2012年会计基础讲义(2)--森科培训.pdf

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1、北京森科培训机构2012 会计从业资格会计基础基础班讲义地址：北京市海淀区中关村西区善缘街 1 号立方庭 1 段 305电话：010-62416544400-019-968912012201220122012 年北京会计从业资格证考试年北京会计从业资格证考试年北京会计从业资格证考试年北京会计从业资格证考试会计基础（会计基础（会计基础（会计基础（2 2 2 2）森科会计培训机构森科会计培训机构20112011 年年 1212 月月北京森科培训机构2012 会计从业资格会计基础基础班讲义地址：北京市海淀区中关村西区善缘街 1 号立方庭 1 段 305电话：010-62416544400-019-9

2、6892目目录录第九章货币资金.3【一、知识点精讲】.3第一节库存现金.3第二节银行存款.5第三节其他货币资金.8【二、历年真题和经典例题演练】.10【三、课下同步练习】.15【四、答案部分】.20第十章交易性金融资产.24【一、知识点精讲】.24【二、历年真题和经典例题演练】.26【三、课下同步练习】.27【四、答案部分】.29第十一章应收及预付款项.31【一、知识点精讲】.31第一节应收账款.31第二节应收票据.32第三节预付账款.33第四节其他应收款.34第五节应收款项减值.34【二、历年真题和经典例题演练】.36【三、课下同步练习】.39【四、答案部分】.43第十二章存货.47【一、知

3、识点精讲】.47第一节存货概述.47第二节存货的计价方法.47第三节原材料的核算.50第四节存货的清查.52【二、历年真题和经典例题演练】.53【三、课下同步练习】.57【四、答案部分】.60第十三章固定资产.64【一、知识点精讲】.64第一节固定资产概述.64第二节固定资产的取得.64第三节固定资产折旧.66第四节固定资产的后续支出.68第五节固定资产的处置.70【二、历年真题和经典例题演练】.72【三、课下同步练习】.76北京森科培训机构2012 会计从业资格会计基础基础班讲义地址：北京市海淀区中关村西区善缘街 1 号立方庭 1 段 305电话：010-62416544400-019-96

4、893【四、答案部分】.79北京森科培训机构2012 会计从业资格会计基础基础班讲义地址：北京市海淀区中关村西区善缘街 1 号立方庭 1 段 305电话：010-62416544400-019-96894第九章第九章货币资金货币资金【一、知识点精讲】【一、知识点精讲】第一节第一节库存现金库存现金货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。库存现金是指存放于企业财会部门由出纳人员经管的货币，它是企业流动性最强的一项资产。一、现金管理制度一、现金管理制度(一）现金的使用范围一）现金的使用范围1职工工资、各种工资性津贴；2个人的劳务报酬；3根据国家规定颁发

5、给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；4各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他库存现金支出，如退休金、抚恤金、学生助学金、职工生活困难补助等；5收购单位向个人收购农副产品和其他物资的价款，如金银、工艺品、废旧物资等的价款；6出差人员必须随身携带的差旅费；7结算起点以下的零星支出。按规定结算起点为 1 000 元，超过结算起点的，应实行银行转账结算；8中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。凡不属于国家现金结算范围的支出，一律不准使用现金结算，而必须通过银行办理转账结算。(二）库存现金限额二）库存现金限额库存现金限额由银行核定，核定的依据一般是企业 35 天的正常开支需要量，远离

6、银行机构或交通不便的企业可以依据情况适当放宽，但最高不超过 15 天的开支需要量。(三）现金收支的规定三）现金收支的规定1企业库存现金收入应于当日送存银行。当日送存如有困难，由开户银行确定送存时间。2企业支付库存现金，可以从企业库存现金限额中支付或从开户银行中提取，不得从本企业的现金收入中直接支付(即坐支现金）；因特殊情况需要坐支现金的，应事先提出限额和用途，报请开户银行核定，并在事后将坐支情况通知银行。35 不准。不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得“白条顶库”；不准谎报用途套取现金；不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取现金；不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄，不得保留帐外

7、公款，即不得“公款私存”，不得设置“小金库”。二、库存现金管理的内部控制制度二、库存现金管理的内部控制制度1钱账分管制度。企业应配备专职的出纳员，办理库存现金收付和结算业务、登记库存现金和银行存款日记账、保管库存现金和各种有价证券、保管好有关印章、空白收据和空白支票；出纳员不得兼管稽核、会计档案保管和收入、费用、债权债务账目的登记工作。2现金开支审批制度。(1）明确企业现金开支范围；(2）明确各种报销凭证，规定各种现金支付业务的报销手续和办法；(3）确定各种现金的审批权限。3库存现金日清月结制度。北京森科培训机构2012 会计从业资格会计基础基础班讲义地址：北京市海淀区中关村西区善缘街 1 号

