金融企业会计教材习题参考答案(孟艳琼).pdf

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2、前页贷60000007272566000420000000068现收1600000贷7600000430400000612转贷500000贷8100000324300000615现付800000贷7300000214600000617转借1200000贷6100000212200000619现收700000贷6800000213600000621转息7874贷680787492393700000利息3 937 0000.72%36078.74(元)借：应付利息活期存款利息户78.74贷：吸收存款活期存款吉达商贸有限公司户78.742（1）借：吸收存款活期存款天龙集团户200 000贷：吸收存款

3、定期存款天龙集团户200 000（2）到期利息50 00012.52%1 260（元）借：吸收存款定期存款丽江宾馆户50 000应付利息定期存款利息户1 260贷:吸收存款活期存款丽江宾馆户51 260（3）利息80 000830.72%360132.80(元)借:吸收存款定期存款友谊商场户200 000应付利息定期存款利息户132.80贷:吸收存款活期存款友谊商场户200 132.80借：吸收存款活期存款友谊商场户120 000贷：吸收存款定期存款友谊商场户120 000（4）到期利息=100 0002.25%1=2 250(元)过期利息=100 000650.72%360=130(元)借：

4、吸收存款定期存款恒信有限责任公司户100 000应付利息定期存款利息户2 380贷：吸收存款活期存款恒信有限责任公司户102 3803.（1）12 月 3 日:借：库存现金1 500贷：吸收存款活期储蓄存款陈浩户1 500（2）12 月 15 日：课后答案网 若侵犯 了您的版 权利益，敬请来信通知我们！课后答案网借：吸收存款活期储蓄存款陈浩户3 000贷：库存现金3 000（3）12 月 19 日借：吸收存款活期储蓄存款陈浩户1 000贷：库存现金1 000（4）12 月 20 日结计陈浩存款账户的利息：利息（326 0005 852.3727 352.37124 352.3743 352.3

5、72）0.72%360=(326 00011 704.7488 228.4417 409.486 704.74)0.72%360=450 047.400.72%3609（元）税金9201.80(元)税后利息=9-1.80=7.20(元)12 月 21 日办理利息转账:借：应付利息活期储蓄利息户9贷：吸收存款活期储蓄存款陈浩户7.20应交税费应交利息税户1.80（5）12 月 27 日:利息=(3 352.377.2)60.72%360=0.40(元)税金=0.4020%=0.08(元)税后利息=0.40-0.08=0.32(元)借：吸收存款活期储蓄存款陈浩户3359.57应付利息活期储蓄利息户

6、0.40贷：库存现金3 359.89应交税费应交利息税户0.084.（1）借：库存现金20 000贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取林翼凡户20 000（2）利息10 00062.07%12=103.50(元)税金=103.5020%=20.70(元)税后利息=103.50-20.70=82.80(元)借：吸收存款定期储蓄存款整存整取李亚光户10 000应付利息定期存款利息户103.50贷：库存现金10 082.80应交税费应交利息税户20.70（3）利息=8 000870.72%360=13.92(元)税金=13.9220%=2.78(元)税后利息=13.92-2.78=11.14(元)借：吸

7、收存款定期储蓄存款整存整取王枫户30 000应付利息定期存款利息支出户13.92贷：库存现金30 013.92借：库存现金22 002.78贷：吸收存款定期储蓄存款整存整取王枫户22 000应交税费应交利息税户2.78（4）到期利息40 00012.25%=900(元)课后答案网 若侵犯 了您的版 权利益，敬请来信通知我们！课后答案网过期利息=40 000880.72%360=70.40(元)税金=(90070.40)20%=194.08(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借:吸收存款定期储蓄存款整存整取刘辉户40 000应付利息定期存款利息户970.40贷：库存现金

8、40 776.32应交税费应交利息税户194.08（5）利息=(5006 000)2121.71%12=39 0001.71%12=55.58(元)税金=55.5820%=11.12(元)税后利息=55.58-11.12=44.46(元)税后利息=970.40-194.08=776.32(元)借：吸收存款定期储蓄存款整存整取张玮户6 000应付利息定期存款利息户55.58贷：库存现金6 044.46应交税费应交利息税户11.12第四章联行往来的核算第四章联行往来的核算1（1）借：联行来账12 000贷：吸收存款活期存款（华生公司户）12 000（2）借：联行往账8 800贷：吸收存款活期存款（

