《国有资产概述》PPT课件.ppt

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1、第一部分第一部分 总论总论n第一章第一章 国有资产概述国有资产概述n第二章第二章 国有资产管理与管理体制国有资产管理与管理体制n第三章第三章 国有资产及其管理的理论依据国有资产及其管理的理论依据第一章第一章 国有资产概述国有资产概述n第一节 国有经济与国有企业n第二节 国有资产的概念与分类n第三节 国有经济与国有资产存在的理论依据n第四节 我国国有资产的形成 第一节第一节 国有经济与国有企业国有经济与国有企业国有经济是一个宏观概念；国有企业是一个微观概念。国有经济在物质存在方式上主要体现为国有企国有经济在物质存在方式上主要体现为国有企业，在价值形态上表现为国有资本，而国有资本是业，在价值形态上

2、表现为国有资本，而国有资本是按照一定经济基础的要求，通过不同途径参与资本按照一定经济基础的要求，通过不同途径参与资本运动的国有资产运动的国有资产 。国有经济布局和结构主要通过国国有经济布局和结构主要通过国有企业来实现；国有企业经营能力的好坏和竞争力有企业来实现；国有企业经营能力的好坏和竞争力的强弱决定着国有经济的控制力和影响力。的强弱决定着国有经济的控制力和影响力。一、国有经济n国有经济（国有经济（State-owned Economy）作为一种世界性的经济现象，不以人们作为一种世界性的经济现象，不以人们的主观意志为转移，广泛地存在于世界的主观意志为转移，广泛地存在于世界上几乎所有的国家，是一

3、个世界性问题上几乎所有的国家，是一个世界性问题。n随着国家性质不同、发展阶段不同，经随着国家性质不同、发展阶段不同，经济周期波动不同，国有经济的规模及其济周期波动不同，国有经济的规模及其对经济发展的作用也不尽相同。对经济发展的作用也不尽相同。1 1、国有经济的国有经济的概念概念n并没有有一个严格的学术定义并没有有一个严格的学术定义，最常见的理解最常见的理解：q第一，我国宪法第七条规定：第一，我国宪法第七条规定：“国有经济，即社会主义国有经济，即社会主义全民所有制经济，是国民经济中的主导力量。国家保障全民所有制经济，是国民经济中的主导力量。国家保障国有经济的巩固和发展。国有经济的巩固和发展。”q

4、第二，国有经济是第二，国有经济是“生产资料为国家所有的经济形式生产资料为国家所有的经济形式”。q第三，第三，“国有经济是指国家政府直接出资或参股设立的国有经济是指国家政府直接出资或参股设立的国有企业，政府行使国有经济所有制，或者由政府直接国有企业，政府行使国有经济所有制，或者由政府直接或间接对国有企业进行管理经营的一种经济形式或间接对国有企业进行管理经营的一种经济形式”。q第四，国有经济第四，国有经济“一般指的是以传统形态的国有企业为一般指的是以传统形态的国有企业为基本实体，以政府负责管理国有企业的各职能部门为上基本实体，以政府负责管理国有企业的各职能部门为上层建筑的经济成份层建筑的经济成份”

5、。（一）概念与特征（一）概念与特征1 1、国有经济的国有经济的概念概念q第五，第五，“国有经济即国家所有制经济，是国家通过投资国有经济即国家所有制经济，是国家通过投资而形成的，并由政府来管理的经济的那部分国有资产，而形成的，并由政府来管理的经济的那部分国有资产，也可以说是由政府拥有或控制的那些经济实体。也可以说是由政府拥有或控制的那些经济实体。”q第六，米什勒在世界各国的公营企业一书中认为第六，米什勒在世界各国的公营企业一书中认为“所有从事经济活动而且其资本大部分属于公共管理部门所有从事经济活动而且其资本大部分属于公共管理部门所有，或者由公共管理部门授予特殊权力，业务活动在所有，或者由公共管理

6、部门授予特殊权力，业务活动在很大程度上自主的很大程度上自主的、具有或不具有法人资格的实体具有或不具有法人资格的实体”都都叫国有经济。叫国有经济。1 1、国有经济的国有经济的概念概念n综合来看，上述界定并不冲突。综合来看，上述界定并不冲突。n国有经济是指生产资料归国家所有的一种经济类国有经济是指生产资料归国家所有的一种经济类型。型。n生产资料是人们从事物质资料生产所必需的一切生产资料是人们从事物质资料生产所必需的一切物质条件，既包括得到开发利用的自然资源，如物质条件，既包括得到开发利用的自然资源，如得到开发利用的土地、河流、森林、矿藏等天然得到开发利用的土地、河流、森林、矿藏等天然生产资料；生产

