工业企业经营过程核算.pdf

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1、1 第三章 工业企业经营过程核算 第三章 工业企业经营过程核算 第一节第一节 企业的主要经济业务企业的主要经济业务 第二节第二节 资金筹集业务资金筹集业务 第三节第三节 生产准备业务生产准备业务 第四节第四节 产品生产业务产品生产业务 第五节第五节 产品销售业务产品销售业务 第六节第六节 财务成果业务财务成果业务 第七节第七节 资金退出业务资金退出业务 华中科技大学管理学院2 第一节 企业的主要经济业务第一节 企业的主要经济业务 1.生产准备过程-反映和监督货币资金变储备资金的过程。购置固定资产、购买材料、计算确定材料采购成本。2.产品生产过程-反映和监督储备资金变生产资金，货币资金直接变生产

2、资金，以及固定资产以折旧形式变生产资金的过程；同时反映和监督生产资金变产成品资金的过程。计算确定产品生产成本。3.产品销售过程-反映和监督产成品资金变货币资金的过程。计算确定产品销售成本。华中科技大学管理学院3 第二节 资金筹集业务 第二节 资金筹集业务 一一.投入资本的核算投入资本的核算 二二.短期借款的核算短期借款的核算 三三.长期借款的核算长期借款的核算 华中科技大学管理学院4 一.投入资本的核算 一.投入资本的核算 设立企业必须有法定的资本金。资本金是指企业在工商行政管理部门登记的注册资金。资本金按投资主体可分为国家资本金、法人资本金、个人资本金和外商资本金。投资方式-现金、实物、无形

3、资产 投入资本应按实际投资数额入帐。华中科技大学管理学院5(一)帐 户(一)帐 户 “实收资本”-所有者权益类，按投资者设置明细分类帐。核算企业投资者投入资本的增减变动及其结果。贷方-登记企业实际收到的投资者投入的资本；借方-登记投入企业资本的减少额；期末贷方余额表示期末投入企业的资本总额。华中科技大学管理学院6(二)总分类核算(二)总分类核算 例1.1999年7月1日，国家对大华公司投资1 000 000元，款存银行。借:银行存款 1 000 000 贷:实收资本-国家资本金 1 000 000 例2.1999年7月2日，大华公司收到某企业作为投资投入的设备一台，设备价值600 000元。借

4、:固定资产 600 000 贷:实收资本-法人资本金 600 000 华中科技大学管理学院7 二.短期借款的核算 二.短期借款的核算 企业借入的归还期在一年以内的各种借款。(一)帐户 “短期借款”-负债类，按债权人和借款种类设置明细分类帐，核算企业借入的期限在一年以内的各种借款。贷方-登记借入的各种短期借款；借方-登记归还的借款；期末贷方余额，表示期末尚未归还的短期借款。利息-按月结算，可按月预提计入“财务费用”帐户。华中科技大学管理学院8(二)总分类核算(二)总分类核算 例3.大华公司于7月1日向工商银行借入款项一笔100 000元,期限为三个月，年利率6，所得款项存入银行。借:银行存款 1

5、00 000 贷:短期借款-工商银行 100 000 例4.七月末预提本月负担的借款利息500元。借:财务费用 500 贷:预提费用 500 例5.9月30日，以银行存款归还借款本金并支付全部利息 1 500元。借:短期借款 100 000 预提费用 1 500 贷:银行存款 101 500 华中科技大学管理学院9 三.长期借款的核算 三.长期借款的核算 企业借入的期限在一年以上的各种借款。(一)帐户 “长期借款”-负债类，按债权人和借款种类设置明细分类帐，核算企业借入的期限在一年以上的各种借款。贷方-登记借入的各种长期借款；借方-登记归还的借款；期末贷方余额，表示期末尚未归还的长期借款。华中

6、科技大学管理学院10(二)总分类核算(二)总分类核算 例6.7月3日，大华公司因扩大生产欲购置大型生产设备一台，该设备价款500 000元，另需支付增值税85 000元，共向银行借入585 000元，借款期二年。借:银行存款 585 000 贷:长期借款 585 000 借:固定资产 585 000 贷:银行存款 585 000 例7.7月3日，大华公司因进行厂房扩建工程需要，向银行借入702 000元。借:银行存款 702 000 贷:长期借款 702 000 华中科技大学管理学院11 第三节 生产准备业务 第三节 生产准备业务 一一.固定资产购入业务固定资产购入业务 二二.材料采购业务材料

