浅析中国企业社会责任信息披露研究现状及未来展望,企业社会责任论文.docx

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1、浅析中国企业社会责任信息披露研究现在状况及未来展望,企业社会责任论文内容摘要：本文通过对19992021年间发表在27份国内期刊上的297篇社会责任信息披露方面的研究文献的梳理和总结, 发现社会责任信息披露研究主题日益广泛, 但仍以现在状况描绘叙述为主;研究方式方法日益多样化, 但调查研究、实验研究和案例研究的比重还较低;研究的理论来源日渐丰富, 但仍以经济学理论为主, 社会学、心理学和伦理学应用较少。因而, 我们国家社会责任信息披露研究固然获得了一定进展, 但与国外相比仍然存在差距和进一步改善的空间。 本文关键词语：社会责任信息披露,研究主题,研究方式方法 A Review of Corpo

2、rate Social Disclosure Research in China Abstract：Through the review and summary of the research literature on 297 social responsibility information published in 27 domestic periodicals in 1999-2021 years, this paper finds that the research topic of social responsibility information disclosure is in

3、creasingly extensive, but it is still based on the current situation description, and the research methods are increasingly diversified, but the research, experimental and case studies are more and more diverse.The proportion is still relatively low, the theoretical sources of research are increasin

4、gly abundant, but economic theories are still the main ones, while sociology, psychology and ethics are less applied.Therefore, although our country s social responsibility information disclosure research has made some progress, it still has gaps and further improvement compared with foreign countri

5、es. Keyword：CSR,Research method,Applied theories 一、引言 2008年1月, 国资委发布(关于企业履行社会责任的指导意见, 要求有条件的央企定期发布社会责任报告。12月, 上交所发布(关于做好上市公司2008年履行社会责任的报告及内部控制自我评估报告披露工作的通知, 要求部分企业在2018年披露社会责任信息, 随后深交所也发布通知, 强迫部分企业披露社会责任报告。制度环境的转变使得我们国家披露社会责任信息的企业数量与日俱增, 从2006年宝钢公司发布社会责任信息披露相关的文章。如此图1所示, 19992008年社会责任信息披露领域的研究进展缓慢,

6、 十年间仅有35篇研究成果。自从2008年上交所和深交所发布两份通知强迫部分上市公司披露社会责任报告以来, 社会责任信息披露领域的研究蓬勃发展起来, 截止2021年6月30日累计发表文章262篇 (由于中国期刊全文数据库录入时滞, 有的文章固然已经发表, 但由于未录入数据库, 本文未计入在内) , 华而不实有15篇是关于综合报告的研究、10篇关于社会责任报告鉴证的研究, 数量虽少但也反映了将来该领域的一个发展趋势。 三、社会责任信息披露研究述评 我们国家企业社会责任信息披露领域的研究起步虽晚, 但是发展迅速, 表现出下面特点:首先, 研究主题广泛, 从演变经过、质量评价、现在状况描绘叙述到社会

7、责任信息披露动机、影响因素和经济后果都有所涉猎;其次, 研究方式方法多样, 除规范研究和大样本实证检验以外, 还有调查研究、实验研究和案例研究;最后, 研究理论来源多样, 除经济学、管理学以外还牵涉社会学、伦理学、心理学等众多学科门类。本文将从研究主题、研究方式方法与研究理论来源三个方面对我们国家企业社会责任信息披露领域的研究成果进行梳理。 (一) 研究主题 本文将中国企业社会责任信息披露研究主题分为演变经过、质量评价、现在状况描绘叙述、动机、影响因素和经济后果六大类, 如表1所示, 在19992021年6月间的297篇论文中, 牵涉社会责任信息披露演变经过的研究为15篇 (5%) 、牵涉社会

8、责任信息披露质量评价的研究有33篇 (11%) 、牵涉社会责任信息披露现在状况描绘叙述的研究有115篇 (39%) 、牵涉社会责任信息披露动机和影响因素的研究分别有20篇 (7%) 和71篇 (24%) 、属于社会责任信息披露经济后果的研究有50篇 (17%) 。 从研究主题来看, 随着时间的推移, 每个研究主题的研究成果都有所增加, 华而不实, 有关社会责任信息披露现在状况描绘叙述和影响因素的研究数量增长幅度最大。为了进一步检验19992008年和20182021年两个时间段社会责任信息披露研究主题能否存在差异, 本文进行了卡方检验, 结果表示清楚这两个阶段的研究主题存在显著差异 (x2=1