7、资料；n又包括劳动创造或生产出来的生产资料，如机器、又包括劳动创造或生产出来的生产资料，如机器、设备、厂房、运输工具、原材料、辅助材料、道设备、厂房、运输工具、原材料、辅助材料、道路、桥梁、运河、水库等人工生产资料。路、桥梁、运河、水库等人工生产资料。1 1、国有经济的国有经济的概念概念n因此，广义上的国有经济既包括国家主权范围内因此，广义上的国有经济既包括国家主权范围内的天然生产资料所有权，形成资源性国有资产；的天然生产资料所有权，形成资源性国有资产；又包括国家投资形成的人工生产资料所有权，形又包括国家投资形成的人工生产资料所有权，形成了经营性国有资产。成了经营性国有资产。n而后者可以称为狭

8、义上的国有经济，通常以政府而后者可以称为狭义上的国有经济，通常以政府授权机构、机关、事业单位等利用国有资产投资授权机构、机关、事业单位等利用国有资产投资兴办的企业为载体。因此，有些对国有经济的界兴办的企业为载体。因此，有些对国有经济的界定是从国有企业的角度给出的，如定是从国有企业的角度给出的，如前前文第三条。文第三条。1 1、国有经济的国有经济的概念概念n一定的生产资料所有制形式，取决于社会生产力发展的一一定的生产资料所有制形式，取决于社会生产力发展的一定水平。社会主义初级阶段的基本经济制度是公有制为主定水平。社会主义初级阶段的基本经济制度是公有制为主体、多种所有制经济共同发展的经济结构。坚持

9、这一基本体、多种所有制经济共同发展的经济结构。坚持这一基本经济制度是维系社会主义市场经济的前提条件。我国国有经济制度是维系社会主义市场经济的前提条件。我国国有经济即全民所有制经济，是由全体人民共同占有生产资料经济即全民所有制经济，是由全体人民共同占有生产资料的公有制形式，是社会主义公有制经济的重要组成部分。的公有制形式，是社会主义公有制经济的重要组成部分。n应该说，国家生产资料所有权是国家主权在经济上的体现。应该说，国家生产资料所有权是国家主权在经济上的体现。它表明国家对得到开发利用的自然资源和国家投资形成的它表明国家对得到开发利用的自然资源和国家投资形成的生产资料拥有权力，具体表现为国家依据

10、生产资料所有权生产资料拥有权力，具体表现为国家依据生产资料所有权和占有使用权，履行经济建设和宏观经济调控职能。和占有使用权，履行经济建设和宏观经济调控职能。2 2、国有经济的特征国有经济的特征n首先，国有经济是国民经济的重要组成部分。首先，国有经济是国民经济的重要组成部分。n国有经济国有经济、集体经济集体经济和和其他非公有制经济其他非公有制经济一起构一起构成了社会主义市场经济体系，其中国有经济的作成了社会主义市场经济体系，其中国有经济的作用举足轻重。用举足轻重。q国有经济比重在市场经济条件下虽然有所下降，国有经济比重在市场经济条件下虽然有所下降，但仍然占有绝对大的比重。这一比重的经济内但仍然占

11、有绝对大的比重。这一比重的经济内聚集了国民经济中最优质的资产。聚集了国民经济中最优质的资产。2 2、国有经济的特征国有经济的特征n其次，从分布上看，国有经济广泛分布于关系其次，从分布上看，国有经济广泛分布于关系国家国家安全安全和和国民经济命脉国民经济命脉的重要行业和关键领域、自然的重要行业和关键领域、自然垄断行业、提供（准）公共产品行业、国民经济主垄断行业、提供（准）公共产品行业、国民经济主导产业和高科技产业等。导产业和高科技产业等。q相比于非国有经济高度聚集的高利润、高回报的相比于非国有经济高度聚集的高利润、高回报的竞争性行业领域，国有经济分布的行业领域普遍竞争性行业领域，国有经济分布的行业

12、领域普遍具有市场化程度低、门槛高、前期投入大、风险具有市场化程度低、门槛高、前期投入大、风险大、产品外部性强等特点。国有经济提供的公共大、产品外部性强等特点。国有经济提供的公共产品在一定程度上弥补了市场失灵的问题。产品在一定程度上弥补了市场失灵的问题。2 2、国有经济的特征国有经济的特征n再次，国有经济是政府宏观调控的重要手段。再次，国有经济是政府宏观调控的重要手段。q国有经济与非国有经济的一个重要区别就是国国有经济与非国有经济的一个重要区别就是国有经济特殊的有经济特殊的“公共公共”属性，属性，“公共公共”属性决属性决定了国有经济的存在价值不仅仅是为了短期盈定了国有经济的存在价值不仅仅是为了短

