创新共享经济税收管理的必要性分析,财政税收论文.docx

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1、创新共享经济税收管理的必要性分析,财政税收论文内容摘要：分享经济蓬勃发展背后，面临一系列税收管理难题，这些问题突出、急迫，且传统税收管理实践很难化解。本文首先深切进入考察我们国家分享经济发展现在状况，对 互联网+ 背景下的分享经济税收征纳关系进行全面介绍，继而讨论创新分享经济税收管理的必要性，重点考察分享经济税收管理所面临的征管难点和堵点，最后从分享经济行业内涵和外延演化的视角，提出分享经济税收管理的详细建议。 本文关键词语：分享经济,税收管理, 互联网+ ,代扣代缴 一、问题的提出 2008年国际金融危机爆发后，在大数据精准分析技术的推动下，分享经济由最初的分享房屋与汽车，进入多元化发展阶段

2、。与此同时，随着全球分享经济浪潮的蔓延，我们国家的分享经济企业如雨后春笋般冒出来。2020年，伴随物联网、大数据的广泛运用以及分享经济商业形式的日趋成熟，我们国家分享经济进入了快速成长期。根据(中国分享经济发展年度报告2022),2021年，我们国家分享经济市场交易额为29 420亿元，比2021年增长41.6%；平台员工数为598万人，比2021年增长7.5%；分享经济介入者人数约7.6亿人，华而不实提供服务者人数约7 500万人，同比增长7.1%。1 分享经济是第三方借助互联网、大数据等信息化技术，将个人与机构的闲置资源进行分享的一种新型商业形式。换言之，即第三方利用互联网作为纽带将闲置资

3、源的提供者与需求者连接起来，再运用大数据分析技术精准匹配供需双方。与传统商业形式相比，分享经济通过对信息技术的运用，弱化信息不对称性，降低供需双方的信息搜索成本，最大限度地提升分享资源的收益率，最终实现双赢。同时，分享经济通过弱化所有权、释放使用权，改变原有的社会分配构造，在一定程度上将私人物品公共化，继而辅助部门提供公共产品与服务。在这种商业形式下，人们既是公共产品与服务的使用者，同时也是提供者，有助于缓解提供公共产品与服务的支出压力。在互联网、大数据背景下，分享经济蓬勃发展的同时，极大地冲击原有的市场经济体系，影响传统经济的税源，各种税收管理问题也随之而来。分享经济作为一种新型的商业形式，

4、现行的税收法律已不能适应其发展需求，造成大量税款流失，而传统税收管理实践很难化解，严重损害了国家税收利益，也不利于市场经济的正常发展。 当下，我们国家分享经济固然已经进入高速发展阶段，牵涉行业领域不断扩大，介入人数快速增加，但从与其他国家的比照看，我们国家仍处于新兴阶段。任何新兴的商业形式都会具备其他形式所没有的独特竞争力，但也是脆弱的，需要国家提供优惠政策来支持引导，这也是一个内涵修养税源的经过。分享经济作为信息革命发展到一定程度的产物，不仅有助于解决广大自由职业者的就业问题，而且能够优化市场资源配置。从这个角度讲，理应给予一定的税收优惠，提高各方介入分享经济的积极性。但给予纳税人的优惠待遇

5、，不能与税法不明晰、监管不到位导致的税收流失一概而论。将二者横向比照看，国家都会减少一定的税收收入，但二者产生的影响却相差极大。针对分享经济，出台税收优惠政策，具体表现出政策导向，能够为介入者提供便利，本质上是以牺牲税收收入为代价，换来分享经济的长远发展。反之，由于税收法律的漏洞、相关条例的不明确以及因税收征管不合理而导致的税收流失，不仅违犯了税收公平原则，毁坏了正常的市场经济秩序，而且损害了的形象，也不利于分享经济的长远发展。只要明确我们国家分享经济税收管理面临的挑战，才能进一步对我们国家现有税收制度进行改革完善，为分享经济发展营造一个良好的税收环境，推动分享经济在我们国家的健康发展，使之成

