成本会计习题答案(立信).pdf

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1、1讲解习题参考文献第一章总论第一节 成本会计的意义第二节 成本会计的产生和发展第三节 成本会计的工作环节第四节 成本会计工作的组织第一节成本会计的意义一、成本的含义二、成本的作用一、成本的含义生产经营过程中所耗费的生产资料转移的价值和劳动者为自己劳动所创造的价值的货币表现。二、成本的作用1.是补偿生产耗费、确定企业纯收入的基本尺度。2.是企业有效决策的重要依据3.是企业产品定价的基础4.是综合反映企业管理工作质量的重要指标5.是影响企业经营成果的关键因素成本的经济内涵（理论成本）商品价值w=c+v+mc 物化劳动的价值v 必要劳动的价值活劳动新创造的价值m 剩余价值c+v成本从耗费的角度看：成

2、本是商品生产中所消耗的物化劳动和活劳动中必要劳动的价值，即c+v。成本从补偿的角度看：成本是补偿商品生产中资本消耗的价值尺度，即成本价格产品成本（理论成本）产品价值：生产产品所消耗的物化劳动的价值已消耗的材料等劳动对象的价值机器设备等劳动手段的价值活劳动新创造的价值产品成本必要劳动（工资）税金、利润产品成本企业为生产一定种类和数量的产品所消耗而又必须补偿的物化劳动和活劳动中必要劳动的货币表现。2第二节成本会计的产生和发展一、成本会计经历的阶段1.早期成本会计阶段2.近代成本会计阶段3.现代成本会计阶段二、当代成本会计的发展趋势1.适时报告系统的建立2.应用范围在扩展3.受到现代管理理论和管理方

3、法创新的影响第三节成本会计的工作环节一、成本预测二、成本决策三、成本计划四、成本控制五、成本核算六、成本分析七、成本考核第四节 成本会计工作的组织一、成本会计工作的组织原则二、成本会计机构设置三、其他职能部门的相关成本工作四、成本会计人员的要求五、成本会计制度第二章成本核算原理第一节成本核算的基本假设第二节成本核算的原则第三节成本会计的对象第四节降低成本的意义和途径第一节 成本核算的基本假设一、资金耗费与资金回收持续性的假设二、资产计价多重标准的假设三、共同耗费分配标准的假设四、成本计算周期的假设第二节成本核算的原则一、分期核算原则二、一致性原则三、配比性原则四、可靠性原则五、合法性原则六、成

4、本效益原则3第三节成本会计的对象一、成本核算的对象1.成本核算实体2.成本核算期3.成本核算空间二、成本管理的对象第四节降低成本的意义和途径一、降低成本的意义1.可以节约社会资源，促进人类社会的可持续发展2.可以在全社会降低产品价格3.是提高企业竞争能力的有效手段4.可以提高企业与社会的经济效益并实现多赢二、降低成本的途径1.实行全员的成本管理和全过程的成本控制2.增强员工的成本意识，提高其总体素质3.不断提高劳动生产率4.设法降低材料成本5.实行成本节省和成本避免第二节耗费和成本的分类 一、耗费的分类（一）耗费按经济内容可分为 外购材料 外购燃料 外购动力 职工薪酬 折旧费 利息费 税金 其

5、他支出（二）耗费按经济用途的分类第二节 耗费和成本的分类 应计入成本和不应计入成本的耗费 应计入成本的耗费再分为项目 直接材料 直接人工 燃料及动力 制造费 二、成本的分类第二节 耗费和成本的分类（一）按成本在经济工作中的作用分类分为 财务成本 管理成本（二）按成本构成的性质和特点分类分为 生产性成本 劳务性成本（三）按生产耗费在企业成本中的存在形式分类 单要素成本 综合性成本第二节 耗费和成本的分类（四）按生产耗费计入企业成本的方式分类 直接成本 间接成本（五）按成本与业务量的依存关系分类 变动成本 固定成本 混合成本 三、成本会计的基本概念4第二节 耗费和成本的分类 成本汇集与成本分派 成