13、期盈利，利，q国有经济首先同其他所有制经济一样提供产品国有经济首先同其他所有制经济一样提供产品满足社会需求，此外，国有经济还是政府宏观满足社会需求，此外，国有经济还是政府宏观调控的衍生工具，帮助政府更加有效地进行宏调控的衍生工具，帮助政府更加有效地进行宏观管理，引导国民经济健康有序发展。观管理，引导国民经济健康有序发展。（二）中、西方国有经济兴起的历史背景（二）中、西方国有经济兴起的历史背景n国有经济自起源至今，已有两千多年的发展历国有经济自起源至今，已有两千多年的发展历史。史。n其最初的雏形甚至可以追溯到中国西周时期的其最初的雏形甚至可以追溯到中国西周时期的官办手工业作坊，官办手工业作坊，n

14、而在西方世界的出现则要晚一些，起源于古罗而在西方世界的出现则要晚一些，起源于古罗马帝国时代政府创办的军需物资生产作坊和金马帝国时代政府创办的军需物资生产作坊和金银矿工场。银矿工场。现代中、西方国家国有经济兴起的社会背景存在明显不同n19世纪末世纪末20世纪初，西方主要资本主义各国的市场经济高世纪初，西方主要资本主义各国的市场经济高度发达，科技革命的发展使新兴部门不断涌现，各国在国度发达，科技革命的发展使新兴部门不断涌现，各国在国内国际市场上的竞争越来越激烈，最终引发了战争，国有内国际市场上的竞争越来越激烈，最终引发了战争，国有经济作为一种临时的经济形式在一战中兴起。同时，自由经济作为一种临时的

15、经济形式在一战中兴起。同时，自由放任主义的经济理论开始衰败，西方主要资本主义各国建放任主义的经济理论开始衰败，西方主要资本主义各国建立了部分国有经济，但当时的国有经济数量很少、不成规立了部分国有经济，但当时的国有经济数量很少、不成规模。模。20世纪世纪30年代的资本主义经济大危机迫使西方各国急年代的资本主义经济大危机迫使西方各国急迫地寻求解决危机的良策，最终依据凯恩斯主义所主张的迫地寻求解决危机的良策，最终依据凯恩斯主义所主张的国家干预经济的经济理论，通过加强西方国有经济的发展国家干预经济的经济理论，通过加强西方国有经济的发展度过了经济危机的困难时期，国有经济得到了不断扩大与度过了经济危机的困

16、难时期，国有经济得到了不断扩大与调整。调整。n从历史背景上看，西方国有经济的兴起是与从历史背景上看，西方国有经济的兴起是与经济竞争经济竞争和和战战争争紧密联系在一起的。随着资本主义市场经济的发展，经紧密联系在一起的。随着资本主义市场经济的发展，经历了一个比较漫长而复杂的发展过程。历了一个比较漫长而复杂的发展过程。n恩格斯在敏锐观察到恩格斯在敏锐观察到1919世纪世纪7070年代资本主义各国的国有化年代资本主义各国的国有化趋势之后，得出了趋势之后，得出了“国有化的出现是社会化生产发展的客国有化的出现是社会化生产发展的客观需要观需要”、“国有化的生产力只能是那些不适合任何其他国有化的生产力只能是那

17、些不适合任何其他管理的生产力管理的生产力”等重要结论。针对资本主义国有化的发展，等重要结论。针对资本主义国有化的发展，恩格斯认为，恩格斯认为，“无论在任何情况下，无论有或者没有托拉无论在任何情况下，无论有或者没有托拉斯，资本主义社会的正式代表斯，资本主义社会的正式代表国家终究不得不承担起国家终究不得不承担起对生产的领导。这种转化为国家财产的必然性首先表现在对生产的领导。这种转化为国家财产的必然性首先表现在大规模的交通机构，即邮政、电报和铁路方面。大规模的交通机构，即邮政、电报和铁路方面。”n国有经济在西方主要资本主义国家是伴随着无数的质疑和国有经济在西方主要资本主义国家是伴随着无数的质疑和争议

18、而成长发展起来的，关于资本主义国家政府是否应该争议而成长发展起来的，关于资本主义国家政府是否应该干预经济和是否需要发展国有经济的问题曾经引发了西方干预经济和是否需要发展国有经济的问题曾经引发了西方学界和政界的诸多争议，因此国有经济在西方资本主义国学界和政界的诸多争议，因此国有经济在西方资本主义国家的发展之路充满艰辛。尽管如此，到目前为止，国有经家的发展之路充满艰辛。尽管如此，到目前为止，国有经济在西方各国资本主义经济中没有被彻底消灭，仍然占有济在西方各国资本主义经济中没有被彻底消灭，仍然占有一定的地位并发挥着不可替代的作用。一定的地位并发挥着不可替代的作用。现代中、西方国家国有经济兴起的社会背