6、为推动服务业构造优化、经济快速增长以及促进消费方式转型的新动能。 二、创新分享经济税收管理的现实必要性 一分享经济的宏大税源不容忽视 根据(中国分享经济发展年度报告(2022，估计到2020年，分享经济规模将会超过6万亿元，占我们国家比重超过5%。2分享经济的快速发展，给传统经济带来了宏大冲击，致使大量税源由传统形式流向这一新型商业形式，其蕴含的税收潜力已不容小觑。最近几年，我们国家一直对分享经济产业实行宽松型的政策引导，并未对分享经济的税收问题作出详细规范，更没有相关的税收法律引导。假如继续采取原有的政策，忽视分享经济背后的税源，将会直接导致大量税收流失，影响国家财政收入，不利于我们国家税制

7、改革的推进。 二符合我们国家税制构造转型要求 现前阶段，我们国家的税制构造仍然是以流转税和所得税为双主体的复合税制，华而不实流转税以增值税为主，所得税以企业所得税为主。我们国家对增值税实行 以票控税 和 购进扣税法 ，对企业所得税实行分月分季预缴、年终汇算清缴。根据国际经历体验，我们国家将来税制构造必然转型为以所得税为主体的税制构造体系。2021年，我们国家个人所得税收入为13 872亿元，仅占税收总收入的8.87%,3很显然，我们国家的个人所得税收入难以知足税制构造转型的要求。因而，应当配合(个人所得税法的施行，将介入分享经济的广大自由职业者纳入个人所得税的征管范围，完善纳税人辨别号制度，有

8、效整合纳税人信息，进一步强化个人所得税的征收管理，为个人所得税收入占比提高打下良好基础。 三具体表现出税收中性和税收公平原则 现实经济运行经过中，分享经济几乎涵盖了所有行业，与传统商业形式下的同行业构成剧烈竞争。当前，对二者的征税差异，直接干扰市场经济的正常运行，也不符合当下 放管服 改革的要求。分享经济下的新型商业形式，交易行为依托物联网、大数据进行，具有跨区域、无纸化等特点，与传统形式的交易行为有很大差异不同。尽管如此，分享经济本质上还是那样能够看作是传统商业模型的一种创新，分享经济平台企业以及资源提供者负有纳税义务的本质并未发生改变。从短期看，为促进分享经济发展，能够对其实行一定的税收优

9、惠政策。但从长期看，势必要对分享经济进行课税，这也是税收中性原则和税收公平原则的重要具体表现出。 三、我们国家分享经济税收管理面临的挑战 一部分纳税主体的信息缺乏直接获取渠道 税收管理的首要步骤就是明确纳税人信息，而分享经济面对大量的自由职业者，怎样精准辨别纳税人详细信息，给税务机关带来了极大挑战。在分享经济商业形式下，消费者向分享经济平台支付费用，然后由分享经济平台对这一款项根据一定比例分配给资源提供者。在这一经济活动经过中，分享经济平台与资源提供者均应是纳税义务人，要承当各自的纳税义务。但实际征收管理经过中，税务机关对上述两种纳税义务人信息把握程度具有很大的差异性。分享经济平台基本属于企业

10、法人，在税务机关进行了税务登记，故很难逃避其纳税义务。而资源提供者基本属于自由职业者，在提供劳务、服务时，只需要在分享经济平台进行简单注册，并不需要进行税务登记或工商登记，进出分享经济的门槛较低。因而，税务机关缺乏纳税人真实信息的获取渠道，在经济活动发生后，不能及时征收税款。 二所得归类与税目适用难度大 只要明确涉税经济活动的性质，才能确认该项业务适用的详细税种或税目及其所适用的税率，进而进行税款的征收。由于经济行为中会有多种涉税项目难以区分，因而分享经济中大量服务难以明确课税对象。详细能够概括为两大类：一是分享经济下个人服务提供者的所得归类问题。(民法总则第五十四条规定， 自然人从事工商业经

11、营，经依法登记，为个体工商户 。同时，(个体工商户个人所得税计税办法第三条规定， 本办法所称个体工商户包括：依法获得个体工商户营业执照，从事生产经营的个体工商户；经有关部门批准，从事办学、医疗、咨询等有偿服务活动的个人；其他从事个体生产、经营的个人 。通过上述法条能够认定，分享经济与生产、经营相关的各项应纳税所得均应缴纳个人所得税，但存在课税对象不明确、税额难以确认归类等难题。例如，很多医生通过 名医主刀 这一分享医疗服务平台，实现与患者的精准对接并获得相应收入，其作为提供有偿医疗服务的个人能够被认定为个体工商户，相应所得应当根据(个人所得税法中的 经营所得 缴纳个人所得税。而在传统税收征管实