6、本动因第三节 成本核算的基本要求 一、遵守国家规定的成本开支范围和费用开支标准（一）产品制造成本的开支范围（二）期间费用的开支范围（三）不得列入企业成本开支范围的耗费 二、正确划分各种耗费的界限（一）生产经营耗费与非生产经营耗费的界限（二）生产成本与期间费用的界限（三）各个月份的耗费界限（四）各种产品的成本界限（五）单项目成本和综合项目成本的界限（六）完工产品与在产品成本的界限第三节 成本核算的基本要求 三、正确确定资产计价和价值补偿的方法 四、按照生产特点和管理要求，采用适当的成本计算方法第四节企业成本费用核算的一般程序 一、审核各项耗费，进行要素耗费的初次分配 二、生产成本的分配 三、待摊

7、费用和预提费用的分配 四、辅助生产成本的分配 五、制造费用的分配 六、废品损失和停工损失的分配 七、完工产品和月末在产品之间的成本分配 八、已销售产品生产成本的结转 九、期间费用的结转第五节企业成本费用核算的账簿设置 基本生产成本 辅助生产成本 劳务成本 制造费用 废品损失 销售费用 管理费用 财务费用 待摊费用（长期待摊费用）预提费用第三章 成本核算概述 第一节 成本会计的基础工作 一、建立定额管理制度 二、健全物资的计量、验收、领发和清查制度 三、制定合理的凭证传递流程 四、建立健全各项规章制度5第三章成本核算概述 第一节成本会计的基础工作 第二节耗费和成本的分类 第三节 成本核算的基本要

8、求 第四节企业成本费用核算的一般程序 第五节 企业成本费用核算的账簿设置第四章要素耗费的核算第一节材料费的核算第二节外购动力费的核算第三节工资费的核算第四节折旧费的核算第五节利息、税金及其他费的核算第四章工业企业要素耗费的核算第一节材料费用的核算材料发出的原始凭证材料发出计价材料分配的核算低值易耗品摊销一、材料发出的原始凭证领料单请领实领主要材料A材料kg101001010020202000202000甲产品生产甲产品生产辅助材料机物料kg2002001530003000一般消耗一般消耗*领料单领料单领料单位：基本生产车间 2003年12月1日 发料仓库：材料仓库 No：0010823数 量材

9、料类别 名称及规格 计量单位单位成本合 计单位主管：刘元 发料人：王红 领料部门主管：张迪 领料人：江海金额用途一、材料发出的原始凭证领料单请领实领辅助材料机物料kg2002002040004000一般消耗一般消耗*合 计单位主管：刘元 发料人：王红 领料部门主管：亚男 领料人：韩津领料单领料单 No：0010824领料单位：运输车间 2003年12月10日 发料仓库：材料仓库材料类别 名称及规格 计量单位数 量单位成本金额用途一、材料发出的原始凭证领料单请领实领辅助材料修理备件kg5005001050005000修理机器修理机器*金额用途合 计单位主管：刘元 发料人：王红 领料部门主管：洪智

10、明 领料人：陈娟领料单领料单 No：0010825 领料单位：修理车间 2003年12月16日 发料仓库：材料仓库材料类别 名称及规格 计量单位数 量单位成本6一、材料发出的原始凭证领料单请领实领主要材料A材料kg150001500020300000300000甲、乙产品生产甲、乙产品生产*领料单领料单 No：0010826领料单位：基本生产车间 2003年12月1日 发料仓库：材料仓库材料类别 名称及规格 计量单位数 量单位成本金额用途合 计单位主管：刘元 发料人：王红 领料部门主管：严力君 领料人：李林一、材料发出的原始凭证限额领料单数量金额主要材料Bkg10400004000004000

