税务会计与财务会计联系与分离,财务会计论文.docx

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1、税务会计与财务会计联系与分离,财务会计论文原标题：税务会计与财务会计的分离与协调 内容摘要：税务会计是税务与会计结合而构成的一门穿插学科，税务会计与财务会计相分离是市场经济发展下的必然趋势，但为了符合税收制度和会计制度的要求，应积极地对两者进行协调。因而，阐述了税务会计与财务会计的联络与区别，分析了税务会计与财务会计分离的原因，并为其协调发展提出相应建议。 本文关键词语：税务会计；财务会计；分离；协调 随着市场经济的快速发展和改革开放的深切进入进行，我们国家的财务会计和税务会计都扮演着越来越重要的角色。为了严格执行税收制度，具体表现出会计准则和会计制度的要求，降低遵守税法的成本和财务核算成本，

2、有必要分析和研究两者的关系，以便更好地将会计和税法结合起来。 一、税务会计与财务会计的联络与区别 财务会计是通过对企业已完成的资金运动进行全面系统的核算和监督，为有关各方提供企业财务状况和经营成果等会计信息的经济管理活动。税务会计是以国家现行税收法律法规为根据，对纳税人应纳税款的构成、申报与缴纳进行核算和监督的经济管理活动。税务会计是税务与会计结合而构成的一门穿插学科，是区别于财务会计的一门特殊专业会计，两者之间既有联络，又有区别。 一税务会计与财务会计的联络 1.税务会计以财务会计为基础 税务会计对纳税人税务活动引起的资金运动进行核算，必须以财务会计为基础和根据，但需对财务会计记录进行合理加

3、工。税务会计的资料来源于财务会计，它只是按税法规定正确计算企业应交的各种税费，并对涉税经济业务进行调整，做出调整会计分录，再融于财务会计账簿，最终反映到财务报表和各税种的申报表中。 2.现行的财务会计报告适应了税法的要求，具体表现出了税务会计与财务会计的协调性 根据税法的规定，对涉税经济业务进行调整后，应按调整后的会计凭证、账簿等资料编制财务会计报告。财务会计报告是企事业单位根据经过审核的会计账簿记录和有关资料，编制并对外提供的反映单位某一特定日期财务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面文件。企业的税务会计处理影响企业的财务状况和经营成果，这种影响具体表现出在财务会计报告中。 二税务会计

4、与财务会计的区别 1.核算对象和目的不同 财务会计对企业的经济活动进行全面的记录和核算，目的是向企业的管理者、投资人、债权人、国家有关部门提供企业的财务状况、经营成果和现金流量等会计信息，知足各方决策的需要。税务会计反映和核算企业的涉税经济活动，即有关税款的计算、核算、申报与解缴等内容，目的是为国家税务部门和经营管理者提供纳税信息，保证国家及时、足额地征收税款，同时，通过合理筹划减轻企业的税收负担。 2.核算根据不同 财务会计以会计准则和企业会计制度为核算根据，会计人员根据会计准则和企业会计制度的规定真实、客观地核算企事业单位的经济业务，不必考虑税法的规定。由于会计准则和企业会计制度有一定弹性

5、，对某些会计事项，允许会计人员根据客观环境和本身理解，选择会计方式方法，这往往导致对一样经济业务的核算出现不同的会计结果。而税务会计以税收法规为核算根据，根据税法规定计算企业应向国家缴纳的各种税费金额并做出调整的会计分录，由于税法的强迫性和统一性，对于一样经济业务的处理结果是一致的。 3.核算基础不同 以权责发生制为核算基础，遵循配比原则，允许企业在一定的情况下合理估计收益和费用，将某一会计期间的收入和费用相配比，反映该期间的经营成果。税务会计具体表现出了权责发生制与收付实现制的结合，以收付实现制为主，根据税法规定，确定当期应税收入和扣除费用，计算当期应缴纳税费，一般不允许企业对收益和费用进行

6、估计。 4.核算原则不同 一是根据会计准则，财务会计的计量属性有历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值等，例如，为了保证财务会计信息的可靠和真实，对某些经济业务的核算放弃历史成本原则而采用公允价值。而纳税是法律行为，其合法性必须有可靠的证据作支持，因而税务会计遵守历史成本原则。二是按会计准则的规定，财务会计遵循本质重于形式原则和慎重性原则，对于某些会计事项需采用主观估计方式方法，应充分估计风险和损失，且不得高估收益或资产，不得低估损失或负债。而由于税收的强迫性，税务会计不考虑本质重于形式原则和慎重性原则，对任何涉税事项确实认、计量都应有明确的法律根据，不能估计。 5.基本要素不同 财务