12、践中，这一所得可以以被归入 劳务报酬所得 计入 综合所得 中与工资等合并纳税，显然存在所得归类难以确认的问题。二是分享经济中有关捆绑销售的税目划分问题。以 去哪儿 这一商业平台为例，部分资源提供者的定价中，不仅包括住宿业务，还牵涉餐饮、赠礼以及专车配送业务。当前，我们国家税法中对一般纳税人提供的住宿业务以及餐饮业务，根据当代服务业征收6%的增值税；对符合条件的赠礼，根据视同销售根据销售货物征收13%的增值税；对专车配送业务根据交通运输业征收9%的增值税。上述事实中，仅增值税就牵涉三种税率，不仅加大了详细税额确实认难度，而且提高了税收征管成本。 三纳税人的真实营业额难以确认 分享经济面向各个行业

13、的广大自由职业者，存在着两个很重要的问题：一是自由职业者对国家相关税收法律把握程度参差不齐。由于对税法理解不到位，或者是出于本身经济利益的考虑，大部分自由职业者不会自主申报纳税。二是分享经济牵涉人数较多、行业较广，不利于税务机关的信息采集以及后续的征收管理。税务机关面对分享经济平台中规模庞大的自由职业者，无法完成有效征管，造成国家税源失于管理，导致税款大量流失。随着信息化时代的到来，互联网、大数据与商业活动无限接近，交易活动更多地发生在网络平台上。与传统的商业活动根据发票等作为交易凭证不同，线上交易的各项信息都以电子数据来储存，加大了人为更改交易信息的可能性。线上无纸化交易，不但为分享经济的纳

14、税人提供了偷逃税款的空间，同时也加大了税务机关的征管难度。除此之外，分享经济平台为吸引更多的消费者，通常使用刷单等方式来提高本身知名度，由此产生了大量的虚假交易行为，干扰了市场的正常秩序，加大了税务机关确认其真实营业额的难度。 四税收管辖权交织 分享经济在我们国家迅速发展，覆盖了交通运输、餐饮、旅游等各大行业，改变了这些行业传统的交易行为，同时也引发了税收管辖权交织问题。分享经济快速发展背景下，新兴平台企业不再是传统的扣缴义务人，其税收管辖权确实认面临较大窘境。自由职业者具有规模庞大、地区分散、收入不固定、提现频次高等行业特征，税务机关对其进行个人所得税扣缴是一项庞大工程。传统的交易行为发生后

15、，一般由企业注册地或者劳务发生地税务机关进行征税。而分享经济的无纸化交易打破了传统行业征税受地域制约的局面，分享经济平台的收入通常来自全国各地，但最终却聚集于分享经济平台企业的所在地，分享经济平台注册地、交易发生地、交易双方所在地均有对其征税的理由。而面对税收管辖权的交织，(税收征管法尚未对此作出明确规定，进而引发各地税务机关争夺税收征管权的问题。 五个体纳税人遵从度低 在互联网时代，数以千万计的自由职业者，通过分享经济平台获得了大量收入。鉴于自由职业者与分享经济平台之间特殊的合作关系，企业无法定扣缴义务，导致企业不能进行代扣代缴，需要自由职业者自主申报纳税。而在分享经济形式下，大量的自由职业

16、者获得收入后，并没有进行自主申报，详细而言主要包括下面两个原因：一是自由职业者纳税意识淡薄，主动申报纳税的积极性不高；二是出于本身利益最大化的考虑，部分纳税人即便知道自个有纳税义务，在法不责众的侥幸心理下，也会刻意隐藏交易行为。 四、我们国家分享经济税收管理的应对措施 一补充完善现有税收法律，出台税收优惠政策 1. 补充税收实体法，将分享经济纳入华而不实。 我们国家现存税收实体法对分享经济大部分业务，都没有一个详细的规定，导致税务机关在税收执法经过中，出现无法可依、有法错依现象，容易引起征纳双方的争议。这不仅影响税务机关的执法效率，也会增加纳税人的纳税成本。分享经济固然是一种新型商业形式，但与