11、00数量领料单位负责人数量发料人 领料人数量退库单编号1230000*30000120001510000*100002000合计40000400002000请领实发退库材料类别 材料名称计量单位单价用途：乙产品生产乙产品生产 2003年12月 材料仓库领用部门：基本生产车间 No.00108限额领料单限额领料单 仓库负责人：*供应部门负责人：*生产计划部门负责人：*限额节余（kg）全月实用全月领用限额（kg）42000日期一、材料发出的原始凭证退料单记真退假退甲产品生产A材料kg100202000100202000 帐2000退料部门：基本生产车间 2003年12月31日 收料仓库：材料仓库

12、No.000000退料单退料单单位成本金额合计仓库主管：刘元 收料人：王红 退料部门主管：亚男 退料人：韩津材料用途退料类别及名称计量单位退料数量二、材料发出计价材料按实际成本核算发出的计价先进先出法月 日数量 单价金额数量单价金额数量单价金额41期初余额4000010 4000004000010 4000001领用3000010 300000 1000010 1000001000010 1000004000012 4800003000010 300000 1000010 1000001000010 1000004000012 48000015领用1000010 100000 4000012

13、4800001000010 100000 4000012 48000030合计400004800004000010 400000 4000012 480000480000400004800004000010 400000 4000012 480000480000结 存收 入发 出10购入40000 1240000 12材料名称：B材料 计量单位：kg材料明细帐（先进先出法）摘要*年 凭证号数二、材料发出计价材料按实际成本核算发出的计价后进先出法月日数量 单价金额数量 单价金额数量 单价金额41期初余额4000010400000104000001领用300001010 300000 100001

14、010000010100000100001010000010100000400001248000012480000100001010000010100000300001236000012360000100001010300001246000012460000480000 4000030合计4000010000 121212000042000010购入40000 121248000015领用材料明细帐（后进先出法）材料名称：B材料 计量单位：kg*年 凭证号数摘要收 入发 出结 存二、材料发出计价材料按实际成本核算发出的计价加权平均法全月一次 月初结存材料金额+本月收入材料金额加权平均=单位单价

15、 月初结存材料数量+本月收入材料数量全月一次加权平均单位单价=（400000+480000）/（40000+40000）=11月日数量 单价金额数量单价金额数量单价金额41期初余额4000010 4000004000010 4000001领用3000010000300001000010购入40000 124800005000040000 124800005000015领用1000040000100004000030合计400004800004000011 4400004000011 440000400004800004000011 4400004000011 440000材料明细帐（加权平均法

16、法）材料名称：B材料 计量单位：kg*年 凭证号数摘要收 入发 出结 存7二、材料发出计价材料按实际成本核算发出的计价移动加权平均法移动以前结存材料金额+本次收入材料金额加权平均=单价以前结存材料数量+本次收入材料数量10日移动平均单价=（100000+480000）/（10000+40000）=11.6月日数量 单价金额数量单价金额数量单价金额41期初余额400001040000040000104000001领用3000010 300000 10000101000003000010 300000 100001010000010购入40000 12 48000050000 11.6580000

17、40000 12 48000050000 11.658000015领用100001000011.6 116000 40000 11.6464000116000 40000 11.646400030合计4000048000040000416000 40000 11.64640004000048000040000416000 40000 11.6464000材料明细帐（移动加权平均法）材料名称：B材料 计量单位：kg*年 凭证号数摘要收 入发 出结 存二、材料发出计价材料按计划成本核算发出的计价月日数量 单价金额数量 单价金额数量 单价金额41期初余额4000012480000124800001领

18、用300001000010购入40000 12124800005000015领用100004000030合计40000480000 400001212 480000 400001248000012480000材料明细帐（计划成本）材料名称：B材料 计量单位：kg*年 凭证号数摘要收 入发 出结 存三、材料费分配的核算基本方法实际成本计价方式下：计划成本计价方式下：材料费分配汇总表的编制及帐务处理领料单限额领料单汇总 材料费分配汇总表帐务处理退料单实际成本计价方式下：材料费分配汇总表的编制帐务处理计划成本计价方式下：材料费分配汇总表的编制帐务处理实际成本计价方式下：原材料 生产成本基本生产甲产品

