如何实现和保持审计独立性的问题,审计论文.docx

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1、如何实现和保持审计独立性的问题,审计论文本篇论文目录导航：【】【】 怎样实现和保持审计独立性的问题【】【】【】 审计独立性论文范文：怎样实现和保持审计独立性的问题 内容摘要：近年来，会计造假事件不断被国内外公众媒体曝光，使得社会各界开场广泛关注审计独立性的问题。审计独立性的缺失，也使得社会各界开场担忧审计人员给出的审计信息的可信度，以及怎样实现和保持审计独立性的问题，这也是各国学者研究的重点。不少学者以为公司治理的完善是提高审计独立性的根本，同时公司治理的完善与否也影响着财务报告的质量。在当今世界经济一体化的时代，我们国家上市公司也会遭到国外经济的冲击，所以我们国家的经济体制在符合我们国家国情

2、的同时也要适应国外的经济体系。因而，完善公司治理体系，实现审计的独立性，提高财务报告的信息质量，具有理论和现实意义。 本文关键词语：公司治理；审计独立性：财务报告， 作者简介：崔伟欣1993-，女，河南焦作人，助教，从事财务管理研究。； 一、审计独立性与财务报告的理论分析 一审计独立性的基本理论 从概念上来看，审计独立性是指注册会计师在审计上市公司时不遭到削弱或者是在遭到压迫时注册会计师仍然会出具客观的审计报告。审计独立性对审计工作来讲是至关重要的一个因素，由于其牵涉市场经济利益的公平，所以独立性被视为审计的灵魂。 审计独立性包括本质上的独立和形式上的独立。本质上的独立即审计人员精神上独立，它

3、要求审计人员在工作经过中实事求是，保持客观公平公正，进而给出客观的财务报告。但是由于精神独立是一个抽象的概念，人们无法判定审计人员能否做到了精神上的独立。由此引出了形式上的独立标准。形式上的独立是指审计师是独立的，即审计师与客户之间没有任何的利益关系或者亲属关系等。如审计师与公司管理层不能有亲属关系，不是公司或者企业的贷款人、资产受托人等。这样不仅弥补了精神独立的缺乏，也使得人们能够有一个客观的判定标准，但是形式上的独立并意味着精神上的独立，两者没有必然的关系。 对于怎样衡量和判定审计师的独立性，很多学者经过研究最终确定了 四项基本原则 ,一是审计自个或者同事的工作，二是作为审计客户的支持方而

4、工作，三是与审计客户存在共同利益或存在利益冲突，四是履行审计客户管理层或职员的职责。但凡审计师有以上的情况时，则以为是审计不独立的。 二财务报告的基本理论 财务会计信息通过各种手段所传递的总和被称为财务报告。其主要组成部分是财务报表和附注及其他补充信息或其他手段。世界上关于财务报告观点最具权威性和代表性的机构是美国的财务会计准则委员会。根据财务会计准则委员会的解释，财务报告有广义和狭义两种解释。 1. 广义 财务报告=财务报表+附注+补充信息+财务报告的其他手段+其他信息 2. 狭义 财务报告=财务报表+附注+补充信息=财务报表+其他财务报告 而我们国家，财务报告是反映企业财务状况和经营成果的

5、书面文件，华而不实有资产负债表、现金流量表、利润表、所有者权益变动表、附表及会计报表附注和财务情况讲明书。但我们国家现有的法律法规中使用的是 财务会计报告 术语，而不是 财务报告 这个国际通用术语，但是为了立足国情与国际相统一的要求，我们国家的基本准则还是沿用国际通用术语 财务报告 .财务报告的质量之所以遭到使用者的广泛关注是由于财务报告能够为国家的宏观调控、社会资源的优化配置提供根据。 二、公司治理对审计独立性的影响及对策 当代公司的灵魂是公司治理，而审计师则是公司治理中的一个重要系统，由于审计独立性与审计信息的质量息息相关，只要实现和保持审计的独立性才能保证审计信息的质量。固然有种种原因及

6、因素会造成审计独立性的缺失，但其根本因素还是公司在治理经过中存在严重缺陷。 我们国家学者关于公司治理这一课题研究起步较晚，并且我们国家的公司治理的发展条件与西方发达国家的经济市场有所不同，并且由于相关制度的欠缺，现有的国有企业与市场经济条件下的公司治理目的有着一定的差距，以致于我们国家国有企业股权构造不合理，华而不实最主要的问题就是 一股独大 .由于该问题的产生而使得公司内部控制机制失效，公司的重大议案或提议能够由少数人决定，这对公司的审计工作带来严重影响，其最主要的影响就是造成审计独立性的缺失，无法保证审计师给出的审计信息的审计质量，打击了投资者的自信心。 一公司治理对审计独立性的影响 在我