7、采购业务 华中科技大学管理学院12 一.固定资产购入业务 一.固定资产购入业务 固定资产，是指使用期限较长、单位价值较高、且在使用过程中保持原有实物形态的资产。固定资产的价值包括企业为购进某项固定资产达到可使用状态前所发生的一切合理的、必要的支出。(一)帐户 “固定资产”-资产类，按固定资产的种类设置明细分类帐，核算固定资产的增加和减少。借方-反映增加的固定资产的原始价值；贷方-反映减少的固定资产的原始价值；期末借方余额，反映期末企业所拥有的固定资产的原始价值。华中科技大学管理学院13(二)总分类核算(二)总分类核算 1.购入不需要安装的固定资产 例8.7月4日，大华公司购入不需要安装的仪器一

8、台，含税价款86 000元，装卸费700元，已用银行存款支付。借:固定资产 86 700 贷:银行存款 86 700 2.购入需要安装的固定资产 例9.7月5日，大华公司购入需要安装的设备一台，含税价款450 000元，装卸费、包装费共5 000元，已用银行存款支付。借:在建工程 455 000 贷:银行存款 455 000 华中科技大学管理学院14 二.材料采购业务 二.材料采购业务 材料采购业务的主要任务是：核算和监督材料的买价和采购费用，确定材料采购成本。(一)帐户 1.“物资采购”-资产类，按物资种类设置二级帐户，核算企业外购物资的买价和采购费用，计算确定物资采购的实际成本。借方-反映

9、购入物资的买价和采购费用；贷方-反映已验收入库而转入原材料帐户的实际成本；期末借方余额反映已收到发票帐单，但材料尚未到达或尚未验收入库的在途物资。华中科技大学管理学院15 2.“原材料”-资产类，按材料的类别、品种、规格分别设置材料的二级帐户和明细分类帐户，核算企业库存材料的增减变动和结存情况。借方-反映已验收入库材料的实际成本；贷方-反映发出材料的实际成本；期末借方余额反映期末企业库存材料的实际成本。3.“应付帐款”-负债类，按供应单位设置明细分类帐，核算企业因采购材料、物资和接受劳务供应而与供应单位发生的结算债务的增减变动情况。贷方-反映应付给供应单位的款项；借方-反映已偿还给供应单位的款

10、项；期末贷方余额表示尚未偿还的欠款金额。华中科技大学管理学院16 4.“预付帐款”-资产类，按供应单位设置明细分类帐，核算因采购材料、物资和接受劳务供应等而与供应单位发生的结算业务的增减变动情况。借方-反映预付给供应单位的款项；贷方-反映与供应单位结算核销的预付款项；期末借方余额表示已经付款，但尚未结算的预付款金额。5.“应付票据”-负债类，按供应单位设置明细分类帐。应付票据是指企业根据采购合同等进行延期付款时，所开出、承兑的商业汇票。贷方-登记因购买材料、物资和接受劳务供应等开出并承兑的商业汇票；借方-登记已承兑应付票据的款项；期末贷方余额表示尚未到期的应付票据款。华中科技大学管理学院17

11、6.“应交税金-应交增值税”-负债类，核算企业应交和实交增值税金增减变动情况的帐户。贷方-反映企业销售货物或提供应税劳务应交纳的销项税额；借方-反映企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际已交纳的增值税。期末借方余额反映多上交或者尚未抵扣的增值税；期末贷方余额反映企业尚未交纳的增值税。华中科技大学管理学院18(二)总分类核算(二)总分类核算 例10.7月5日，大华公司开出转帐支票一张，从中兴工厂购入、三种材料，发票帐单已到，材料买价250 000元，增值税42 500元。材料20吨 单价3 000元 合计 60 000元 材料30吨 单价5 000元 合计 150 000元 材料10吨

12、单价4 000元 合计 40 000元 借:物资采购 250 000 应交税金-应交增值税(进项税额)42 500 贷:银行存款 292 500 华中科技大学管理学院19 例11.7月6日，大华公司从长安工厂购入材料10吨，每吨7 000元，增值税11 900元，装卸费2 000元，材料已运到，款项未付。借:物资采购 72 000 应交税金-应交增值税(进项税额)11 900 贷:应付帐款 83 900 例12.7月7日，大华公司以银行存款支付、三种材料的装卸费1 800元。借:物资采购 1 800 贷:银行存款 1 800 华中科技大学管理学院20 例13.7月8日，大华公司以银行存款预付宏