9、华生公司户）8 800（3）借：汇出汇款10 000贷：联行来账7 900吸收存款活期存款（红花公司户）2 100（4）借：联行来账贵阳分行6 700贷：联行往账苏州支行6 700（5）借：联行来账上海市分行6 700贷：吸收存款活期存款（苏纶纱厂户）6 7002（1）某支行联行汇差=（136 000+39 460）（76 900+50 000）=48 560（元）根据轧算结果某支行当日有应收汇差 48 560 元借：汇差资金划拨管辖分行户48 560贷：全国联行汇差48 560（2）某分行联行汇差=（78 200+24 790）（100 600+7 960）=-5 570（元）根据轧算结果某

10、分行为应付汇差 5 570 元借：汇差资金划拨第二支行户100 600第三支行户7 960贷：汇差资金划拨总行户5 570第一支行户78 200第四支行户24 790（3）总行的核算借：汇差资金划拨某分行户5 570贷：全国联行汇差某分行户5 5703发报经办行：借：吸收存款活期存款（第一百货商场户）144 060贷：待清算辖内往来144 060发报清算行：借：待清算辖内往来144 060课后答案网 若侵犯 了您的版 权利益，敬请来信通知我们！课后答案网贷：上存系统内款项上存总行备付金户144 060总行清算中心：借：系统内款项存放发报清算行备付金户144 060贷：系统内款项存放收报清算行备

11、付金户144 060收报清算行：当日，借：上存系统内款项上存总行备付金户144 060贷：其他应付款待处理汇划款项户144 060次日，借：其他应付款待处理汇划款项户144 060贷：待清算辖内往来144 060收报经办行借：待清算辖内往来144 060贷：科目144 060第五章金融机构往来的核算第五章金融机构往来的核算1.商业银行：借：吸收存款活期存款（服装厂户）567 000贷：存放中央银行款项567 000人民银行：借：银行准备金存款567 000贷：联行往账567 0002.人民银行：借：联行来账774 830贷：工商银行准备金存款774 830工商银行：借：存放中央银行款项774

12、830贷：吸收存款活期存款（亚麻厂户）774 8303.商业银行市支行：借：吸收存款活期存款（食品厂户）30 170贷：存放中央银行款项30 170农业银行市支行：借：存放中央银行款项30 170贷：联行往账30 170人民银行市支行：借：商业银行准备金存款30 170贷：农业银行准备金存款30 1704.(1)工商银行交换差额为应收差额：23 676借：存放中央银行款项23 676贷：清算资金往来23 676(2)农业银行交换差额为应付差额：28 417借：清算资金往来28 417贷：存放中央银行款项28 417(3)中国银行交换差额为应收差额：4 741借：存放中央银行款项4 741贷：清

13、算资金往来4 741(4)人民银行借：农业银行准备金存款28 417贷：工商银行准备金存款23 676中国银行准备金存款4 7415.建设银行：借：拆出资金工商银行户146 000贷：存放中央银行款项146 000工商银行：借：存放中央银行款项146 000贷：拆入资金建设银行户146 000人民银行：借：建设银行准备金存款146 000贷：工商银行准备金存款146 000课后答案网 若侵犯 了您的版 权利益，敬请来信通知我们！课后答案网6.(1)4 月 12 日工商银行：借：缴存中央银行财政性存款147 000贷：存放中央银行款项147 000收入：待清算凭证400 000人民银行：借：工商

14、银行准备金存款147 000贷：工商银行划来财政性存款147000收入：待清算凭证400 000(2)4 月 14 日人民银行：借：工商银行准备金存款400 000贷：工商银行划来财政性存款400 000付出：待清算凭证400 000工商银行：借：缴存中央银行财政性存款400 000贷：存放中央银行款项400 000付出：待清算凭证400 0007.(1)办理再贴现再贴现利息=320 000800.2475%/30=2 112(元)实付再贴现额=320 000 2 112=317 888(元)人民银行：借：再贴现工商银行再贴现户320 000贷：工商银行准备金存款317 888利息收入再贴现利