8、立方庭 1 段 305电话：010-62416544400-019-96895日清是指出纳员应对当日的库存现金收付业务全部登记库存现金日记账，结出账面余额，并与库存现金核对相符；月结是指出纳员必须对库存现金日记账按月结账；并定期进行库存现金清查。4库存现金保管制度。(1）超过库存限额以外的库存现金应在下班前送存银行；(2）除工作时间需要的小量备用金可存在出纳员的抽屉内，其余应放入保险柜内，不得随意存放；(3）限额内的库存现金当日核对清楚后，一律放入保险柜内，不得放在办公桌内过夜；(4）单位的库存现金不准以个人名义存入银行；(5）库存的纸币和铸币，应实行分类保管。三、库存现金的核算三、库存现金的

9、核算1 1库存现金收入的核算库存现金收入的核算借：库存现金贷：来源(银行存款、应收账款等）【例【例 9 91 1】从银行提取库存现金 5 000 元。编制会计分录如下：借：库存现金5 000贷：银行存款5 000【例【例 9-29-2】收回甲公司所欠零星货款现金 800 元。编制会计分录如下：借：库存现金800贷：应收账款甲公司800【例【例 9-39-3】出售多余材料收入现金 200 元。编制会计分录如下：借：库存现金200贷：其他业务收入200【例【例 9-49-4】收回职工借款 300 元。编制会计分录如下：借：库存现金300贷：其他应收款3002 2库存现金库存现金支出支出的核算的核算

10、借：去向(银行存款、管理费用等）贷：库存现金【例【例 9 95 5】用库存现金 610 元购买办公用品。编制会计分录如下：借：管理费用610贷：库存现金610【例【例 9 96 6】以库存现金 35 000 元发放职工工资。编制会计分录如下：借：应付职工薪酬35 000贷：库存现金35 000【例【例 9 97 7】向银行送存库存现金 4 000 元。编制会计分录如下：借：银行存款4 000贷：库存现金4 000【例【例 9 98 8】职工李明出差借差旅费 1 000 元，以库存现金支付。编制会计分录如下：借：其他应收款李明1 000贷：库存现金1 000四、库存现金清查的核算四、库存现金清查

11、的核算1 1现金溢余现金溢余北京森科培训机构2012 会计从业资格会计基础基础班讲义地址：北京市海淀区中关村西区善缘街 1 号立方庭 1 段 305电话：010-62416544400-019-96896(1)审批前,按溢余的库存现金的金额，借：库存现金贷：待处理财产损溢(2）调查原因，报管理层批准借：待处理财产损溢贷：其他应付款(应支付有关人员或单位的）营业外收入(无法查明原因的）2 2现金短缺现金短缺(1)审批前,按短缺的库存现金的金额，借：待处理财产损溢贷：库存现金(2）调查原因，报管理层批准借：其他应收款(应由保险公司或责任人赔偿部分）管理费用(无法查明原因的）贷：待处理财产损溢【例【

12、例 9 99 9】库存现金清查中，发现实存数大于账面余额 l00 元。编制会计分录如下：借：库存现金100贷：待处理财产损溢100如果核查后属于应支付给其他单位：借：待处理财产损溢100贷：其他应付款单位100如果核查后原因不明，经批准作为营业外收入：借：待处理财产损溢100贷：营业外收入100【例【例 9 9 一一 l0l0】库存现金清查中，发现现金短缺 80 元。编制会计分录如下：借：待处理财产损溢80贷：库存现金80如果属于出纳人员的责任，应由出纳人员赔偿：借：其他应收款出纳员80贷：待处理财产损溢80当出纳人员交回赔款时：借：库存现金80贷：其他应收款出纳员80如果属于无法查明原因的，

13、应作为管理费用处理：借：管理费用80贷：待处理财产损溢80第二节第二节银行存款银行存款银行存款是企业存放于银行或其他金融机构的货币资金。一、银行结算账户的管理一、银行结算账户的管理北京森科培训机构2012 会计从业资格会计基础基础班讲义地址：北京市海淀区中关村西区善缘街 1 号立方庭 1 段 305电话：010-62416544400-019-96897银行存款账户分为基本存款账户、一般存款账户、专用存款账户和临时存款账户。账户类型账户类型用途用途基本存款账户基本存款账户是企业因办理日常转账结算和现金收付需要而开立的银行结算账户，它是企业的主办账户，企业日常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现