13、丰工厂购料款20 000元。借:预付帐款 20 000 贷:银行存款 20 000 例14.7月31日，大华公司将已验收入库的、四种材料按其实际采购成本323 800元予以转帐。借:原材料 323 800 贷:物资采购 323 800 华中科技大学管理学院21(三)(三)物资采购成本的计算 采购成本的计算 物资采购成本的计算，就是把企业在物资采购过程中支付的买价和采购费用，按物资的批量、品种、类别加以归集，计算其采购总成本和单位成本。采购物资的实际成本由买价和采购费用构成。买价是企业采购物资时，按发票价格所支付的货款。采购费用是采购物资过程中支付的各项费用，包括由供应单位运至企业所在地的运输费

14、、装卸费、保险费、包装费、仓储费等；物资运输途中的合理损耗；物资入库前的挑选整理费用和购入物资应负担的其他费用。发生的采购费用，凡能分清对象的，可以直接计入各种物资的采购成本；不能分清对象的，应按物资的重量、买价、体积等比例，分摊计入各种物资的采购成本。华中科技大学管理学院22 例:每吨材料 1 800 应分摊的 -30(元)采购费用 203010 材料应分摊的费用 2030 600(元)材料应分摊的费用 3030 900(元)材料应分摊的费用 1030 300(元)华中科技大学管理学院23 物 资 采 购 成 本 计 算 表 材 料 材 料 材 料 项 目-总成本 单位成本 总成本 单位成本

15、 总成本 单位成本 买 价 60 000 3 000 150000 5 000 40 000 4 000 采购费用 600 30 900 30 300 30 采购成本 60 600 3 030 150900 5 030 40 300 4 030 购进的物资验收入库后，应以计算出的物资采购成本转入到“原材料”帐户。华中科技大学管理学院24 第四节 产品生产业务 第四节 产品生产业务 产品生产过程中的一切费用支出，叫产品生产过程中的一切费用支出，叫做生产费用。发生的所有生产费用，都要做生产费用。发生的所有生产费用，都要归集、分配到各种产品成本中去。生产费用的发生、归集和分配，以及产品成本的归集、分

16、配到各种产品成本中去。生产费用的发生、归集和分配，以及产品成本的形成，即为产品生产业务的主要内容。形成，即为产品生产业务的主要内容。一一.材料费用材料费用 二二.工资费用工资费用 三三.制造费用制造费用 四四.产品生产成本的计算产品生产成本的计算 华中科技大学管理学院25 一.材料费用 一.材料费用(一)帐户 1.“生产成本”-成本类，按产品种类设置明细分类帐，核算产品生产过程中所发生的一切费用，确定产品实际生产成本，并反映在产品资金占用情况的帐户。借方-反映企业产品生产过程中所发生的全部生产费用；贷方-反映已完工产品的实际生产成本；期末借方余额表示尚未完工的在产品的实际生产成本。2.“制造费

17、用”-成本类，按费用项目设置明细分类帐，用来归集和分配企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用的帐户。借方-反映企业为生产产品和提供劳务而发生的各项间接费用；贷方-反映应转入“生产成本”帐户的由各种产品负担的制造费用。华中科技大学管理学院26(二)总分类核算(二)总分类核算 例15.大华公司7月份仓库发出材料的情况如下表所示:材 料 材 料 材 料 项 目 数量 金 额 数量 金 额 数量 金 额 合 计 生产产品耗用 甲产品 15吨 45 000 20吨 80 000 125 000 乙产品 10吨 30 000 15吨 60 000 90 000 车间耗用 5吨 15 000 15 0

18、00 合 计 25吨 75 000 35吨 140000 5吨 15 000 230000 华中科技大学管理学院27 借：生产成本-甲产品 125000 -乙产品 90000 制造费用 15 000 贷：原材料 230 000 华中科技大学管理学院28 二.工资费用 工资，是企业根据按劳分配的原则，按照劳动数量和劳动质量支付给劳动者的劳动报酬。福利费是根据国家规定按照企业工资总额的一定比例提取的用于职工福利方面的资金。华中科技大学管理学院29(一)帐户(一)帐户 1.“应付工资”-负债类，按工资总额的组成内容设置明细分类帐，核算企业应付给职工的工资总额。贷方-反映实际发生的应分配的工资数；借方