7、们国家的上市公司中，由国企改造成为上市公司的占了绝大部分，因而国有股成为上市公司最大的股权股东。董事会、监事会的职能会遭到大股东的制约，但现实情况是国有大股东的缺位，致使总经理拥有公司治理权与管理权。因而，公司治理不仅要解决股东与总经理之间的矛盾冲突，还要解决各个股东之间的矛盾冲突。当前，我们国家行业监管法律法规尚不配套，监管主体权责不清，行业内部自律意识较差。因而，在很多国有上市公司会出现 内部人员控制 现象，进而导致公司经理层成为公司实际控制者。当进行内部审计时，内部审计人员会遭到总经理的干涉而影响独立性的发挥。 二从公司治理角度加强审计独立性的对策 1.改善我们国家的股权构造，改变当前

8、一股独大 的不合理的畸形构造，是加强审计独立性的基础。公司少数人把握着绝大部分的股权，管理层与审计人员或机构合谋是现前阶段公司治理的主要问题。公司治理的基础是股权构造，完善股权构造是提高我们国家审计独立性的必经之路，也是公司治理的关键。 2.设立董事委员会的下属监督机构-审计委员会，并赋予其一定的行政管理权利，如能够聘请或者更换审计人员的权利。我们国家现前阶段的公司股权高度集中，管理者有决定外部审计机构或者人员的聘请与更换的权利，这就造成了被审计对象与审计委托人是同一人的尴尬境地。针对这一问题能够参考国外的先进经历体验，设立审计委员会，审计机构或者人员的委托与更换都由审计委员会决定，进而减少注

9、册会计师与管理层之间存在经济利益的可能，进而提高审计的独立性。 3.设立公司内部审计机构并将其部门定为审计委员会的二级机构，直接对董事会负责，主要是负责监管审计公司经营管理部门的部门。设立公司内部审计的目的，就是为了完善公司的内外部的审计监管体系，减少公司管理层与审计机构或者人员合谋现象。 4.加强审计委员会与内部审计师之间的独立性沟通及信息沟通。由于内部审计要对董事会负责，难免会遭到董事会的制约，所以建立审计委员与内部审计师的信息沟通。这种沟通就是外部审计与内部审计之间的信息沟通，为了保证信息的公平可采取机密沟通的方式，并且管理人员不允许参加此会议。 综上所述，只要审计报告的实事求是才能具体

10、表现出出审计的独立性。假如注册会计师的审计报告没有做到实事求是，没有向财务报告的使用者发送正确的财务报告，就会导致财务报告对公司的决策者产生消极影响。要想解决这个问题，首先就是要注册会计师保持与审计对象的独立性。同时明确公司治理的改革方向，由于公司治理的内外部治理机制，都会影响审计独立性。 三、财务报告对公司治理的作用及影响 一财务报告对公司治理的作用分析 我们国家上市公司的内部治理机构是由四个组织机构组成的，即股东大会、董事会、监事会及总经理。因而，将从下面几个方面分析财务报告对公司内部治理的影响。 1. 对股东大会的影响。 上市公司的最高权利机关是股东大会，它能够决定公司的发展方向以及公司

11、的重大事项。股东能够决定的事项包括：决定公司的经营方向及方针；选举和更换董事及监事，并决定其报酬；修改公司章程；审批其他组织机构的报告等等。股东行使这些权利有一个前提条件就是股东们能够充分有效地了解把握公司的财务情况和经营状况。只要及时准确的财务报告才能让股东真正把握公司当前的状况，股东才能够预测公司的前景，进而制定有效的政策保障公司的持续经营。由此可见，准确完好地财务报告影响着股东大会的决策。 2. 对董事会的影响。 公司内部治理的核心机构是董事会。董事会是股东推到台前的管理人员，对公司拥有控制权利和决策权利，同时它也是公司的枢纽关联着公司的所有者与管理者。董事会由于其特殊的地位能够获得更为

