中级会计实务-模拟试题(02) [试题].pdf

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1、 模拟试题（二）字体：大 中 小 打印全部 打印客观题 打印主观题本试卷在答题过程中可能要用到“公式编辑器”，请点击此处安装插件！一一、单项选择题单项选择题 1、甲企业发出实际成本为140万元的原材料，委托乙企业加工成半成品，收回后用于生产应税消费品，甲企业和乙企业均为增值税一般纳税人，甲企业根据乙企业开具的增值税专用发票向其支付加工费4万元和增值税0.68万元，另支付消费税16万元，假定不考虑其他相关税费，甲企业收回该批半成品的入账价值为（）万元。A.160 B.144.68 C.144 D.160.68 【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】【答疑编号10173171,点击提问

2、】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】2、下列有关无形资产会计处理的表述中，不正确的是（）。A.企业自用的、使用寿命确定的无形资产的摊销金额，应该根据受益对象计入相关成本或费用 B.当无形资产的残值重新估计后高于其账面价值时，应停止摊销，直至残值降至低于账面价值时再恢复摊销 C.无形资产无法可靠确定其预期经济利益实现方式的，不进行摊销 D.使用寿命有限的无形资产一般应当自取得当月起开始摊销 【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】【答疑编号10173173,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】3、A公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17，20

3、10年1月10日购入一台需要安装的生产设备，取得的增值税专用发票上注明的设备买价为300万元，增值税额为51万元；安装过程中领用生产用A材料一批，实际成本为20万元，发生专业人员服务费7万元，2010年3月末安装完成。预计使用年限为5年，预计净残值为27万元。在采用年数总和法计提折旧的情况下，2011年该设备计提的折旧额为（）万元。A.100.41 B.85 C.80 D.100 【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】【答疑编号10173174,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】4、下列关于股份支付会计处理的表述中，不正确的是（）。A.以现金结算的股份支付在

4、等待期内的每个资产负债表日以权益工具的公允价值重新计量，确认成本费用和应付职工薪酬 B.股份支付协议中规定的条款和条件一经确定不得变更 C.除立即可行权的股份支付外，企业在授予日不需作会计处理 D.权益结算的股份支付，应当按照授予日权益工具的公允价值计入成本费用和资本公积 nmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkj页码，1/12考试2011-4-21http:/ 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】【答疑编号10173175,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】

5、【显示答案】5、长城汽车公司于2009年1月1日将一幢自用厂房对外出租并采用公允价值模式计量，租期为3年，每年12月31日收取租金300万元。出租时，该幢厂房的账面价值为4 000万元，公允价值为3 600万元，2009年12月31日，该幢厂房的公允价值为4 300万元。长城汽车公司2009年应确认的公允价值变动收益为（）万元。A.700 B.700 C.300 D.100 【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】【答疑编号10173178,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】6、下列项目不构成企业某项资产所产生的预计未来现金流量的是（）。A.资产持续使用过程中

6、预计产生的现金流入 B.为实现资产持续使用过程中产生的现金流入所必需的预计现金流出 C.资产使用寿命结束时，处置资产所收到或者支付的净现金流量 D.与预计固定资产改良有关的未来现金流量 【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】【答疑编号10173181,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】7、在对外币报表折算时，不应当按照资产负债表日的即期汇率折算的项目是（）。A.资本公积 B.长期股权投资 C.长期借款 D.固定资产 【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】【答疑编号10173183,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】8、某股

7、份有限公司2009年1月1日将其持有的持有至到期投资转让，转让价款1 560万元已收存银行。该债券系2007年1月1日购进，面值为1 500万元，票面年利率为5，到期一次还本付息，期限3年。转让该项债券时，应计利息明细科目的余额为150万元，尚未摊销的利息调整贷方余额为24万元；该项债券已计提的减值准备余额为30万元。该公司转让该项债券投资实现的投资收益为（）万元。A.36 B.66 C.90 D.114 【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】【答疑编号10173186,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】9、2010年1月22日，A公司与B公司签订一份租赁协

8、议，合同约定，A公司从B公司租入一项固定资nmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkj页码，2/12考试2011-4-21http:/ B.租赁期开始日为2010年1月22日 C.最低租赁付款额为165万元 D.对于预计将发生的或有租金，在租赁期开始日不予确认 【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】【答疑编号10173188,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】10、2010年5月2日，M公司涉及一起诉讼案。2010年12月31日，M公司尚未接到