17、传统经济相比，其本质的课税对象并未发生改变，相关的税收法律法规大部分已经将其覆盖，只是尚存在规范不清楚明晰、条则不确定问题。因而，在不出台新法的前提下，能够修改调整传统税收法律法规中的相关条款，将分享经济纳入华而不实，对法律规定不清楚明晰的加以明确，对法律中存在空白的予以添加，逐步完善现行税法，使税务机关与纳税人真正做到有法可依、有法必依。 2. 明确委托代征的法律地位，提升到立法层面。 委托代征作为我们国家税收征管的重要手段之一，主要是指税务机关出于简便征收的目的，将部分具有零星分散特点以及异地缴纳的税收委托给有关负责人代为征收。而在分享经济中，广大自由职业者具有流动性大、分布广阔、随意性强

18、等特点，从分享经济平台获得的收入，通常不会进行自主纳税申报。基于上述考虑，能够通过第三方平台进行委托代征的方式方法来化解这一难题，以有效遏制税收流失。当前，我们国家税法中关于委托代征的规定，仅存在于(税收征管法施行细则等部分法规中，法律级次较低，而且没有考虑到有关分享经济的问题，不利于保卫分享经济中各方介入者的合法权益。同时，要站在更高层次的视角，以(税收征管法的修订为契机，在(税收征管法中进一步明确自由职业者的法律地位，将委托代征提升到立法层面，为互联网生态圈税收代征提供法律基础和保障。除此之外，还应将分享经济纳入税法，从法律上保卫分享经济各方介入者的合法收益，这也有助于推进我们国家依法治国

19、的进程。 3. 出台相关税收优惠政策，促进分享经济发展。 分享经济固然是一种新型商业形式，但发展速度快，牵涉行业广，展现了强大的影响力，同时，也有效地化解了我们国家当下的就业压力，为经济发展作出了宏大奉献。有鉴于此，有义务引导分享经济健康发展，及时出台一定的税收优惠政策，给予相应的税收减免，缓解分享经济企业前期发展的资金压力，促进分享经济的良性发展。例如，嘀嗒出行平台上的顺风车业务，假如根据(个人所得税法的规定，相关所得应当根据劳务报酬并入总所得中进行计税，有可能使纳税人承受一个较高的边际税率。但从缓解城市交通出行压力角度，顺风车业务的社会价值远远大于其经济价值，因而能够单独给予顺风车业务一定

20、税收优惠政策，助推顺风车业务发展。 二施行代扣代缴、委托代征制度，构建协同治税的征管体系 1. 受权与简政放权相结合，赋予第三方相关职能。 现前阶段，我们国家税法知识普及度较低，短期内很难实现纳税人完全纳税遵从。基于上述考虑，能够考虑由第三方支付平台或者分享经济平台来进行代扣代缴，通过受权与简政放权相结合的方式，尝试赋予第三方机构相应的社会管理和公共服务职能。利用第三方平台所具备的信息优势，结合纳税人辨别号制度，对纳税人涉税事项进行税款代扣代缴，更好地成为税收 征管查 的辅助气力，适应税务领域简政放权的改革要求。施行第三方平台代扣代缴制度，不但能够保证税款及时足额征收，而且一定程度上有助于化解

21、纳税人隐瞒、篡改交易事实的行为。详细地，类似于个人所得税中企业对工资薪金代扣代缴的管理办法，能够考虑给予第三方代扣代缴平台一定的补偿，弥补企业施行代扣代缴所带来的成本，这些补偿能够以为是税务机关为降低征管成本所付出的代价。 2. 加快规范第三方市场，鼓励纳税人通过第三方报税。 随着我们国家个人所得税制度的日趋完善，相关抵扣规则的细化、专项附加扣除项目的增加，对纳税申报的专业性和准确性要求不断提高，纳税人进行个人所得税申报和汇算清缴将越发复杂。比照而言，第三方个人所得税申报服务更为简便快速、严谨专业，其需求必将迅速上升。以唯修汇平台为例，唯修汇与国内多家电商平台合作，利用唯修汇平台登记注册的大量