12、广泛的信息，但是董事会所获得的信息绝大部分都是财务报告之外的信息，这些信息难免会有一些消极影响进而影响管理层的判定，而及时的客观财务报告将会对管理层所获得的信息进行客观评价，这样管理层在对公司的重大事项上会有正确的判定。由此我们能够分析出，财务报告不仅为董事会提供信息，并且是一种控制工具，用来限制董事会行使控制权的权利。 3. 对监事会的影响。 上市公司设立的内部监察机构就是监事会，用来监督公司内部的财务和业务情况，同时监督董事和经理在执行职务时，能否符合法律法规和公司章程的规定。为了保证公司内部监督的独立性，我们国家法律规定，公司的监事职位不能是公司的董事会成员、经理、财务总监等等。由于监事

13、会属于公司内部监督机构，这就使得监事会对信息的了解和把握程度不如董事会、总经理。因而，监事会只要查看公司的财务状况，以及准确的财务报告才能了解董事和经理的经营管理情况以及能否存在违法行为。因而，高质量财务报告对监事会的影响就是保障监事会能够高效率地行使自个的职能。 4. 对经理层的影响。 经理层是公司内部治理机构的最后一个机构，其职能就是执行董事会的委托，管理公司的日常工作。对于公司的经理层来讲，财务报告一方面为他们提供了日常的决策信息；另一方面，高质量的财务报告能够减少因两权分离引发的代理问题。 二财务报告对公司治理的影响 财务报告是一个会计信息系统，主要是计量和披露公司经济业务往来、财务情

14、况以及公司的现金流等方面的信息。财务报告能够为股东提供信息进而避免与经理层的信息不对称。为了提高公司治理的有效性，财务报告能够直接将信息输入到公司数据库中。公司治理能够分为公司内部治理与公司外部治理两个方面。而会计信息系统对公司内外部治理的影响详细表如今于，财务报告所提供的信息能够促进公司的流动资产有较好的投资前景以及加强公司对稀缺型人才的引入，同时公司股东能够理解财务报告在资源配置中的作用。 通过以上描绘叙述，公司治理遭到财务报告两个方面的影响：一是公司治理的一个重要组成部分就是会计信息系统，而财务报告的有效性直接关系着董事会的监督能力。二是财务报告所提供的会计信息能够应用到其他的公司治理机

15、制中，所以公司治理能否顺利运行的前提条件就是财务报告的质量能否真实可靠。公平公正的财务报告能够让上市公司股东全面把握公司的经营管理情况，同时能够对公司的资源进行合理的优化配置。 结束语 据研究表示清楚，当前加强审计师的独立性是公司治理中的重中之重，由于审计师的独立性关系着财务报告的信息质量。当下我们国家担任上市公司审计工作的是注册会计师事务所，但是当前我们国家审计工作市场相当混乱，由于事务所诸多，为了获得公司业务，不得不互相竞争，致使市场成为买方市场，上市公司能够挑选符合本公司意愿的审计机构。这样也有可能会造成被审计公司既是审计机构的审计对象，又是审计机构的聘请者。正因如此，审计人员在审计经过

16、中就会遭到客户的牵制，会影响审计人员的独立性。由于上市公司占据有利地位，能够决定审计机构的薪酬同时可以以制造虚假信息交付给审计机构，而审计机构假如想要保持独立性，有可能面临被辞退的风险。同时，被审计对象更换审计机构，致使审计机构或者审计人员不得不委屈服从与知足客户的要求，致使审计独立性面临宏大挑战。对此，笔者提出下面几点建议。 第一，我们国家的会计师事务所的基本服务是审计服务，因而公司审计委员会应加强对事务所提供的审计服务以外的监督。我们国家注册会计师基本准则规定审计人员不能为客户提供审计以外的服务，但是由于审计独立性的缺失，审计人员仍会为客户提供其他服务，因而赋予公司审计委员会监督职能将会提

17、高审计的独立性，同时审计人员也应完善本身的职业道德。 第二，部门应出台关于审计收费披露的法律法规，同时加大管理力度。当前我们国家上市公司审计收费披露不规范，没有明确给出审计费用与非审计费用明细，致使披露信息扑朔迷离，审计质量有待加强。因而，国家应加强对审计收费的监督，并出台相关规定。 第三，规范董事会的认证资格标准，确保董事会的独立性，加强内部审计的监督职能。 以下为参考文献 1刘敬影响审计独立性的因素及其对策研究J.商， 2021,8 。 2谭燕浅析公司治理与会计信息披露J知识经济， 2021,15 。 3沈敏上市公司治理构造对审计质量的影响J.中国集体经济， 2020,8 。 4李晓霞内部审计质量与公司治理关系的研究J中国商贸， 2020,26。