企业营改增背景下的税收筹划.docx

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1、企业营改增背景下的税收筹划【摘要】公路货运企业作为交通运输业的重要组成部分，在营改增背景下其税收环境发生了一些变化，本文结合这一历史背景，对公路货运企业税收筹划进行研究，帮助公路货运企业科学应对改革，有着一定的实践意义。【关键词】公路货运；企业；营改增；税收筹划随着十八届五中全会的隆重召开，十三五发展规划为国家勾画出了一幅明晰的发展道路，而交通运输业作为十三五发展中的重要国民经济基础产业，越来越遭到人们普遍关注。公路货运在诸多运输方式中有着绝对的优势和地位，因而结合营业税改增值税背景，分析其对公路货运企业的税收环境变化，研究其怎样进行税收筹划、减轻税负具有特别重要的现实意义。一、营改增给公路货

2、运企业带来的影响一公路货运企业“营改增后的税制安排公路货运企业是交通运输业的一个重要分支，根据（财政部、国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分当代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知）财税201337号，在税率方面，交通运输业的税率为11%，小规模的纳税人提供给税服务，增值税征收率是3%；在计税方式上，一般纳税人提供给税服务适用一般计税方法计税，以当期销售税额抵扣当期进项税额后的余额为应纳税额。小规模纳税人提供给税服务适用简易计税方法进行计算，以根据销售额和增值税款作为应纳税额，不得抵扣进项税额。二营改增给公路货运企业带来的问题在没有施行营改增制度之前，公路货运企业缴纳的营业税是3%，

3、营业税应纳税额是用营业额乘以税率。营改增施行之后，公路货运企业假如是一般纳税人，则按规定征收11%税率，是小规模纳税人则按征收率的3%征收。针对一般纳税人来讲，其税率是从3%增加至11%，根据现行的增值税相关政策，一般纳税人能享遭到抵扣的政策，那么公路货运企业在运营经过中，买进汽车、汽油等固定资产的进项税额是能用来抵扣的。这表明，公路货运企业在营改增之后，其税负较以前是上升的。主要有下面几个方面原因导致，一是在营改增之前所购的资产不算作增值税抵扣范围，那么在这以前购买的固定资产的公路货运企业，假如没有拿到增值税专用发票，那么就不能实现抵扣，那么营改增以扣，其税负会增加很多。二是索要增值税发票比

4、拟焑难。营改增以后有一些成本能抵扣掉增值税，但是在实际操作中，有很多不便，比方增值税出票难，办理手续复杂等。三是进项抵扣的范围较小。公路货运企业的营业成本中，能够抵扣的只是燃油及租赁等费用，但这些总共也占不到运营成本的一半，而真正成本中比重较大的保险费用、路桥费用等都无法实行抵扣。二、公路货运企业的税收筹划一增值税的筹划增值税是以每一产销阶段新增的课税商品或劳务的价值为课税对象，实行分阶段征收的一种商品税。营改增施行以后，公路货运企业也要缴纳增值税，所以其同样适用于增值税的一般筹划方式。同以前缴纳营业税比拟而言，其客观条件较多，因而筹划的空间更足，主要是增值税能够获得的抵扣。与此同时，税务部门

5、针对交通运输业有一部分过渡的政策，在过渡期间，企业能够遵循这一政策进行相应的筹划。但是要认清的是，公路货运企业所谓的“产品，其并不能够很好进行的实物展示，所以单单通过折扣、以旧换新等营销的方法对税收进行筹划还不能完成符合企业特点。在实行营改增之后，由于下游的企业能够得到来自公路货运企业一般增值税纳税人11%的进项税抵扣，这样一样，就会对市场的需求产生相应影响，因而，公路货运企业必需要考虑到市场需求变化及企业定位，继而合理选择身份。二企业所得税筹划筹划企业所得税能够利用所得税税额扣除方式，根据所得税法规定，扣除的类型有限额扣除、全额扣除及超额扣除三种。对于资本弱化的税收筹划，企业所得税法有明确的

6、规定，纳税人在生产经营期间，向金融机构借款的利息支出，根据实际发生数额扣除；向非金融机构借款的利息支出，包括纳税人之间互相拆借的利息出，根据不高于金融机构同类、同期贷款利率计算的数额以内的部分，准予扣除。由公司财务战略来看，税收筹划可分成负债筹划和发行债券和权益筹资两类。税法规定股息支付不能用作费用列支，所以没有抵税的作用，但是利息支出是能够用作费用列支的，允许公司在计算应税所得时进行减免，以减少课税对象的金额。所以，假如企业的负债筹资比重增大，其利息的节税空间也就会更大。三其他税种的税收筹划公路货运企业由于其有机动车辆以及运输任务的性质，其在选择地址时有很大空间，因而能够结合这一性质对税收进行筹划。和地点相关的税种主要有房产税、城市维护建设税以及城镇土地使用税。这几种税都与公路货运企业的设立地点直接相关，不同地点和税率，其税收筹划空间也不同，因而，在类似的条件下，公路货运企业应尽可能地选择在乡镇注册，可采取城市内成立联络点，以实现节约税费的目的。三、结语营改增之后，公路货运企业的纳税环境有了很大变化，本文粗浅的对公路货运企业的增值税及所得税筹划进行分析，希望能够对公路货运企业一些帮助，为在多个方式中找寻合适本人长久发展的办法，助力企业长远健康发展。