试论中小企业会计内部控制的问题及对策_钱有华.docx

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1、财会研宄 试论中小企业会计内部控制的问题及对策 泰州市妇幼保健院 钱有华摘要 ：随着我囯社会主义市场经济的飞速炙展，中小企业这一作为 在国民经济中的重要组成部分，为我国国民经济的复展做出了巨大的 贡献但是，经过多年的复展，由于中小企业自身浮在的特点，中小企业 中存在着诸多问题如：中小企业的组织结构较为单一， 1务性质简单、 管理基础存在着明显的不足与薄弱性这些问题的浮在，在很大程度上 严重影响着企业的持续； 1展，对中小企业的经济效益、复展壮大、生存 问题的影响尤为严重衣文将就目前中小企业会计内部控制问题进行 研究，并提出相应的改进对篆 . 关键词 ：中小企业会计内部控制问题对策 在我国国民经

2、济发展中，中小企业做出的贡献功不可没，并且在国 民经济中的地位也愈来愈突出 ._.它为我国国民经济的增长 .、保证我国和 谐社会的建设、解决我国旳就业问题起到了重要作用 .中小企业的最大 特点是反应快、机制灵活 .、技术革新迅速 .、例如：目前我国 65%的专利发 明是由中小企业完成的，新产品的发明中 80%以上都是由中小企业开 发完成的 ._.但是，目前我国的中小企业规模普遍较小 .、人员较少，因此， 在中小企业的管理中仍存在着许多现实问题，尤其是在财务管理上，问 题更多例如：企业的账目混乱 .、企业职能部门私设小金库、会计信息的 严重失真、现金旳坐支现象严重、企业负责人经常挪用公款等 .这

3、些问 题的出现都将其归结为中小企业的内部会计控制问 题中小企业要想 生存和进一步发展就必须向大型企业那样高度重视企业的内部控制问 题，不断健全和完善企业的内部控制机制 一、中小企业目前内部控制现状 我国的中小企业的生存意识很强，大部分中小企业的经营策略都 具有自身的特点 ._.我国的中小企业不仅在工业生产、餐饮服务、商品流 通等行业中占据了一席之地，并已经渗透到科学教育 .、信息技术 .、市政 项目等新的领域中为我国旳经济发展做出了巨大贡献为了进一步加 强我国中小企业的生命力和市场竞争力，向社会各部门提供真实可靠 的会计信息 .、 为企业决策提供有力旳数据依据，必须对 中小企业的会计 内部控制

4、问题进行研究，并探讨出新的对策 . (一 ) 中小企业内部控制制度在设计上存在缺陷 我国中小企业的内部会计控制制度在设计时并没有针对性，也没 有从企业自身的实际情况出发来考虑制度的实用性例如：当企业要具 体执行内部会计控制制度时，往往处于对企业成本效益的考虑而忽视 了对该制度的执行 ._.另外，中小企业旳内部控制制度还不够健全，并未 完全覆盖到企业的所有人员和部门，也没有完全渗透到企业的各业务 领域中 .、特别是在中小企业的财务部门，更是不能严格遵守会计内部控 制制度 .例如 ： 有的中小企业的 会计工作秩序混乱 .、 核算不真实、会计信 息严重失真、缺乏正常旳印章分管制度 .、并没有充分考虑

5、会计人员的分 工及内部牵制原则等 (二 ) 中小企业对内部控制制度的执行缺乏力度 中小企业虽然已经建立了内部控制制度，但是在执行的过程中经 常出现责权不清的问题由于很多中小企业是由一个经营者或几人合 伙建立的，在企业内部存在着一些 “ 自由 ” 区域，即：看到问题谁都想管、 谁又都不管当这些自由区域出现问题后，相关责任人之间往往是互相 推卸责任， 最终 使问题 得不 到解决 ， 而出现 不了 了之的 结果 由于相 关负责人之间缺乏相互沟通，经常出 现资源的浪费和决策上的失误 .、例 如：由于缺乏对现金的严格管理而导致资金的闲置和不足，影响了企业 生产资金的正常周转和使用再例如：由于企业应收账款

6、的缓慢回收， 造成资金的回收困难 .还有对存货的薄弱控制造成资金的呆滞 ,甚至有 的企业出现了严重的费用支出失控问题，给企业的发展带来了潜在的 亏损和经营的损失 .这些严重的问题都给企业的发展带来了严重的负 面影响，对企业的持续、健康的发展带来了阻碍 (三 ) 中小企业存在着规模小、资产少及机构设置简单等问题 甶于中小企业的生产规模较小，不能像大型企业那样在岗位设置、 人员分配等方面做到科学 .、严谨、周到的不相容职务的分离原则 .经常 会出现企业的负责人直接负责企业的业务，权利极少分离 ._.另外，甶于 企业的投资者又是企业的经营者，企业发生的咅项经济事项与企业的 经营者本人及家庭事项经常混