14、金的支取，应通过该账户办理。一般存款账户一般存款账户是企业因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户，用于办理借款转存、借款归还和其他结算的资金收付，该账户可以办理库存现金缴存，但不得办理现金支取。专用存款账户专用存款账户是企业按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户，用于办理各项专用资金的收付。临时存款账户临时存款账户是企业因临时需要并在规定期限内使用而开立的银行存款结算账户，用于办理临时机构以及企业临时经营活动发生的资金收付。账户的限制一个企业只能选择一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户，不得在多家银行机构

15、开立基本存款账户。不得为还贷、还债和套取现金而多头开立基本存款账户。不得出租、出借账户。不得违反规定在异地开立存款和贷款账户。任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。二、银行结算方式二、银行结算方式主要有银行汇票、银行本票、商业汇票、支票、汇兑、托收承付、委托收款、信用卡和信用证等。(一）银行汇票一）银行汇票(通过通过“其他货币资金其他货币资金-银行汇票存款银行汇票存款”账户核算）账户核算）银行汇票是出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或持票人款项的票据。适用于先收款后发货或钱货两清的商品交易，单位和个人、同城、异地均可使用。(二）银行本票二）银行本票(

16、通过通过“其他货币资金其他货币资金-银行本票存款银行本票存款”账户核算）账户核算）银行本票是银行签发的，承诺自己在见票时无条件确定的金额给收款人或持票人的票据。适用于同一票据交换区域需要支付各种款项的单位和个人。(三）商业汇票三）商业汇票(通过通过“应收票据应收票据”账户核算）账户核算）1 商业汇票是出票人签发的，委托付款人在制定日期无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。2商业汇票的付款期限由交易双方商定，但最长不超过 6 个月。3商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起 10 日内。4商业汇票按承兑人的不同，分为商业承兑汇票和银行承兑汇票，商业承兑汇票是指由银行以外的付款人承兑的汇票，

17、银行承兑汇票由银行承兑的汇票。5特点(1）只适用于企业之间由于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易。(2）使用商业汇票的当事人必须同时具备两个条件：一是在银行开立账户，二是具有法人资格。(3）必须经过承兑。(承兑后）承兑人附有到期无条件付款的责任。(4）未到期的商业汇票可以到银行办理贴现。(5）同城、异地都可使用，而且没有结算起点的限制。(四）支票四）支票(通过通过“银行存款银行存款”账户核算）账户核算）1支票是出票人签发的、委托办理支票存款业务的银行在见票时无条件支付确定金额给收款人或者持票人的票据。北京森科培训机构2012 会计从业资格会计基础基础班讲义地址：北京市海淀区中关村西区善缘

18、街 1 号立方庭 1 段 305电话：010-62416544400-019-968982分类：转账支票和现金支票。现金支票只可以提取现金，不可以办理转账；转账支票只能用于转账，不能提取现金。3提示付款期支票的提示付款期限为 10 天，超过提示付款期限提示付款的，持票人开户银行不予受理，付款人不予付款。4签发规定：在签发支票时内容要齐全，大小写金额要相符，不得签发空头支票，不得出租、出借支票。三、银行存款的核算三、银行存款的核算1 1银行存款银行存款收入收入的核算的核算借：银行存款贷：来源(库存现金、应收账款）【例【例 9 91111】将库存现金 1 800 元存入银行。编制会计分录如下：借：

19、银行存款1 800贷：库存现金1 800【例【例 9 91 12 2】从银行取得短期借款 200 000 元。编制会计分录如下：借：银行存款200 000贷：短期借款200 000【例【例 9 91313】企业销售产品收到支票一张，存入银行，货款 50 000 元，增值税 8 500 元。编制会计分录如下：借：银行存款58 500贷：主营业务收入50 000应交税费应交增值税（销项税额）8 500【例【例 9 91 14 4】企业收到某公司转账支票一张 60 000 元，偿还前欠账款。编制会计分录如下：借：银行存款60 000贷：应收账款60 000【例【例 9 91 15 5】企业从子公司分