19、景存在明显不同现代中、西方国家国有经济兴起的社会背景存在明显不同n在中国，最初建立大规模的国有经济实际上是中国共产党根据在中国，最初建立大规模的国有经济实际上是中国共产党根据当时国内经济条件而做出的唯一选择。新中国成立后，国内生当时国内经济条件而做出的唯一选择。新中国成立后，国内生产力极为落后，生产凋敝、市场环境十分混乱，经济发展面临产力极为落后，生产凋敝、市场环境十分混乱，经济发展面临重重困难，以宋、蒋、孔、陈为代表的四大家族官僚资本占当重重困难，以宋、蒋、孔、陈为代表的四大家族官僚资本占当时整个社会资本的比例高达时整个社会资本的比例高达70%以上，政府对官僚资本实施剥以上，政府对官僚资本实

20、施剥夺后，大量的社会资本掌握在新中国政府手中成为国有资本，夺后，大量的社会资本掌握在新中国政府手中成为国有资本，而由于中国资产阶级的懦弱和代表资本主义发展方向的民族工而由于中国资产阶级的懦弱和代表资本主义发展方向的民族工商业力量微弱，使建国后发展国内经济的重任也责无旁贷地落商业力量微弱，使建国后发展国内经济的重任也责无旁贷地落在了国有经济的身上。第一次世界大战结束后，苏联建立了世在了国有经济的身上。第一次世界大战结束后，苏联建立了世界上第一个社会主义国家，其国内建立的以公有制经济为绝对界上第一个社会主义国家，其国内建立的以公有制经济为绝对主体的社会主义计划经济体制为其他社会主义国家提供了范本。

21、主体的社会主义计划经济体制为其他社会主义国家提供了范本。因此，在上述多种社会因素的作用下，新中国迅速建立了以国因此，在上述多种社会因素的作用下，新中国迅速建立了以国有经济为绝对主体的国民经济体系，并在当时的经济建设中取有经济为绝对主体的国民经济体系，并在当时的经济建设中取得了骄人的成绩，得了骄人的成绩，“从国民经济恢复的从国民经济恢复的1952年到年到1978年，我年，我国工业发展尽管经过几次大的挫折，平均每年增长速度仍达国工业发展尽管经过几次大的挫折，平均每年增长速度仍达11.2%”，为后来的社会主义经济和社会发展奠定了重要基础。，为后来的社会主义经济和社会发展奠定了重要基础。二、国有企业l

22、在大多数市场经济国家中，国有企业是为实现某些社会政策目标而产生的一种特殊企业组织形式，是国家直接干预经济、弥补市场缺陷的一种手段。由于种种原因，总由于种种原因，总有一些特殊生产活动不宜由非国有企业来承担，例如印有一些特殊生产活动不宜由非国有企业来承担，例如印钞制币、特殊矿产的开采、制造特殊武器等。钞制币、特殊矿产的开采、制造特殊武器等。l国有企业作为一种特殊企业而存在，是现代企业制度的基本特征之一。这主要表现为：l第一，国有企业具有不同于一般企业的特殊性质和功能，在国有经济中居于特殊地位，发挥特殊作用。l第二，在各类企业中，国有企业只能是少数，而不能成为普遍适用的企业形式。l大多数国家的国有企

23、业行为都是用不同于一般企业的特殊法律来规范的，至少是必须制定一些专门法规来规范国有企业运行中的特殊行为和特殊关系。（一）我国对国有企业的界定n在社会主义市场经济中，国有企业还有另一个作用，即作为公有制的实现形式之一，体现社会主义国家对国民经济的战略控制。n“国有企业”一词虽然使用频率颇高，然而，到目前为止，我国法律或法规尚未对“国有企业”这一概念进行过明确的规定。q计划经济体制的框架下，国有企业是指由国家统收统支、统购统销、统负盈亏的生产单位。q市场经济体制下，国有企业是指企业的资产全部或部分属于国家所有，并为国家直接或间接控制的、主要表现为公司组织形态的企业。（二）国有企业的基本特征n（1）

24、国有企业是个微观概念，国有企业是国有经济的重要载体和实现形式。国有经济布局和结构主要通过国有经济布局和结构主要通过国有企业来实现，国有企业经营能力的好坏和竞争力国有企业来实现，国有企业经营能力的好坏和竞争力的强弱决定着国有经济的控制力和影响力。的强弱决定着国有经济的控制力和影响力。n（2）国有企业具有特殊的产权制度。国有企业并不是一般民事主体自由契约的产物，国有企业的财产是全民的。国有企业这种产权制度的优点是，可以克服一国有企业这种产权制度的优点是，可以克服一般企业产权所有者的局限性，具有更大的承担风险能般企业产权所有者的局限性，具有更大的承担风险能力，投资和决策的眼界更宽广；其缺点是，权利义