19、-反映实际支付的工资数；期末如有余额，表示已分配和已发放工资数之间的差额。2.“应付福利费”-负债类，核算企业福利费的提取和支付。贷方-反映提取的福利费；借方-反映福利费的支出使用情况；期末贷方余额表示福利费的结余情况。华中科技大学管理学院30(二)总分类核算(二)总分类核算 例16.7月25日，大华公司结算本月份应付职工的工资。(1)生产工人工资 48 000 元 (2)车间辅助人员工资 12 000 元 借:生产成本 48 000 制造费用 12 000 贷:应付工资 60 000 华中科技大学管理学院31 例17.7月25日,提取福利费.(1)生产工人福利费 6 720 元 (2)车间辅

20、助人员福利费 1 680 元 借:生产成本 6 720 制造费用 1 680 贷:应付福利费 8 400 华中科技大学管理学院32 例18.7月26日，开出现金支票向银行提取现金60 000元。借:现金 60 000 贷:银行存款 60 000 例19.7月26日，以现金60 000元支付职工工资。借:应付工资 60 000 贷:现金 60 000 华中科技大学管理学院33 三.制造费用(一)帐户 1.“累计折旧”-资产类(反映固定资产价值因损耗而减少)，核算企业固定资产的累计折旧。贷方-反映按月计提的固定资产折旧的数额；借方-反映因出售、报废和毁损的固定资产而相应减少的折旧数额；期末贷方余额

21、表示固定资产累计折旧数额。华中科技大学管理学院34 2.“待摊费用”-资产类，按项目设置明细分类帐，核算企业已经支出但应由本期和以后各期分别负担的分摊期在一年以内的各项费用。借方-反映已经发生的各项待摊费用；贷方-反映应由本期负担的费用；期末借方余额表示尚未摊销的费用。3.“预提费用”-负债类，按项目设置明细分类帐，核算企业按照一定标准预先提取计入成本费用帐户但尚未实际支付的费用。贷方-反映预先提取、计入产品成本的费用；借方-反映实际支付的各项费用；期末贷方余额表示已经预提，但尚未支付的费用。华中科技大学管理学院35(二)总分类核算(二)总分类核算 例20.7月28日，大华公司计提本月份车间使

22、用的厂房、机器设备固定资产折旧8 000元。借:制造费用 8 000 贷:累计折旧 8 000 例21.7月29日，大华公司以银行存款12 000元支付车间固定资产修理费，分六个月计入产品成本。借:待摊费用 12 000 贷:银行存款 12 000 华中科技大学管理学院36 例22.7月29日，摊销应由本月负担的修理费2 000元。借:制造费用 2 000 贷:待摊费用 2 000 例23.7月29日，预提租入的车间用固定资产租金 700元。借:制造费用 700 贷:预提费用 700 例24.7月29日，以银行存款支付生产车间办公费 620元。借:制造费用 620 贷:银行存款 620 华中科

23、技大学管理学院37 四.产品生产成本的计算(一)费用与成本 费用-一定时期内发生的人力、物力与财力的耗费和支出的货币表现。生产成本-企业为生产一定种类、一定数量的产品所耗费和支出的各种生产费用的总和，即为这些产品的生产成本。成本计算-将企业在生产经营过程中各个阶段所发生的生产费用，按照一定对象进行归集和分配，借以确定各该对象的实际总成本和单位成本的一种会计核算专门方法。华中科技大学管理学院38 制造费用-指企业为生产产品所发生的各项间接费用。分配标准：生产工人工资、生产工人工时、机器工时、直接材料成本、直接总成本。期间费用-指从一个会计期间的损益中扣除，不计入产品成本的本期费用发生数额。直接费

24、用-指直接为生产产品和提供劳务所发生的费用。间接费用-指企业内部生产经营单位为组织和管理生产经营活动而发生的共同费用。费用指在一定会计期间所汇集的资金耗费，而成本则是按一定对象归集的资金耗费。可见，费用要在按对象归集以后才能形成成本。华中科技大学管理学院39(二)产品生产成本计算的一般程序(二)产品生产成本计算的一般程序 1.确定成本计算对象 空间-全厂或各生产步骤 时间-按产品生产周期或日历月份 实体-产成品或半成品 2.按成本项目归集和分配生产费用 生产费用按其经济用途分类，称为产品成本项目。成本项目一般有直接材料、直接人工和制造费用。华中科技大学管理学院40 3.计算产品生产成本 (1)