20、得税后利润 240 000 元。编制会计分录如下：借：银行存款240 000贷：投资收益240 0002 2银行存款支出银行存款支出的核算的核算借：去向(库存现金、应付账款等）贷：银行存款【例【例 9 91616】从开户银行提取现金 42 000 元用于发放工资。编制会计分录如下：借：库存现金42 000贷：银行存款42 000【例【例 9 91717】企业从外地采购材料，价款 300 000 元，增值税 51 000 元，均以银行存款支付，材料尚未入库。编制会计分录如下：借：在途物资300 000应交税费应交增值税（进项税额）51 000贷：银行存款351 000【例【例 9 91 18 8

21、】用银行存款偿还应付账款 100 000 元。编制会计分录如下：借：应付账款100 000贷：银行存款100 000北京森科培训机构2012 会计从业资格会计基础基础班讲义地址：北京市海淀区中关村西区善缘街 1 号立方庭 1 段 305电话：010-62416544400-019-96899四、银行存款的清查四、银行存款的清查1方法：通过与开户银行转来的对账单进行核对。2未达账项：即使双方记账均无错误，也会出现企业银行存款日记账余额与银行对账单余额不一致的情况。这是因为存在未达账项。所谓未达账项是指在企业和银行之间，由于结算凭证传递的时间差，而造成的一方已经入账、而另一方因未收到结算凭证，尚未

22、入账的款项。3未达账项有以下四种情况：(1）银行已收入账，企业尚未收款入账。(2）银行已付入账，企业尚未付款入账。(3）企业已收入账，银行尚未收款入账。(4）企业已付入账，银行尚未付款入账。4银行存款余额调节表编制企业补记后企业银行存款日记账余额+银行已收入账企业尚未入账的账款银行已付入账企业尚未入账的账款银行补记后银行对账单余额+企业已收入账银行尚未入账的账款企业已付入账银行尚未入账的账款5结论：调整结果：如果有未达账项，应编制“银行存款余额调节表”，进行检查核对，如果没有记账错误，调节后双方的账面余额应相等。实有金额：调整后余额是企业当时实际可以动用的存款数额。【注意】“银行存款余额调节表

23、”只起对账作用，不能作为调节银行存款日记账账面余额的凭证；对于银行已记录、企业未记的未达账项应待有关结算凭证到达后，再据以编制记账凭证予以记录。【例【例 9 91919】某企业 20年 9 月 30 日银行存款日记账账面余额为 51 300 元；银行对账单余额为53 000 元。经查对发现有以下未达账项：（1）29 日企业存入银行一张转账支票，金额 3 900 元，银行尚未入账；（银行未加）（2）29 日银行收取企业借款利息 400 元，企业尚未收到付款通知；（企业未减）（3）30 日企业委托银行收款 4 100 元，银行已入账，企业尚未收到收款通知；（企业未加）（4）30 日企业开出转账支票

24、一张，金额 l 900 元，持票单位尚未到银行办理手续。（银行未减）根据以上未达账项，编制“银行存款余额调节表”如表 9-1 所示。银行存款余额调节表20年 9 月 30 日单位：元项目金额项目金额银行对账单余额53 000企业银行存款日记账余额51 300加：企业已收，银行未收3 900加：银行已收，企业未收4 100减：企业已付，银行未付1 900减：银行已付，企业未付400调节后的存款余额55 000调节后的存款余额55 000第三节第三节其他货币资金其他货币资金其他货币资金包括企业的外埠存款、银行汇票存款、银行本票存款、信用证存款、信用卡存款和存出投资款等。北京森科培训机构2012 会

25、计从业资格会计基础基础班讲义地址：北京市海淀区中关村西区善缘街 1 号立方庭 1 段 305电话：010-62416544400-019-968910一、外埠存款的核算一、外埠存款的核算外埠存款是指企业到外地进行临时或零星采购时，采用汇兑结算方式汇往采购地银行开立采购专户的款项。采购资金存款不计利息，除采购员差旅费可以支取少量库存现金外，一律转账。采购专户只付不收，付完结束账户。【例【例 9-209-20】北京高强公司汇往上海 60 000 元开立采购物资专户。编制会计分录如下：借：其他货币资金外埠存款60 000贷：银行存款60 000【例【例 9-219-21】在上海采购原材料，支付材料价