25、务力，投资和决策的眼界更宽广；其缺点是，权利义务关系，特别是所有者、决策者、经营者、劳动者之间关系，特别是所有者、决策者、经营者、劳动者之间的责、权、利关系可能变得相当复杂和模糊，难以仅的责、权、利关系可能变得相当复杂和模糊，难以仅仅用一般的民事法律来规范。仅用一般的民事法律来规范。（二）国有企业的基本特征n（3）国有企业的生产经营形式同时具有营利法人和公益法人的特点。其一方面追求国有资产的保值增值，具有盈利其一方面追求国有资产的保值增值，具有盈利性的一面，而另一方面又要体现政府的公共政策导向，实性的一面，而另一方面又要体现政府的公共政策导向，实现政府的社会、经济政策目标。现政府的社会、经济政

26、策目标。n（4）国有企业有特殊的融资渠道，包括财政拨款、国家银行贷款、国家向国际金融市场进行主权性融资（发行主权债券、接受外国政府贷款）等。为了确保国有企业的资产为了确保国有企业的资产安全，各国对国有企业的重大决策程序都做了特殊的规定，安全，各国对国有企业的重大决策程序都做了特殊的规定，“主要是：国有企业的产权（股权）处分、重大投资决策主要是：国有企业的产权（股权）处分、重大投资决策以及企业财务年度预算、决算等须经国家有关部门甚至最以及企业财务年度预算、决算等须经国家有关部门甚至最高权力机构（议会）的批准；对国有企业高级管理人员的高权力机构（议会）的批准；对国有企业高级管理人员的委任通常也须经

27、过十分严格的程序。许多国家都规定，国委任通常也须经过十分严格的程序。许多国家都规定，国有企业高级管理人员实行国家公务员制度或准公务员制度。有企业高级管理人员实行国家公务员制度或准公务员制度。（二）国有企业的基本特征n（5）国有企业通常具有比一般企业更强的稳固性。在在所有的国家，国有企业的破产倒闭都不像一般民营企业所有的国家，国有企业的破产倒闭都不像一般民营企业那样简单，具有很强的那样简单，具有很强的“退出壁垒退出壁垒”。n（6）国有企业总是同政府有密切的关系。国有企业的国有企业的治理结构在形式上无论怎样相似于非国有企业，都不可治理结构在形式上无论怎样相似于非国有企业，都不可避免地会受到政府的较

28、大影响，这种影响来自两个方面：避免地会受到政府的较大影响，这种影响来自两个方面：一方面，国有企业往往由政府特许经营一定的业务领域，一方面，国有企业往往由政府特许经营一定的业务领域，可以获得垄断经营的优势。当国有企业遇到重大的不利可以获得垄断经营的优势。当国有企业遇到重大的不利影响时，有可能受到政府的特别关照，至少，国有企业影响时，有可能受到政府的特别关照，至少，国有企业在向政府反映困难，要求关照方面，有较便利的条件和在向政府反映困难，要求关照方面，有较便利的条件和谈判地位。另一方面，国有企业往往受到政府部门的行谈判地位。另一方面，国有企业往往受到政府部门的行政性干预。政性干预。n（7）国有企业

29、发展的动态性。国有企业无论是在称谓国有企业无论是在称谓上，还是经营方式上，都在不断变化。随着国民经济的上，还是经营方式上，都在不断变化。随着国民经济的不断发展变化，国有企业的表现形式也在不断变化。不断发展变化，国有企业的表现形式也在不断变化。（三）各国对国有企业的不同定义n国有企业作为一种企业形式，在各国立法中的定义有很大差别，称谓也不尽相同，有国有企业、国营企业、国家主办企业、国有公司、国有化企业、公营事业等。（三）各国对国有企业的不同定义n美国美国-美国国家公共管理研究院（美国国家公共管理研究院（National Academy of Public Administration）：）：q完

30、全所有政府公司（whollyownedgovernmentcorporation）是一种为实施授权法令中政府所安排的任务而成立是一种为实施授权法令中政府所安排的任务而成立的、由政府拨款提供经费、同时资产归政府所有并的、由政府拨款提供经费、同时资产归政府所有并由总统或部长所任命的董事会或行政官来管理的企由总统或部长所任命的董事会或行政官来管理的企业；业；q混和所有政府公司(Mixed-ownershipGovernmentCorporation)是一种兼有公私产权、资产归由总统和私是一种兼有公私产权、资产归由总统和私人股东所选择的董事会拥有和支配人股东所选择的董事会拥有和支配、并通常倾向私并通常

31、倾向私人部门转化的企业。人部门转化的企业。q引自李俊江引自李俊江、史本叶史本叶、侯蕾侯蕾：外国国有企业改革研究外国国有企业改革研究M，经济经济科学出版社科学出版社，2010年。年。（三）各国对国有企业的不同定义n日本日本n中央政府或地方政府拥有其全部或一部分资本的企中央政府或地方政府拥有其全部或一部分资本的企业业，大致大致划分为如下划分为如下三种类型：三种类型：q（1）政府企业。属于中央政府官厅或地方政府的部、局属于中央政府官厅或地方政府的部、局，由官厅长大臣或地方政府长负有最终经营管理责任而经由官厅长大臣或地方政府长负有最终经营管理责任而经营的事业营的事业。如日本的邮政事业如日本的邮政事业。

