关于对内部审计理和公司治理的扼要分析-审计论文.pdf

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1、关于对内部审计理和公司治理的扼要分析关于对内部审计理和公司治理的扼要分析-审计论文审计论文论文摘要：公司治理内部审计功能关系论文摘要摘要：现代经济的发展促进了公司所有权和经营权的分离，公司治理也因此变得日益重要起来。和外部审计相比，内部审计在公司治理方面发挥着不可忽视的功能。随着股东新文化的出现和发展，公司治理机制已成为现代企业制度中最重要的架构，是企业经营者、投资者、执法者和立法者关注的焦点。本文从内部审计和公司治理的相关概念分析进手，论述了内部审计和公司治理的关系，在此基础上，分析了内部审计在公司治理中的功能。0 引言内部审计是基于企业内部经济监视和治理的需要而产生的。内部审计是一项具有独

2、立性的执行经济监视职能的治理工作。公司治理(colporategovernance)是一个崭新的概念，国内外理论界和实务界至今尚未形成一个完全一致的熟悉，目前还难以给“公司治理”正确地下一个内涵的定义。但从公司治理的产生和发展的角度，可从狭义和广义两个方面来理解。狭义的“公司治理”，是指所有者(主要是股东)对经营者的一种监视和制衡机制，即通过建立一套制度来公道地配置所有者和经营者之间的权利和责任关系。它是借助股东大会、董事会、经理层或股东大会、监视董事会、执行董事会所构成的公司治理结构来实现的内部治理。其目的是保证所有者利益的最大化，防止经营者损害所有者的利益。1 内部审计和公司治理的关系分析

3、在市场经济环境下，一个完善规范的公司内部治理结构，由股东大会、董事会、经理层和监事会组成。股东大会是公司的终极控制主体；董事会接受股东大会的委托，决定公司的大政方针，并对经理层进行监视；监事会则对董事、经理的行为进行监视，构筑起保卫股东利益的第二道防线。它们各负其责、协调运转、相互制衡，实现公司目标，从而形成对企业进行内部控制的机制。内部审计委员会具有双向负责、双轨报告和保持双重关系的组织形式。这和国际内部审计师协会的内部审计实务准则的要求相一致。内部审计和公司治理结构之间是相辅相成，相互促进的关系，二者有高度的相关性。一个健全的内部控制机制要有完善的公司治理结构的支撑，而内部控制的创新和深化

4、，却需内部审计监视作重要保证，进而促进公司治理结构的完善和现代企业制度的建立。内部审计和公司治理的具体关系表述如下摘要：2 内部审计在公司治理中的功能2.1 审计监视功能。一是对企业的财务收支进行监视；二是对企业的重点单位、重点部分、重点资金、重要经济活动进行监视；三是对企业内部治理和制度执行进行监视。通过监视和对新题目的揭示和查处，促使企业内部各单位、各部分依法经营，加强治理，堵塞漏洞，进步效益，为企业实现经营目标服务，以此保证整个组织经营活动的良性循环。2.2 顾问功能。表现在以下几方面摘要：在市场经济中企业面对日益变化的环境，经常会碰到改制、重组等新题目，此时，审计可以利用对政策和企业内部经营比较熟悉的上风，在企业改制重组等经营决策中发挥顾问功能；内审在项目实施过程中，对查出的新题目予以揭示并提出整改建议，为领导决策提供依据；通过对领导关心的热门新题目、治理薄弱的环节和单位开展审计调查，为领导决策提供有价值的信息；利用内部审计接触面广的特征，发挥承上启下的功能，及时把下属单位或有关部分的困难、新题目和意见公正地反馈给领导，发挥上下之间信息沟通的功能；在对下属单位实施审计过程中，对存在的经营和治理方面的新题目向下属单位提出审计建议。