9、法院的判决。根据公司法律顾问的职业判断，公司认为，胜诉的可能性为45，败诉的可能性为55。如果败诉，需要赔偿的金额为1 350万元1 575万元之间，同时还应承担诉讼费9万元。该事项对M公司2010年利润总额的影响金额为（）万元。A.1 462.5 B.1 359 C.1 575 D.1 471.5 【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】【答疑编号10173190,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】11、A公司于2010年1月1日购入B公司股票，占B公司实际发行在外股数的30，A公司采用权益法核算此项投资。取得投资时B公司一项无形资产公允价值为50 万元，账

10、面价值为100 万元，无形资产的预计尚可使用年限为10年，净残值为零，按照直线法摊销。除此之外，B公司其他资产和负债的公允价值与账面价值相等。2010年5月21日A公司将其一批存货销售给B公司，售价为200万元，成本120万元。截止2010年末，B公司将该批存货的40%出售给独立的第三方。B公司2010年实现的净利润为1000万元。假设不考虑其他因素，则2010年末A公司应确认的投资收益为（）万元。A.284.1 B.287.1 C.291.9 D.288.9 【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】【答疑编号10173193,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案

11、】12、下列说法中正确的是（）。A.通常情况下，售后回购交易属于融资交易，企业不应确认销售商品收入 B.售后回购无论何种情况下均不能确认收入 C.如果售后租回被认定为融资租赁的，售价与资产账面价值之间的差额应予以递延，并按租金的支付比例进行分摊 D.在以旧换新的销售中，销售收入应按销售商品的价款减去收回商品支出的价款后的余额确认收入 【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】【答疑编号10173196,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】nmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlk

12、jnmlkjnmlkjnmlkj页码，3/12考试2011-4-21http:/ B.3月11日，甲公司临时股东大会决议购买乙公司51的股权并于4月2日执行完毕 C.2月1日，甲公司与丁公司签订的债务重组协议执行完毕，该债务重组协议系甲公司于2011年1月5日与丁公司签订 D.3月1日，甲公司发现2009年10月接受捐赠获得的一项固定资产尚未入账 【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】【答疑编号10173198,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】14、下列关于债务重组将债务转为资本的说法中，正确的是（）。A.债务人应当将债权人放弃债权而享有股份面值的总额确认

13、为股本或实收资本，股份的公允价值的总额与股本或实收资本之间的差额确认为债务重组利得 B.重组债务的账面价值与股份面值总额之间的差额计入资本公积 C.重组债务的账面价值与股份的公允价值总额之间的差额计入当期损益 D.重组债务的账面价值与股份面值总额之间的差额计入当期损益 【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】【答疑编号10173201,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】15、2010年12月31日，某民间非营利组织“会费收入”余额为200万元，未对其用途设置限制；“捐赠收入”科目的账面余额为550万元，其中“限定性收入”明细科目余额300万元，“非限定性收入”

14、明细科目余额为250万元；“业务活动成本”科目余额为360万元；“管理费用”科目余额为100万元；“筹资费用”科目余额为40万元；“其他费用”科目余额为20万元。该民间非营利组织2010年初的“非限定性净资产”贷方余额为150万元。不考虑其他因素，则2010年末该民间非营利组织的“非限定性净资产”余额为（）万元。A.380 B.600 C.80 D.240 【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】【答疑编号10173204,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】二二、多多项选择题项选择题 1、下列关于存货会计处理的表述中，正确的有（）A.资产负债表日，存货应当按照

15、成本和市价孰低计量 B.非货币性资产交换中换出存货时，同时结转对应的存货跌价准备 C.存货采购过程中发生的损耗计入存货采购成本 D.用于进一步加工的存货，应以最终产成品的合同价或估计售价为基础计算其可变现净值 【本题 2.0 分，建议 2.0 分钟内完成本题】【答疑编号10173207,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】2、下列关于投资性房地产核算的表述中，不正确的有（）。A.采用公允价值模式计量的投资性房地产发生减值迹象时，需要进行减值测试 nmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjgfed

