【实用文档】收入总额(2).pdf

《【实用文档】收入总额(2).pdf》由会员分享，可在线阅读，更多相关《【实用文档】收入总额(2).pdf（2页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、税法（2019）考试辅导第四章+企业所得税法第二节第二节应纳税所得额应纳税所得额【知识点一】收入总额【知识点一】收入总额（一）一般收入的确认（一）一般收入的确认混合性投资业务：兼具权益和债权权益和债权双重特性的投资业务。投资企业投资企业：应于被投资企业应付应付利息的日期，确认收入收入的实现并计入当期应纳税所得额被投资企业被投资企业：应于应付利息的日期，确认利息支出利息支出，并按规定进行税前扣除投资双方应于赎回时将赎价与投资成本赎价与投资成本之间的差额差额确认为债务重组损益债务重组损益，分别计入当期应纳税所得额利息赎回投资6.租金收入（1）按照合同约定合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现

2、；（2）一次收取多年租金的，可在租赁期内可在租赁期内分期均匀计入相关年度收入。7.特许权使用费收入按照合同约定合同约定的特许权使用人应付特许权使用费的日期确认收入的实现。8.接受捐赠收入按照实际收到捐赠资产实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现。9.其他收入包括企业资产溢余收入、逾期未退包装物押金收入、确实无法偿付的应付款项、已作坏账损失处理后又收回的应收款项、债务重组收入、补贴收入、违约金收入、汇兑收益等。（二）特殊收入的确认（二）特殊收入的确认1.以分期收款分期收款方式销售货物的，按照合同约定合同约定的收款日期确认收入的实现。2.企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机，以及从事建筑、安装、

3、装配工程业务或者提供其他劳务等，持续时间超过超过 1212 个月个月的，按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。3.采取产品分成产品分成方式取得收入的，按照企业分得产品的日期确认收入的实现，其收入额按照产品的公允价值确定。4.企业发生非货币性资产交换，以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的，应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务，但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。（视同销售货物、转让财产或者提供劳务收入）（视同销售货物、转让财产或者提供劳务收入）【例题】某企业 2018 年发生如下业务收入（均不含

4、增值税）：以直接收款方式销售货物，取得收入2000 万元；以分期收款方式销售货物，售价 1000 万元，合同约定购货方 2018 年 11 月支付货款 500 万元，剩下的货款2019 年 2 月支付；出租闲置厂房给甲公司，合同约定甲公司2019 年 2 月应付全部租金 100 万元；转让固定资产收入 60 万元；符合收入确认条件的商标使用费收入100 万元；某贸易公司承诺捐赠一台机器设备给该企业，该机器设备市场价100 万元，但尚未收到。要求：计算该企业 2018 年收入总额。【解析】1.以分期收款方式销售货物的，按照合同约定的收款日期确认收入的实现，2018 年实现 500 万元。2.租金

5、收入，按照合同约定的承租人应付租金的日期确认收入的实现，2018 年未实现。3.接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入的实现，2018 年未实现。4.收入总额=2000+500+60+100=2660（万元）。（三）处置资产收入的确认（三）处置资产收入的确认原创不易，侵权必究第1页税法（2019）考试辅导第四章+企业所得税法1.企业发生下列情形的处置资产，除将资产转移至境外以外，由于资产所有权属在形式和实质上均不发生改变，可作为内部处置内部处置资产，不视同不视同销售确认收入，相关资产的计税基础延续计算。（1）将资产用于生产、制造、加工另一产品。（2）改变资产形状、结构或性能。（3）改

6、变资产用途用途（如自建商品房转为自用或经营）。（4）将资产在总机构及其分支机构之间总机构及其分支机构之间转移。（5）上述两种或两种以上情形的混合。（6）其他不改变资产所有权属的用途。2.企业将资产移送他人的下列情形，因资产所有权属已发生改变而不属于内部不属于内部处置资产，应按规定视同视同销售确定收入。（1）用于市场推广或销售。（2）用于交际应酬。（3）用于职工奖励或福利。（4）用于股息分配。（5）用于对外捐赠。（6）其他改变资产所有权属的用途。3.企业发生第 2 条规定情形时，根据国家税务总局公告2016 年第 80 号：企业发生国家税务总局关于企业处置资产所得税处理问题的通知(国税函2008828 号)第二条规定情形的，除另有规定外,应按照被移送资产的公允价值确定销售收入。（教材此处收录有误）（教材此处收录有误）【真题再现-单选题】企业在境内发生处置资产的下列情形中，应视同销售确认企业所得税应税收入的是（）。（2016 年）A.将资产用于职工奖励或福利B.将资产用于加工另一种产品C.将资产用于在总分支机构之间转移D.将资产用于结构或性能改变【答案】A【解析】企业在境内处置资产时，当资产所有权属发生改变而不属于内部处置资产，才应按照规定视同销售确定收入，只有选项 A 的所有权发生了改变。原创不易，侵权必究第2页