19、 直接或分配 按用途 生产成本基本生产乙产品 直接或分配 生产成本辅助生产修理车间 生产成本辅助生产运输车间 制造费用 选择分配标准应力求合理而简便材料费用分配标准；产品重量、产品体积、产品产量、材料定额耗用量或定额费用、主要材料的耗用量或费用等。计划成本计价方式下：原材料 生产成本基本生产甲产品 期初余额：750000 按用途 921120 292900 入库：250000 2900 生产成本基本生产乙产品 616100 6100 生产成本辅助生产修理车间 材料成本差异 5050 50 期初余额：15000 入库：24900 生产成本辅助生产运输车间 9120 4040 分摊（节约）差异 4

20、0 制造费用 3030 30 材料费分配汇总表的编制材料费分配率=30000020000=15甲产品分配额=600015=90000乙产品分配额=1400015=210000定额 消耗量 分配金额甲产品直接材料2000006000600090000290000290000乙产品直接材料4000001400014000210000610000610000合计2000030000020000300000900000900000修理车间直接材料500050005000运输车间直接材料400040004000合计9000制造费用9000制造费用基本生产车间 机物料消耗30003000300061200

21、03000009120009120002003年12月原材料成本或费用项目直接计入分配计入合计材料费用分配汇总表生产成本基本生产生产成本辅助生产生产成本基本生产生产成本辅助生产合计 应贷帐户 应借帐户8账务处理借：生产成本基本生产甲产品290000乙产品610000 辅助生产修理车间5000运输车间4000制造费用3000贷：原材料912000材料费分配汇总表的编制原材料分配率=30300020000=15.15甲产品分配额=600015.15=90900 乙产品分配额=1400015.15=212100 定额 消耗量分配金额甲产品直接材料2020006000600090900292900-2

22、900290000292900-2900290000乙产品直接材料4040001400014000212100616100-6100610000616100-6100610000合计6060002000030300020000303000909000-9000900000909000-9000900000修理车间直接材料50505050-5050005050-505000运输车间直接材料40404040-4040004040-404000合计90909090-909000制造费用9090-909000制造费用基本生产车间 机物料消耗30303030-3030003030-30300061812

23、0303000921120-9120912000921120-9120912000材料费用分配汇总表2003年12月 应贷帐户 应借帐户原材料成本或费用项目直接计入分配计入计划成本合计加减差异（差异率-0.99%）实际成本生产成本基本生产生产成本辅助生产生产成本基本生产生产成本辅助生产合计账务处理结转发出材料计划成本借：生产成本基本生产甲产品292900乙产品616100 辅助生产修理车间5050运输车间4040制造费用3030贷：原材料921120账务处理结转发出材料计划成本应分摊的材料成本差异借：生产成本基本生产甲产品2900乙产品6100辅助生产修理车间50运输车间40制造费用30贷：材

24、料成本差异9120四、低值易耗品摊销一次摊销法分期摊销法五五摊销法一次摊销法低值易耗品 制造费用 原材料 领用时按用途 报废时残料入库 材料成本差异 生产成本辅助生产 领用当月 月末分摊差异 超蓝节红 管理费用（等）9分期摊销法低值易耗品 待摊费用/长期待摊费用 制造费用 原材料 领用时 按月按用途摊销 报废时残料入库 10000 10000 1000 1000 100 100 材料成本差异 领用当月 月末分摊差异 2000 超支 2000 五五摊销法假定低值易耗品差异率-5%低值易耗品 低值易耗品 低值易耗品 制造费用 在库低值易耗品 在用低值易耗品 低值易耗品摊销 管理费用（等）原材料 领