9、2.95, p=0.024) 。19992008年间有关社会责任信息披露现在状况描绘叙述的研究占绝大多数, 20182021年间此类文章的绝对数量增加不少, 但相比照重有所下降, 从51%下降到了37%, 随着披露社会责任信息的企业数量的增加, 研究社会责任信息披露影响因素和经济后果的研究则有大幅度的增加, 分别从9%和6%上涨到了26%和18%。由此可见, 社会责任信息披露研究是随着实践的发展而不断深化的。 注:括号内为百分比, 下同。 (1) 演变经过。此类研究包括15篇文章, 主要介绍国内外社会责任信息披露的历史进程和综合报告的演变经过, 通过分析美、日、法等发达国家的历史经历体验对我们

10、国家企业社会责任信息披露的发展提供借鉴。 (2) 质量评价。关于企业社会责任信息披露质量评价的研究主要包括两大类:一是对于社会责任信息披露指标体系的研究 (5篇) , 二是对于社会责任信息披露透明度、可靠性、决策有用性和价值相关性的研究 (28篇) 。研究结果表示清楚, 我们国家企业披露的社会责任信息决策价值不高 (宋献中、龚明晓, 2006、2007) 、可靠性低 (何丽梅等, 2021) 、信息透明度低 (杨婧哲等, 2020) 、社会责任评价指标体系有待改善 (吉祥等, 2020) 。 (3) 现在状况描绘叙述。此类研究成果数量最多, 一共有115篇文章, 占全部样本量的39%, 研究中

11、有介绍美、英、法等西方国家社会责任信息披露现在状况的 (谢晖等, 2008;杨海燕, 2018;王风华, 2021) , 有介绍特定行业社会责任信息披露现在状况的 (万里霜, 2018) , 有以特定地区的上市公司为研究对象的 (舒岳, 2020) , 有以跨国公司为研究对象的 (管亚梅, 2020) , 还有以典型公司为研究对象的案例研究 (邓启稳等, 2018) , 研究方式方法多样, 但大多缺少理论支撑, 而且重复研究较多。 (4) 动机。此类研究比重相对较小, 只要20篇文章, 但是研究视角不同, 归纳起来, 能够将企业社会责任信息披露动机分为三类:一是合法化动机, 即企业披露社会责任

12、信息是为了获取或维持合法性地位 (蔡刚等, 2020) ;二是基于制度同构的压力 模拟同构、强迫同构和规范同构 (吴丹红等, 2021) ;三是经济动机, 即企业披露社会责任信息是为了获取经济利益, 翟华云 (2018) 以为企业之所以披露社会责任信息是为了提高企业声誉、获取资源, 张正勇等 (2020) 以为企业披露社会责任信息是为了获取消费者的认同和创造产品竞争优势, 进而实现提升企业价值, 黎文靖 (2020) 则以为企业披露社会责任信息是干涉下企业政治寻租的一种行为。 (5) 影响因素。关于企业社会责任信息披露影响因素的研究能够概括为三类:一是从制度环境的视角展开的研究, 制度环境包括

13、法律制度环境和法律外制度环境如产品市场竞争等 (赵颖, 2020;陶莹、董大勇, 2020;李正, 2020) ;二是主要从披露社会责任信息的企业内部进行的研究, 如研究企业规模、财务状况、盈利能力、成立时间、治理构造对社会责任信息披露的影响 (沈洪涛, 2007) ;三是从信息使用者的角度展开的研究, 即研究利益相关者的信息需求对社会责任信息披露的影响 (尹开国等, 2021) 。 (6) 经济后果。此类研究包括50篇文章, 而且往往与社会责任信息披露动机和影响因素的研究穿插。研究结果表示清楚, 企业社会责任信息披露有助于降低资本成本 (孟晓俊等, 2018) 、提高企业盈利能力 (陶文杰等

14、, 2020) 、加强控制和政治关联的贷款效应 (黄珺等, 2020) 、缓解融资约束 (罗珊梅等, 2021) 。 (二) 研究方式方法 (1) 研究方式方法的年度分布。借鉴杜荣瑞等 (2018) 和孟焰等 (2020) 的分类方式方法, 本文将社会责任信息披露领域的研究方式方法划分为规范分析、分析性模型框架、描绘叙述性统计、大样本实证检验、调查研究、实验研究和案例研究7类, 之所以将以数据库为基础的实证研究分为描绘叙述性统计和大样本实证检验, 一是由于当下我们国家学术界存在大量的以统计分析为基础的研究成果, 二是两类研究方式方法具有不同的检验力度和讲服力, 为了全面反映我们国家当下社会责任