25、在月末没有在产品的情况下，将生产费用明细分类帐户按成本项目所归集和分配的费用加以归总，就是该种产品的总成本。除以产品数量，即得单位生产成本.(2)在月末有在产品的情况下，生产费用明细分类帐所归集的生产费用，要在本月完工产品和在产品之间进行分配，然后才能计算出完工产品的总成本和单位成本。华中科技大学管理学院41(3)产品生产成本计算实例(3)产品生产成本计算实例 制 造 费 用 分 配 表 分配标准 制 造 费 用 产品名称 (生产工时)分配率分配金额 甲产品 11 000 22 000 乙产品 9 000 18 000 合 计 20 000 2.0 40 000 华中科技大学管理学院42 例2

26、5.7月31日，将本月发生的制造费用总额 40 000元转入生产成本，其中甲产品22 000元，乙产品18 000元。借:生产成本-甲产品 22 000 -乙产品 18 000 贷:制造费用 40 000 华中科技大学管理学院43 生 产 成 本 明 细 分 类 帐 产品名称:甲产品 -XX年凭 借方(成本项目)贷 证 摘 要 -余 额 月 日号 直 接 直 接 制 造 数 材 料 人 工 费 用 合 计 方 -7.2013 领用材料 125000 125 000 125 000 2514 工资 28 000 28 000 153 000 2515 福利费 3 920 3 920 156 92

27、0 3123 制造费用 22 000 22 000 178 920 -发生额及余额 125000 31 920 22 000 178 920 178 920 -华中科技大学管理学院44 例26.例26.7月31日，大华公司生产的 1 000件乙产品全部完工，并验收入库，其实际成本为 130 800元。7月31日，大华公司生产的 1 000件乙产品全部完工，并验收入库，其实际成本为 130 800元。生 产 成 本 明 细 分 类 帐 产品名称:乙产品-XX年凭 借方(成本项目)贷 证 摘 要 -余 额 月 日号 直 接 直 接 制 造 合 数 材 料 人 工 费 用 计 方-7.20 5 领用

28、材料 90 000 90 000 90 000 25 6 工资 20 000 20 000 110 000 25 7 福利费 2 800 2 800 112 800 3115 制造费用 18 000 18 000 130 800 3116 结转 130 800-发生额及余额 90 000 22 800 18 000 130 800 130 800 0-华中科技大学管理学院45 “库存商品”-资产类，按品种、规格设置明细帐，核算企业生产完工验收入库可供销售商品的实际成本。借方-登记已经完工验收入库各种商品的实际生产成本；贷方-登记已经出售的各种商品的实际生产成本；借方余额表示库存商品的实际成本。

29、借:库存商品-乙产品 130 800 贷:生产成本-乙产品 130 800 成 本 计 算 单 产品名称：乙产品 成本项目 生产费用合计 总 成 本 单位成本 直接材料 90 000 90 000 90 直接人工 22 800 22 800 22.8 制造费用 18 000 18 000 18 合 计 130 800 130 800 130.8 华中科技大学管理学院46 第五节 产品销售业务 在产品销售过程中，企业要确认销售收入的实现，办理结算，收回货款；结转销售成本；支付销售费用；计算和收回销售税额；最后确定销售成果。一.销售收入的核算 华中科技大学管理学院47(一)帐 户(一)帐 户 1.

30、“主营业务收入”-损益类，按产品类别设置明细分类帐，核算企业销售商品所取得的收入。贷方-反映企业取得的产品销售收入；借方-反映销货退回发生额和在期末转入“本年利润”帐户的数额。2.“应收帐款”-资产类，按不同单位设置明细分类帐，核算企业因销售产品,应向购货单位或接受劳务单位收取的款项。借方-反映企业在销售过程中发生的应收款项；贷方-反映已收回的应收款项和已确认为坏帐的应收款项；期末借方余额表示尚未收回的应收款项。华中科技大学管理学院48 3.“预收帐款”-负债类，按不同单位设置明细分类帐，核算企业销售产品据合同向购买单位预收货款及发货后进行结算。贷方-反映企业根据合同预收的款项；借方-反映发货