25、用时 领用时按用途 报废时收回残料 20000 20000 10000 10000 50 50 报废时 报废时按用途 20000 20000 10000 10000 材料成本差异 报废时分摊差异 节约 1000 1000 第二节外购动力费的核算一、外购动力费结算及分配的核算在每月实际支付动力费用与实际发生动力费用相差不多的情况下：在每月实际支付动力费用与实际发生动力费用相差较多的情况下：二、外购动力费分配汇总表的编制及帐务处理外购动力费分配汇总表的编制帐务处理 银行存款 生产成本基本生产甲产品 直接或分配 生产成本基本生产乙产品 支付动力费用时 按用途 制造费用 生产成本辅助生产修理车间 生产

26、成本辅助生产运输车间 管理费用 营业费用 在每月实际支付动力费与实际发生动力费相差不多的情况下：分配标准：生产工时、机器工时、机器功率时数、定额耗用量 银行存款 应付帐款 生产成本基本生产甲产品 直接/分配 生产成本基本生产甲产品 月末根据实际 发生的动力 制造费用 支付动力费用时 费用按用途 生产成本辅助生产机修车间 生产成本辅助生产运输车间 管理费用 营业费用 在每月实际支付动力费与实际发生动力费相差较多的情况下：外购动力费分配汇总表的编制分配率=1000000.3(30000+20000)=0.6甲产品分配额=30000 0.6=18000乙产品分配额=20000 0.6=12000生产

27、工时 分配率 分配金额 用电量（千瓦时）金额甲产品燃料及动力3000018000乙产品燃料及动力2000012000小计500000.630000500000.63000010000030000制造费用制造费用基本生产车间 水电费400012001200修理车间燃料及 动力3000900900运输车间燃料及 动力2000600600小计500015001500水电费100003000水电费100030012000036000动力费用分配表（单价0.3元）外购动力费用分配汇总表管理费用营业费用管理费用营业费用合计成本或费用项目生产成本基本生产生产成本辅助生产生产成本基本生产生产成本辅助生产应借帐

28、户10账务处理借：生产成本基本生产甲产品18000乙产品12000制造费用1200生产成本辅助生产修理车间900运输车间600管理费用3000营业费用300贷：应付帐款/银行存款36000第三节工资费的核算一、工资总额的组成与控制二、工资费核算的原始记录三、工资的计算与结算四、工资费分配的核算五、计提职工福利费的核算一、工资总额的组成与控制工资总额的组成：计时工资；计件工资；奖金；津贴和补贴；加班加点工资；特殊情况下支付的工资。划清两个界限工资总额组成与非工资总额组成的界限；计入产品成本及经营管理费用的工资费与不计入产品成本及经营管理费用的工资费的界限。对工资总额的控制二、工资费核算的原始记录

29、考勤记录考勤簿考勤卡产量记录工作通知单工序进程单工作班产量记录二、工资费核算的原始记录考勤记录考勤簿考勤卡序姓名 职别工资等级1234530出勤夜班次数加班加点工伤病假婚假产假丧假事假迟到早退公假1 张伟车工4 222 李强车工5 2113 王大光 刨工3 病 2024 赵力铁工6 2256考勤簿考勤统计出勤情况 基本生产 基本生产车间一班二组 月 日二、工资费核算的原始记录产量记录工作通知单交检数机床号工序产品名称或定单号计量单位工作等级单位工工时定额总数工时定额数量检验结果生产任务完成情况生产任务计件单价合格数返修数工废数开工时间完工时间实用工时产品名称或定单号车间 班组 姓名 等级 开单

30、日期 年 月 日 编号：工作通知单废品通知单号工资备注料废数缺少数检验员11二、工资费核算的原始记录产量记录工序进程单工序进程单料废数量缺少数量检验员 编号：机床号工序车间 班组 产品型号 零件编号及名称 开单日期 年 月 日检验结果生产任务生产任务合格数量返修数量工废数量开工日期派制数量单位时间定额工人姓名工作班产量记录编号完工情况实用工时交检数量完工时间开工时间完工日期二、工资费核算的原始记录产量记录工作班产量记录工作班产量记录编号交检数量缺少数量检验员实用工时工序合格数量返修数量工废数量姓名车间 班组 开单日期 年 月 日 编号：工作班产量记录定额工时进程单号数产品型号零件名称工序名称检