26、款 50 000 元，增值税 8 500 元，材料已经入库。编制会计分录如下：借：原材料50 000应交税费应交增值税（进项税额）8 500贷：其他货币资金外埠存款58 500【例【例 9-229-22】将多余的外埠存款转回北京开户银行。编制会计分录如下：借：银行存款1 500贷：其他货币资金外埠存款1 500二、银行汇票存款的核算二、银行汇票存款的核算银行汇票存款是指企业为取得银行汇票，按规定存入银行的款项。【例【例 9 92323】北京高强公司以银行存款支付银行汇票存款 14 000 元。编制会计分录如下：借：其他货币资金银行汇票存款14 000贷：银行存款14 000【例【例 9 924

27、24】以银行汇票支付采购材料价款 10 000 元，增值税 1 700 元，材料已入库。编制会计分录如下：借：原材料10 000应交税费应交增值税（进项税额）1 700贷：其他货币资金银行汇票存款11 700【例【例 9 92525】将银行汇票余额 2 300 元转销。借：银行存款2 300贷：其他货币资金银行汇票存款2 300三、银行本票存款的核算三、银行本票存款的核算银行汇票存款是指企业为取得银行本票，按规定存入银行的款项。【例【例 9 92 26 6】中南公司以银行存款 4 680 元支付银行本票存款。编制会计分录如下：借：其他货币资金银行本票存款4 680贷：银行存款4 680【例【例

28、 9 92 27 7】支付采购材料价款 4 000 元，增值税 680 元，材料已入库。编制会计分录如下：借：原材料4 000应交税费应交增值税（进项税额）680贷：其他货币资金银行本票存款4 680【例【例 9 92 28 8】若企业未使用该银行本票购买货物，要求银行退款。借：银行存款4 680贷：其他货币资金银行本票存款4 680北京森科培训机构2012 会计从业资格会计基础基础班讲义地址：北京市海淀区中关村西区善缘街 1 号立方庭 1 段 305电话：010-62416544400-019-968911四、存出投资款的核算四、存出投资款的核算存出投资款是指企业已存入证券公司但尚未进行投资

29、的资金。【例【例 9 92 29 9】高强股份有限公司发生的有关存出投资款的业务如下：（1）公司将银行存款 1 000 000 元存入证券公司，以备购买有价证券。编制会计分录如下：借：其他货币资金存出投资款1 000 000贷：银行存款1 000 000【例【例 9 93030】用存出投资款 1 000 000 元购入股票作为交易性金融资产。编制会计分录如下：借：交易性金融资产1 000 000贷：其他货币资金存出投资款1 000 000【二、历年真题和经典例题演练】【二、历年真题和经典例题演练】【例题 1-判断题】我国的库存现金指的是人民币。()(2009 年）【例题 2-多选题】根据现金管

30、理暂行规定，可以使用现金的是（）。（2003 年）A颁发给个人的科学技术奖金B购买国家规定的专控商品C向个人收购农副产品的价款D10 000 元以下的零星支出【例题 3-单选题】下列不能用现金支付的是()。(2006 年）A购买办公用品 250 元B向个人收购农副产品 20 000 元C从某公司购入工业产品 60 000 元D支付职工差旅费 10 000 元【例题 4-判断题】出差人员预借差旅费，1 000 元以下的可以预付给现金，超过部分应携带现金支票。(）(2008 年）【例题 5-单选题】可以使用现金结算的起点是(）。(2005 年）A100 元B500 元C1 000 元D10 000

31、 元【例题 6-单选题】根据现金管理暂行规定的要求，结算起点为(）。A1 000 元以下B1 000 元C大于 1 000 元D1 000 元以上【例题 7-判断题】企事业单位在需要库存现金开支时，可以从本单位的库存现金中支付，也可以从本单位的库存现金收入中直接支付。()(2009 年）【例题 8-单选题】下列不符合现金管理内部控制制度的是（）（2003 年）A出纳员登记现金日记帐B出纳员负责稽核C出纳员每日盘点现金D出纳员管理现金【例题 9-单选题】库存现金内部控制制度要求，出纳人员不得经办()。(2010 年）A各种有价证券的保管B空白收据的保管C现金结算业务D会计档案的保管【例题 10-

32、判断题】出纳人员不得代管现金日记账和银行存款日记账以处的任何帐簿。(）(2003年）【例题 11-多选题】属于出纳职责的是(）。(2004 年）北京森科培训机构2012 会计从业资格会计基础基础班讲义地址：北京市海淀区中关村西区善缘街 1 号立方庭 1 段 305电话：010-62416544400-019-968912A办理现现金收付业务B登记现金和银行存款日记账C登记现金和银行存款总账D保管各种有价证券【例题 12-多选题】根据内部控制制度的要求，出纳人员不得经办的是（）。（2001 年）A现金收付业务B收入、费用类帐目的登记C债权、债务类帐目的登记D各项业务的稽核【例题 13-多选题】出