7、会计有六个要素，即资产、负债、所有者权益、收入、费用、利润，为了反映经济活动的详细内容，对各要素进行具体的分类。税务会计有五个要素，即计税根据、应税收入、扣除费用、应税所得、应纳税额，按税法规定反映与纳税有关的经济活动。应税收入、扣除费用与财务会计中的收入、费用是不同的概念，即税法对于收入、费用确实认范围、时间、标准、方式方法与会计准则不同。 二、我们国家税务会计与财务会计的分离及协调 财务会计和税务会计同属于会计领域，财务会计立足于微观层次，真实、客观地反映企事业单位的经济活动，而税务会计立足宏观层次，保证国家及时、足额地征收税费，二者在各自的方向独立发展。由于税务会计和财务会计的目的和导向

8、不同，且我们国家的税法很难与财务会计完全融合，因而在一个较长的时期内，我们国家的税务会计仍然要采用以分离型为主、混合型为辅的一种税务会计形式。 一税务会计与财务会计分离的原因 1.顺应社会市场经济规律 在改革开放之前的计划经济时代，由于会计信息使用主体单一，我们国家采用财税合一型税务会计形式，税务会计未从财务会计中分离。但随着市场经济体制的建立与发展，会计信息使用主体呈现多元化的趋势，会计制度和税收法规开场根据各自不同的方向发展。由于各信息使用主体有着不同的需求，例如：投资者、债权人利用会计信息了解企业的偿债能力、盈利能力，利用税务信息监督纳税人的纳税情况，这使得财务会计和税务会计的区别加大，

9、二者相分离成为市场经济发展的必然趋势。 2.有助于完善中国税制及税收征管 我们国家正处于改革开放的深切进入时期，国民经济迅速发展，税务会计与财务会计从不同角度监督经济活动，保证市场经济的正常运行。税务会计和财务会计相分离，有助于完善中国税制和税收征管，有利于发挥税收征集国家财政收入和调节经济运行的双重作用。 3.有助于建立和完善会计准则体系 我们国家会计体制改革的目的，就是适应市场经济需求，建立和完善会计准则体系，保证会计核算的客观性和一定程度的灵敏性。只要将税务会计从财务会计中分离出来，才能使企业在遵循新的会计制度和准则的基础上，根据详细情况，选择合适本企业的会计处理方式方法，充分发挥财务会

10、计的核算、监督作用，提供真实、客观、公允的会计信息。 二税务会计与财务会计的协调 税务会计与财务会计的分离适应了不同信息使用主体的需求，但两者的分离会产生一些问题，如：使得征税困难，提高了税收征管的成本；增加了纳税人财务核算成本及人员培训成本等。因而，为了实现税务会计与财务会计的各自目的，在分离的同时，应注意两者的协调与配合，构建税务会计与财务会计的良性互动关系。加强税务会计与财务会计之间的协调，能使国家税收管理成本降低，从宏观角度调整和优化经济构造，有利于对企业制度和构造进行优化，减少企业的纳税风险。 为了使税务会计与财务会计更好地协调，应注意下面方面。 完善税务会计理论构建 改革和完善税制

11、，借鉴国际惯例，使税法主动向会计准则靠拢。一是应进一步完善税务会计理论，构成符合我们国家企业发展状况以及我们国家税法的税务会计理论体系，在管理层面上税收法律法规和会计制度要互相配合与合作，协调税务会计和财务会计的关系，让两者在协调中得到良性发展。二是完善税务会计核算的内容，减少税务会计与财务会计的差异。例如，在所得税的处理方面，减少税务会计和财务会计在内容上的不一致，要以所得税制度为基础，保证会计制度与税收人之间的统一。与此同时，放宽应税费用的列支标准，加大纳税扣除，减轻企业的税收负担。 加强财务会计与税务会计在信息方面的沟通 首先，会计通过披露真实有效的信息来配合税务工作，税务机关应充分利用

12、披露的会计信息，催促企业及时、足额纳税，以提高税务机关的税收征管效率。其次，各相关部门应利用各种渠道宣传和推广税法、会计准则、会计制度及其他经济法规，使社会群体树立法律观念，促使人们自觉按会计制度的规定进行会计业务处理，并按税收法规对涉税业务进行调整。 统一会计核算基础 当前的税务会计采用收付实现制，固然有利于保证国家及时足额征税，但使会计利润与应纳税所得额产生差异，且不符合收入与费用相配比的原则。在税务会计中引入权责发生制原则，将收入与其相关的成本费用相配比，不仅能够减少税务会计和财务会计的差异，还具体表现出了税收公平。 税务会计与财务会计的分离是市场经济发展的必然产物，在分离的同时，实现两者的协调发展，是税制和会计制度完善的必然要求。企业应营造良好的内部会计环境，积极探寻求索税务会计与财务会计的分离与协调途径，在实现企业目的的同时，促进国民经济的持续健康发展。 以下为参考文献： 1辛旅洁。财务会计与税务会计的关系及其协调J.企业改革与管理，2020,3。 2肖劲辉。财务会计与税务会计分离与协调途径探析J.当代商贸工业，2020,15。 3陈桂英，纪海荣。论财务会计与税务会计的分离J.经济研究导刊，2021,4。