16、cgfedcgfedcgfedcgfedc页码，4/12考试2011-4-21http:/ C.采用公允价值模式计量的投资性房地产，公允价值的变动金额应计入资本公积 D.企业将作为存货的房地产转换为公允价值模式计量的投资性房地产，转换日公允价值大于账面价值的差额，计入资本公积（其他资本公积）【本题 2.0 分，建议 2.0 分钟内完成本题】【答疑编号10173211,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】3、下列各项中，应确认投资收益的事项有（）。A.交易性金融资产在持有期间获得的现金股利 B.交易性金融资产在资产负债表日公允价值大于账面价值的差额 C.持有至到期投资在持有

17、期间按摊余成本和实际利率计算确认的利息收入 D.可供出售金融资产在持有期间获得的现金股利 【本题 2.0 分，建议 2.0 分钟内完成本题】【答疑编号10173214,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】4、在非货币性资产交换中，根据换出资产的不同，换入资产的成本与换出资产的账面价值、支付的补价和支付的相关税费之和的差额，可能计入的科目有（）。A.营业外收入 B.营业外支出 C.投资收益 D.资本公积 【本题 2.0 分，建议 2.0 分钟内完成本题】【答疑编号10173216,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】5、2010年甲公司为乙公司的500

18、万元债务提供80的担保，乙公司因到期无力偿还债务被起诉，至12月31日，法院尚未做出判决，甲公司根据有关情况预计很可能承担部分担保责任，2011年2月6日甲公司财务报告批准报出之前法院作出判决，甲公司承担全部担保责任，需为乙公司偿还债务的80，甲公司已执行，以下甲公司正确的处理有（）。A.2010年12月31日按照很可能承担的担保责任确认预计负债 B.2010年12月31日对此预计负债做出披露 C.2010年12月31日对此或有负债做出披露 D.2011年2月6日按照资产负债表日后调整事项处理，调整会计报表相关项目 【本题 2.0 分，建议 2.0 分钟内完成本题】【答疑编号10173220,

19、点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】6、下列关于或有事项的说法错误的有（）。A.或有负债与或有资产是同一事项的两个方面，存在或有负债，就一定存在或有资产 B.因或有事项而确认的负债应在资产负债表中单列项目反映 C.或有事项对企业可能产生有利影响，也可能产生不利影响 D.或有负债指的只是潜在义务 【本题 2.0 分，建议 2.0 分钟内完成本题】【答疑编号10173223,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】gfedcgfedcgfedcgfedcgfedcgfedcgfedcgfedcgfedcgfedcgfedcgfedcgfedcgfedcgfe

20、dcgfedcgfedcgfedcgfedc页码，5/12考试2011-4-21http:/ B.企业应以当期适用的所得税税率为基础计算确定递延所得税资产 C.企业应以当期适用的所得税税率计算确定当期应交所得税 D.企业应以未来转回期间适用的所得税税率（未来的适用税率可以预计）为基础计算确定递延所得税资产 【本题 2.0 分，建议 2.0 分钟内完成本题】【答疑编号10173225,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】8、下列各项中，不属于会计估计变更事项的有（）。A.因客户财务状况好转，将坏账准备计提比例由10%降低至6%B.固定资产按直线法计提折旧改为按年数总和法计提

21、折旧 C.投资性房地产由成本模式计量改为公允价值模式计量 D.将建造合同收入确认由完成合同法改为完工百分比法 【本题 2.0 分，建议 2.0 分钟内完成本题】【答疑编号10173227,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】9、下列关于专门借款费用表述不正确的有（）。A.因工程质量纠纷导致工程停工的，属于正常中断 B.购建固定资产过程中因工程质量例行检查而导致的工程停工，应暂停借款费用资本化 C.在所购建固定资产过程中，某部分固定资产已达到预定可使用状态，且该部分固定资产 可供独立使用，则应停止该部分固定资产的借款费用资本化 D.在所购建固定资产过程中，某部分固定资产虽已

22、达到预定可使用状态，但必须待整体完 工后方可使用，则需待整体完工后停止借款费用资本化 【本题 2.0 分，建议 2.0 分钟内完成本题】【答疑编号10173230,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】10、关于母公司在报告期内增减子公司，报告期末编制合并财务报表时，下列表述中正确的有（）。A.出售子公司的，编制合并现金流量表时，应将该子公司年初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表 B.因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并现金流量表时，应当将子公司合并当期期初至报告期末的现金流量纳入合并现金流量表 C.因非同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并利润表时，应当将子公司