33、纳人员不得经办的有(）。A办理现金收付业务、每日盘点现金B登记现金和银行存款日记账、收入、费用类账目的登记C各项业务的稽核D保管全部印章、有价证券【例题 14-简答题】简述现金开支审批制度包括的内容。(2004 年）【例题 15-判断题】限额内的库存现金当日核对清楚后，可以放在办公桌内过夜。(）(2004年）【例题 16-简答题】简述现金管理的内部控制制度。(2005 年）【例题 17-多选题】下列符合现金保管制度规定的是（）（2006 年）A超过库存限额的现金应当在当日下班前送存银行B超过库存限额的现金应在次日下班前送存银行C限额内的库存现金下班后可存放在出纳员的抽屉内过夜D限额内的库存现金

34、下班后必须存放在保险柜内【例题 18-单选题】所谓日清月结，是指出纳员办理现金出纳业务，必须做到()。(2009 年）A按日清理，按月结账B按月清理，按日结账C按日清理和结账D按月清理和结账【例题 19-单选题】某企业对总务部门实行定额备用金制度。总务部门备用金保管人员持有关凭证向会计部门报销，会计部门以现金补足定额，则应()。(2009 年）A借记“其他应收款-备用金”B贷记“其他应收款-备用金”C借记“现金”D贷记“现金”【例题 20-判断题】现金清查中发现长款，如果无法查明原因，经批准应当冲减当期管理费用。(）(2003 年）【例题 22-多选题】若企业库存现金实有数小于账面数 200

35、元，则导致该差错的原因可能有()。(2009 年）A库存现金出纳员多付库存现金B库存现金出纳员少收库存现金C库存现金出纳员贪污D误将 100 元支出作为收入入账【例题 23-多选题】库存现金短缺，属于出纳人员责任，收到赔款时应编制的会计分录是()。(2010 年）A借：库存现金B借：管理费用C贷：贷处理财产损益D贷：其他应收款【例题 24-单选题】现金清查中，无法查明原因的长款，应记入（）账户核算。（2001 年）A其他应付款B其他应收款C管理费用D营业外收入【例题 25-单选题】现金清查中无法查明原因的短款(盘亏），经批准后计入(）账户核算。A管理费用B财务费用北京森科培训机构2012 会计

36、从业资格会计基础基础班讲义地址：北京市海淀区中关村西区善缘街 1 号立方庭 1 段 305电话：010-62416544400-019-968913C其他应收款D营业外支出【例题 26-分录题】现金清查时短款 52 元,属于出纳员的责任,编制清查、处理及出纳员交回赔款的会计分录。【例题 27-单选题】根据银行账户管理办法的规定，一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立(）个基本存款账户。A2B4C没有限定D1【例题 28-单选题】根据银行账户管理办法的规定，一般企事业单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一个（）。（2003 年、2006 年）A专用存款账户B临时存款账户C一般存款账户

37、D基本存款账户【例题 29-判断题】一般企事业单位只能在一家银行的一个营业机构开立一个基本存款账户(）。(2004 年）【例题 30-单选题】主要用于办理日常转账结算和现金收付业务的银行存款账户是(）。(2005年）A专用存款账户B临时存款账户C一般存款账户D基本存款账户【例题 31-判断题】任何单位和个人不得将单位的资金以个人名义开立账户存储。(）(2005年）【例题 32-多选题】企业下列作法中，属于错误做法的是()。(2007 年)A在注册地或住所地开立银行结算账户B在多家银行机构开立基本存款账户C用一般存款账户办理现金缴存D为还贷、还债需要，多头开立基本存款账户【例题 33-判断题】企

38、业开立的一般存款账户，主要用于办理日常转账结算和现金收付。(）【例题 34-单选题】银行汇票的适用范围是（）。（2003 年）A只能用于异地结算B同城或异地结算均可使用C只适用于在银行开户的企业D在银行开户或未开户的企业均可使用【例题 35-判断题】为便于结算，转帐支票也可用于支取现金。（）（2003 年）【例题 36-单选题】商业汇票的适用范围是(）。(2004 年）A先发货后收款的商品交易B先收款后发货的商品交易C钱货两清的商品交易D同一票据交换区域内的商品交易【例题 37-多选题】下列符合支票管理规定的是(）。(2004 年）A现金支票既可以提取现金也可以转账B支票金额必须在付款单位的存