31、后与购买单位结算的款项；期末贷方余额表示已预收但尚未发货进行核算的款项。4.“应收票据”-资产类，企业所持有的尚未兑现的各种票据统称为应收票据。借方-登记因销售商品、产品等收到的商业汇票；贷方-记录到期收回的商业汇票；期末借方余额表示未到期的商业汇票。华中科技大学管理学院49 5.“主营业务税金及附加”-损益类，核算企业应负担的税金及附加，包括营业税、消费税、城市维护建设税和教育费附加等。借方-反映企业按照规定计算出应缴纳的税金；贷方-反映于期末转入“本年利润”帐户借方的数额。华中科技大学管理学院50(二)总分类核算(二)总分类核算 例27.7月31日，大华公司售给康健公司乙产品 600件，单

32、价200元，销售金额120 000元和销项税额20 400元已通过银行收讫。借:银行存款 140 400 贷:主营业务收入 120 000 应交税金-应交增值税(销项税额)20 400 例28.7月31日，大华公司售给红星工厂乙产品 400件，单价200元，销售金额80 000元和销售税款13 600元尚未收到。借:应收帐款 93 600 贷:主营业务收入 80 000 应交税金-应交增值税(销项税额)13 600 华中科技大学管理学院51 例29.7月31日，大华公司根据合同预收汇友公司购买产品款234 000元，存入银行。借:银行存款 234 000 贷:预收帐款 234 000 例30.

33、7月31日，按规定计算出应缴纳城市维护建设税 5 000元。借:主营业务税金及附加 5 000 贷:应交税金-应交城市维护建设税 5 000 华中科技大学管理学院52 二.销售成本的结转(一)帐户 1.“主营业务成本”-损益类，按产品类别设置明细分类帐，核算企业销售库存商品的成本。借方-反映自“库存商品”等帐户结转的已销售产品的成本；贷方-反映期末转入“本年利润”帐户借方的数额。2.“营业费用”-损益类，核算企业在产品销售过程中所发生的各项费用。借方-反映企业发生的营业费用；贷方-反映期末转入“本年利润”帐户借方的数额。华中科技大学管理学院53(二)总分类核算 例31.7月31日，结转已销售

34、1 000件乙产品的实际成本 130 800元。借:主营业务成本 130 800 贷:库存商品-乙产品 130 800 例32.7月31日，以银行存款支付 1 000件乙产品的运费 6 000元。借:营业费用 6 000 贷:银行存款 6 000 华中科技大学管理学院54 第六节 财务成果业务 一.管理费用和财务费用 二.营业外收支 三.利润形成 四.利润分配 华中科技大学管理学院55 主营业务利润 主营业务收入 主营业务成本 主营业务税金及附加 营业利润 主营业务利润其他业务收入其他业务支出管理费用财务费用 营业费用 利润总额营业利润营业外收入营业外支出+投资收益 净利润=利润总额所得税 华

35、中科技大学管理学院56 一.管理费用和财务费用(一)帐户 1.“管理费用”-损益类，核算企业行政管理部门为组织和管理生产经营活动而发生的各项费用。借方-登记企业发生的各项管理费用；贷方-反映期末转入“本年利润”帐户借方的数额.2.“财务费用”-损益类，核算企业为筹集生产经营所需资金等而发生的费用。借方-登记企业发生的各项财务费用，包括利息支出、汇兑损失，以及相关的手续费等；贷方-登记发生的利息收入、汇兑收益和期末转入“本年利润”帐户借方的余额数。华中科技大学管理学院57(二)总分类核算 例33.7月31日，大华公司结算本月应付管理人员工资 7 500元，应提取的福利费 1 050元。借:管理费

36、用 8 550 贷:应付工资 7 500 应付福利费 1 050 例34.7月25日，计提企业管理部门使用固定资产的折旧 4 000元。借:管理费用 4 000 贷:累计折旧 4 000 华中科技大学管理学院58 例35.7月28日，用银行存款支付管理部门办公费 2 450元。借:管理费用 2 450 贷:银行存款 2 400 例36.7月30日，预提本月借款利息费用 500元。借:财务费用 500 贷:预提费用 500 华中科技大学管理学院59 二.营业外收支(一)帐户 1.“营业外收入”-损益类，按收入项目设置明细分类帐，核算与企业生产经营无直接关系的各项收入。贷方-登记发生的营业外收入，