23、合并当期期初至报告期末的收入、费用、利润纳入合并利润表 D.因同一控制下企业合并增加的子公司，编制合并资产负债表时，应当调整合并资产负债表的期初数 【本题 2.0 分，建议 2.0 分钟内完成本题】【答疑编号10173234,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】三三、判判断断题题 1、利得或损失是指不应计入当期损益、会导致所有者权益发生增减变动的、与所有者投入资本或者向所有者分配利润无关的经济利益的流入或流出。（）gfedcgfedcgfedcgfedcgfedcgfedcgfedcgfedcgfedcgfedcgfedcgfedcgfedcgfedcgfedcgfedc

24、页码，6/12考试2011-4-21http:/ 错 【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】【答疑编号10173238,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】2、企业将自有建筑物出租，按租赁协议向承租人提供的相关辅助服务在整个协议中不重大的，应当将该建筑物确认为投资性房地产。（）对 错 【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】【答疑编号10173239,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】3、企业对固定资产进行定期检查发生的大修理费用，计入当期损益。（）对 错 【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】【答疑编号10173

25、243,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】4、权益法核算的长期股权投资，投资单位对于被投资单位除净损益以外所有者权益的其他变动，应当调整长期股权投资的账面价值并计入当期损益。（）对 错 【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】【答疑编号10173245,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】5、发行可转换公司债券发生的交易费用，应当在负债成份和权益成份之间按照各自的相对公允价值进行分摊。（）对 错 【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】【答疑编号10173246,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】6、企业

26、在销售产品或提供劳务的同时授予客户奖励积分的，应当将销售取得的货款或应收货款在本次商品销售或提供劳务产生的收入与奖励积分的公允价值之间进行分配，将取得的货款或应收货款扣除奖励积分公允价值的部分确认为收入，奖励积分的公允价值确认为递延收益。（）对 错 【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】【答疑编号10173249,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】7、企业合并形成的商誉和使用寿命不确定的无形资产，无论是否存在减值迹象，至少应当每年进行减值测试。（）nmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjn

27、mlkj页码，7/12考试2011-4-21http:/ 错 【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】【答疑编号10173250,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】8、企业难以对某项变更区分为会计政策变更或会计估计变更的，应当将其作为会计政策变更处理。（）对 错 【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】【答疑编号10173253,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】9、子公司及其他营业单位在购买日持有的现金和现金等价物大于母公司支付对价中以现金支付的部分时，按母公司实际支付的现金在“取得子公司及其他营业单位支付的现金净额”项目反

28、映。（）对 错 【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】【答疑编号10173256,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】10、民间非营利组织的会费收入通常属于交换交易收入。（）对 错 【本题 1.0 分，建议 1.0 分钟内完成本题】【答疑编号10173259,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】四四、计计算算题题 1、A公司股份支付的资料如下：（1）2010年1月1日，A公司为其50名中层以上管理人员每人授予1万份现金股票增值权，这些人员从2010年1月1日起必须在该公司连续服务3年，即可自2012年12月31日起根据股价的增长幅度获得现

29、金，该增值权应在2013年12月31日之前行使完毕。A公司估计，该增值权在负债结算之前的每一资产负债表日以及结算日的公允价值和可行权后的每份增值权现金支出额如下：单位：元（2）2010年有3名管理人员离开A公司，A公司估计三年中离开的管理人员比例将达到20%。（3）2011年有2名管理人员离开公司，A公司将管理人员离开比例修正为16%。（4）2012年有4名管理人员离开公司。第3年末，共有11人行使股票增值权取得了现金。（5）2013年12月31日剩余30人全部行使了股票增值权。要求：nmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkjnmlkj年份公允价值支付现金20101

30、5201118201219162013 20页码，8/12考试2011-4-21http:/ 9.0 分，建议 10.0 分钟内完成本题】【答疑编号10173333,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】2、甲公司2010年至2012年发生的相关交易或事项如下：（1）2010年12月20日，甲公司就应收乙公司账款8 000万元与乙公司签订债务重组合同。合同规定：乙公司以其拥有的一栋固定资产（写字楼）及一项可供出售金融资产偿付该项债务；乙公司写字楼和股权投资所有权转移至甲公司后，双方债权债务结清。（2）2010年12月31日，乙公司将写字楼和股权投资所有权转移至甲公司。同日，