39、款余额内C不得出租、出借支票D特殊情况可签发空头支票【例题 38-单选题】汇兑结算方式适用于(）之间的各种款项结算。(2006 年）A同城B同城、异地均可北京森科培训机构2012 会计从业资格会计基础基础班讲义地址：北京市海淀区中关村西区善缘街 1 号立方庭 1 段 305电话：010-62416544400-019-968914C异地D企业自主在同城、异地中选择一种【例题 39-单选题】既可支取现金，又可转账的支票是()。(2009 年）A现金支票B转账支票C普通支票D划线支票【例题 40-多选题】下列各项关于商业汇票的说法正确的有()。(2009 年）A商业汇票的付款期限最长不超过 9 个

40、月B商业汇票的提示付款期限自商业汇票到期日起 10 日内C商业汇票只适用企业之间由于先发货后收款或双方约定延期付款的商品交易D商业汇票只适用于同城使用【例题 41-判断题】银行汇票是汇款人将款项存入当地银行，由汇款人签发，持往异地支取库存现金或办理转账结算的票据。(2009 年）【例题 42-判断题】企业用银行汇票支付购货款时，应通过“应付票据”账户核算。(2009 年）【例题 43-多选题】关于支票的下列表述中，正确的是()。(2010 年）A支票正联的出票日期必须使用中文大写B支票的签发日期为实际的出票日期C现金支票即可以提取现金，又可以办理转账D支票正面不得有涂改痕迹，否则本支票作废【例

41、题 44-单选题】银行汇票存款通过()账户进行核算。(2009 年）A银行存款B“银行汇票存款”C“其他货币资金-银行汇票”D“备用金”【例题 45-单选题】支票的付款有效期为（）。（2001 年）A3 天B7 天C10 天D15 天【例题 46-多选题】下列符合支票管理规定的有(）。A支票由银行签发B支票金额必须在付款单位的存款余额内C不得出租、出借支票D转账支票可由付款人提交银行【例题47-单选题】企业核定一车间的备用金定额为3000元，以现金支票拨付时会计分录为(）。(2006 年)A借：制造费用3 000贷：银行存款3 000B借：其他应收款3 000贷：银行存款3 000C借：其他应

42、收款3 000贷：现金3 000D借：制造费用3 000贷：现金3 000【例题 48-分录题】某企业 2005 年 6 月份发生经济业务如下：（2006 年）（1）5 日，从银行提取现金 90 000 元。（2）5 日，以现金支付本月工资 90 000 元。（3）10 日，以银行存款支付厂部办公费 3 700 元。（4）15 日，职工王华报销差旅费 230 元，交回现金 20 元。（5）25 日，由银行借入短期借款 3 600 元。要求：1）根据上述经济业务做出会计分录（“应交税金”科目须列出各级明细科目）。【例题 49-分录题】企业收到海天公司一张 95 600 元的转账支票，偿还前欠款账

43、。（2010 年）【例题 50-分录题】以银行存款偿还长期借款 90 000 元。（2001 年）北京森科培训机构2012 会计从业资格会计基础基础班讲义地址：北京市海淀区中关村西区善缘街 1 号立方庭 1 段 305电话：010-62416544400-019-968915【例题 51-多选题】登记银行存款日记账时，正确的做法是()。(2010 年）A将每日发生的业务汇总登记B按业务的发生顺序逐日逐笔登记C每页结出存款的账面余额D每日结出存款的账面余额【例题 52-判断题】未达账是指银行已经入账，企业尚未接到通知而未入账的款项。(）(2006年）【例题 53-多选题】编制银行存款余额调整表时

44、，应调整企业银行存款日记账余额的业务是（）。（2001 年）A企业已收，银行未收B企业已付，银行未付C银行已收，企业未收D银行已付，企业未付【例题 54-判断题】银行存款余额调节表不是凭证，不能据以调整帐簿记录。(）(2006 年）【例题 55-判断题】银行存款余额调节表不但起对账的作用，而且是调节银行存款日记账账面余额的凭证。（）（2007 年）【例题 56-简答题】简述未达帐项的几种情况。(2006 年）【例题 57-判断题】“银行存余额调节表”不但起对账的作用，而且是调节银行存款日记账账面余额的凭证。(）【例题 58-判断题】银行对账单余额是企业当时实际可以动用的存款数额。(）【例题 5