32、q（2）公共法人。根据特别法设立的、由中央政府或地方根据特别法设立的、由中央政府或地方政府出资政府出资、并具有法人资格的企业并具有法人资格的企业，委托给企业经营者委托给企业经营者经营。经营。q（3）股份公司。采取股份公司或有限公司的形态采取股份公司或有限公司的形态，中央中央政府或地方政府拥有其全部资本或部分资本的公司混合政府或地方政府拥有其全部资本或部分资本的公司混合企业。企业。（三）各国对国有企业的不同定义n韩国韩国q韩国韩国1984年颁行的年颁行的国有企业管理法国有企业管理法第第2条规定，条规定，国有企业包括政府投资和国有企业包括政府投资和政府投资达到或超过政府投资达到或超过50%的企业的

33、企业。n德国德国 q德国德国在在财政统计上将公共机构财政统计上将公共机构（联邦、州、镇等各联邦、州、镇等各级政府级政府）拥有多数资本或多数投票权的企业划为公拥有多数资本或多数投票权的企业划为公共企业，也就是国有企业。但有时候，把政府参股共企业，也就是国有企业。但有时候，把政府参股达达25以上，其他股东均为小股东的大企业，也视以上，其他股东均为小股东的大企业，也视为国有。为国有。（三）各国对国有企业的不同定义n比利时比利时q在比利时，国有企业包括从事经济活动而且其资本在比利时，国有企业包括从事经济活动而且其资本大部分属公共管理部门所有，或者由公共管理部门大部分属公共管理部门所有，或者由公共管理部

34、门授予特殊权力，或者经营活动在相当程度上自主，授予特殊权力，或者经营活动在相当程度上自主，具有或不具有法人资格的所有企业。具有或不具有法人资格的所有企业。n法国法国 q在法国，国有企业必须满足三个条件：即所有权的在法国，国有企业必须满足三个条件：即所有权的公有性、具有独立的法人地位、从事工商经营。公有性、具有独立的法人地位、从事工商经营。（三）各国对国有企业的不同定义n印度印度q在印度，凡是从事包括制造业、农业在内的货物生在印度，凡是从事包括制造业、农业在内的货物生产和从事可以计价的有效服务的经营活动，并可明产和从事可以计价的有效服务的经营活动，并可明确认定政府是这些组织的主要所有者的企业，都

35、可确认定政府是这些组织的主要所有者的企业，都可以称之为国有企业。印度的国有企业，也称作以称之为国有企业。印度的国有企业，也称作“公公营企业营企业”。n欧共体委员会欧共体委员会q关于企业透明度条例关于企业透明度条例第第2条规定，凡条规定，凡政府当局政府当局可以凭借它对企业的所有权、控股权或管理条例，可以凭借它对企业的所有权、控股权或管理条例，对其施加直接或间接的支配性影响对其施加直接或间接的支配性影响企业，都是公企业，都是公共企业。共企业。（三）各国对国有企业的不同定义n根据所使用的基本方法的不同，可以将各国根据所使用的基本方法的不同，可以将各国(地区地区)对国有企业的界定分为三种类型：对国有企

36、业的界定分为三种类型：q1、强调国家与企业之间的资本联系并明确要求国、强调国家与企业之间的资本联系并明确要求国家是家是“主要所有者主要所有者”、或国有资本比例超过或国有资本比例超过50者。者。属于这种类型的国家主要有法国、韩国、印度、瑞属于这种类型的国家主要有法国、韩国、印度、瑞典、芬兰、巴西、墨西哥等。典、芬兰、巴西、墨西哥等。q2、强调国家与企业之间的资本联系、强调国家与企业之间的资本联系，但不要求国但不要求国有资本比例必须过有资本比例必须过50者。属于这种类型的国家主者。属于这种类型的国家主要有德国和英国等国家。要有德国和英国等国家。q3、既强调资本联系、既强调资本联系、又强调国家可依特

37、别法直接又强调国家可依特别法直接取得对企业的控制权者。属于此种类型的主要有比取得对企业的控制权者。属于此种类型的主要有比利时、欧洲共同体等。利时、欧洲共同体等。（四）国有企业的分类n特殊法人企业q由政府全额出资并明确其法人地位，由国家通过专门的法规和政策来规范，不受公司法规范。q这类国有企业被赋予强制性社会公共目标，没有经济性目标，也就是说，它们的作用是直接提供公共服务。像国防设施、城市公交、城市绿化、水利等，应该归入这类企业。q这类企业需要由公共财政给予补贴才能维持其正常运行。（四）国有企业的分类n国有独资公司q由政府全额出资，受公司法规范。q这类企业以社会公共目标为主，经济目标居次。主要是