15、信息披露领域的研究成果和研究质量, 本文将两类研究方式方法分开梳理。 由表2可见, 19992008年间和20182021年间研究方式方法均以规范分析、描绘叙述性统计和大样本实证检验为主, 两个阶段的研究方式方法不存在显著差异 (x2=10.35, p=0.111) 。规范分析和大样本实证检验的研究增加最多, 同时有少部分学者开场采用问卷调查和实验研究, 研究方式方法趋于多元化。 (2) 研究方式方法在研究主题间的分布。表3对同一研究主题根据研究方式方法进行了分类。从表3可见, 社会责任信息披露演变经过和质量评价的研究以规范分析为主 (分别占60%和52%) , 社会责任信息披露现在状况的研究

16、以规范分析和描绘叙述性统计为主 (合计76%) , 社会责任信息披露动机、影响因素和经济后果的研究则以大样本实证检验为主, 分别到达45%、80%和90%。 (三) 理论来源 (1) 理论来源的年度分布。通过对样本的统计分析, 本文发现我们国家学者在社会责任信息披露方面的研究根据的理论多样, 涵盖了经济学、管理学、社会学、伦理学、心理学等众多学科门类, 详细见表4。 在297篇样本文章中, 62.3%的文章未明确提出理论根据, 在统计的28种详细理论中, 代理理论、信号传递理论、信息不对称理论、利益相关者理论和合法性理论运用的最多, 占全部样本量的36.3%。与1999-2008年间的研究相比

17、, 20182021年间的研究所运用的理论固然更多元化, 但是 没有或未发现理论 的研究仍占绝大多数 (54.2%) , 两阶段不存在显著差异 (x2=24.06, p=0.678) 。 (2) 不同研究主题的理论分布。表5将同一研究主题根据理论来源进行了分类。由该表可见, 社会责任信息披露质量评价和现在状况描绘叙述的研究以利益相关者理论为主要的理论来源, 社会责任信息披露动机、影响因素和经济后果的研究的理论来源较为多样化, 代理理论、信号传递理论、信息不对称理论、利益相关者理论和合法性理论居主导地位。 (3) 不同研究方式方法的理论分布。表6将同一研究方式方法根据理论来源进行了分类。该表显示

18、, 社会责任信息披露规范研究主要以印象管理理论和利益相关者理论为理论基础;大样本实证检验运用到了各种理论, 是对各种理论的检验;分析性模型框架、描绘叙述性统计、调查研究、实验研究和案例研究则缺乏理论的支撑。 四、研究瞻望 通过对19992021年间我们国家学者发表的企业社会责任信息披露领域的文献的梳理及对2008年前后研究成果的比拟, 本文发现尽管与19992008年间的研究成果相比, 我们国家社会责任信息披露领域的研究获得了一定的进展, 研究主题更为广泛、研究方式方法更为多样、理论来源愈加多元化, 但是仍然存在一些缺乏和亟待改善的空间, 详细如下: 第一, 社会责任信息披露研究的理论性有待提

19、升。固然社会责任信息披露研究的理论来源日益多样化, 但是已有研究中仍有过半数未发现明确的理论来源, 仅仅仅是对国内外实践的描绘叙述和介绍, 没有上升到理论的高度。除此之外, 在详细应用的28种理论中, 以代理理论、信息不对称理论和利益相关者理论等经济学为主, 国外研究中经常运用的制度理论较少应用, 伦理学、心理学和其它社会学理论也较少运用。 第二, 社会责任信息披露研究的范围有待拓展。现有研究主题固然日益广泛, 但仍以现在状况描绘叙述、影响因素和经济后果研究为主, 而且存在大量的重复研究。对于社会责任信息披露的现在状况, 以往学者主要考察整体信息披露水平, 较少考察社会责任信息详细项目如员工责

20、任信息、社区责任信息等的披露情况。由于企业资源有限, 面临的合法性威胁不同, 企业可能会选择披露部分而非全部社会责任信息, 对于产品、员工、环境、社区等不同类型的社会责任信息, 披露水平可能存在较大差异, 因此有必要从披露的详细项目上考察企业披露的现在状况、动机、影响因素和经济后果。除此之外, 对于社会责任信息披露影响因素的研究, 当前学者主要从制度环境和公司特征着手, 较少考察信息使用者对社会责任信息披露的影响。最后, 对于新兴的社会责任报告鉴证和综合报告业务, 研究才刚刚起步, 研究成果还较少。 第三, 研究方式方法应进一步多元化。当前社会责任信息披露的研究方式方法以规范分析和大样本实证检

