一张调整的记账凭证，调增用蓝字，调减的记账凭证，调增用蓝字，调减用红字。用红字。以前年度的以前年度的 错误错误用蓝字填制一张用蓝字填制一张更正的记账凭证更正的记账凭证链接链接返回返回三、会计三、会计 账簿账簿（一）基本要求一）基本要求1、各单位都需要设置会计账簿，包括总账、明细、各单位都需要设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账户。账、日记账和其他辅助性账户。2、现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式、现金日记账和银行存款日记账必须采用订本式账簿。账簿。3、启用会计账簿时，应当在账簿封

14、面上写明单位、启用会计账簿时，应当在账簿封面上写明单位名称和账簿名称，在账簿扉页上应当附启用表。名称和账簿名称，在账簿扉页上应当附启用表。启用表启用表（一）基本要求（一）基本要求 4、启用订本式账页，应当从第一页到最后一页顺、启用订本式账页，应当从第一页到最后一页顺序编定页码，不得跳页、缺号，使用活页式账序编定页码，不得跳页、缺号，使用活页式账页，应当按账户顺序编号，并定期装订成册，页，应当按账户顺序编号，并定期装订成册，装订后按实际使用的账页顺序编定页码，另加装订后按实际使用的账页顺序编定页码，另加目录。目录。（二）登记账簿的基本要求二）登记账簿的基本要求1、登记会计账簿时，应当将会计凭证日

15、期、登记会计账簿时，应当将会计凭证日期、编号、业务内容摘要、金额和其他相关资编号、业务内容摘要、金额和其他相关资料逐项记入账内。料逐项记入账内。2、账簿中书写的数字要规范、工整、不能连、账簿中书写的数字要规范、工整、不能连笔书写，也不能写满格，一般占格距的二笔书写，也不能写满格，一般占格距的二分之一。分之一。3、登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，、登记完毕后，要在记账凭证上签名或盖章，并注明已经登账的符号，表示已经记账。并注明已经登账的符号，表示已经记账。4、各种账簿要按顺序连续登记，不得跳行、各种账簿要按顺序连续登记，不得跳行、隔页。如果发生跳行、隔页，应当空行空隔页。如果发生跳行、隔页

16、，应当空行空页划线注销，或注明页划线注销，或注明“此行空白此行空白”和和“此页空白此页空白”字样，并由记账人员签名或盖字样，并由记账人员签名或盖章。章。5、每一账页登记完毕转达下页时，应当结、每一账页登记完毕转达下页时，应当结出本页合计数及余额，写在本页最后一行出本页合计数及余额，写在本页最后一行和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注和下页第一行有关栏内，并在摘要栏内注明明“过次页过次页”和和“承前页承前页”字样。字样。（二）登记账簿的基本要求二）登记账簿的基本要求账页账页n结计过次页的三种结计过次页的三种情况：情况：需要结计需要结计本月发生本月发生额的账户额的账户结计结计“过次页过次页”的的本

17、页合计数为自月本页合计数为自月初起至本页末止的初起至本页末止的发生额合计发生额合计需要结计本需要结计本年累计发生年累计发生额的账户额的账户结计过次页的本结计过次页的本页合计数应为自页合计数应为自年初起至本页末年初起至本页末止的累计发生额止的累计发生额不需要结计本月不需要结计本月发生额也不需要发生额也不需要结计本年累计发结计本年累计发生额的账户生额的账户只将每页的只将每页的余额结转次余额结转次页页账页账页1账页账页2账页账页3（三）结账的基本要求三）结账的基本要求1、明细账的结账方法、明细账的结账方法:不不需需要要结结本本期期发发生生额额的的账账户户每次记账完都要结出余额，每月最后一笔每次记账完

18、都要结出余额，每月最后一笔余额即为月末余额，月末结账时只需在最余额即为月末余额，月末结账时只需在最后一笔业务记录之下划通栏单红线，不需后一笔业务记录之下划通栏单红线，不需再结计一次余额，划线的目的是为了突出再结计一次余额，划线的目的是为了突出有关数字，表示本期的会计记录已经载止，有关数字，表示本期的会计记录已经载止，并将本期与下期记录明显分开。（往来账并将本期与下期记录明显分开。（往来账都不需要结计本期发生额。）都不需要结计本期发生额。）账页账页（1）不需结本期发生额的账户）不需结本期发生额的账户1、明细账的结账方法、明细账的结账方法:对对需需要要结结本本期期发发生生额额的的账账户户每月结账时

19、，要在最后一经济每月结账时，要在最后一经济业务记录下面通栏划单红线，业务记录下面通栏划单红线，结出本月发生额，在摘要栏注结出本月发生额，在摘要栏注明明“本月合计本月合计”字样，在下再字样，在下再通栏划单红线，余额写在最后通栏划单红线，余额写在最后一笔业务的同一行。一笔业务的同一行。账页账页（2）需结本期发生额的账户）需结本期发生额的账户1、明细账的结账方法、明细账的结账方法:对对需需要要结结计计本本年年累累计计发发生生额额的的账账户户每月结账时，应在本月合计行下结出每月结账时，应在本月合计行下结出自年初起至本月末止的累计发生额，自年初起至本月末止的累计发生额，登记在月发生额下面，在摘要栏注明登

20、记在月发生额下面，在摘要栏注明“本年累计本年累计”字样，并在下面通样划字样，并在下面通样划单红线。十二月的单红线。十二月的“本年累计本年累计”数就数就是全年累计发生额。全年累计发生额是全年累计发生额。全年累计发生额下通栏划双红线。下通栏划双红线。（3）需结本年累计发生额的账户）需结本年累计发生额的账户账页账页2、总账的结账方法、总账的结账方法 总账平时只需结计本月发生额和余额，年总账平时只需结计本月发生额和余额，年终结账时要将所有总账账户结出全年累计发生终结账时要将所有总账账户结出全年累计发生额和年末余额，并在摘要栏注明额和年末余额，并在摘要栏注明“本年合计本年合计”，字样。在合计数栏划两条通

21、栏红线，再在双，字样。在合计数栏划两条通栏红线，再在双红线下一行的摘要栏内注明红线下一行的摘要栏内注明“结转下年结转下年”字样，字样，表示完成年结工作。表示完成年结工作。账页账页返回返回需要结计本月发生需要结计本月发生额的账户，过次页额的账户，过次页本本页页合计数为自月合计数为自月初起至本页止的发初起至本页止的发生额合计数。生额合计数。凭证凭证本页本页余额为月初余额余额为月初余额加本页借方合计数减加本页借方合计数减本页贷方合计数。本页贷方合计数。返回返回结账结账需要结计本年累计发需要结计本年累计发生额的账户，结计过生额的账户，结计过次页的本页合计数为次页的本页合计数为自年初起至本页止的自年初起至本页止的累计数。累计数。返回返回结账结账对不需结对不需结本月发生额也本月发生额也不需结本年累计发生额不需结本年累计发生额的账户，只将每页的余的账户，只将每页的余额结转次页即可。额结转次页即可。过次页过次页结账结账返回返回返回返回返返回回返回返回