37、包括固定资产盘盈收益等；借方-登记于期末转入“本年利润”帐户贷方的数额。2.“营业外支出”-损益类，按费用项目设置明细分类帐，核算与企业生产经营无直接关系的各项支出。借方-登记发生的营业外支出，包括固定资产盘亏损失、非常损失等；贷方-登记于期末转入“本年利润”帐户借方的数额。华中科技大学管理学院60(二)总分类核算 例37.7月30日，大华公司没收某企业逾期未还包装物押金 9 000元，作为营业外收入予以转帐。借:其他应付款 9 000 贷:营业外收入 9 000 例38.7月30日，大华公司用银行存款支付捐赠支出 7 700元。借:营业外支出 7 700 贷:银行存款 7 700 华中科技大

38、学管理学院61 三.利润形成(一)帐户 “本年利润”-所有者权益类，核算企业本期实现的利润(或亏损)总额。贷方-登记由有关帐户转入的企业取得的各项收入数额；借方-登记由有关帐户转入的企业发生的各项费用数额；收入和费用相抵后，若有贷方余额，表示本期实现的利润总额；若有借方余额，表示本期发生的亏损总额。年末“本年利润”帐户的余额,应全部转入“利润分配”帐户。华中科技大学管理学院62(二)总分类核算 例39.7月31日，将各项收入从各有关收入帐户转入“本年利润”帐户。借:主营业务收入 200 000 营业外收入 9 000 贷:本年利润 209 000 例40.7月31日，将各项费用从各有关费用帐户

39、转入“本年利润”帐户。借:本年利润 165 000 贷:主营业务成本 130 800 主营业务税金及附加 5 000 营业费用 6 000 管理费用 15 000 财务费用 500 营业外支出 7 700 华中科技大学管理学院63 四.利润分配(一)帐户 1.“利润分配”-所有者权益类，核算企业利润的分配(亏损除外)和历年分配(或弥补)后的结存余额 借方-登记已分配的利润和本年度发生的亏损；贷方-登记年终从“本年利润”帐户转入的本年度实现的利润总额；若余额在贷方，表示未分配利润。2.“盈余公积”-所有者权益类，核算企业盈余公积的提取、使用和结余情况。贷方-登记从利润中提取的盈余公积；借方-登记

40、盈余公积的使用；期末贷方余额表示盈余公积结余数。华中科技大学管理学院64 3.“应付利润”-负债类，核算企业应付给投资者的利润。贷方-登记企业计算出的应支付给投资者的利润；借方-登记已支出的利润；期末贷方余额表示尚未支付的利润。华中科技大学管理学院65(二)总分类核算 例41.大华公司19XX年全年实现利润总额200 000元，按33的所得税率计算，应缴纳所得税66 000元。借:所得税 66 000 贷:应交税金-应交所得税 66 000 借:本年利润 66 000 贷:所得税 66 000 例42.按税后利润的10，提取盈余公积13 400元。借:利润分配-提取盈余公积 13 400 贷:

41、盈余公积 13 400 华中科技大学管理学院66 例43.企业决定，向投资者分配利润70 000元。借:利润分配-应付利润 70 000 贷:应付利润 70 000 例44.年末，将全年实现的利润总额 134 000元转入“利润分配”帐户。借:本年利润 134 000 贷:利润分配-未分配利润 134 000 例45.年末，将“利润分配”帐户下其他明细帐户的期末余额转入“未分配利润”明细帐户。借:利润分配-未分配利润 83 400 贷:利润分配-提取盈余公积 13 400 -应付利润 70 000 华中科技大学管理学院67 第七节 资金退出企业 一.归还银行借款 二.福利费使用 三.上交税金

42、华中科技大学管理学院68 一.归还银行借款 例46.大华公司用银行存款归还银行短期借款50 000元。借:短期借款 50 000 贷:银行存款 50 000 华中科技大学管理学院69 二.福利费使用 例49.大华公司以现金购入医药用品 600元，支付职工困难补助费 400元。借:应付福利费 1 000 贷:现金 1 000 华中科技大学管理学院70 三.上交税金 例50.大华公司以银行存款向国家税务部门上交增值税 100 000元，消费税 8 000元，城市维护建设税 5 000元。借:应交税金-应交增值税(已交税金)100 000 -应交消费税 8 000 -应交城市维护建设税 5 000