22、具有职业资格的工程师，全国范围内为其用户提供24小时的上门安装、维修等服务；同时，云账户与唯修汇、自由职业者签订协议，唯修汇向云账户支付服务费与自由职业者的绩效服务费，云账户通过自主研发的结算系统向自由职业者结算绩效服务费，并为唯修汇开具全额增值税发票，知足了财务审计的合规要求，同时提升结算效率。 3. 借鉴 互联网+税务 委托代征新形式的成功经历体验，规范分享经济介入各方的从业行为。 服务机构的准入标准与从业要求，能够堵住(个人所得税法下 不合理商业布置 委托代征的缺口，有力保障税务稽察等涉税信息的安全可控。作为分享经济智能综合服务平台，第三方纳税服务机构以 互联网+人力资源 为入口，以自由

23、职业者个人画像为基础，以个人所得税改革为契机，可拓展诸如人力资源、个税申报、社保服务、商业保险、政务服务、精准营销、企业金融、个人金融等无边界的多种衍生业务。 4. 强化税务机关与各部门信息分享，实现协同治税。 分享经济的推广，解决了广大自由职业者的就业问题，但也给税务机关涉税信息确实认带来了困难。例如，大量的劳务提供者在滴滴出行、人人快递等分享经济平台的兼职，其所获得的收入应当根据(个人所得税法计入综合所得来缴纳税款，但由于平台企业没有代扣代缴义务，而个人出于本身利益最大化的考虑，不会进行自主申报纳税，如此，税务机关就难以把握纳税人各方面的实际情况。这些税务机关不了解的纳税人信息，往往在其他

24、部门却有迹可循，同样，纳税人的交易行为可以以在相关分享经济平台获得详细数据。因而，税务机关应充分运用云计算、大数据等先进技术，积极推进与其他部门间关于分享经济平台相关信息的分享，建立分享经济平台的协同信息采集机制，在纳税行为发生后及时进行数据采集储存。这不但能够有效缓解税务机关与分享经济纳税人之间的信息不对称，还能够有效监控税源，实现有效征管。 三提高纳税人纳税遵从度，明确税收管辖权的范围 1. 加强税收宣传，提高纳税人纳税遵从度。 当前，大部分分享经济平台企业的纳税人纳税意识薄弱，纳税遵从度不高，偷税、逃税甚至抗税的现象时有发生。对于分享经济这一新型商业形式，大多数从业人员不清楚自个的纳税义

25、务，税务机关也难以查询其实际情况，致使大量税款流失。针对这一情况，税务机关应加强税收宣传，强化纳税人的权利意识，提高纳税人自主申报的积极性。同时，应当起带头引导作用，拓展税收知识普及范围，建议将税收知识纳入中小学课程，积极利用互联网技术宣传公民的依法纳税义务。同时，要在各大分享经济平台中，设立税法知识学习模块，并将其作为介入分享经济的必要前提。除此之外，税务机关还要定期对分享经济平台企业进行培训，普及税法知识，提高纳税人纳税遵从度。 2. 推行网上税务登记制度，明确税收管辖权范围。 税务登记是税务机关进行税收征管的起点，也是确定各地税务机关税收管辖权的重要根据。现行的税务登记制度，要求纳税人在

26、获得相关资格凭证后，于规定时间内到当地税务机关进行税务登记，而这一规定已经不能适应分享经济的发展。因而，要结合纳税人辨别号制度，将纳税人进行网上实名认证及税务登记作为自由职业者介入分享经济服务的前提条件，这样，从业人员的数量诸多以及低门槛出入带来的税源不可监控、无纸化操作带来的征税所有权混乱等问题，能够通过网上税务登记得到有效解决，还能够实现对分享经济从业人员的税源监控，有助于后续评估、稽察工作的进行。而在分享经济中推行委托代征、代扣代缴制度，也需要以自由职业者办理税务登记或者工商登记为前提，推行网上税务登记制度无疑为征纳双方节省了时间、人力等各项成本。同时，税务机关能够根据纳税人的税务登记地来对其经济行为进行征税，明确各地税务机关在分享经济中的税收管辖权，避免因税收管辖权混乱导致的税款不能征收入库问题。除此之外，通过实行网上税务登记政策能够打通纳税人登记、纳税的无纸化流程，极大地降低征纳双方的税收获本，也符合税收的效率原则。 以下为参考文献 1蔡昌，赵新宇. 互联网+ 背景下税收生态系统的构建J.税务研究，2022(3). 2吴心怡，刘秀桃，李紫莹.强化分享经济形式财政支持与税收治理的建议J.经济研究参考，2021(72). 3陈兵.分享经济发展推压税收征管升级J.国家治理，2021(34).