【实用文档】收入总额.pdf

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1、税法（2019）考试辅导第四章+企业所得税法第二节第二节应纳税所得额应纳税所得额直接法应纳税所得额=收入总额-不征税收入-免税收入-各项扣除-允许弥补的以前年度亏损间接法应纳税所得额=会计利润+纳税调整增加额纳税调整增加额-纳税调整减少额纳税调整减少额【知识点一】收入总额【知识点一】收入总额企业的收入总额包括以货币形式和非货币形式货币形式和非货币形式从各种来源取得的收入，具体有：销售货物收入，提供劳务收入，转让财产收入，股息、红利等权益性投资收益，利息收入，租金收入，特许权使用费收入，接受捐赠收入，其他收入。纳税人以非货币形式取得的收入，应当按照公允价值确定收入额。（一）一般收入的确认1.销售

2、货物收入2.提供劳务收入3.转让财产收入企业转让股权收入，应于转让协议生效、且完成股权变更手续时，确认收入的实现；转让股权收入扣除为取得该股权所发生的成本后，为股权转让所得。企业在计算股权转让所得时，不得扣企业在计算股权转让所得时，不得扣除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额除被投资企业未分配利润等股东留存收益中按该项股权所可能分配的金额。被清算企业的股东分得的剩余资产的金额，其中相当于被清算企业累计未分配利润和累计盈余公积中按该股东所占股份比例计算的部分，应确认为股息所得股息所得；剩余资产减除股息所得后的余额，超过或低于股东投资成本的部分，应确认为股东的投资转让所得

3、或损失。4.股息、红利等权益性投资收益会计上，企业权益性投资应在年末，按有关规定（区分成本法/权益法）计算应享有的（分担的）净利润（净亏损）确认投资收益，并调整长期股权投资的账面价值。税法上，国家税务总局关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知（国税函 201079 号）第4 条规定：除另有规定外，按被投资方作出利润分配决定作出利润分配决定的日期确认收入的实现。被投资企业将股权（票）溢价所形成的资本公积转为股本的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业也不得增加该项长期投资的计税基础。5.利息收入按合同约定合同约定的债务人应付利息的日期确认收入的实现。在应付当天，无论是否收到，都需要确认收入。例如：某企业将资金贷出，合同约定期限3 年，每年 2 万元利息，按合同约定开始日一次性收取6 万元利息，会计上该企业贷款第一年将2 万元确认收入，但税法规定，第一年调增4 万元，第 2、3 年各调减 2 万元。原创不易，侵权必究第1页