31、甲公司该重组债权已计提的坏账准备为3 000万元；乙公司该写字楼的账面余额为2 000万元，累计折旧300万元，未计提减值准备，当日的公允价值为2800万元；乙公司的可供出售金融资产，账面余额为2 600万元，其中成本为2 000万元，公允价值变动为600万元，当日的公允价值为2 500万元。甲公司将取得的写字楼作为办公用，预计尚可使用年限为20年，净残值为零，采用直线法计提折旧；可供出售金融资产仍作为可供出售金融资产核算。（3）2011年6月25日，甲公司与丙公司签订经营租赁合同，将上述写字楼整体出租给丙公司，租赁期开始日为2011年7月1日，租期为1年。甲公司认为此时其所在地的房地产交易市

32、场足够成熟，具备了采用公允价值模式计量的条件，决定对上述投资性房地产采用公允价值模式计量。2011年7月1日该写字楼的公允价值为3 000万元。（4）2011年12月31日，写字楼的公允价值为3 300万元。（5）2012年7月1日，租赁期满，甲公司将该写字楼出售给丙公司，售价4 000万元，已收存银行，营业税60万元。要求：（1）计算甲公司在债务重组过程中应确认的损益并编制相关会计分录；（2）计算乙公司在债务重组过程中应确认的债务重组利得并编制相关会计分录；（3）编制甲公司2011年与写字楼相关的会计分录；（4）编制甲公司2012年出售投资性房地产的相关会计分录；【本题 13.0 分，建议

33、15.0 分钟内完成本题】年份支付现金当期损益2010 2011 2012 2013 点击输入公式 点击输入公式 页码，9/12考试2011-4-21http:/ 1、A股份有限公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。A公司以人民币作为记账本位币，对外币业务采用交易发生日的即期汇率折算并按季计算汇兑损益。2010年10月1日，有关外币账户期初余额如下：A公司2010年第四季度发生以下外币业务：（1）10月1日，收到某外商投入的外币资本5 000万美元，投资合同约定的汇率为1美元6.28元人民币，当日市场汇率为1美元6.24元人民币，款项已存入银行。（2）10月1日，进口一批B设备10

34、0台（该设备在国内市场尚未供应），用于对外销售，总价款500万美元，款项尚未支付，当日市场汇率为1美元6.24元人民币。以人民币支付进口关税500万元人民币，支付增值税100万元人民币。（3）10月2日，将300万美元兑换为人民币，兑换取得的人民币已存入银行。当日市场汇率为1美元6.21元人民币，银行卖出价为1美元6.22元人民币，买入价为1美元6.20元人民币。（4）10月26日，对外销售产品一批，价款共计2 000万美元，当日的市场汇率为1美元6.22元人民币，款项尚未收到。（不考虑增值税等相关税费）（5）11月8日，以外币存款偿还上季度发生的应付账款1 000万美元，当日市场汇率为1美元

35、6.21元人民币。（6）12月5日，以每股4美元的价格购入C公司股票200 000股，划分为交易性金融资产核算，当日市场汇率为1美元6.25元人民币。（7）12月20日，收到上季度的应收甲公司账款3 000万美元，收到的美元存入银行。当日市场汇率为1美元6.20元人民币。（8）12月31日，C公司股票每股5美元，B设备尚有50台未销售出去，国内市场仍无该设备供应，其在国际市场的价格已降至3万美元/台（假定不考虑相关销售税费）。当日市场汇率为1美元6.20元人民币。（9）12月31日，专门用于国际货运的货轮发生减值迹象，进行减值测试。年末该货轮的账面价值为5120万元人民币，预计货轮未来3年产生

36、的净现金流量（假定使用寿命结束时处置货轮产生的净现金流量为零，有关现金流量均发生在年末）分别为360万美元、320万美元和280万美元。在考虑了货币时间价值和货轮特定风险后，确定10%为人民币适用的折现率，确定12%为美元的折现率。预测以后各年末的美元汇率如下：第1年未为1美元6.28元人民币，第2年末为1美元6.30元人民币，第3年未为1美元6.35元人民币。A公司无法可靠估计货轮公允价值减去处置费用后的净额。其他资料：（P/S，10%，1）0.9091；（P/S，12%，1）0.8929 （P/S，10%，2）0.8264；（P/S，12%，2）0.7972 （P/S，10%，3）0.75

