成本控制与分析教材.pptx

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1、成本控制与分析成本控制与分析内部培训内部培训1一、现代成本控制观念一、现代成本控制观念成本控制的核心问题是工业技术 和成本管理（一）工业技术对成本的作用（二）成本管理的作用2(一一)现代成本观念现代成本观念工业技术对成本的作用1、工业设计的决定作用2、价值工程的运用3(一一)现代成本观念现代成本观念成本管理的作用1、成本优化要求全员行动统一，协 同动作，达到资源的充分利用2、通过管理，找出差距，及时修正4(一一)现代成本观念现代成本观念成本各组成要素之间的关系1、综合分类 材料费：工人技术水平、管理水平 人工费：材料质量、管理水平 制造费用：材料质量、工人素质2、按记入方式分类 直接费用 间接

2、费用5(一一)现代成本观念现代成本观念1、成本核算流程2、生产成本核算流程图3、成本管理机构图 由上看出，成本是一个企业综合素质和文化的最终体现。对于成本控制，按照产品的设计、加工、储存和销售等一系列过程，各有分工。各环节的每一个员工都应有自己的标准，都应重视成本指标的执行。成本的指标的达到或降低才能实现。6二、成本管理二、成本管理（一）成本概念（二）成本分析（三）成本控制7（一）（一）成本概念（成本概念（1）成本，指取得资产或劳务的支出。成本，指取得资产或劳务的支出。1、融资成本，指筹集和使用资金而付出的代价。2、研发成本，指技术开发的付出的费用。3、制造成本，指制造产品所负担的费用。包括材

3、料费、人工费、燃料动力及制造费用。4、存货成本 ，括为储备存货而支付的费用。5、营销成本，指过程中发生的各项费用。6、管理成本，指企业管理过程中支付的费用。7、设计成本8、服务成本9、质量成本10、维修成本8（一）（一）成本概念（成本概念（2）成本价值链，指形成价值或增值的各个环节，成本价值链，指形成价值或增值的各个环节，以下是代表性企业的价值链。以下是代表性企业的价值链。主要活动及成本：主要活动及成本：1 1、购入供应及入厂后勤购入供应及入厂后勤 2 2、生产运作、生产运作 3 3、分萧及出厂后勤、分萧及出厂后勤 4 4、销售及市场营销、销售及市场营销 5 5、服务服务 6 6、利润空间利润

4、空间9（一）（一）成本概念（成本概念（3）支持活动及成本：支持活动及成本：产品研究与开发；产品研究与开发；技术及系统开发技术及系统开发人力资源管理人力资源管理一般管理一般管理10（一）（一）成本概念（成本概念（4）战战略略成成本本，战战略略成成本本管管理理是是指指企企业业发发展展战战略略和和企业价值相配套的成本管理。企业价值相配套的成本管理。成成本本管管理理涉涉及及到到企企业业整整的的过过程程和和环环节节，要要从从战战略略的的高高度度，作作规规划划，订订方方案案等等。而而这这种种成成本本战战略略，同同时时应应与与企企业业发发展展的的战战略略相相配配合合。有有以以下下特征：特征：1 1、从从企企

5、业业整整体体考考虑虑成成本本控控制制，把把过过程程控控制制与与目目标控制相结合；标控制相结合；2 2、强调战略目标成本控制；、强调战略目标成本控制；3 3、有利于企业内部协调运作。有利于企业内部协调运作。11（一）（一）成本概念（成本概念（5）作作业业成成本本，作作业业是是指指企企业业为为提提供供一一定定量量的的产产品品或或劳劳务务消消耗耗的的人人力力、技技术术、原原材材料、方法和环境等的集合体。料、方法和环境等的集合体。作作业业成成本本法法,包包括括作作业业成成本本计计算算与与管管理理。其其特特点点是是系系统统性性和和完完整整性性。其其成成本本核核算算的对象包括：资源、作业、最终产品。的对象

6、包括：资源、作业、最终产品。12三、成本分析（成本分析（1）成本分析是用专门的方法系统的评价企业成本预算执行情况.13三、成本分析（三、成本分析（2）1.成本核算体系成本核算体系2.成本的基础分析成本的基础分析3.成本分析与跟踪成本分析与跟踪14（一）成本核算体系成本核算体系（1-1）（一）成本核算体系成本核算体系不同成本核算体系的分类传统的成本核算模型标准成本法成本中心的设定 作业成本法的远景15（一）成本核算体系成本核算体系（1-2）（一）成本核算体系成本核算体系不同成本核算体系的分类时间分类：事先（标准），事后（实际）包含内容分类：总成本法/部分成本法方法分类：分批法和分步法传统的成本核

7、算模型3A模型分解生产预算的展开具体案例16（二二）成本分析方法及应用）成本分析方法及应用（2-1）标准成本法标准成本法的意义标准的制定 技术部门的参与成本中心的设定以产品为中心以部门为中心划分权力及划分责任17（二）成本分析方法及应用（2-2）作业成本法的远景作业成本模型作业成本思路过程管理的重要性18（二）成本分析方法及应用（二）成本分析方法及应用（2-3）.成本的基础分析成本的基础分析 成本分分类成本的性质分析：料、工、费成本的用途分析：制造、销售、管理、财务成本的习性分析：变动、固定成本的归属分析：直接、间接 成本在公司财务的运作 成本金字塔：系统的成本分解 19（二）成本分析方法及应