31、验结果料废数量三、工资的计算与结算工资的计算计时工资的计算计件工资的计算个人计件工资的计算集体计件工资的计算工资的结算工资结算单工资结算汇总表计时工资的计算病、事假均不在节假日职工姓名月标准工资 出勤病假事假星期休假病假工资标准李伟900元17日3日2日9日900元17日3日2日9日90%差额月份8按30日算日工资率按21.17日算日工资率按出勤日数算月工资按缺勤日数扣月工资30*（17+9）+30*3*90%=861900-30*3*10%-30*2=83130*（17+9）+30*3*90%=861900-30*3*10%-30*2=831计时工资30元=1日工资35.22元=42.51*

32、(22-21.17)日工资率=900/21.17=42.5130元=1日工资35.22元=42.51*(22-21.17)日工资率=900/21.17=42.51按缺勤日数扣月工资900-42.51*3*10%-42.51*2=802.23900-42.51*3*10%-42.51*2=802.23按出勤日数算月工资42.51*17+42.51*3*90%=837.45日工资率=900/30=3042.51*17+42.51*3*90%=837.45日工资率=900/30=30计件工资的计算个人计件工资的计算月份 职工姓名甲产品 200200 甲产品 10 10 甲产品 3 3 甲产品 3 3

33、 甲产品30 30乙产品 100100 乙产品 5 5 乙产品 2 2 乙产品 2 2 乙产品206206计件工资(200+10)*3+(100+5)*2=840 (210*30/60+105*20/60)*6=840元(200+10)*3+(100+5)*2=840 (210*30/60+105*20/60)*6=840元工废品(件)计件单价 工时定额(分钟)小时工资率8张忠合格品(件)料废品(件)计件工资的计算集体计件工资的计算第一步：计算集体计件工资第二步：集体计件工资在该集体成员之间分配计件工资甲产品 乙产品 甲产品 乙产品 甲产品 乙产品 甲产品 乙产品8 第一小组157010003

34、0010511.41570100030010511.4月份 集体单位（1570+30）1+10001.4=3000元元合格品（件）料废品（件）工废品（件）计件单价张红625225501375625225501375王明5201938095052019380950陈芳4181527067541815270675合计12002.5300012002.53000按日工资率和出勤日数计算的工资额（3）=（1）（2）分配率（4）=3000（3）计件工资（5）=（3）（4）姓名工资等级日工资率（1）出勤日数（2）12工资结算单1赵明1200300801002017001700140120402010704

35、00130040013002张成10002005010030201400140010590301555530011003001100270006000 2000 1500 3000 500130000130000 8400 7200 2400 1200 570 5302030010970020300109700应付工资职工姓名顺序号病假工资合计奖金计件工资夜班津贴副食品补贴津贴和补贴失业保险金工会会费计时工资加班加点工资合计编制单位：基本生产车间（生产工人）2003年12月 单位：元 工资结算单医疗保险金个人所得税合计代扣款项实发工资住房公积金养老保险金工资结算汇总表甲产品生产工人260002

36、60002600017501500500250120180430021700430021700乙产品生产工人640006400064000420036001200600280120 10000540001000054000生产工人270006000 20001500 3000500400004000024502100700350170230600034000600034000管理人员50008002006000600035030010050208090051009005100修理车间 职工80001000700300100001000063054018090402015008500150085

37、00运输车间 职工6000800100100700070005604801608038821400560014005600行政管理部门管理人员200008000200030000300001890162054027013248450025500450025500销售门市部销售人员100004000100015000150009107802601306555220012800220012800医务福利部门医务人员170020010020002000706020105352001800200180077700 90000 20800 28005200 3000500 200000200000128