37、13；（P/S，12%，3）0.7118 （金额单位用万元表示，计算结果保留两位小数）要求：（1）编制上述业务的相关会计分录；（2）计算第四季度产生的汇兑损益并编制相关会计分录。项目外币（万美元）金额 折算汇率折合人民币（万元）金额银行存款1 0006.256 250应收账款3 0006.2518 750应付账款20006.2512500 点击输入公式 页码，10/12考试2011-4-21http:/ 15.0 分，建议 18.0 分钟内完成本题】【答疑编号10173361,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】2、甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般

38、纳税人，适用的增值税税率为17。甲公司2010年的财务会计报告于2011年4月30日经批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：（1）甲公司在2011年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：2010年6月，甲公司以一项09年3月份购入的固定资产，与乙公司持有的长期股权投资进行交换，该交换具有商业实质。甲公司换出固定资产的账面原价为1800万元，已计提折旧300万元，不含税公允价值2000万元，并支付取得股权投资手续费10万元。乙公司换出长期股权投资的账面价值为1500万元，公允价值2140万元，并向甲公司支付银行存款200万元。甲公司据此确认长期股权投资2140万元，结转固定资产账面价值15

39、00万元，并确认固定资产处置收益营业外收入490万元。2010年7月甲公司自行研发的一项专利技术达到预定可使用状态，其中研究阶段支出200万元，开发阶段符合资本化条件前发生的支出100万元，符合资本化条件后发生的支出为300万元。预计该项技术使用年限为5年，净残值为零，采用直线法摊销，税法上摊销方法和年限与会计相同。甲公司将研发阶段支出计入当期管理费用，根据开发阶段支出确认无形资产400万元，当期摊销40万元。2010年12月，甲公司向丁公司销售一批商品，销售总额为6500万元。该批已售商品的成本为4800万元。根据与丁公司签订的销售合同，丁公司从甲公司购买的商品自购买之日起6个月内可以无条件

40、退货。根据以往的经验，甲公司估计该批商品的退货率为10%。款项尚未收回，甲公司据此确认应收账款7605万元、销售收入6500万元，应交增值税销项税额1105万元，同时结转销售成本4800万元，假设甲公司的会计处理与税法规定相同。（2）2011年1月1日至4月30日，甲公司发生的交易或事项资料如下：甲公司2011年3月15日收到A公司退回的产品以及退回的增值税发票联、抵扣联，并支付货款。该业务系甲公司2010年12月1日销售给A公司产品一批，价款200万元，产品成本160万元，合同规定现金折扣条件为：2/10；1/20；n/30。2010年12月10日A公司支付货款。计算现金折扣不考虑增值税额。

41、2011年3月7日，甲公司得知债务人F公司2011年2月7日由于火灾发生重大损失，甲公司的应收账款80不能收回。该业务系甲公司2010年12月销售商品一批给F公司，价款300万元，增值税率17，产品成本200万元。在2010年12月31日债务人F公司财务状况良好，没有任何财务状况恶化的信息，债权人按照当时所掌握的资料，按应收账款的2计提了坏账准备。甲公司于2011年3月10日收到C公司通知，C公司已进行破产清算，无力偿还所欠部分货款，预计甲公司可收回应收账款的40。该业务系甲公司2010年3月销售给C公司一批产品，价款为400万元，成本为250万元，开出增值税发票。C公司于3月份收到所购物资并

42、验收入库。按合同规定C公司应于收到所购物资后一个月内付款。由于C公司财务状况不佳，面临破产，至2010年12月31日仍未付款。甲公司为该项应收账款提取了10的坏账准备。2011年3月20日甲公司董事会制定提请股东会批准的利润分配方案为：分配现金股利300万元；分配股票股利400万元。（3）其他资料:上述产品销售价格均为公允价格（不含增值税）；销售成本在确认收入时逐笔结转。除特别说明页码，11/12考试2011-4-21http:/ 18.0 分，建议 20.0 分钟内完成本题】【答疑编号10173366,点击提问】【加入打印收藏夹】【加入我的收藏夹】【显示答案】点击输入公式 返回顶部 提交答题查看答案打印收藏夹页码，12/12考试2011-4-21http:/