8、用（二）成本分析方法及应用（2-4）保本点跟综保本点跟综预算差异分析预算差异分析价格、量、成本相对利润的影响价格、量、成本相对利润的影响产品获利能力成本分析案例产品获利能力成本分析案例成本控制点成本控制点20（二）成本分析方法及应用（二）成本分析方法及应用（2-5）保本点跟踪规模效益边际贡献原理21（二）成本分析方法及应用（二）成本分析方法及应用（2-6）预算差异分析差异总金字塔价格因素和量因素案例分析价格、量、成本相对利润的影响企业提高利润的大杠杆因素敏感性分析 22（二）成本分析方法及应用（二）成本分析方法及应用（2-7）产品获利能力成本分析案例分析不同产品利润水平的思路成本中心成本控制点

9、价格控制用量控制设计控制23四、成本控制四、成本控制（一）现代成本控制理念（二）实行成本控制必备条件（三）影响成本控制因素（四）成本控制的条件（五）ERP在成本控制的中运用 24四、成本控制（四、成本控制（-1）（一）现代成本控制理念有效的成本控制是企业在激烈的市场竞争中成功与否的基本要素。但成本管理控制绝对不仅仅是单纯的压缩成本费用，需要建立起科学合理的成本分析与成本控制系统，让企业的管理者清楚地掌握公司的成本构架、盈利情况和决策的正确方向，成为企业内部决策的关键支持，从根本上改善企业成本状况，从而真正实现有效的成本控制。25四、成本控制四、成本控制（-2）（一）现代成本控制理念（2）1、成

10、本意识 2、成本效益理念 3、成本节省（抑减）4、成本避免（免除）5、广义成本控制26四、成本控制（）四、成本控制（）（二）实行成本控制必备条件 、成本是企业全员行为的标准 、整体成本控制观念 、确立系统成本控制的观念 、制定成本控网络模型 、完善成本控制制度27四、四、成本控制（成本控制（3）（三）影响成本控制因素（三）影响成本控制因素1 1、经济环境，指经济发展水平及制约因素。、经济环境，指经济发展水平及制约因素。2 2、成本控制理念：对成本核算、控制的认识、成本控制理念：对成本核算、控制的认识程度。程度。3 3、专业人才、专业人才 28四、四、成本控制（成本控制（4）（四）如何有效地进行

11、成本控制及分析（四）如何有效地进行成本控制及分析1 1、建立成本控制网络、建立成本控制网络2 2、群基础：、群基础：3 3、确立成本控制机制：、确立成本控制机制：A A、奖励机制，、奖励机制，B B、培训机制、培训机制 4 4、科学的成本计算和管理方法、科学的成本计算和管理方法 5 5、作业成本法、作业成本法 6 6、制造业作业成本的层次、制造业作业成本的层次29四、四、成本控制（成本控制（5）（五）成本控制方法（五）成本控制方法1 1、成本预测、成本预测 2 2、成本预算、成本预算 3 3、标准成本、标准成本 4 4、目标成本、目标成本 5 5、作业成本、作业成本30四四、成本控制（、成本控

12、制（5-1）（五）成本控制方法（五）成本控制方法1 1、成本预测、成本预测 根据现有的加工过程、工艺水平，市场根据现有的加工过程、工艺水平，市场价格以及管理水平和以前年度的实际价格以及管理水平和以前年度的实际,编编制的成本水平。制的成本水平。31四四、成本控制（、成本控制（5-2）（五）成本控制方法（五）成本控制方法 2 2、成本预算、成本预算 根根据据企企业业生生产产计计划划和和各各项项定定额额编编制制的的成成本数量计划以及应进行的管理工作本数量计划以及应进行的管理工作.32四四、成本控制（、成本控制（5-3）（五）成本控制方法（五）成本控制方法3、标准成本 标准成本控制是指企业事先制定标准

13、成本，并将其与实际成本相比以揭示成本差异，对成本差异进行分析，并据此加强成本控制的一种手段。理想标准成本、正常标准成本和现实标准成本。33四四、成本控制（、成本控制（5-4）（五）成本控制方法（五）成本控制方法4、目标成本 目标成本是企业作为奋斗目标和控制指标而预先制定的产品产品。它包括目标成本额、单位产品成本目标和成本的降低目标。目标成本的制定是：先确定目标利润，然后分解，制定单位产品目标成本。34四四、成本控制（、成本控制（5-5）（五）成本控制方法（五）成本控制方法 5、作业成本的内涵：任何产品的加工生产，均要经过一定的程序，由不同的设备，工艺和工人去完成。成本的构成总体上是两部分构成，