21、验为主, 调查研究、实验研究和案例研究较少应用。调查研究能够从社会责任信息的供应方和需求方两方着手, 了解社会责任信息披露和社会责任报告鉴证的动机和影响因素, 为研究提供数据支持。案例研究能够针对典型企业进行深切进入研究, 了解在强迫性披露背景下企业社会责任信息披露的特点和演变。总之, 为了进一步提升我们国家社会责任信息披露的研究水平, 将来研究应当根据不同的研究主题选择不同的研究方式方法, 对不同的理论和假讲进行检验, 进而指导社会责任信息披露实践的发展。 以下为参考文献 1宋献中、龚明晓:(公司会计年报中社会责任信息的价值研究 基于内容的专家问卷分析, (管理世界2006年第12期。 2宋

22、献中、龚明晓:(社会责任信息的质量与决策价值评价 上市公司会计年报的内容分析, (会计研究2007年第2期。 3何丽梅、杜帅君:(我们国家上市公司社会责任信息可靠性实证研究, (会计之友2021年第5期。 4杨婧哲、韩悦桥:(基于外部性的社会责任会计信息透明度研究, (会计之友2020年第10期。 5吉祥、张正勇、毛洪涛:(企业社会责任信息质量特征体系构建 基于对信息使用者的问卷调查, (会计研究2020年第1期。 6谢晖、曾郁林:(法国社会责任会计信息披露形式的启示, (会计之友2008年第12期。 7杨海燕:(英国企业社会责任信息披露机制启示及借鉴, (财会通讯2018年第3期。 8王风华

23、:(美国杜克能源公司与中国国家电网公司社会责任报告比拟分析, (财务与会计2021年第22期。 9万里霜:(电力类企业社会责任信息披露行为分析, (统计与决策2018年第20期。 10舒岳:(浙江省上市公司社会责任信息披露的现在状况分析, (财经论丛2020年第5期。 11管亚梅:(在华跨国公司社会责任信息披露的理性选择, (财经论丛2020年第12期。 12邓启稳、陈建刚:(从武钢看施行社会责任信息披露, (财务与会计2018年第5期。 13蔡刚、蔡平:(我们国家上市公司社会责任信息披露实证研究, (统计与决策2020年第20期。 14吴丹红、杨汉明、周莉:(企业社会责任信息披露的制度动因研

24、究, (统计与决策2021年第22期。 15翟华云:(预算软约束下外部融资需求对企业社会责任披露的影响, (中国人口?资源与环境2018年第20期。 16张正勇、吉祥、毛洪涛:(公司社会责任信息披露与经济动机研究 来自中国上市公司社会责任报告的经历体验证据, (证券市场导报2020年第7期。 17黎文靖:(所有权类型、政治寻租与公司社会责任报告:一个分析性框架, (会计研究2020年第1期。 18赵颖:(治理环境、股权特征与非财务信息披露 以中国上市公司为研究样本, (山西财经大学学报2020年第5期。 19陶莹、董大勇:(制度环境与企业社会责任信息披露关系的实证研究, (中国注册会计师202

25、0年第12期。 20李正、官峰、李增泉:(企业社会责任报告鉴证活动影响因素研究 来自我们国家上市公司的经历体验证据, (审计研究2020年第3期。 21沈洪涛:(公司特征与公司社会责任信息披露 来自我们国家上市公司的经历体验证据, (会计研究2007年第3期。 22尹开国、施婷婷、汪莹莹:(利益相关者对企业社会责任信息披露影响研究, (财会通讯2021年第1期。 23孟晓俊、肖作平、曲佳莉:(企业社会责任信息披露与资本成本的互动关系 基于信息不对称视角的一个分析框架, (会计研究2018年第9期。 24陶文杰、金占明:(企业社会责任信息披露、媒体关注度与企业财务绩效关系研究, (管理学报202

26、0年第9期。 25黄珺、朱辉:(政治背景、社会责任信息披露与银行信贷, (管理学报2020年第11期。 26罗珊梅、李明辉:(社会责任信息披露、审计师选择与融资约束 来自A股市场的新证据, (山西财经大学学报2021年第2期。 27杜荣瑞、肖泽忠、周齐武:(中国管理睬计研究述评, (会计研究2018年第9期。 28孟焰、孙健、卢闯、刘俊勇:(中国管理睬计研究述评与瞻望, (会计研究2020年第9期。 29吴丹红:(中国企业社会责任信息披露理论现在状况研究, (会计之友2020年第1期。 30邬娟:(浅析中国企业社会责任信息披露现在状况, (财务与会计2020年第3期。 31李正、向锐:(中国企业社会责任信息披露的内容界定、计量方式方法和现在状况研究, (会计研究2007年第7期。 32冯丽丽、林芳、许家林:(企业社会责任会计在现代中国的研究综述, (经济与管理研究2018年第11期。 33李冬伟、黄祺雯:(企业社会责任缺失:概念、前因及后果, (财会通讯2021年第10期。