7、淆在一起，造成企业资产与权益的混乱， 给企业的正常会计核算工作制造了障碍 (四 ) 中小企业人才匮乏 近年来，由于我国很多中小企业在对工作人员的选用上比较相信 血緣关系，并没有将入才的选择放在第一位例如：对企业会计人员的 选择、很多中小企业的管理者一般均由企业经营者的亲属来担任这样 的财 务管理队伍基本素质差，不具备专业技术和知识，缺乏对相关的财 务法律法规了解，无证上岗的现象较为严重 .这样的用人制度造成企业 的会计人员参差不齐 .对于那些具有真才实学的专业人才甶于得不到 重用，经常会离开企业另谋高就 .企业会计队伍的参差不齐助长了会计 信息失真现象的发生，为企业的整体会计控制制度的贯彻与执

8、行带来 了很多隐患、另外，中小企业往往站在成本的角度来考虑，对员工的培 训及后续教育、思想道德不重视，这样也造成企业财务人员素质的与大 型企业财务人员的差异 二、中小企业存在内控问题的主要原因分析 (一 ) 企 业管理层认识上的不足 我国中小企业的领导者在创业初期的文化素质都不高，受周边环 境的影响，一般都是凭借自己的感觉来管理企业，缺乏现代化企业管理 的新理念及新科技，忽视了对企业内部控制的完善与建立 ._.并没有站在 长远效益的角度来认识企业内部控制的重要性 (二 ) 缺乏健全的人事制度 中小企业由于其规模小、资金缺乏等现实问题的存在，使得企业所 能承受的薪酬水平不高，内部管理十分混乱 .

9、这样中小企业就很难为企 业引进适用性的人才，而已经在企业中工作的人才则因为不健全的人 事制度和薪酬制度而离开企业另外，中小企业不健全的激励制度并不 健全，不重视企业文化旳建设，不重视对企业员工的精神激励，即使企 业存在有效的激励机制，但是由于执行效果较差，只是将考核、检查停 留在了表面 (三 ) 缺乏有效的内部控制监督 目前，我国大部分中小企业的内部控制监督机制严重不足，很不到 位这是由于大多数中小企业对内部控制监督的不重视，我国现行的法 律法规对中小企业要求的不规范造成的 ._.另外，中小企业的会计基础工 作比较薄弱，中小企业所能承受的审计费 用有困难，造成会计师事务所 不愿意挎受中小企业的

10、审计业务180 财经界 Money China财会研宄 三、加强中小企业内部会计控制的对策 (一 ) 为企业营造出良好的内控环境 中小企业内部会计控制制度的正确执行离不开其设计的合理与科 学，也离不开高素质的员工的配合 ._.因此，必须为中小企业的内部控制 创造一个良好的氛围，这是企业内部控制的基础企业良好内控环境的 建设与营造可以从以下几方面来着手 ._.第一，企业的领导人必须先 更新 控制观念 ._.在企业管理中树立起现代企业管理理念，注重企业文化建 设，通过企业文化的建设来不断影响企业员工的意识和行为方式，是现 代企业管理的理念深入人心，使企业内控得到充分全面的落实第二， 不断完善中小企

11、业的组织结构中小企业虽然规模较小，但是，在设置 组织结构时必须充分考虑到合理性职能的明确性各部门之间的相互 制约性等原则，保证的咅项经营活动、管理活动都能得到有效的发展 重视对企业人力资源的管理企业内部控制的完成是需要由人来实施 的，所以必须在企业内部建立起良好的内部控制环境的前提是必须加 强对人力 资源的管理树立起全新的人才管理理念，建立以人为本的人 力资源管理思想中小企业由于在用人机制上比较喜欢利用亲緣关系、 血缘关系，所以，在人才的聘用上必须突破这一点，逐渐建立起适合企 业发展的专业人才体系，关心员工的生活，并尽力满足员工的精神需 求、物质需求，为企业留住人才 ._.第四，重视对企业文化

12、的建设 .良好的 企业文化氛围为企业的内部控制奠定了环境氛围 (二 ) 在企业内部建立起一个有效的会计控制系统 对于中小企业而言，必须在企业内部建立起完善的会计制度例 如：为了避免企业资产与权益之问的混淆，当企业财产与个 人财产之间 发生相互占用的问题时，必须设置往来账户加以核算 .、中小企业的规模 较小，机构简单，企业工作人员少，所以，不必在中小企业中设立专门的 财务部门，可以只设置一名财务主管、一名会计人员、一名出纳人员但 是对于这三者之间的职责划分必须设分清晰，不能出现职责相容的现 象例如：在设置财务人员时，可以讲出纳与稽核的职责分离、出纳与总 账和明细账之间的分离等 .我国中小企业在我