38、典型的自然垄断企业和资源类企业，如铁路、自来水、天然气、电力、机场等。q从经济学角度，这类企业的产品或服务应该按边际成本或平均成本定价，以此来实现社会福利的最大化，而不是谋求从消费者那里攫取更多的剩余。（四）国有企业的分类n国有控股公司q由政府出资控股，受公司法规范。q这类企业兼具社会公共目标和经济目标，以经济目标支撑社会公共目标。主要是准自然垄断企业和国民经济发展的支柱产业，如电子、汽车、医药、机场等。q这类企业不直接提供公共服务，而是通过向国家财政上交股息和红利，间接提供公共服务。如果由于特殊环境，这类企业不得不履行一些公共职能，则由此造成的损失，由国家财政给予补偿。不过，在补偿以后，股息

39、和红利不能免除。当然，通过约定和核算，二者可以相抵。（四）国有企业的分类n国有参股公司q严格来说应该称之为“国家参股公司”或“政府参股公司”，不是国有企业，政府只是普通参股者，受到公司法规范。q这类企业与一般竞争性企业无疑，没有强制性社会公共目标，经济目标居主导。如果它们也提供公共服务，那是它们自觉履行社会责任的行为，应该予以鼓励和支持。q对于这类企业，政府参股只是为了壮大国有经济的实力，除此之外，政府对这类企业没有任何其他附加的义务。（五）我国国有企业的演变n计划经济条件下q国有企业主要表现为全民所有制企业即国营企业，政府是唯一出资人，拥有企业的所有权和经营权。q在管理方式上，实行以行政控制

40、为主的集权型计划管理，更多是政府层级之间和政府内部各主管部门之间进行管理权限划分。q国营企业在政府的行政指令下进行各项活动，从原材料的采购、产品的生产、销售、到产品的分配都由相关部门计划安排；q财务上企业实行统收统支，企业的利润全部上缴，纳入政府预算；企业生产所需要的资金如基本建设资金、固定资产更新改造资金、技术改造资金等也由政府统一划拨，甚至连流动资金也由财政部门进行拨付，企业不具有财务管理权和经营自主权，只是肩负部分社会职能和政府职能的“国家工厂”，而非真正意义上的企业。n（五）我国国有企业的演变n市场经济条件下q改革开放后，国家在国企改革问题上进行了一系列探索，先改革开放后，国家在国企改

41、革问题上进行了一系列探索，先进行了放权让利、拨改贷、两次利改税、税利分流以及承包进行了放权让利、拨改贷、两次利改税、税利分流以及承包制等试点改革，这些改革在一定程度上给企业放了权、松了制等试点改革，这些改革在一定程度上给企业放了权、松了绑，但改革都没有深入到体制层面，因而收效甚微。绑，但改革都没有深入到体制层面，因而收效甚微。q2020世纪世纪9090年代以后，在经历了数次国企改革尝试后，政府逐年代以后，在经历了数次国企改革尝试后，政府逐渐意识到问题症结在渐意识到问题症结在“政企不分政企不分”，要搞活企业必须在体制，要搞活企业必须在体制上进行改革，重新界定和企业之间的经济关系，明确各自的上进行

42、改革，重新界定和企业之间的经济关系，明确各自的权利和义务。于是，权利和义务。于是，19931993年，中共十四届三中全会年，中共十四届三中全会中共中中共中央关于建立社会主义市场经济体制的若干问题决定央关于建立社会主义市场经济体制的若干问题决定提出提出“国有企业实行公司制，是建立现代企业制度的有益探索。国有企业实行公司制，是建立现代企业制度的有益探索。”要求进一步从体制层面上深化国企改革；同年，国家颁布了要求进一步从体制层面上深化国企改革；同年，国家颁布了公司法公司法，宪法修正案将，宪法修正案将“国营企业国营企业”修改为修改为“国有企业国有企业”。一字之差，意义相去甚远。一字之差，意义相去甚远。

43、q19971997年，党的十五大明确提出，年，党的十五大明确提出，建立现代企业制建立现代企业制度度是国有企业改革的方向，是国有企业改革的方向，股份制是现代企业的股份制是现代企业的一种资本组织形式一种资本组织形式。这一次改革是要实现国有企。这一次改革是要实现国有企业的两权分离（所有权和经营权），国家作为出业的两权分离（所有权和经营权），国家作为出资人拥有企业的所有权，企业作为独立法人拥有资人拥有企业的所有权，企业作为独立法人拥有法人财产权和经营自主权。在此基础上，国家还法人财产权和经营自主权。在此基础上，国家还鼓励一部分企业通过上市变成公众公司，发挥股鼓励一部分企业通过上市变成公众公司，发挥股市