15、息收入户2 112工商银行：借：存放中央银行款项317 888贴现负债利息调整2 112贷：贴现负债面值320 000(2)再贴现到期收回人民银行：借：银行准备金存款承兑行户 320 000贷：再贴现工商银行再贴现户320 000商业银行：借：贴现负债面值320 000贷：贴现资产面值320 000借：利息支出2 112贷：贴现负债利息调整2 112借：贴现资产利息调整2 133贷：利息收入2 1338.(1)贷款发放人民银行：借：工商银行贷款行户250 000贷：工商银行准备金存款250 000工商银行：借：存放中央银行款项250 000贷：向中央银行借款季节性贷款户250 000(2)归还

16、贷款本息利息=250 00020.48%=2 400(元)人民银行：借：工商银行准备金存款252 400课后答案网 若侵犯 了您的版 权利益，敬请来信通知我们！课后答案网贷：工商银行贷款行户250 000利息收入金融机构利息收入户2 400工商银行：借：向中央银行借款季节性贷款户250 000利息支出中央银行往来支出户2 400贷：存放中央银行款项252 400第六章支付结算业务的核算第六章支付结算业务的核算1.借：吸收存款活期存款（家电商场户）426 000贷：联行往账426 0002.借：联行来账66 600贷：吸收存款活期存款（华联商厦户）66 6003.借：吸收存款活期存款（家电商场户

17、）22 300（啤酒集团户）28 700（三联商场户）50 120贷：吸收存款活期存款（供电局户）101 1204借：吸收存款活期存款（第八中学户）1 350贷：吸收存款活期存款（三和粮店户）1 3505罚款：16 6005=830(元)，应收取 1 000 元借：吸收存款活期存款（酒精厂户）1 000贷：营业外收入罚没收入1 0006.借：吸收存款活期存款（华联商厦户）85 000贷：吸收存款汇出汇款85 0007.借：吸收存款汇出汇款85 000贷：联行来账79 600吸收存款活期存款（华联商厦户）5 4008.手续费=250 0000.5=125(元)借：吸收存款活期存款（果品厂户）12

18、5贷：手续费及佣金收入125收入：银行承兑汇票应付款250 0009.借：吸收存款活期存款（洗衣机厂）140 000贷款逾期贷款（洗衣机厂逾期贷款户）40 000贷：吸收存款应解汇款（洗衣机厂户）180 000付出：银行承兑汇票应付款180 00010.借：吸收存款活期存款（果品厂）26 000贷：吸收存款本票（不定额本票户）26 00011.借：吸收存款本票（不定额本票户）15 700贷：清算资金往来同城票据清算15 70012.经办行：借：清算资金往来信用卡清算4 860贷：吸收存款活期存款（海天大酒店户）4 811.40手续费及佣金收入48.60发卡行：借：吸收存款银行卡存款（兴隆实业公

19、司户）4 860贷：清算资金往来信用卡清算4 860第七章贷款与贴现业务的核算第七章贷款与贴现业务的核算1.练习信用贷款业务的核算(1)借：短期贷款一一新兴百货户200 000课后答案网 若侵犯 了您的版 权利益，敬请来信通知我们！课后答案网贷：吸收存款一一新兴百货户200 000(2)借：逾期贷款一一乳品厂户500 000贷：中长期贷款一一乳品厂户500 000(3)借：吸收存款一一塑料厂户51 375贷：短期贷款一一塑料厂户50 000利息收入1 375(4)借：吸收存款一一制药厂户34 000贷：利息收入34 000(5)借：逾期贷款一一油漆厂户350 000贷：短期贷款一一油漆厂户35

20、0 000(6)借：库存现金52 300贷：短期贷款一一王刚户50 000利息收入2 300（7）逾期利息=500 000(7.5%360)19=1979.17(元)借：吸收存款一一红星乳品厂户501 979.17贷：逾期贷款一一红星乳品厂户500 000利息收入1 979.17(8)借：短期贷款一一李鸿户20 000贷：库存现金20 0002.练习抵押贷款业务的核算（1）借：抵押贷款一一塑料厂户300 000贷：吸收存款一一塑料厂户300 000（2）借：应收利息一一蓝天贸易公司户 15 000贷：利息收入15 000（3）借：抵债资产一一汽车厂户520 000贷：逾期贷款一一汽车厂户500

21、 000应收利息20 000（4）借：存放中央银行款项800 000贷：抵债资产740 000营业外收入60 000（5）借：存放中央银行款项158 500贷：抵押贷款一一红星乳品厂户150 000应收利息一一红星乳品厂户8 500（6）借：固定资产520 000贷：抵债资产520 000（7）借：存放中央银行款项1 000 000营业外支出25 000贷：抵债资产1 025 000（8）借：吸收存款一一通信公司户 215 000贷：抵押贷款一通信公司户200 000应收利息一通信公司户15 0003.练习票据贴现业务的核算（1）借：贴现资产350 000课后答案网 若侵犯 了您的版 权利益，