13、国国民经济中所发挥的 作用越来越大，我国的税务部门、银行的信货管理部门中小企业的投 资者对中小企业的会计信息提出了需求，因此，中小企业在 制定会计准 则时必须将目光投在企业的内部对信息的需求和税务部门对企业会计 信息的需求上 .另外，中小企业必须对企业的财务做出合理、科学的预 算瞬息万变的竞争市场，迫使中小企业必须加强对咅项经济活动的正 确决策和对企业资源的量化及合理配置的控制与实施力度，全面促进 企业发展战略目标的实现 (上接第 152页） 学观念，让更加有效的教学模式和最为符合当前社会经济发展需求的 教学内容来进行学生的培养；其次就是发挥咅教育主体的作用在会计 教育体制与机制乃至教育环境在

14、和市场机制的作用和政府力量相互之 间加强协作，构成一 个大学企业、政府相协作的运作机制将有利于学 生的实践创新能力培养；再次就是推进财会教育的改革：淡化专业界 限，增强学生对社会的适应性，加大基础课所占比重，加强问题讨论和 案例分析；广泛运用现代信息技术以及完善教师考核与奖励机制等等； 最后就是多方筹集资金，增大教育投入改善这些院校的教学条件，提高 教学质量，推动这些院校的教学改革、因此，为了支持今后的会计教育 改革， CICPA、 咅大会计师事务所、国家教育部门及有关院校的主管部 门，应加大经费投入，以便推动会计教育改革的顺利进行 五、结束语 (三 ) 提高企业财务人员、内部控制人员的综合素

15、质 中小企业内部控制的制定与实施需要依靠人的力量来完成 .由于 中小企业的员工普遍存在素质较低的现状，企业必须结合自身的实际， 及时建立企业员工的培训机制 .例如：加强对会计人员的继续教育培 训 .职业道德培训 .会计法律法规培训企业内部控制培训等 .、通过这些 有效的培训来逐步提高会计人员的业务素质和道德素质，提高企业会 计信息的准确性为了提高企业内部控制的执行效果，这就对企业人员 堤出了新的要求：不仅要具有良好的责任心，坚持一丝不苟的工作作 风，还要具备相应的工作能力，能够使自己完全胜任本职工作，承担起 企业内部会计控制的重任 .中小企业要想提高效率必须采取有效的激 励方式来充分调动员工的

16、工作积极性主动性创造性 .例如：将企业会 计人员的奖金与其工作质量挂钩，对于违反会计控制制度规定的，并导 致企业会计信息失真的会计人员，一定要给与其经济处罚 (四 ) 对中小企业的外部监督力度加强 中小企业的会计规范化工作在需要企业自身努力地同时，还需要 国家、社会 .、政府等咅方面的外部监督，只有企业的内部与外部互相配 合、努力，企业会计的工作才能实现规范化因此 ，政府、国家、社会必须 加大对中小企业监督检查的力度 .例如：财政部门要做好对中小企业会 计人员的监督检查工作，对会计人员的职业道德、业务水平进行定期培 训税务部门要不断改进对中小企业的工作态度和稽核方式，在为中小 企业营造公平，公

17、开、公正的纳税环境上做出努力 总之，我国现代中小企业的发展目标、经营目标、市场竞争力的提 高都离不开企业内部会计控制工作的开展因此，为了中小企业的持 续、健康发展，保证我国经济结构的完整，促进中小企业战略发展目标 的实现，必须不断完善中小企业的会计内部控制，完善中小企业的管理 体制 参考文献： UJ孙静 .以企业发展战略为重的会计内部控制探讨卬 .企业经在对 工作营与管理 .2010 2J陈雷 .中小企业会计内部控制重点及要点的分析刃 .财会信息 . 2011 3 仇颖 .中小企业内部会计控制要遵从 “ 成本效益原则 ” J.中小企 业科技 .2009 4 王金干 .中小企业会计内部的实施 J

18、.中国外资 .2012 51黎明梅 .中小企业内部控制问题及对策财会通讯 .2013 总之，要采取一系列措施来推动高等教育教学改革 .促进人才培养 模式和教学方法的创新 .鼓励和支持大学生尽早参与科学研究、技 术开 发和社会实践等创新活动 .不断激发学生学习的主动性 .、积极性和创造 性 .提高大学生的科学素质和文化素养 .培养大学生的创新精神、创业精 神和实践能力使会计信息化这门课能够茁壮成长 .在不久的将来 .为用 人单位培养出理想的人才 . 参夸文献： 丁建华 .陈虹 .许金花 .大学生会计职业判断能力的培养 几科技和 产业 .2010(11) 2张金镝 .会计实践能力培训中电算化培训存在的问题及解决途 径 J 黑龙江科技信息 .2010(13)Money China 财经界 181