38、101098036601830870850 31000 16900031000 169000应付工资职工类别车间或部门病假工资合计奖金计件工资夜班津贴副食品补贴津贴和补贴养老保险金失业保险金工会会费计时工资加班加点工资基本生产车间合计 2003年12月 单位：元 工资结算汇总表医疗保险金个人所得税合计代扣款项实发工资住房公积金四、工资费分配的核算工资费的分配工资费用分配汇总表的编制及账务处理工资费分配汇总表的编制账务处理工资费的分配应付工资 生产成本基本生产甲产品 按用途直接或分配 生产成本基本生产乙产品 生产成本辅助生产修理车间 生产成本辅助生产运输车间 制造费用 管理费用 营业费用 应付福

39、利费 在建工程 分配标准；生产工时、定额工时工资费分配汇总表分配率=4000050000=0.8甲产品分配额=300000.8=24000乙产品分配额=200000.8=16000甲产品工资及福利费260003000024000 500005000050000乙产品工资及福利费640002000016000 800008000080000小计900005000040000 130000130000130000修理车间工资及福利费100001000010000运输车间工资及福利费700070007000工资6000600060006000工资300003000030000工资1500015000

40、15000工资2000200020009600040000 136000 10000 7000 30000 15000 2000 200000200000工资费用分配汇总表医务部门生产工时分配金额（分配率0.8）直接计入合计修理车间运输车间行政管理部门成本或费用项目应借帐户基本生产车间 2003年12月 单位：元销售门市部管理费用应付福利费合计营业费用生产成本辅助生产制造费用分配计入合计生产成本基本 生产账务处理借：生产成本基本生产甲产品50000乙产品80000辅助生产修理车间10000运输车间7000制造费用基本生产车间6000管理费用30000营业费用15000应付职工薪酬2000贷：应

41、付职工薪酬20000013五、计提职工福利费的核算计提职工福利费列支渠道计提职工福利费分配表的编制及帐务处理计提职工福利费分配表的编制帐务处理计提职工福利费列支渠道应付福利费 生产成本基本生产甲产品 生产成本基本生产乙产品 生产成本辅助生产修理车间 生产成本辅助生产运输车间 制造费用 管理费用 营业费用 在建工程 行政管理部门人员工资14%医务福利部门人员工资14%计提职工福利费分配表甲产品工资及福利费500007000500007000乙产品工资及福利费80000112008000011200小计1300001820013000018200制造费用基本生产车间 福利费600084060008

42、40修理车间工资及福利费100001400100001400运输车间工资及福利费70009807000980小计170002380170002380福利费320004480320004480福利费1500021002000002800015000210020000028000计提职工福利费分配表应借科目成本或费用项目工资总额营业费用应付福利费 2003年12月 单位：元合计生产成本辅助 生产生产成本基本 生产管理费用30000+2000账务处理借：生产成本基本生产甲产品7000乙产品11200辅助生产修理车间1400运输车间980制造费用基本生产车间840管理费用4480营业费用2100贷：应

43、付职工薪酬28000（30000+2000）14%第四节折旧费的核算一、折旧的计算方法折旧计提的范围折旧的几种计算方法本月应计提折旧额二、折旧费分配的核算折旧费分配折旧费分配汇总表的编制及帐务处理折旧费分配汇总表的编制帐务处理折旧计提的范围除下列情况外，企业应对所有固定资产计提折旧：已提足折旧继续使用的固定资产；按规定单独估价作为固定资产入帐的土地。14折旧的几种计算方法例：某企业某项固定资产的原价为500000元，预计使用年限为4年，预计净残值率为4%，预计工作时数为20000小时。直线法年数总和法折旧费用（元）各年工作时数折旧费用（元）期初帐面净值折旧费用（元）折旧费用（元）合计48000