22、敬请来信通知我们！课后答案网贷：吸收存款一一通信公司户341 810利息收入一一贴现利息收入户8 190（2）借：清算资金往来85 000贷：贴现资产85 000（3）借：吸收存款一一油漆厂户100 000逾期贷款一一油漆厂户50 000贷：贴现资产150 000（4）借：联行来账60 000贷：贴现资产60 000（5）借：联行来账75 000贷：贴现资产75 000（6）借：吸收存款一一蓝天贸易公司户 190 000贷：贴现资产190 0004.练习提取贷款损失准备和核销贷款损失的核算（1）1 月份核销呆账贷款时：借：贷款损失准备750 000贷：贷款一一逾期贷款服装厂户（已减值）750

23、000（2）1 月末确认贷款减值损失时：借：资产减值损失870 000贷：贷款损失准备870 000（3）5 月份收回已核销的呆账贷款时：借：贷款逾期贷款服装厂户（已减值）750 000贷：贷款损失准备客户贷款户750 000同时，借：吸收存款（存放中央银行款项）200 000资产减值损失贷款损失准备金户550 000贷：贷款贷款户（已减值）750 000第八章外汇业务的核算第八章外汇业务的核算1.借：库存现金HK$1 000贷：货币兑换HK$1 000借：货币兑换RMB 1 120贷：库存现金RMB 1 1202.借：吸收存款活期外汇存款（某企业）US$8 019.37贷：货币兑换US$8

24、019.37借：货币兑换（汇买价 826%）RMB 66 240贷：货币兑换（钞卖价 828%）RMB 66 240借：货币兑换US$8 000贷：汇出汇款US$8 0003.借：科目US$20 000贷：吸收存款活期外汇存款US$20 0004.借：库存现金US$10 000贷：货币兑换US$10 000借：货币兑换（钞买价 825%）RMB 82 500贷：货币兑换（汇卖价 828%）RMB 82 500课后答案网 若侵犯 了您的版 权利益，敬请来信通知我们！课后答案网借：货币兑换US$9 964贷：吸收存款活期外汇存款（某企业）US$9 9645.到期利息=US$3 0002.25%=U

25、S$67.5过期利息=US$3 000250.99%360=US$2.06利息合计=US$67.5+US$2.06=US$69.56借：吸收存款个人外汇定期存款（马明）US$3 000贷：吸收存款个人外汇定期存款（马明）US$3 000借：应付利息US$69.56贷：货币兑换US$69.56借：货币兑换RMB 574.57贷：吸收存款活期储蓄存款（马明）RMB 574.576.借：吸收存款活期外汇存款（某企业）US$84 345.26贷：货币兑换US$84 261手续费及佣金收入US$84.26借：货币兑换（钞买价 826%）RMB 696 000贷：货币兑换（汇卖价 116%）RMB 696

26、 000借：货币兑换HK$600 000贷：汇出汇款HK$600 0007.（1）受证：收入：国外开来保证凭信US$800 000(2)审单议付：借：应收即期信用证出口款项US$800 000贷：代收信用证出口款项US$800 000付出：国外开来保证凭信US$800 000（3）收款结汇：借：存放同业US$816 000贷：手续费及佣金收入US$16 000货币兑换US$800 000借：货币兑换RMB 6 608 000贷：吸收存款活期存款（纺织品公司户）RMB 6 608 0008.(1)开立信用证借：吸收存款活期存款（信谊公司户）RMB 174 000贷：货币兑换RMB 174 000

27、借：货币兑换HK$150 000贷：存入保证金HK$150 000借：应收开出信用证款项HK$1 500 000贷：应付开出信用证款项HK$1 500 000(2)审单付款单到国内付款方式借：应付开出信用证款项HK$1 500 000贷：应收开出信用证款项HK$1 500 000借：吸收存款活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800借：货币兑换HK$1 380 000存入保证金HK$150 000贷：存放同业HK$1 530 000国外审单借：课后答案网 若侵犯 了您的版 权利益，敬请来信通知我们！课后答案网借：应付开出信用证款项HK$1 500 0