45、9-帐表题】丙企业某年 5 月 31 日银行存款日记账余额为 144 300 元。银行对账单余额为157 500 元。经逐笔核对，发现以下未达账项。(2006 年）1托银行代收的销货款 6 000 元，银行已收到入账，但企业未收到银行收款通知，尚未入账；2于月末开转账支票 35 100 元，持票人尚未到银行办理转账手续。3企业于月末交银行的转账支票 26 400 元，银行尚未入账；4银行代扣企业借款利息 1 500 元，企业尚未收到付款通知。银行存款余额调节表年 5 月 31 日项目金额项目金额银行对账单余额企业银行存款日记账余额加：企业已收，银行未收加：银行已收，企业未收减：企业已付，银行未

46、付减：银行已付，企业未付调节后的存款余额调节后的存款余额要求：填写银行存款余额调节表【例题 60-多选题】企业用外埠存款账户的资金支付材料价款时，涉及的会计科目有()。(2009年）A“银行存款”B应交税金-应交增值税(进项税额)”C“其他货币资金-外埠存款”D“外埠存款”【例题 61-判断题】企业必须在注册地或住所开立银行账户，不得在异地开立银行结算账户。(）（2008 年）【例题 62-判断题】企业在异地开立的采购专户也可以进行款项的收付。(）【例题 63-判断题】企业外埠存款账户中的采购资金存款不计利息。采购专户只付不收，付完结束账户。()(2010 年）北京森科培训机构2012 会计从

47、业资格会计基础基础班讲义地址：北京市海淀区中关村西区善缘街 1 号立方庭 1 段 305电话：010-62416544400-019-968916【例题 64-判断题】企业在异地开立的采购专户也可以进行款项的收付。(）(2006 年）【例题 65-分录题】企业以银行存款支付银行汇票存款 18 000 元。【例题 66-分录题】企业将 270 000 元汇往山西太原开立采购物资专户。在太原的采购中，通过该账户支付了材料价款 230 000 元，增值税 39 100 元，材料已入库。结算结束后，将多余的外埠存款转回北京的开户银行。编制开立采购专户、支付货款和将余款转回的会计分录。【三、课下同步练习

48、】【三、课下同步练习】一一、单项选择题单项选择题1库存现金清查过程中，无法查明原因的现金短款，经批准应该记入(）科目。A管理费用B财务费用C其他应收款D营业外支出2当发现有待查明原因的现金短缺时，应贷记(）。A待处理财产损溢B库存现金C其他应收款D管理费用3当发现无法查明原因的现金溢余时，经批准后，借记(）。A待处理财产损溢B营业外收入C其他应收款D管理费用4下列不属于现金支付业务的原始凭证的是(）。A车、船票B付款凭证C工资单D借款收据5以现金支付给采购人员预借的差旅费，应借记(）账户。A库存现金B管理费用C材料采购D其他应收款6按照现金内部控制制度的要求，下列说法不正确的是(）。A现金要实

49、行日清月结B各种现金开支要进行审批C单位的库存现金可以以个人名义存入银行D库存的纸币和铸币应实行分类保管7根据内部控制制度的要求，出纳人员不可以(）。A登记现金和银行存款日记账B保管库存现金和各种有价证券C保管会计档案D保管空白收据、空白支票以及有关印章8远离银行机构或交通不便的企业的库存现金限额为最高不超过(）天的开支需要量。A5B10C15D209下列不属于现金结算范围的是(）。A职工工资、各种工资性津贴B根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金C出差人员必须随身携带的差旅费D结算起点 1000 元以上的大额支出北京森科培训机构2012 会计从业资格会计基础基础班讲义地址

50、：北京市海淀区中关村西区善缘街 1 号立方庭 1 段 305电话：010-62416544400-019-96891710关于银行存款的序时核算，下列说法不正确的是(）。A应该设置银行存款日记账B应该按照业务发生的先后顺序逐笔登记C不必每日结出余额D银行存款的序时核算就是银行存款的明细核算11下列不通过“其他货币资金”核算的是(）。A存出投资款B信用证存款C信用卡存款D备用金12银行汇票存款通过(）科目核算。A银行存款B其他货币资金C应付票据D应收票据13企业到外地进行临时或零星采购时，汇往采购地银行开立采购专户的款项是(）。A外埠存款B银行汇票C银行本票D在途货币资金14下列业务中属于收入银