44、048000020000480000480000200004800004800004800004800002250000*=1250001250004250000-125000=125000125000-500000*4%=5250052500 2125000-500000*4%=5250052500 2125000-52500=525008000500000*96%*2000=4800048000 20000500000*96%*4000=9600096000 20000500000*96%*8000=192000192000 20000412000012000012000012000012

45、0000120000双倍余额递减法1236000200040005000002500000*=2500002500004500000-250000=250000500000*96%=120000120000 4500000*96%*6000=144000144000 20000年份工作量法 500000*96%*4=19200092000 4+3+2+1 500000*96%*3=1440014400 4+3+2+1 500000*96%*2=9600096000 4+3+2+1 500000*96%*1=4800048000 4+3+2+1本月应计提折旧额原价折旧额原价折旧额房屋400040

46、004000机器设备300030003000其他120010000080020002000小计820010000080090009000房屋150015001500机器设备500500500小计200020002000房屋100010001000运输工具14005000020012001200小计24005000020022002200房屋建筑500050005000其他280028002800小计780078007800合计20400100000800500002002100021000运输车间厂部管理部门基本生产车间修理车间年月单位：元固定资产折旧计算表上月减少固定资产本月折旧额使用部门固

47、定资产项目上月折旧额上月增加固定资产折旧费分配 累计折旧 制造费用 生产成本辅助生产修理车间 生产成本辅助生产运输车间 管理费用 营业费用 折旧费分配汇总表的编制制造费用折旧费900090009000生产成本辅助生产2000220042004200管理费用折旧费780078007800合计90002000220078002100021000折旧费用分配汇总表运输车间行政管理部门合计2003年12月单位：元应借帐户费用项目基本生产车间修理车间账务处理借：制造费用基本生产车间9000生产成本辅助生产修理车间2000运输车间2200管理费用7800贷：累计折旧21000第五节利息、税金及其他费的核算

48、一、利息费的核算二、税金的核算三、其他费的核算发生期与归属期一致发生期与归属期不一致待摊费用/长期待摊费用预提费用四、利息、税金和其他费用汇总表的编制及帐务处理利息、税金和其他费汇总表的编制帐务处理15发生期与归属期一致或发生期与归属期不一致但金额较小 银行存款等 制造费用 生产成本辅助生产修理车间 生产成本辅助生产运输车间 管理费用 营业费用 发生期与归属期不一致且金额较大待摊费用/长期待摊费用 银行存款等 待摊费用/长期待摊费用 制造费用 支付 生产成本辅助生产修理车间 摊销 生产成本辅助生产运输车间 管理费用 营业费用 期末余额：已付未摊销费用 发生期与归属期不一致且金额较大预提费用 银

49、行存款等 预提费用 制造费用 支付时 生产成本辅助生产修理车间 按用途预提时 生产成本辅助生产运输车间 管理费用 营业费用 期末余额：期末余额：已付未摊销费用 已提未付费用 利息、税金和其他费用汇总表的编制成本或费用项目金额水电费200办公费100其他160小计460460水电费400办公费200其他100小计700700水电费110办公费90其他20小计220920220920税金3000水电费2100办公费1900其他2100小计91009100运输费1600广告费6300其他120小计802018500802018500合计营业费用管理费用生产成本 辅助生产合计修理车间运输车间制造费用税

50、金、利息费用和其他费用汇总表应借帐户2003年12月账务处理借：制造费用基本生产车间460生产成本辅助生产修理车间700运输车间220管理费用9100营业费用8020贷：银行存款等18500第五章辅助生产费的核算第一节 辅助生产费归集的核算第二节 辅助生产费分配的核算16第一节辅助生产费归集的核算一、辅助生产的特点二、辅助生产费的内容该辅助生产车间自身发生的各项耗费；因耗用其他辅助生产车间劳务或产品而从其他辅助生产车间分配来的耗费。三、辅助生产费归集的账户设置四、辅助生产费归集的核算一、辅助生产的特点辅助生产成本（费用）辅助生产车间主要为基本生产车间和行政管理部门等提供劳务或产品，在提供劳务或