28、00贷：应收开出信用证款项HK$1 500 000借：吸收存款活期存款（信谊公司户）RMB 1 600 800贷：货币兑换RMB 1 600 800借：货币兑换HK$1 380 000存入保证金HK$150 000贷：存放同业HK$l530 000借：吸收存款活期存款（信谊公司）RMB 20 880贷：货币兑换RMB 20 880借：货币兑换HK$18 000贷：利息收入HK$18 000第九章所有者权益与损益的核算第九章所有者权益与损益的核算1借：库存现金（吸收存款、存放中央银行款项等科目）50 000 万贷：实收资本40 000 万资本公积资本溢价10 000 万2借：库存现金40 100

29、 万贷：实收资本40 100 万3借：资本公积1 亿贷：实收资本1 亿4借：利润分配提取法定盈余公积430 000贷：盈余公积法定盈余公积430 0005借：应收利息78 000贷：利息收入78 0006借：存放中央银行款项8 000贷：手续费及佣金收入8 0007借：利息支出84 000贷：吸收存款84 0008借：业务及管理费880贷：库存现金880第十一章保险公司业务的核算第十一章保险公司业务的核算1.借：银行存款活期户5 000贷：保费收入险种5 0002.4 月 25 日收到保费时：借：银行存款20 000贷：预收保费某公司20 0005 月 5 日确认保费收入时：借：预收保费某公司

30、20 000贷：保费收入某险种20 0003.(1)公司收取活期保费时：借：银行存款20 000应收保费某企业80 000贷：保费收入综合险100 000（2）各期收取保费时：借：银行存款20 000课后答案网 若侵犯 了您的版 权利益，敬请来信通知我们！课后答案网贷：应收保费一某企业20 0004借：赔款支出企财险405 000贷：银行存款活期户405 0005.借：提取未决赔款准备金800 000贷：未决赔款准备金800 000第十二章证券公司业务的核算第十二章证券公司业务的核算1（1）收到客户认购款项时：借：银行存款20 000 000贷：代理买卖证券款20 000 000（2）将款项划

31、付交易所时：借：结算备付金客户20 000 000贷：银行存款20 000 000（3）客户办理申购手续，在证券公司与证券交易所清算时：借：代理买卖证券款200 000贷：结算备付金客户200 000（4）证券交易所完成中签认定工作，证券公司将未中签款项划回时：借：银行存款19 800 000贷：结算备付金客户19 800 000（5）证券公司将未中签的资金退给客户时：借：代理买卖证券款19 800 000贷：银行存款19 800 000（6）收到证券交易所转来发行公司支付的发行手续费时：借：银行存款600贷：手续费及佣金收入代买卖证券手续费收入6002（1）1 月 1 日购入债券时，借：交易

32、性金融资产210 000投资收益4 300贷：银行存款214 300（2）1 月 31 日，对该交易性金融资产后续计量。借：交易性金融资产5 000贷：公允价值变动损益5 000（3）2 月 15 日，出售该交易性金融资产时，借：银行存款220 000公允价值变动损益5 000贷：交易性金融资产215 000投资收益10 0003（1）4 月 8 日调入现券时，在备查簿中记录承销证券的情况。（2）4 月 10 日开始发售债券，按面值发售。借：银行存款等相关科目4 800 000贷：代理承销证券款4 800 000（3）发行期满，划转销售款项借：代理承销证券款4 800 000贷：银行存款等相关

33、科目4 800 000将未售出的 20 万元债券退还委托单位，并冲销备查簿中登记的承销证券。课后答案网 若侵犯 了您的版 权利益，敬请来信通知我们！课后答案网（4）收取手续费借：银行存款（4 800 0000.3）14 400贷：手续费及佣金收入代承销证券手续费收入14 4004（1）证券公司，按面值认购全部证券借：交易性金融资产10 000 000贷：银行存款10 000 000（2）证券公司按 101 元对外发行了全部债券。借：银行存款10 100 000贷：交易性金融资产10 000 000投资收益100 0005（1）买入返售国库券时，借：买入返售金融资产1 020 000贷：银行存款等相关科目1 020 000（2）返售国库券时，借：银行存款等相关科目1 030 000贷：买入返售金融资产1 020 000利息收入10 000课后答案网 若侵犯 了您的版 权利益，敬请来信通知我们！课后答案网