44、的融资功能，向社会募集资金。同时，发挥社市的融资功能，向社会募集资金。同时，发挥社会公众的监督作用，提高企业的经营管理水平。会公众的监督作用，提高企业的经营管理水平。q中共十七大报告提出，深化国有企业中共十七大报告提出，深化国有企业公司制股份公司制股份制改革制改革，健全现代企业制度。会议再次肯定了国，健全现代企业制度。会议再次肯定了国有企业的改革方向。随着有企业的改革方向。随着“两权分离两权分离”“”“政企分政企分开开”的进一步深入，特别是股份制改革的深入，的进一步深入，特别是股份制改革的深入，大多数国有企业实现了投资主体的多元化。大多数国有企业实现了投资主体的多元化。q依据依据2009200

45、9年施行的年施行的企业国有资产法企业国有资产法，企业国，企业国有资产是指国家对企业各种形式的出资所形成的有资产是指国家对企业各种形式的出资所形成的权益，其主要包括国有独资企业、国有独资公司、权益，其主要包括国有独资企业、国有独资公司、国有资本控股公司和国有资本参股公司。国有资本控股公司和国有资本参股公司。第二节第二节 国有资产的概念与分类国有资产的概念与分类一、国有资产的界定一、国有资产的界定（一）资产（一）资产资产资产(assets)(assets)，是指可作为生产要素投入到生产经营过程，是指可作为生产要素投入到生产经营过程中，并能带来经济利益的财产。该定义强调的是资产作为中，并能带来经济利

46、益的财产。该定义强调的是资产作为经济资源（经济资源（economic resourceseconomic resources），而且是能够带来经济），而且是能够带来经济利益的经济资源。利益的经济资源。在会计学中，资产一般是指能用货币计量其创造的效用的在会计学中，资产一般是指能用货币计量其创造的效用的经济资源，企业（总）资产的价值等于企业的所有者权益经济资源，企业（总）资产的价值等于企业的所有者权益和负债之和。如和负债之和。如企业会计准则企业会计准则中规定，中规定，“资产是企业资产是企业拥有或者控制的能以货币计量经济资源，包括各种财产、拥有或者控制的能以货币计量经济资源，包括各种财产、债权和其他

47、权利。债权和其他权利。”而在经济学中，只要是能创造效用或价值的经济资源，无而在经济学中，只要是能创造效用或价值的经济资源，无论是否可以用货币计量，都可以归为资产。美国财务会计论是否可以用货币计量，都可以归为资产。美国财务会计准则委员会（准则委员会（FASB-Financial Accounting Standards FASB-Financial Accounting Standards BoardBoard）在）在财务会计概念公告财务会计概念公告（Statements of Statements of Financial Accounting ConceptsFinancial Accoun

48、ting Concepts）中将资产定义为）中将资产定义为“资资产是某一特定实体由于过去的交易或事项获得或控制的可产是某一特定实体由于过去的交易或事项获得或控制的可能的未来经济利益能的未来经济利益”。可见，资产的基本特征是服务潜力（可见，资产的基本特征是服务潜力（service service potentialpotential）或未来经济利益）或未来经济利益(future economic benefit)(future economic benefit)，即为资产使用者提供服务或利益的生产能力。，即为资产使用者提供服务或利益的生产能力。（二）国有资产（二）国有资产n国有资产是指在法律上由

49、国家代表全民拥有所有权的各类资产，即属于国家所有的一切财产和财产权利的总称。n从经济学理论上讲，资产不能等同于财产，只有作为生产要素投入生产经营的财产和财产权利，才能成为资产。因此，在理论和实践中，国有资产有广义和狭义之分。n广义的国有资产是指国有财产，是指国家以各种形式投资及其收益、拨款、接受馈赠、凭借国家权力取得，或者依据法律认定的各种类型的财产或财产权利。广义的国有资产包括企业国有资产、行政事业单位国有资产、资源性国有资产。n狭义的国有资产仅指企业国有资产。企业国有资产包括国家作为出资者在企业依法拥有的资本及其相关的权益，已投入生产经营过程的国有资源性资产。q国有独资企业中，国有资产的数

50、量等于企业的所有者权益（净资产）；q在国有控股和参股企业中，国有资产的数量等于由于国家出资而形成的归国家所有的部分权益。n在我国，国有资产主要由以下几个渠道形成：q一是国家以各种形式投资所形成的资产；q二是国家接受馈赠形成的资产；q三是国家凭借权力取得的属于国家的财产；q四是凡在我国境内所有全部明确的各项财产，除法律另有规定的，也属于国有资产。二、国有资产的分类n国有资产的分类，是指按照一定的标准，对国有资产进行科学系统的划分。n对国有资产进行分类，是加强国有资产管理的重要内容，也是优化国有资产配置、正确发挥国有资产作用的必要前提。n国有资产的分类主要有如下六种方法。（一）按国有资产占有使用主