43、贷:银行存款 113 000 华中科技大学管理学院71 会 计 学 原 理 常 见 分 录 1.接收投入资本 货币资金投资 借:银行存款 贷:实收资本 实物投资 借:固定资产 贷:实收资本 累计折旧 无形资产投资 借:无形资产 贷:实收资本 华中科技大学管理学院72 2.向金融机构借款 短期借款 借款 借:银行存款 贷:短期借款 利息 借:财务费用 贷:预提费用 还款 借:短期借款 预提费用 贷:银行存款 华中科技大学管理学院73 长期借款 借:银行存款 贷:长期借款 借:固定资产 贷:银行存款 华中科技大学管理学院74 3.购入材料,办理结算 借:物资采购(买价采购费用)应交税金-应交增值税

44、(进项税额)贷:现金,银行存款,应付帐款,应付票据 4.偿还货款及票据款 借:应付帐款,应付票据 贷:银行存款 华中科技大学管理学院75 5.材料验收入库 借:原材料 贷:物资采购 6.领用原材料 借:生产成本 制造费用 管理费用 贷:原材料 华中科技大学管理学院76 7.结算工资 借:生产成本 制造费用 管理费用 应付福利费 贷:应付工资 8.计提福利费 借:生产成本 制造费用 管理费用 贷:应付福利费 华中科技大学管理学院77 9.发放工资 借:现金 贷:银行存款 借:应付工资 贷:现金 10.计提折旧 借:制造费用 管理费用 贷:累计折旧 华中科技大学管理学院78 11.即时支付费用 借

45、:制造费用 管理费用 贷:现金,银行存款 12.待摊费用 支付 借:待摊费用 贷:银行存款 摊销 借:制造费用 管理费用 贷:待摊费用 华中科技大学管理学院79 13.预提费用 预提 借:制造费用 管理费用 财务费用 贷:预提费用 支付 借:预提费用 贷:银行存款 14.结转制造费用 借:生产成本 贷:制造费用 华中科技大学管理学院80 15.产成品验收入库 借:库存商品 贷:生产成本 16.产品销售 借:现金,银行存款,应收帐款,应收票据 贷:主营业务收入 应交税金-应交增值税(销项税额)17.产品销售成本结转 借:主营业务成本 贷:库存商品 华中科技大学管理学院81 18.支付销售费用 借

46、:营业费用 贷:现金,银行存款 19.计算产品销售税金 借:主营业务税金及附加 贷:应交税金 20.销售原材料 借:现金,银行存款,应收帐款,应收票据 贷:其他业务收入 应交税金-应交增值税(销项税额)华中科技大学管理学院82 21.结转材料销售成本 借:其他业务支出 贷:原材料 22.没收逾期包装物押金 借:其他应付款 贷:营业外收入 应交税金-应交增值税(销项税额)23.支付子弟学校经费 借:营业外支出 贷:现金,银行存款 华中科技大学管理学院83 24.上缴税金 借:应交税金-应交税 贷:银行存款 25.使用福利费 借:应付福利费 贷:现金 华中科技大学管理学院84 26.固定资产出售

47、转入清理 借:固定资产清理 累计折旧 贷:固定资产 价款收入 借:银行存款 贷:固定资产清理 清理费用 借:固定资产清理 贷:现金,银行存款 结束清理 借:固定资产清理 贷:营业外收入 或 借:营业外支出 贷:固定资产清理 华中科技大学管理学院85 27.固定资产投资 借:长期投资 累计折旧 贷:固定资产 28.利润实现 借:主营业务收入 其他业务收入 营业外收入 贷:本年利润 华中科技大学管理学院86 借:本年利润 贷:主营业务成本 营业费用 主营业务税金及附加 其他业务支出 管理费用 财务费用 营业外支出 华中科技大学管理学院87 29.计算所得税 借:所得税 贷:应交税金-应交所得税 借:本年利润 贷:所得税 30.利润分配 提取盈余公积 借:利润分配-提取盈余公积 贷:盈余公积 支付投资者利润 借:利润分配-应付利润 贷:应付利润 华中科技大学管理学院88 31.本年利润结转至利润分配 盈利 借:本年利润 贷:利润分配-未分配利润 亏损 借:利润分配-未分配利润 贷:本年利润 32.结转未分配利润 借:利润分配-未分配利润 贷:利润分配-提取盈余公积 -应付利润 华中科技大学管理学院89 本 章 结 束 华中科技大学管理学院