14、即物质利用（或消耗）和工时（工人劳动和物质运行时间）。作业成本模型(附件1)35五、采购成本控制五、采购成本控制1新型的采购成本控制理念新型的采购成本控制理念2.剖析和降解采购成本剖析和降解采购成本3.通过价值分析对降低采购成本通过价值分析对降低采购成本4.采购市场分析对降低采购成本的作用采购市场分析对降低采购成本的作用5.供应商成本分析供应商成本分析6.采购工作的组织对采购成本的影响采购工作的组织对采购成本的影响 36五、采购成本控制五、采购成本控制(1)采购对企业收益的影响采购对企业收益的影响现代采购职能的重大转变现代采购职能的重大转变采购管理对企业核心竞争力的影响采购管理对企业核心竞争力

15、的影响37五、采购成本控制五、采购成本控制(2)2.剖析和降解采购成本剖析和降解采购成本供应商的尽早参与。供应商的尽早参与。采购成本的组成采购成本的组成降低采购成本的主要方法降低采购成本的主要方法38五、采购成本控制五、采购成本控制(3.4)3.通过价值分析对降低采购成本通过价值分析对降低采购成本如何通过采购需求分析降低采购成本如何通过采购需求分析降低采购成本采购需求产生过程的控制采购需求产生过程的控制4.采购市场分析对降低采购成本的作用采购市场分析对降低采购成本的作用采购市场调查的意义采购市场调查的意义不同类型的供应商市场对采购成本的影响不同类型的供应商市场对采购成本的影响39五、采购成本控

16、制(5.6)5.供应商成本分析目标价格的确定供应商价格类型供应商成本构成供应商的成本底线采购成本拼盘采购总成本建模6.采购工作的组织对采购成本的影响采购工作的重心采购工作的组织40六、作业成本控制法六、作业成本控制法美国管理会计学会的统计数据表明，实施和采纳作业美国管理会计学会的统计数据表明，实施和采纳作业成本管理的美国企业比例超过成本管理的美国企业比例超过70%。这些企业将作业。这些企业将作业成本管理用于战略决策和作业分析等方面，取得了明成本管理用于战略决策和作业分析等方面，取得了明显的成效。因此，了解和掌握作业成本管理的技能之显的成效。因此，了解和掌握作业成本管理的技能之后，对于中国企业，

17、也将非常有利于利用其提高管理后，对于中国企业，也将非常有利于利用其提高管理效率、控制成本、精简作业，从而建立领先的行业成效率、控制成本、精简作业，从而建立领先的行业成本优势。本优势。了解作业成本法的运作原理了解作业成本法的运作原理比较作业成本法的管理优势比较作业成本法的管理优势分析企业自身是否适合及如何运用作业成本法分析企业自身是否适合及如何运用作业成本法把握成功运用作业成本法进行作业成本管理的关键把握成功运用作业成本法进行作业成本管理的关键41六、作业成本控制法六、作业成本控制法（1）（1）作业成本法概括作业成本法产生的背景作业成本法的基本思路42六、作业成本控制法六、作业成本控制法（2）（

18、2）作业成本法实施的八大步骤作业成本法实施的八大步骤作业调研：了解企业运作过程、收集作业信息作业调研：了解企业运作过程、收集作业信息作业认定：掌握作业流程并分解归并作业认定：掌握作业流程并分解归并成本归集：汇集和分析相关成本和成本动因成本归集：汇集和分析相关成本和成本动因 建成品库：按照同质成本动因将相关成品入库建成品库：按照同质成本动因将相关成品入库设计模型：建立作业成本核算模型设计模型：建立作业成本核算模型 应用软件：选择应用软件：选择/开发作业成本实施工具系统开发作业成本实施工具系统 运行分析：作业成本运行结果分析验证有效性运行分析：作业成本运行结果分析验证有效性持续改进：开展相关改进工

19、作以实现增值作业持续改进：开展相关改进工作以实现增值作业 43六、作业成本控制法六、作业成本控制法（3）作业成本法的关键要素作业成本法的关键要素如何定义作业？如何定义作业？如何寻找作业的成本动因？如何寻找作业的成本动因？如何进行资源与作业匹配？如何进行资源与作业匹配？如何确定你的成本对象？如何确定你的成本对象？信息系统信息系统管理层的支持管理层的支持44六、作业成本控制法六、作业成本控制法（4）基于作业成本法的作业成本管理基于作业成本法的作业成本管理关注控制作业及其效率关注控制作业及其效率降低作业所消耗的资源降低作业所消耗的资源产品盈利能力分析比较产品盈利能力分析比较客户盈利能力分析比较客户盈利能力分析比较渠道盈利能力分析比较渠道盈利能力分析比较45七、成本控制案例七、成本控制案例案例案例1：韩国三星的：韩国三星的成本控制成本控制案例案例2：戴尔公司的企业文化戴尔公司的企业文化案例案例3：金城集团公司加强成本控制实例金城集团公司加强成本控制实例案例案例4：山东新华集团全面成本控制山东新华集团全面成本控制案例案例5：上海胜华制药有限公司成本控制上海胜华制药有限公司成本控制46